106高考三級 會計 中級會計學(申論3)

三、X1 年1月1日，甲公司給與100 位員工認股權。若員工未離職，且特定產品之銷售量每年平均至少增加10%，則該認股權將於第 3 年底既得，而員工可以在 X4 年初至 X5 年底的兩個年度中執行既得之認股權。X4 年年底，有30 名員工執行全部之認股權，另外 50 名獲得認股權之員工尚未執行任何認股權。給與每位員工之認股權數量之規定如下：
(1)若該產品銷售量每年平均增加 10%以上且低於 20%，每位員工 100 單位。
(2)若該產品銷售量每年平均增加 20%以上且低於 30%，每位員工 200 單位。
(3)若該產品銷售量每年平均增加 30%以上，每位員工 300 單位。 各年相關資料如下：

試作：
(一) 假設前述股份基礎給付係權益交割者，則甲公司X3年及X4年各產生多少酬勞成本？ （4 分）
(二) 假設前述股份基礎給付係現金交割者，則甲公司X3年及X4年各產生多少酬勞成本？ （公允價值及內含價值在權益交割及現金交割兩情況下均假設相等）（4 分）
(三) （假設該認股權以權益交割）若甲公司於 X2 年年底調高前述認股權之履約價格， 使認股權在 X2 年年底之公允價值及內含價值分別下降$2 及$1，並使認股權在 X3 年年底之公允價值及內含價值分別下降$1.5 及$1。其他假設與資料不變，則甲公司 X2 年及 X3 年薪資成本增加或減少多少？（4 分）
(四) （假設該認股權以權益交割）若甲公司於 X2 年年底調低前述認股權之履約價格， 使認股權在 X2 年年底之公允價值及內含價值分別上升$2及$1，並使認股權在 X3 年年底之公允價值及內含價值分別上升$1.5及$1。其他假設與資料不變，則甲公司 X2 年及 X3 年薪資成本增加或減少多少？（3 分）

關鍵字：非市價績效條件、計畫修改、現金交割、權益交割、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割、現金交割：非市場績效條件及計畫修改之會計處理。
(白話會計-中會4-股份基礎給付計畫)

本題以產品銷售數量為既得條件，為非市價績效條件，算是相對單純的考題。
提醒同學：

股份基礎給付計畫是一個跨年度交易，每一年的損益都與前期有關。

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