106年司法人員、調查人員特種考試 三等 檢事官財經實務組 中會(申論5)

五、乙公司 X6 年所得稅費用及利息費用相關資料如下：

試求：
(一)乙公司 X6 年，所得稅費用付現數為何？（10 分）
(二)乙公司 X6 年，利息費用付現數為何？（10 分）

關鍵字：現金流量表、現金基礎與應計基礎之轉換
解析：
這題在考現金流量表：直接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)

這種題目只要應用會計小圈圈的概念，
再應用分錄法(虛帳戶寫當期，實帳戶寫變動)，即可逆推出現金流量。

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106年司法人員、調查人員特種考試 三等 檢事官財經實務組 中會(申論4)

四、 甲公司 X1 年度總分類帳內資產負債科目調整後餘額如下：（假設X1年度期初存貨等於期末存貨，一年以 360 天計算）
甲公司 X1 年度其它資料如下：
⑴ 速動比率為 2。
⑵ 應收帳款週轉率 10 次。
⑶ 流動比率為 3。
⑷ 出售存貨所需平均天數為 60 天。
⑸ 公司債為分期償還債券，自明年起分三年償還。
⑹ 負債對權益比率為 0.8。
⑺ 毛利率為 20%，本期淨利率為 5%。
⑻ 利息支出$15,000。
⑼ 利息保障倍數為 3。
⑽ 遞延所得稅負債係因帳上與報稅使用不同折舊方法所導致。
⑾ 所得稅率 30%。
⑿ 固定資產共同比分析：土地 35%，廠房 30%，機器設備 20%，運輸設備 15%。
試求：X1 年12 月 31 日，現金及銀行存款、存貨、土地、非流動負債下應付公司債等科目之餘額分別為何？（20 分）

關鍵字：速動比率、應收帳款週轉率、流動比率、售貨天數、分期還本公司債、負債對權益比率、利息保障倍數、遞延所得稅負債、共同比分析、財報分析
解析：
這題在考財報分析：各種財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)

這種題目一堆數字，邦尼建議先作個簡表，再從補充資訊中找到線索求解：

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106年司法人員、調查人員特種考試 三等 檢事官財經實務組 中會(申論3)

三、 乙公司 X6 年初給予 5 位主管每人 14,400 股之股票增值權，以當日市價$20為預設價格，該計畫給予主管就股票增值部分領取現金。公司規定，主管需自 X6 年 1月1 日 起服務滿三年才能行使權利，且自可行使日滿一年失效。X9 年 12 月 31 日，5 位主管均行使該項權利。乙公司 X6 年至 X9 年各年底普通股市價分別為$26、$22、$23 及$25。
試求：
(一) 乙公司 X6 年之酬勞成本為何？乙公司 X7 年酬勞成本之分錄、X9 年員工行使權利之分錄。（15 分）
(二)相較「員工認股權」計畫，說明「限制型股票」計畫之意義與優點。（5 分）

關鍵字：股票增值權、限制型股票、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：現金交割計畫：股票增值權及限制型股票之應用。
(白話會計-中會4-股份基礎給付)

本題發放給員工的是股票增值權，
因為最後是給員工現金，所以為現金交割計畫。

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106年司法人員、調查人員特種考試 三等 檢事官財經實務組 中會(申論2)

二、 由於公司經營環境之轉變，乙公司懷疑其生產腳踏車之設備價值可能已經發生減損。乙公司 X1 年 12 月 31 日該設備相關資料為：成本$1,000,000，累計折舊（截至 X1 年 12 月 31 日）$420,000，淨公允價值$215,000，預期未來現金流入折現值 $240,000，該設備預計尚可使用四年，無殘值，按年數合計法提列折舊。該設備曾辦 理資產重估價，帳列未實現重估增值為$250,000。該設備至 X2 年底尚未出售，淨公允價值$284,000，預期未來現金流入折現值$230,000。
試求：
(一)乙公司 X1 年底該設備之會計分錄借記減損損失金額為何？（5 分）
(二)乙公司 X2 年底該設備之折舊費用為何？該設備之帳面金額為何？（10 分）
(三)乙公司 X2 年底該設備價值減損之相關分錄。（5 分）

關鍵字：資產重估、減損、折舊、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式：減損及折舊。(白話會計-中會2-PP&E)

請同學注意，重估是重估，減損是減損，2者是獨立的2件事。
重估模式與成本模式下都要處理減損事件，
本題考的即是較為複雜的重估模式下之減損及減損迴轉。

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106年司法人員、調查人員特種考試 三等 檢事官財經實務組 中會(申論1)

一、 乙公司新進會計人員以間接法編製現金流量表，X8 年度相關交易及會計資料如下： 出售交易目的證券投資（售價）$50,000，購買一台機器付款$140,000，採權益法之長期股權投資收到股利$88,000，發行公司債$200,000，支付現金股利$60,000，交易目的證券投資評價損失$5,000，簽發票據$100,000 取得一筆土地。X8 年度折舊費用 $55,000，權益法認列投資收益$150,000。X8 年度應收帳款淨額增加$62,000，存貨增 加$23,000，應付帳款增加$70,000。X8 年度淨利$62,000，期初現金餘額$50,000。
試求：
(一) 乙公司 X8 年度之營業活動、投資活動與籌資活動現金流量分別為何（須標示現金流入或流出）？（15 分）
(二) X8 年度期末現金餘額為何？（5 分）

關鍵字：間接法、營業活動現金流量、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-中會6-現金流量表)

邦尼設計了現金流量表的圖解法可幫助同學解題，
同學有興趣可以點進下面網址免費上課：https://acckid.teachable.com/p/freecourses
邦尼就不在這邊再囉嗦了。

假設乙公司將股利收現數列為營業活動現金流入，

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇20)

20 下列何者非為流動負債的必要條件之一？
(A)企業因營業而發生之債務，預期將於企業之正常營業週期中清償者
(B)主要為交易目的而發生者
(C)需於報導期間結束日後 12 個月內清償之負債
(D)需以金融資產償付之債務
(選D)

關鍵字：流動負債定義、流動/非流動之區分、資產負債表
解析：
這題在考資產負債表：負債：流動與非流動負債之區分。(白話會計-初會2-財務報表)

符合下列4個條件之一者，應列為流動負債：

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇19)

19 甲公司簽發支票$5,600支付尚未清償之貨款，但會計在現金支出日記簿誤記為$6,500，則在編製銀行存款調節表時，如何調整才會得到正確存款餘額？
(A)公司帳上現金加$900      (B)公司帳上現金減$900
(C)銀行對帳單餘額加$900   (D)銀行對帳單餘額減$900
(選A)

關鍵字：公司誤記、銀行存款調節表
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表。(白話會計-初會3-現金)

關於銀行存款調節表，
邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中，
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱，

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇18)

18 若公司零用基金為$3,000，在撥補日之現金餘額為$218，而各項費用之支出憑證總和為$2,792，則下列何者屬於正確撥補分錄之一部分？
(A)借記零用金$2,792 (B)貸記現金$2,792 (C)貸記現金短溢$10 (D)借記現金$2,782
(選C)

關鍵字：零用金
解析：
這題在考現金：零用金之會計處理。(白話會計-初會3-現金)

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇17)

17 甲公司今年 5 月 31 日銀行對帳單上存款餘額$173,280，此外，經查證得知該公司在 5月份有存款不足支票$20,900，未兌現支票$40,200，在途存款$52,000，銀行手續費$150，則甲公司 5 月 31 日銀行存款正確餘額應為多少？
(A)$140,430 (B)$161,480 (C)$164,030 (D)$185,080
(選D)

關鍵字：在途存款、未兌現支票、銀行存款調節表
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表。(白話會計-初會3-現金)

關於銀行存款調節表，
邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中，
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱，

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇16)

16 甲公司本年 1 月 1日經核定發行一面額$1,000,000，票面利率 12%，五年到期之公司債，公司債每年 12 月 31 日付息一次。公司債實際發行日為本年 5 月 1 日，發行時之有效利率為 10%，發行價格為 107.1。本年度甲公司應認列多少公司債利息費用（最接近之整數）？
(A)$71,400 (B)$80,000 (C)$107,100 (D)$120,000
(選A)

關鍵字：應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)

題目中 ”發行價格為 107.1” 的意思是，不含前手息之發行價格為面額之1.071倍。

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇15)

15 假設中晶公司只出售一種產品，每單位售價為$40，平均每單位邊際貢獻率為20%，公司固定費用總計$560,000，公司需賣出多少單位產品才能損益兩平？
(A) 14,000 單位 (B) 17,500 單位 (C) 70,000 單位 (D) 80,000 單位
(選C)

關鍵字：邊際貢獻率、損益兩平
解析：
這題在考管理會計：損益兩平點之求算。

單位邊際貢獻=單位售價-單位變動成本

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇14)

14 甲公司 X7 年底資產負債表資料如下：
普通股（面額$10，核定發行70,000股，已發行25,000股）    $   250,000
資本公積-普通股發行溢價                                                             200,000
保留盈餘                                                                                       207,000
股東權益合計                                                                              $657,000
X8 年 5 月公司以每股$11 買回自己公司股票 4,000 股，6 月又以每股$9 賣出 2,000 股，7 月發放 10%股票股利，年底時以每股$12 發行 20,000 股新股，則甲公司 X8年底股東權益總額為多少？
(A)$817,000 (B)$819,000 (C)$871,000 (D)$873,000
(選C)

關鍵字：公司會計
解析：
這題在考公司會計：各項交易對權益總額之影響。(白話會計-初會3-公司會計)

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇13)

13 乙公司 X7 年1 月1 日以 105 買回公司債，該公司債面額$300,000，每年7 月 1 日及12 月31 日付息，買回時公司債之帳面金額為$311,235，則X7 年1 月 1 日買回公司債之分錄應包括：
(A)借：除列金融負債損失$3,765
(B)借：應付公司債溢價$15,000
(C)借：應付公司債$315,000
(D)借：應付公司債$11,235
(選A)

關鍵字：應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)

X7 年1 月1 日以 105 買回公司債，該公司債面額$300,000，

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇12)

12 乙公司 X7 年度的銷貨收入淨額為$250,000，期初存貨成本$50,000、零售價$100,000，本年度進貨成本 $170,000、零售價$300,000，依零售價法估算期末存貨金額應為多少？
(A)$27,500 (B)$50,000 (C)$82,500 (D)$150,000
(選C)

關鍵字：零售價法、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨估計：零售價法。(白話會計-初會3-存貨)

題目沒說用哪一種零售價法，假設為加權平均零售價法：

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇11)

11 在編製現金流量表時，針對營業活動現金流量會產生增減變動之敘述，下列何項在間接法下對淨利的調整方向為正確？
(A)呆帳費用為營業活動現金流量的減項
(B)償債損失為營業活動現金流量的減項
(C)出售廠房利益為營業活動現金流量的減項
(D)應付公司債溢價攤銷為營業活動現金流量的加項
(選C)

關鍵字：間接法、營業活動現金流量、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表(免費試聽)：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇10)

10 甲公司 X7 年之相關資料如下：專利權攤銷$6,000，取得庫藏股$135,000，應付帳款減少$30,000，以帳面金額出售之設備資產減少$90,000，採權益法認列之損益份額（利益）$480,000，並收到被投資公司分配 現金股利$30,000，持有至到期日之債券投資溢價攤銷$15,000，本期淨利$639,000。則甲公司 X7 年度由營業活動產生之現金流入金額為何？
(A)$135,000 (B)$150,000 (C)$165,000 (D)$180,000
(選D)

關鍵字：間接法、營業活動現金流量、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)

上過白話會計初會4的同學，可利用圖解法(單位：仟元)來快速解題，

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇9)

9 甲公司投資乙公司股票$580,000，應分類為「透過損益按公允價值衡量之金融資產」，年底該投資之公允價值為$565,000，但甲公司誤將該股票投資列入「備供出售金融資產」，請問有何影響？
(A)不影響損益 (B)資產低估$15,000 (C)損失低估$15,000 (D)權益總額高估$15,000
(選C)

關鍵字：透過損益按公允價值衡量之金融資產、FV/PL、備供出售金融資產、AFS
解析：
這題在考金融資產：FV/PL、AFS之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇8)

8 甲公司 X7 年 1 月 1 日以$300,000 投資乙公司 40%之普通股，並按權益法記錄該投資。若 X7 年乙公司之淨利為$150,000（乙公司並未發行特別股），甲公司收到$45,000 之現金股利，且甲公司該投資在X7 年底之公允價值為$330,000，則甲公司此項採權益法之投資在 X7 年之期末帳面金額應為多少？
(A)$300,000 (B)$315,000 (C)$330,000 (D)$342,000
(選B)

關鍵字：採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考金融資產：採用權益法之投資。(白話會計-初會4-金融投資)

不熟練的同學可以慢慢來：

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇7)

7 X5 年 1 月 2 日甲公司支付$105,600，購買丙公司 8,000 股普通股股票，因而對丙公司具重大影響力。丙公司共有40,000股普通股流通在外。丙公司X5 年及 X6 年分別認列$92,000 及$136,000 的淨利，亦分別宣告發放每股$0.90 現金股利。X7 年 1 月 3 日甲公司賣掉其中3,000股，總共收現$46,500，試問甲公司須認列處分損益之金額為多少？
(A)損失$4,800 (B)利得$6,900 (C)利得$7,290 (D)損失$7,500
(考選部答案選A，邦尼認為無解)

關鍵字：採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考金融資產：採用權益法之投資。(白話會計-初會4-金融投資)

不熟練的同學可以慢慢來：

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇6)

6 甲公司去年度的財務報表列示：銷貨淨額為$2,500,000，銷貨成本為銷貨淨額的 46%，營業費用為 $450,000，營業外利益為銷貨淨額的 1%，利息費用為$75,000，所得稅稅率為17%，若無其他營業外費用或損失，則下列何者正確？
(A)稅前淨利率為 32%，淨利率為 28.22%
(B)毛利為$1,350,000，稅前息前淨利為$850,000
(C)稅前息前淨利為$900,000，稅前淨利為$850,000
(D)稅前息前淨利為$925,000，營業淨利為$900,000
(選D)

關鍵字：稅前息前淨利
解析：
這題在考財報分析：財務比率之計算。(白話會計-初會4-財報分析)

只要綜合損益表基礎打的好，經過稍微修改可得到下表

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇5)

5 甲公司本年度發行一票面利率 5%，五年到期，每半年付息一次之公司債，發行時之市場利率為 3%，下列有關上述交易之敘述何者正確？
(A)公司債會以溢價發行 (B)公司債會以平價發行
(C)公司價會以折價發行 (D)公司債不確定會以折價或溢價發行
(選A)

關鍵字：應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債發行。(白話會計-初會4-負債)

票面利率可以想成自己的條件，

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇4)

4 下列為丁公司 X7 年6 月份之進銷貨資料：
6 月 1日    期初存貨 200 件 @$10 $2,000
6 月 4日    進貨         300 件 @$12 $3,600
6 月 8日    銷貨         200 件
6 月 13日  進貨         200 件 @$14 $2,800
6 月 18日  銷貨         400 件
若該公司採永續盤存制移動平均法，試問 X7 年6 月30 日該公司存貨餘額為何？
(A)$1,000 (B)$1,200 (C)$1,232 (D)$1,458
(選C)

關鍵字：移動平均法、存貨、成本公式
解析：
這題在考存貨：成本公式之應用：移動平均法。(白話會計-初會3-存貨)

移動平均法適用於永續盤存制，每次有進貨就計算一次新的平均成本。

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇3)

3 甲公司於 X5 年 3 月 1 日購買一部機器，成本為$700,000，耐用年數5 年，殘值$70,000，採年數合計法提列折舊，該機器於X7 年12 月 31 日之帳面金額為多少？ 

(A)$140,000 (B)$163,000 (C)$196,000 (D)$217,000
(選D)

關鍵字：年數合計法
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊：年數合計法。(白話會計-初會4-PP&E)

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇2)

2 甲公司於年底調整前的帳列「備抵呆帳」金額為借餘$3,000，依應收帳款帳齡分析指出，當年底預期估計無法回收的金額為$53,000，試問甲公司調整後的帳列「備抵呆帳」金額應為多少？
(A)借餘$50,000 (B)貸餘$50,000 (C)貸餘$53,000 (D)借餘$56,000
(選C)

關鍵字：備抵呆帳
解析：
這題在考應收帳款減損：備抵呆帳之定義。(白話會計-初會3-應收款項)

應收帳款備抵呆帳=當年底預期估計應收帳款無法回收的金額，

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇1)

1 甲公司 X7 年 10 月 1 日以一台舊機器，向乙公司交換一台新機器，舊機器原始成本$70,000，帳面金額$28,000，交換日市價$30,000。而乙公司之新機器定價$80,000，甲公司另外尚須支付現金$40,000予乙公司。新機器估計可使用五年，未來估計殘值為$5,000，將按雙倍餘額遞減法提列折舊。若此交換係具有商業實質之交易，則甲公司取得新機器當年度應提列折舊費用為多少？
(A)$6,800 (B)$7,000 (C)$7,500 (D)$8,000
(選B)

關鍵字：非貨幣性資產交換
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：非貨幣性資產交換。(白話會計-初會4-PP&E)

因為具有商業實質，故以換出機器的公允價值作交易基準，

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(申論4)

四、 以下三小題係有關財務報表分析，請分別作答：（每小題 5 分，共 15 分）
(一) 甲公司採用曆年制，其 X1 年度及 X2 年度發生如下之錯誤： X1 年之期末存貨高估$5,000，X2年之期末存貨低估$10,000； X1 年之設備折舊費用低估$8,000，X2年之設備折舊費用低估$60,000。假設甲公司至 X3 年底均未發現上項錯誤，且X3 年度未再發生其他錯誤。若不考慮所得稅之影響。
試作：上述錯誤對甲公司 X3 年 12 月 31 日流動比率之影響為何（高估或低估或不影響）？

(二) 乙公司之流動資產包括現金、應收帳款、存貨及預付費用，在 X1 年 12 月 31 日 之流動比率為2，速動比率為 1.2。公司於 X2 年 1 月間出售一批售價$100,000，毛利率為30%之商品後，速動比率變為 1.7。
試作：商品售出後，乙公司之流動比率變為多少？

(三) 丙公司X2 年之銷貨收入為$500,000，毛利率為 30%。期初應收帳款為$110,000，期末應收帳款為$90,000。另丙公司X2 年之期初存貨為$100,000，期末存貨為$60,000。
試作：丙公司營業循環之天數為多少（一年以365天計算，四捨五入至小數點後二位）？

關鍵字：存貨、會計錯誤、流動比率、速動比率、營業循環
解析：
這題在考財報分析：流動比率、營業循環之應用。(白話會計-初會4-財報分析)

(一)
流動比率=流動資產/流動負債
X1、X2年期末存貨錯誤到X3年底時已自動更正，

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(申論3)

三、 以下二小題，請分別作答：（每小題 5 分，共 10 分）
(一) 甲公司於 X1 年初成立時，發行普通股和股利率為 6%之累積特別股，面額均為$10，其中普通股與特別股流通在外之股數分別為60,000 股與120,000 股。甲公司在 X1年並未宣告及發放股利，若X2 年決定分派之股利為$200,000，則 X2 年度普通股股東可分配之股利為多少？
(二) 乙公司 X3 年度之淨利為$46,000，期初有流通在外之普通股股數 10,000 股，公 司於4 月1 日增資發行普通股3,000 股。此外，公司亦有全年度流通在外之累積特別股 8,000 股，面額$10，股利率為 8%。乙公司於 X3 年度並無宣告發放股利，則乙公司X3 年度之每股盈餘為多少（四捨五入至小數點後二位）？

(一)
關鍵字：股利分配
解析：
這題在考公司會計：股利分配之計算。(白話會計-初會3-公司會計)

股利分配時，若有積欠股利，一定要先發還，
剩餘部分，特別股具有優先權，要讓他們先吃飽，剩下的才輪到普通股吃。

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(申論2)

二、乙公司 6月 30日銀行對帳單上之存款餘額為$560,000。已知在月底時公司之在途 存款為$80,000，未兌現支票為$120,000。6月30日銀行誤將兌付他公司之支票$20,000，計入乙公司之帳戶，但銀行並未發現此一錯誤。6月份銀行有代收票據$30,000，銀行並從中扣除手續費$500。此外，公司曾於 6月份存入一張支票$20,000，存入後因存款不足遭銀行退票。
試作：乙公司 6月 30日之正確存款餘額為多少？（10 分）

關鍵字：現金、銀行存款調節表
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表。(白話會計-初會3-現金)

關於銀行存款調節表，
邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中，
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱，
邦尼就不在這邊囉嗦了。

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(申論1)

一、 甲公司之存貨在X3年1月份因火災造成嚴重損失，以下為 X3 年1月份截至火災前存貨之相關資訊：
  存貨：1 月 1 日 $  80,000
  進貨                     550,000
  進貨運費                30,000
  銷貨                     620,000
  銷貨退回                35,000
甲公司於火災後盤點存貨，發現有一批完好無損之存貨，其售價為$60,000。假設甲公司以銷貨成本表達之毛利率為25%。
試作：
(一)以銷貨淨額表達之毛利率應為多少？（5 分）
(二)此次火災造成甲公司存貨損失之金額為多少？（10 分）

關鍵字：存貨、存貨估計、毛利率法
解析：
這題在考存貨：存貨估計：毛利率法之應用。(白話會計-初會3-存貨)

(一)
請注意，這邊題目給的是“以銷貨成本表達之毛利率”，
與一般定義的”毛利率”不同。
題目說以銷貨成本表達之毛利率為25%，故我們可以得到下表：

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105經濟部所屬事業機構甄試 台糖台水台電中油 財會 中級會計學(申論4)

關鍵字：加權平均法、存貨公式、存貨
解析：
這題在考存貨：成本公式：加權平均法之應用。(白話會計-初會3-存貨)

這種應用問題，很多同學會困在數字堆裏無從下手，
邦尼建議利用下面的表格(最基礎的方式)來幫助思考：

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105經濟部所屬事業機構甄試 台糖台水台電中油 財會 中級會計學(申論3)

關鍵字：退休金、退職福利、員工福利
解析：
這題在考員工福利：確定福利計畫之會計處理。(白話會計-中會6-員工福利(退休金))

一樣，我們可以利用工作底稿來幫助我們思考：

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105經濟部所屬事業機構甄試 台糖台水台電中油 財會 中級會計學(申論2)

關鍵字：所得稅
解析：
這題在考所得稅會計：損益面：財稅差之處理。(白話會計-中會5-所得稅)

有上過中會5-所得稅的同學可以利用下表幫助思考，所有問題迎刃而解，
為了說明方便，邦尼依年度順序把工作底稿完成，
就可一次解決(一)、(二)兩個問題了，考試時寫出算式即可，不必畫出漂亮的表格哦。

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105經濟部所屬事業機構甄試 台糖台水台電中油 財會 中級會計學(申論1)

關鍵字：債權投資減損、債務整理、債務協商
解析：
這題在考金融資產：債權投資：攤銷後成本法：減損之會計處理(白話會計-中會3-金融資產)

吉祥銀行是債權人，所以這題考的是債權人遇到債權減損時之會計處理。
(債務人之會計處理詳下面補充)

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106高考三級 會計 中級會計學(選擇20)

20 下列關於負債之敘述何者正確？
(A)企業對待履行合約均無須認列負債
(B)若幾乎確定清償負債所需支出之一部分將可收到歸墊，企業得僅就未獲歸墊之部分認列負債
(C)若資產之出售被視為係重組之一部分，企業應將資產之預期處分利益作為重組負債準備之減少
(D)企業對預期未來營運損失無須認列負債準備，而係應對可能已減損某些營運資產進行減損測試
(選D)

關鍵字：負債準備
解析：
這題在考負債之定義。(白話會計-中會4-負債準備)

回歸到最根本：負債就是企業因過去交易所產生之現時義務，

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106高考三級 會計 中級會計學(選擇19)

19 甲公司於 X1 年初平價發行面額$5,000，票面利率 5%，每年底付息之三年期轉換公司債，該公司債於到期日前得以轉換價格每股$20 轉換為甲公司普通股。X3 年初甲公司以$5,132 自市場全數買回該轉換公司債。若甲公司於 X1 年初發行相同條件但不可轉換之三年期公司債及於 X3 年初發行相同條件但不可轉換之一年期債務工具，其有效利率分別為 6%及 4%。買回該公司債對甲公司 X3 年本期淨利之影響數為（不考慮交易成本與所得稅影響，答案四捨五入至元）：
(A)$(84) (B)$(95) (C)$(132) (D)$(179)
(選B)

關鍵字：贖回公司債
解析：
這題在考金融負債：可轉換公司債之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)

熟練的同學可使用下列速解法，不熟練的可利用慢慢來解法。

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106高考三級 會計 中級會計學(選擇18)

18 承上題，在甲公司 X1 年以間接法編製之現金流量表中，關於該類投資對 X1 年本期淨利應有之調整數共計為：
(A)$(30) (B)$(40) (C)$(70) (D)$(110)
(選C)

關鍵字：現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法。(白話會計-初會4-現金流量表)

因為交易目的金融資產之交易 為營業活動的一部分，
所以交易目的金融資產的相關損益都可以不用調整，

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106高考三級 會計 中級會計學(選擇17)

17 甲公司 X1 年初與 X1 年底之交易目的金融資產帳面金額分別為$250 與$320，且計入甲公司 X1 年本期淨利之該類投資評價損益共計為利益$30（其中與處分相關者為損失$10）。甲公司 X1年在關於該類投資之淨現金流量為：
(A)$(40) (B)$(50) (C)$(80) (D)$(110)
(選A)

關鍵字：現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法。(白話會計-初會4-現金流量表)

解這種題目只要分錄法即可：

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106高考三級 會計 中級會計學(選擇16)

16 甲公司於 X1 年初將採用成本模式衡量且帳面金額為$70,000 之自用土地一筆，轉換為採公允價值模式之投資性不動產，該土地 X1 年初與 X1 年底之公允價值分別為$100,000 與$90,000。該土地對甲公司 X1 年度本期其他綜合損益之影響數為（不考慮所得稅影響）：
(A)$(10,000) (B)$0 (C)$20,000 (D)$30,000
(選D)

關鍵字：重分類、不動產、廠房及設備、投資性不動產
解析：
這題在考不動產、廠房與設備 重分類為投資性不動產之會計處理。
(白話會計-中會2-投資性不動產)

記得邦尼說過，

會計上最不喜歡讓公司因為重分類(沒有對外交易)而認列損益。

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106高考三級 會計 中級會計學(選擇15)

15 甲公司於 X1 年初開始實施一長期員工紅利計畫，規定員工服務滿 5 年者即能獲得分紅。該計畫於 X1 年初有前期服務成本共計$60,000，其中$24,000 為員工已既得，未既得部分需另服務 2 年始既得，另該計畫 X1 年之再衡量數為$20,000（損失）。關於該紅利計畫，其前期服務成本與再衡量數對甲公司 X1 年度本期淨利之影響數為（不考慮所得稅影響）：
(A)$(24,000) (B)$(44,000) (C)$(60,000) (D)$(80,000)
(選D)

關鍵字：長期員工紅利計畫、員工福利
解析：
這題在考員工福利：其它長期員工福利。(白話會計-中會6-員工福利(退休金))

請注意，本題並非退休金(退職福利)，而是其他長期員工福利。

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106高考三級 會計 中級會計學(選擇14)

14 下列何者屬估計變動？①攤銷應付公司債溢價時由直線法改為有效利息法 ②提列應收帳款呆帳時由銷貨百分比法改為帳齡法 ③提列設備折舊時由直線法改為年數合計法 ④認列建造合約收入時由成本回 收法改為完工比例法
(A)僅③ (B)僅③④ (C)僅①②④ (D) ①②③④
(選B)

關鍵字：會計估計變動
解析：
這題在考會計變動：會計估計變動之定義。(白話會計-初會4-會計變動與錯誤)

會計變動包括：會計個體變動、會計政策變動、會計估計變動。
其中同學比較容易搞混的是”會計政策變動”與”會計估計變動”。

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106高考三級 會計 中級會計學(選擇13)

13 下列何種情況下，乙公司為甲公司之關係人？
(A)甲公司之某位主要管理人員亦為乙公司之主要管理人員
(B)乙公司之某位主要管理人員對甲公司具重大影響力
(C)甲公司對乙公司提供主要管理人員服務
(D)乙公司對甲公司提供主要管理人員服務
(選D)

關鍵字：關係人
解析：
這題在考關係人的定義，較為冷僻。但仍屬財務會計範圍。(白話會計沒教)

關係人概念上就是與企業有密切關係(具控制力或重大影響力)的人。
會計上之所以要求揭露 “關係人”交易，
主要是避免公司透過與關係人交易之安排來操弄損益或掏空公司資產。

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106高考三級 會計 中級會計學(選擇12)

12 依法律規定，甲公司若於 X1 年發生收入達$500,000 則須按該公司 X0 年收入之 2%支付受益費予政府， 而若 X1 年發生收入達$1,000,000，則受益費支付金額提高為按該公司 X0 年收入之 4%計算。甲公司 X0 年之收入為$2,000,000，而因甲公司已進行大筆投資，預期於 X1年間為經濟上考量勢必將繼續營運而產生$3,000,000之收入。甲公司於 X0 年底關於此受益費應認列之負債金額為：
(A)$0 (B)$40,000 (C)$60,000 (D)$80,000
(選A)

關鍵字：負債準備
解析：
這題在考負債：負債準備之基本定義。(白話會計-初會4-負債)

在初會我們就學到了，負債準備之認列要過3關：

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106高考三級 會計 中級會計學(選擇11)

11 承上題，惟甲公司於 X1 年初所購入者係專利權，下列何者為該專利權 X1 年攤銷之可能金額？①$60,000 ②$100,000 ③$120,000 ④$150,000
(A)僅②④ (B)僅①②③ (C)僅①③④ (D) ①②③④
(選D)

關鍵字：專利權、攤銷
解析：
這題在考無形資產：攤銷。(白話會計-中會2-無形資產)

承上題解析，
無形資產之攤銷 與 不動產、廠房及設備之折舊 規定幾乎相同。

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106高考三級 會計 中級會計學(選擇10)

10 甲公司於 X1年初購入機器一座，估計該機器將於5年之耐用年限內用於生產10,000單位產品，且可產生$1,000,000之收入。該機器成本為$300,000，無殘值。若該機器 X1年生產4,000單位產品且全數售出而產生$500,000之收入，下列何者為該機器 X1年折舊之可能金額？①$60,000 ②$100,000 ③$120,000 ④$150,000
(A)僅②④ (B)僅①②③ (C)僅①③④ (D) ①②③④
(選B)

關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊。(白話會計-初會4-PP&E)

關於不動產、廠房及設備之折舊方法，之前公報並無強制性規定，
僅要求應配合資產之耗用模式，採用系統而合理的方法，

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106高考三級 會計 中級會計學(選擇9)

9 下列何者屬生物資產？①栽種以供未來生產葡萄之葡萄藤 ②在葡萄藤上生長中的葡萄 ③飼養以供未來生產雞蛋之蛋雞 ④在蛋雞體內生長中的雞蛋
(A)僅①③ (B)僅②④ (C)僅②③④ (D) ①②③④
(選C)

關鍵字：生物性資產
解析：
這題在考生物性資產之定義。((白話會計-初會3-生物性資產與農產品)

生物性資產指的是有生命的動植物。例如蛋雞、乳牛…
農產品則指生物性資產收割時的農作物。例如雞蛋、牛乳…

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106高考三級 會計 中級會計學(選擇8)

8 甲公司有一確定福利計畫，該計畫之確定福利義務現值與計畫資產 X1 年初之帳面金額分別為$200,000 與 $150,000。該計畫 X1 年之淨利息為$4,000，計畫資產之預期報酬與實際報酬分別為$15,000 與$10,000。 關於該計畫，其計畫資產報酬對甲公司 X1 年度本期其他綜合損益之影響數為（不考慮所得稅影響）：
(A)$0 (B)$3,000 (C)$4,000 (D)$5,000
(考選部公布答案為B，但邦尼認為此題無解)

關鍵字：異常報酬、確定福利計畫
解析：
這題在考退休金會計：確定福利計畫：計畫資產異常報酬之會計處理。
(白話會計-中會6-退休金會計)

計畫資產報酬可拆分為：
1認列於本期損益的利息收入 及 2認列於其他綜合損益的異常報酬。

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106高考三級 會計 中級會計學(選擇7)

7 承上題，惟該設備係以$900,000 售價出售予乙公司。該設備對甲公司 X1 年之本期淨利影響數為（不考慮所得稅影響）：
(A)$0 (B)$(50,000) (C)$(100,000) (D)$(150,000)
(選C)

關鍵字：售後租回、租賃會計
解析：
這題在考租賃會計：售後以營業租賃租回。(白話會計-中會5-租賃會計)

售後以營業租賃租回時，應判斷是否有異常交易。

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106高考三級 會計 中級會計學(選擇6)

6 甲公司於X1年初以$800,000售價將設備一部出售予乙公司，並立即以每年租金$50,000 之營業租賃租回 2年。該設備當日之帳面金額為$900,000，公允價值為$800,000。該設備對甲公司 X1 年之本期淨利影響數為（不考慮所得稅影響）：
(A)$0 (B)$(50,000) (C)$(100,000) (D)$(150,000)
(選D)

關鍵字：售後租回、租賃會計
解析：
這題在考租賃會計：售後以營業租賃租回。(白話會計-中會5-租賃會計)

同學可能會問，為何邦尼可以斷定此租回為營業租賃，

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106高考三級 會計 中級會計學(選擇5)

5 甲公司有三筆借款。第一筆借款為 X2 年 5 月 1 日到期的負債$1,500,000，該債權銀行在 X2 年 2 月 1 日 同意將此負債到期日展延至 X3 年 3 月 1 日。第二筆借款為 X2 年 8 月 31 日到期的負債$2,500,000，此負債的債權人於 X1 年 12 月 28 日同意展延到期日至 X3 年 8 月 1 日。第三筆借款為 X5 年 12 月 1 日到期的負債$3,000,000，惟該借款在 X1 年 10 月 1日甲公司違反了債務合約條款，債權銀行得隨時請求返還負債，甲公司在 X1 年 12 月 30 日努力徵求銀行同意放棄此次違反合約而得以立刻請求償還的權利。甲公司 X1 年財務報表於 X2 年 4 月 15 日發佈，試問甲公司在 X1 年 12 月 31 日的資產負債表中，分類為流動負債的金額為何？
(A)$1,500,000 (B)$2,500,000 (C)$4,000,000 (D)$4,500,000
(選A)

關鍵字：借款展延、流動負債、資產負債表
解析：
這題在考資產負債表：期後事項對流動性之影響。
(白話會計-中會1-觀念性架構及財報表達)

如課程中強調，資產負債表像是畢業照，在畢業那天是長頭髮，
照出來就是長頭髮，不會因為事後剪頭髮了，畢業照上就變成短頭髮。

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106高考三級 會計 中級會計學(選擇4)

4 乙公司於 X1 年 2 月 1 日控告甲公司侵犯其專利權，並要求甲公司賠償$5,000,000，甲公司律師評估公司很有可能必須賠償受害人，賠償的金額與機率如下，試問 X1 年甲公司帳上應認列的訴訟損失金額為何？

(A)$3,450,000 (B)$4,000,000 (C)$5,000,000 (D)$6,000,000
(選B)

關鍵字：訴訟損失、負債準備
解析：
這題在考流動負債：或有負債、負債準備。(白話會計-初會4-負債)

訴訟是一種典型的或有事項，因為訴訟會贏還是會輸還不確定。

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106高考三級 會計 中級會計學(選擇3)

3 甲公司於 X1 年 1 月 1 日向乙銀行貸款$8,000,000，借款期間 5 年，利率 7%（等於當時之市場利率），每年 12 月 31 日付息。X3 年 12 月 31 日因市場利率下降，甲公司向乙銀行提出債務協商之要求，希望將利 率降為 5%，到期日不變。乙銀行同意甲公司之要求，將貸款利率降為 5%。甲公司因此次協商發生$30,000之協商費用。試問此交易事項對甲公司 X3 年度損益之影響為何？
(A)$0 (B)淨利增加$259,283 (C)淨利增加$289,283 (D)淨利損失$259,283
(選A)

關鍵字：債務整理、債務協商
解析：
這題在考金融負債：債務整理之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)

債務人進行債務協商時有許多手段，若係以修改合約條款進行時，
第一步要判斷協商前後有無實質差異。

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106高考三級 會計 中級會計學(選擇2)

2 丁公司在 X1 年初支付現金$3,000,000 購入土地一塊，並立即在土地上建造辦公大樓。X1 年相關建造支出為：3 月 1 日支出$1,000,000；5月 31 日支出$1,200,000；9 月 1 日支出$1,500,000。X1 年 12 月 31 日大樓建造完成。為建造此大樓，丁公司於 X1 年初開始一項為期 2年之專案借款$1,000,000，利率為 8%，丁公司在X1年還有一項6%之長期借款$5,000,000，若丁公司沒有自建辦公大樓，此長期借款將可償還。假設兩項借款都為年底付息，試問丁公司 X1 年應資本化的借款成本總額為何？
(A)$242,000 (B)$322,000 (C)$462,000 (D)$522,000
(選B)

關鍵字：利息資本化、專案借款、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房與設備：利息資本化。(白話會計-中會2-PP&E)

本題是購入土地後立即建造辦公大樓，這種情況下，

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106高考三級 會計 中級會計學(選擇1)

1 甲公司於 X1 年初有 2,000,000 股流通在外之普通股，X1 年 3 月 1 日辦理現金增資 500,000 股，認購價格 為每股$25，除權前一天的收盤價為$30。X1 年 4 月 1 日買回庫藏股票共 500,000 股；X1 年 7 月 1 日發放 20%股票股利；X1 年 12 月 1 日進行股份反分割，2 股合併成1 股。請問甲公司 X1年度之加權平均流通在外股數為何？ (A) 1,120,833 股 (B) 1,225,000 股 (C) 1,231,000 股 (D) 2,141,667 股
(選C)

關鍵字：加權平均流通在外股數、紅利因子、每股盈餘、EPS
解析：
這題在考每股盈餘：紅利因子對分母之影響。(白話會計-中會4-每股盈餘)

當公司辦理現金增資時若現金增資認股價格低於其市價時，
即有股份稀釋之效果。

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106高考三級 會計 中級會計學(申論4)

四、甲公司採行確定福利退職後計畫，該計畫 X1-X3 年有關資料如下：

試作：
X2及X3年度退休金相關分錄（無須作結帳分錄，且無須考慮確定福利資產上限）。（10 分）

關鍵字：確定福利計畫、退休金、員工福利
解析：
這題在考員工福利：退離後福利：確定福利計畫之會計處理。
(白話會計-中會6-員工福利(退休金))

折現率與預期報酬率不同，依公報計算利息收入時應採用折現率計算。
因為確定福利計畫之退休金會計處理較為複雜，
難以用三言二語一一解釋清楚，
只好借用工作底稿(題目說無須考慮確定福利資產上限故略作修改)來展示解題過程：

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106高考三級 會計 中級會計學(申論3)

三、X1 年1月1日，甲公司給與100 位員工認股權。若員工未離職，且特定產品之銷售量每年平均至少增加10%，則該認股權將於第 3 年底既得，而員工可以在 X4 年初至 X5 年底的兩個年度中執行既得之認股權。X4 年年底，有30 名員工執行全部之認股權，另外 50 名獲得認股權之員工尚未執行任何認股權。給與每位員工之認股權數量之規定如下：
(1)若該產品銷售量每年平均增加 10%以上且低於 20%，每位員工 100 單位。
(2)若該產品銷售量每年平均增加 20%以上且低於 30%，每位員工 200 單位。
(3)若該產品銷售量每年平均增加 30%以上，每位員工 300 單位。 各年相關資料如下：

試作：
(一) 假設前述股份基礎給付係權益交割者，則甲公司X3年及X4年各產生多少酬勞成本？ （4 分）
(二) 假設前述股份基礎給付係現金交割者，則甲公司X3年及X4年各產生多少酬勞成本？ （公允價值及內含價值在權益交割及現金交割兩情況下均假設相等）（4 分）
(三) （假設該認股權以權益交割）若甲公司於 X2 年年底調高前述認股權之履約價格， 使認股權在 X2 年年底之公允價值及內含價值分別下降$2 及$1，並使認股權在 X3 年年底之公允價值及內含價值分別下降$1.5 及$1。其他假設與資料不變，則甲公司 X2 年及 X3 年薪資成本增加或減少多少？（4 分）
(四) （假設該認股權以權益交割）若甲公司於 X2 年年底調低前述認股權之履約價格， 使認股權在 X2 年年底之公允價值及內含價值分別上升$2及$1，並使認股權在 X3 年年底之公允價值及內含價值分別上升$1.5及$1。其他假設與資料不變，則甲公司 X2 年及 X3 年薪資成本增加或減少多少？（3 分）

關鍵字：非市價績效條件、計畫修改、現金交割、權益交割、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割、現金交割：非市場績效條件及計畫修改之會計處理。
(白話會計-中會4-股份基礎給付計畫)

本題以產品銷售數量為既得條件，為非市價績效條件，算是相對單純的考題。
提醒同學：

股份基礎給付計畫是一個跨年度交易，每一年的損益都與前期有關。

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106高考三級 會計 中級會計學(申論2)

二、X1 年1 月1 日，甲公司購入面額$100,000、7%、每年12 月31 日付息一次之公司債，共付現金$107,360（含手續費$1,527），該公司債到期日為 X10 年 12 月 31 日。X9 年7 月1 日，甲公司以$103,000 另加計應計利息出售全部公司債，並另支付手續費$1,000。 X7 年及 X8 年年底（收息後），該公司債之公允價值分別為：$110,000 及$100,500。

試作：
(一) 該債券若以攤銷後成本衡量，則該債券投資對 X8 年損益之影響數是多少？該債券若改分類為備供出售金融資產，則 X8 年損益金額增加或減少多少？（4 分）
(二) 比較該債券若透過損益按公允價值衡量或若分類為備供出售金融資產兩個情形下，該債券投資影響 X9 年損益之金額相差多少？（4 分）
(三) 該債券若分類為備供出售金融資產，則 X1 年至 X9 年度該債券產生的其他綜合 損益總計是多少（需註明利益或損失）？（4 分）
(四) 該債券若分類為持有供交易之金融資產，則X1 年至 X9 年度該債券產生的綜合損益總計是多少（需註明利益或損失）？（3 分）

關鍵字：金融資產重分類、持有至到期日金融資產、備供出售金融資產、透過損益按公允價值衡量之金融資產、持有供交易之金融資產、債權投資、IAS 39、金融資產

解析：
這題在考金融資產：債權投資列於不同科目 及 重分類 之會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)

先把題目整理一下，
甲公司購入債券共付現$107,360(含手續費$1,527)，

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106高考三級 會計 中級會計學(申論1)

一、X1 年1月1日，甲公司購買一項設備，成本$1,000,000。該設備獲得政府補助，並由政府直接撥款給廠商$300,000。此設備耐用年限 10 年，以直線法提列折舊費用，殘值$100,000， 且公司於 X1年1月1日另針對該設備提列除役之負債準備$100,000（10 年末須支付之金 額$259,374 以折現率 10%折算之現值）。X3 年12 月31 日，預期 X10 年末除役將須支付之金額由$259,374 下降至$171,382，且風險調整後折現率降低為 8%。甲公司於 X10 年末支付$171,382，解除負債準備義務之責任。關於甲公司之下列金額各為若干：
(一) X1 年該設備對本期淨利之影響數。（3 分）
(二) X4 年該設備對本期淨利之影響數。（3 分）
(三) X1 年至 X10 年因前述負債準備產生之利息費用。（2 分）
(四) X9年12 月31日前述負債準備之帳面金額。（2 分）

關鍵字：會計估計變動、政府補助、除役負債準備、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房與設備：政府補助、除役負債。
(白話會計-初會4-不動產、廠房與設備)

雖然題目沒說要寫分錄，但邦尼基於教學立場還是將分錄寫出來，
考試時請同學直接列式計算即可。

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇25)

25 丙公司於X5年7月1日購入機器設備，帳列成本$500,000，設備估計可使用8年，殘值$50,000，該公司採用雙倍餘額遞減法提列折舊，請問丙公司於X6年度應提列多少折舊費用（最接近的答案）？
(A)$56,250 (B)$62,500 (C)$98,438 (D)$109,375
(選D)

關鍵字：雙倍餘額遞減法、折舊、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考PP&E之折舊提列：雙倍餘額遞減法。(白話會計-初會4-PP&E)

X5/7/1甲公司購入成本$500,000之機器乙部，採用雙倍餘額遞減法提列折舊。

邦尼在課程中強調過，

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇24)

24 甲公司所有支出均透過銀行支票存款戶頭處理，公司銀行存款帳列數如下：
5 月 1 日餘額$68,000、5 月份存款$1,105,000、5 月份支出$977,000、5 月 31 日餘額$196,000；銀行對帳單列示 5 月 1日餘額$105,500、5月份存款合計$1,077,500、支出合計$945,500、銀行方面於5 月31日代收票據（含10%利息）$6,600、並扣除代收手續費$600、5月31 日餘額$243,500。4 月份銀行往來調節表上之在途存款與未兌現支票分別為$20,000 及$57,500，請根據上述資料計算 5 月份在途存款及未兌現支票金額分別為何？
(A)$20,900 及$30,900   (B)$27,500 及$31,500
(C)$40,900 及$88,400   (D)$47,500 及$89,000
(選D)

關鍵字：在途存款、未兌現支票、銀行存款調節表
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表。(白話會計-初會3-現金)

關於銀行存款調節表，
邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中，
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱，
邦尼就不在這邊囉嗦了。

公司5月存款+4月在途存款 = 銀行5月存款 + 5月底在途存款

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇23)

23 甲公司採永續存貨盤存制下之移動平均成本流動假設，1 月 1 日存貨 300 件每件$15，3 月1 日進貨 500 件每件$18，5 月1日銷貨 400 件，7 月 1 日再進貨 600 件每件$19，12 月 1日銷貨 300 件，此外無其他進銷貨事項，則本期銷貨成本為何（計算平均成本若有小數，請取至小數第四位）？
(A)$12,195 (B)$12,450 (C)$12,705 (D)$13,200
(考選部答案為選C，但邦尼認列答案應為A)

關鍵字：成本公式、銷貨成本、存貨
解析：
這題在考存貨：成本公式之運用。(白話會計-初會3-存貨)

3/1進貨後平均成本= (300*15+500*18)/(300+500)=16.875

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇22)

22 丙公司於 X5 年初以$500,000 向外購入一款專利益生菌配方。該專利權的法定年限為7 年，但公司估計效益年限為5 年。X7 年初國家衛生單位檢驗出該種益生菌內含不利人體的有毒物質，丙公司被要求將此產品全面下架並禁止販售。請問丙公司於 X7 年針對專利配方，應認列費損金額為何？
(A)$200,000 (B)$300,000 (C)$400,000 (D)$500,000
(選B)

關鍵字：減損、無形資產、專利權
解析：
這題在考無形資產：專利權：攤銷與減損。(白話會計-初會4-無形資產)

X5年購入後，每年應攤銷金額=500,000/5=100,000。

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇21)

21 甲公司 X6年初應收帳款餘額為$0，已知 X6年之銷貨收入$12,000,000，其中賒銷占60%，且賒銷交易中產生銷貨折扣$800,000。期末調整前備抵呆帳有借餘$115,000。若呆帳率為應收帳款餘額之3%，則採應收帳款餘額百分比法提列呆帳之金額為多少？
(A)$86,600 (B)$192,000 (C)$307,000 (D)$336,000
(選C)

關鍵字：應收帳款餘額百分比法、備抵呆帳
解析：
這題在考應收帳款減損之會計處理。(白話會計-初會3-應收款項)

本年度賖銷：12,000,000*0.6=7,200,000、賖銷之銷貨折扣800,000，

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇20)

20 甲公司為一音樂影音光碟批發商，公司允許唱片行將未售出之光碟退回，因此甲公司符合高退貨率之銷貨行業，估計平均退貨率為30%，且此一比率相當穩定。本年度銷貨收入$9,000,000，銷貨成本$4,500,000，年底時公司估計約還有原始成本$500,000商品在各唱片行中還未出售，甲公司今年度之銷貨收入應認列多少？
(A)$8,700,000 (B)$8,750,000 (C)$8,850,000 (D)$9,000,000
(選A)

關鍵字：高退貨率之銷貨
解析：
這題在考收入：高退貨率之銷貨。(白話會計-中會1-收入)

這題題目有點瑕疵，都已說本年度銷貨收入$9,000,000，還在問銷貨收入是多少?
如果是我，我應該會任性的選D. ^^

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇19)

19 庚公司本年度淨利為$750,000，所得稅稅率 25%，另該公司發行公司債一批面額$1,000,000，票面利率 7%，發行時有效利率6%。該公司債本年初之帳面價值為$1,042,650，且除了該債券外，公司無其他利息費用。庚公司之利息保障倍數為多少（選擇最接近的數字）？
(A)10.71 (B)11.99 (C)15.18 (D)15.29
(考選部答案選C，邦尼認為應選D)

關鍵字：利息保障倍數
解析：
這題在考財報分析：利息保障倍數之計算。(白話會計-初會4-財報分析)

先算出利息費用=1,042,650*6%=62,559

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇18)

18 甲公司向丁公司購買一專利權技術作為公司開發新產品使用，專利權本身買價為$8,000,000，另外甲公司需支付一筆技術指導費給丁公司$200,000，甲公司本身測試該技術估計需$500,000，訓練員工使用該技術費用估計需$600,000。甲公司為使用該專利權技術並新成立一技術部門，成立該部門之相關支出估計約 $1,000,000，該技術估計可使用 5 年。根據上述資料甲公司專利權之原始帳列成本應為多少？
(A)$8,200,000 (B)$8,700,000 (C)$9,100,000 (D)$10,100,000
(選B)

關鍵字：無形資產
解析：
這題在考無形資產：原始認列。(白話會計-初會4-無形資產)

無形資產於原始認列時，應以使無形資產達可供使用狀態之合理必要支出。

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇17)

17 甲農場在宜蘭專業種植有機柚子給大盤商，本年初資產負債表中生物資產－柚子樹的金額為$16,000,000。年度中投入肥料成本$400,000，人事成本$600,000，種植設備折舊$200,000，本年底柚子樹的公允價值減出售成本為$19,500,000，本年甲農場損益表中因柚子樹產生的公允價值調整利益為多少？
(A)$2,300,000 (B)$3,100,000 (C)$3,300,000 (D)$3,500,000
(選D)

關鍵字：生物資產
解析：
這題在考農業：生物資產：公允價值模式。(白話會計-初會3-生物資產)

不知道是不是出題老師忘了生產性植物已非生物資產了，詳見:
http://accountingkid.blogspot.tw/2017/07/blog-post_21.html

還是出了老題目，老答案，

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇16)

16 下列有關資產減損之敘述何者錯誤？
(A)公司應於每個資產負債表日進行資產減損測試
(B)資產可回收金額低於帳面金額時，應將帳面金額降低部分認列為減損損失
(C)資產可回收金額為資產使用價值與資產公允價值減出售成本孰高者
(D)使用價值係指預期可由資產產生之估計未來現金流量折現值
(選A)

關鍵字：資產減損
解析：
這題在考資產減損之基本觀念。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)

(A)錯誤，並非所有資產都應於資產負債表日進行資產減損測試。

    事實上，

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇15)

15 丙公司於本年 7 月 1 日將其一組帳面金額為$3,000,000 之應收帳款出售並移轉給銀行，附追索權，公司保留 10%帳款以備抵可能之銷貨折扣、銷貨退回與折讓等，銀行並按帳款總額收取 5%手續費。
根據上述交易下列敘述何者錯誤？
(A)因出售應收帳款附有追索權，因此丙公司並未移轉風險給銀行，該應收帳款出售時不能除列
(B)出售應收帳款當時可從銀行收到現金$2,550,000
(C)若發生呆帳時，銀行有權向丙公司追討支付該呆帳
(D)應收帳款帳面金額$3,000,000 與所收現金及保留款差額$150,000 應列為出售應收帳款損失
(選D)

關鍵字：金融資產資列、出售應收帳款
解析：
這題在考應收帳款出售之會計處理。(白話會計-中會1-現金及應收款項)

(A)正確，因附有追索權，丙公司並未移轉風險給銀行，該應收帳款不能除列。

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇14)

14 甲公司X0 年12 月31 日發行 6 年期公司債，面額$200,000，票面利率 10%，每年 12 月 31 日付息，發行時在支付發行公司債之交易成本後，甲公司淨收取現金$208,972（有效利率為 9%）。X3 年 1 月 1 日該公司在公開市場以$207,500 買回公司債，則買回時有關金融負債除列之損益為何？
(A)損失$1,021 (B)損失$1,472 (C)損失$2,438 (D)利益$1,472
(選A)

關鍵字：債務清償損益
解析：
這題在考應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇13)

13 甲公司 X7 年度淨利$356,000，稅率為 25%，若全年加權平均流通在外普通股為 100,000 股，且有下列三種證券全年流通在外：
(1) 認股權證 20,000張，每張可以$60 認購普通股 1 股，甲公司普通股全年平均市價為$75。
(2) 可轉換公司債面額$1,000,000，票面利率 7%，其中負債組成部分為$1,000,000（即有效利率亦為 7%），可轉換成 40,000 股普通股。
(3) 可轉換累積特別股 24,000 股，股利率 10%，每股面額$20，可轉換成 24,000 股普通股，截至 X6 年底已積欠2 年股利，X7 年甲公司董事會已宣告發放 3 年股利。
則甲公司 X7年財務報表中之基本及稀釋每股盈餘各為何？
(A)$3.08 及$2.43 (B)$3.08 及$2.50 (C)$3.56 及$2.58 (D)$3.56 及$2.87
(選A)

關鍵字：基本每股盈餘、BEPS、稀釋每股盈餘、DEPS、公司會計
解析：
這題在考每股盈餘：基本每股盈餘(BEPS)、稀釋每股盈餘(DEPS)之計算。
(白話會計-中會4-每股盈餘)

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇12)

12 甲公司普通股之相關資訊如下：

計算甲公司 X7 年每股盈餘所使用之加權平均流通在外股數為多少？
(A) 2,467,500 股 (B) 2,875,000 股 (C) 3,945,000 股 (D) 3,960,000 股
(選C)

關鍵字：加權平均流通在外股數、每股盈餘、EPS
解析：
這題在考每股盈餘：加權平均流動在外股數之計算。(白話會計-初會3-公司會計)

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇11)

11 甲公司於X6年初以固定價格$500,000承包一項建造合約，該合約適用完工比例法，並預定於三年完成工程。該合約之結果能合理衡量估計，其X6、X7年相關資料如下：

甲公司以至今發生已完成工作之合約成本占估計總合約成本之比例衡量建造合約完成程度，並假設「本期發生與未來活動相關之合約成本」將來很有可能回收。試計算 X7 年底「在建工程」之金額為何？
(A)$300,000 (B)$375,000 (C)$425,000 (D)$437,500
(選C)

關鍵字：完工比例法、建造合約
解析：
這題在考收入：建造合約：已發生未投入成本之會計處理。(白話會計-中會1-收入)

題目已指明以 “至今發生已完成工作之合約成本/估計總合約成本”衡量進度。

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇10)

10 甲公司當年稅後淨利為$1,895,000，折舊費用$650,000，依權益法認列之損益份額$396,500，自權益法投資公司獲配現金股利$125,000，減損損失$3,800，應付公司債溢價攤銷數$26,500，交易目的金融資產增加 $110,000，備供出售金融資產增加$85,000，備供出售金融資產之未實現利益增加$55,000，應收票據及帳款淨額減少$25,000，應付票據及帳款淨額減少$86,000，遞延所得稅資產增加$120,000，遞延所得稅資產 備抵評價增加$25,000，淨確定福利負債增加$120,000，確定福利計畫之再衡量數（損失）$7,000。試問甲公司當年營業活動之淨現金流入為何？
(A)$1,957,800 (B)$2,042,800 (C)$2,047,800 (D)$2,097,800
(選D)

關鍵字：間接法、營業活動現金流量、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-中會6-現金流量表)

上過白話會計中會6的同學，可利用圖解法來快速解題，

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇9)

9 甲公司 X7年10月1日以$900,000投資乙公司股份之30%，乙公司 X7年1月1日股東權益總額為$2,700,000， 投資成本超過取得股權淨值部分係乙公司設備價值低估，該設備可使用五年，無殘值，採直線法折舊。X7年度乙公司之淨利為$240,000，假設於年度均勻發生，乙公司 X7年7月1日宣告並發放$120,000之現金股利，則 X7年度甲公司應認列之投資收益為何？
(A)$13,500 (B)$14,400 (C)$36,000 (D)$54,000
(選B)

關鍵字：採用權益法之投資
解析：
這題在考採用權益法之投資：投資成本與取得股權淨值差異攤銷。
(白話會計-中會3-採用權益法之投資)

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇8)

8 丙公司 X7 年度之折舊費用為$180,000；採權益法認列之損益份額為$54,000；處分設備得款$144,000，該設備原始成本$180,000，累計折舊$30,000；購買股票作為長期股權投資$60,000，發行普通股購買機器設備$375,000。請問丙公司當年度現金流量表中投資活動之淨現金流量為多少？
(A)$84,000 (B)$138,000 (C)$384,000 (D)$438,000
(選A)

關鍵字：投資活動現金流量、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：投資活動現金流量之求算。(白話會計-初會4-現金流量表)

投資活動之淨現金流量=

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇7)

7 若投資公司因出售持股致喪失對被投資公司之重大影響力，因而將會計處理由權益法改為公允價值法，則投資公司應以下列何者作為重分類後投資之新成本？
(A)重分類日投資之帳面價值與市價之較低者 (B)重分類日投資之帳面價值
(C)原始取得日之成本 (D)重分類日之市價
(選D)

關鍵字：喪失重大影響力、採用權益法之投資
解析：
這題在考採用權益法投資：喪失重大影響力之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇6)

6 根據國際會計準則第 41 號公報規定，請問下列關於生物資產與農產品之原始認列基礎何者錯誤？
(A)農產品原則上應以公允價值減出售成本為原始認列基礎
(B)生物資產原則上應以公允價值減出售成本為原始認列基礎
(C)某些例外情況，農產品可以成本減所有累計折舊與累計減損衡量
(D)某些例外情況，生物資產可以成本減所有累計折舊與累計減損衡量
(選C)

關鍵字：生物資產、農產品、農業
解析：
這題在考生物資產及農產品之原始認列。(白話會計-初會3-生物資產)

(A)正確，農產品應以公允價值減出售成本為原始認列基礎，沒有例外。

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇5)

5 乙公司於 X4年4月1日以$500,000購入機器設備，估計耐用年限為10年，殘值為$50,000，採直線法計提折舊。若 X7年底作減損測試，估計該資產未來現金流入總額為$400,000，公允價值減出售成本為$300,000，使用價值為$280,000，則 X7年底乙公司應認列之減損損失金額為何？
(A)$0 (B)$31,250 (C)$37,500 (D)$68,750
(選B)

關鍵字：資產減損、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：減損之計算。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)

X4/4/1購入機器設備500,000，

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇4)

4 甲公司在 X7 年 1 月 1 日將帳面金額及公允價值為$64,660 的設備出售予乙公司，售價為$78,580，剩餘耐用年限為 8 年，無殘值，且甲公司採直線折舊法。甲公司隨即租回該資產，租約為8 年，最低租賃給付現值為$64,660，每期租金$12,120，於每年年底支付。試問甲公司 X7 年底的資產負債表上未實現售後租回利益為多少？
(A)$0 (B)$1,800 (C)$12,180 (D)$13,920
(選C)

關鍵字：售後租回、租賃會計
解析：
這題在考租賃會計：售後以融資租賃租回。(白話會計-中會5-租賃會計)

同學可能會問，為何邦尼可以斷定此租回為融資租賃，
主因為機器耐用8年，租期亦為8年，
所以租回應屬融資租賃。

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇3)

3 甲公司在 X7 年底時有下列幾項遞延所得稅資產或負債：
(1) X7年帳上認列了一筆分期銷貨毛利$150,000，但稅法規定須等到收現時才可認列，該批分期銷貨收入為$600,000，甲公司預估 X8年收現$200,000，X9年收現$400,000。
(2) X7年底時外幣應收帳款依期末匯率重新評價，帳上認列兌換損失$15,000，而稅法規定收現時方可認 列，甲公司將於 X8年收現該筆應收帳款。
假設甲公司成立於X7年初，無其他財稅差異，且該公司符合互抵條件，稅率維持17%。試問甲公司X7年 底資產負債表上，有關遞延所得稅的表達下列何者正確？
(A)遞延所得稅資產$2,550、遞延所得稅負債$25,500
(B)遞延所得稅資產$22,950
(C)遞延所得稅負債$22,950
(D)遞延所得稅資產－流動$2,550、遞延所得稅負債－流動$8,500、
遞延所得稅負債－非流動$17,000
(選C)

關鍵字：遞延所得稅資產、DTA、遞延所得稅負債、DTL所得稅
解析：
這題在考所得稅：損益面：遞延所得稅。(白話會計-中會5-所得稅)

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇2)

2 乙公司成立於 X7 年，年底時在計算 X7 年會計淨利與課稅所得時，列出下列計算表：


X7 年的稅率為 17%，試問乙公司 X7 年的所得稅費用為多少？
(A)$13,175 (B)$13,260 (C)$13,600 (D)$13,685
(選D)

關鍵字：所得稅
解析：
這題在考所得稅會計：損益面。(白話會計-中會5-所得稅)

先把題目的表格動一下手腳，可看得更清楚 (觀念清楚的同學可直接解題)：

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇1)

1 丁公司 X7年度稅前會計淨利為$850,000，其費用中包含未取具合法憑證有$30,000及罰款$50,000於報稅時 應被剔除；而$240,000之產品售後服務保證費用需等實際支出時才可抵減課稅金額，估計 X8至 X11年之售後服務保證支付金額分別為$50,000、$120,000、$40,000及$30,000。X7至 X11年之稅率分別為30%、28%、 25%、22%及20%，試求丁公司 X7年度之所得稅費用為多少？
(A)$264,000 (B)$273,600 (C)$292,200 (D)$351,000
(選C)

關鍵字：所得稅、各年度稅率不同

解析：
這題在考所得稅會計：損益面：各年度稅率不同之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(申論3)

三、20X5 年 1 月 1 日，甲公司宣布給與 1,000 位員工各 200 股之股份（每股面額$l0，該股份將於既得時發行予員工），條件為員工不得在既得期間內離職。若甲公司 20X5年盈餘增加達到16%，則股份可於20X5年12月31日既得；若甲公司在20X5、 20X6 年間之盈餘平約每年增加達到 11%，則可於 20X6 年 12 月 31日既得；若在 20X5 年至20X7 年此3 年期間之盈餘平均每年增加達到 8%，則可於20X7 年 12 月 31日既得。甲公司於上述給與日之每股公允價值為$20，未來 3 年期間預期不發放股利。甲公司 20X5 年之盈餘增加 12%，當年度有 60 位員工離職。20X5 年底甲公司預期 20X6 年之盈餘將維持相同之成長率，故預期股份將於 20X6 年 12 月 31 日既得；同時甲公司以加權平均機率為基礎，預期仍有 60 位員工將於 20X6 年離職。甲公司 20X6 年之盈餘僅增加 8%，故股份並未於 20X6 年 12 月 31日既得。20X6 年中有 56 位員工離職。20X6 年底甲公司預期 20X7 年將有 50位員工離職，且甲公司之盈餘將至少增加 4%，故可達成每年平均 8%之目標。甲公司20X7 年之盈餘成長率為 6%，有46 位員工於 20X7 年中離職。
試作：甲公司 20X5 年至 20X7 年各年度與上述股份相關之分錄。（18 分）

關鍵字：非市價績效條件、權益交割、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割：非市場績效條件之會計處理。
(白話會計-中會4-股份基礎給付計畫)

雖然題目看起來很複雜，但只要記得：
今日不知明日事：每個年底用當時已知資訊作最佳估計即可。

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(申論2)

二、甲公司在 20X1 年初取得乙公司 30%股權，其投資成本等於其所享有乙公司之股權淨值，且取得日乙公司各項可辨認資產、負債之帳面金額皆與公允價值相等；甲公司應採權益法處理但該公司歷年來皆以成本法處理該投資項目。乙公司各年度淨利(損)及股利資料列示如下：

另外，甲公司過去 3 年來期末存貨發生下列錯誤：


假設甲公司 20X4 年度的錯誤金額已入帳但尚未結帳，適用之所得稅稅率為 20%。
試作：（應考慮所得稅影響數）
(一)甲公司 20X4 年底對上述投資會計處理錯誤之更正分錄。（6 分）
(二)甲公司 20X4 年底對上述存貨會計處理錯誤之更正分錄。（9 分）

關鍵字：結帳前更正、會計錯誤、權益法、成本法、存貨、所得稅
解析：
這題在考會計錯誤：採權益法投資、存貨 錯誤之更正。(白話會計-初會4-會計錯誤)
因為20x4年還沒結帳，所以20x4年的虛帳戶還要採用原科目，
20x3年之前因已結帳，所以20x4年的虛帳戶直接調整”未分配盈餘/前期損益調整”。

(一)
邦尼先把每一年的帳列錯誤分錄、正確分錄，再寫出每一年的更正分錄幫助理解，

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106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(申論1)

一、下列為二獨立事件：
(一)20X1年底甲公司積欠乙公司$841,200之借款，此時甲公司因營運惡化陷入財務困難，經與乙公司協商後，乙公司願意接受甲公司之一部機器而撤銷全部欠款；該機器成本$1,400,000，累計折舊$600,000，公允價值$760,000。試作甲公司清償該負債之分錄。（5分）
(二)丙公司於20X3年1月1日向丁銀行借款$1,200,000，利率固定為5%，每年底付息 一次，該借款於20X7年底到期，丙公司合理計算該借款之原始有效利率為5%。20X4年底丙公司因營運情況不佳，財務出現困難，因此向丁銀行申請債務協商，並支付當年度利息。丁銀行於20X5年1月1日同意將借款利率降為2.4%，到期日延至20X9年底，到期本金只要清償$1,000,000。丙公司另支付丁銀行協商手續費$6,000。假定丙公司在20X5年1月1日借款之市場利率為7%，試作丙公司20X5年有關分錄（金額四捨五入計算至元為止）。（12分）
關鍵字：債務整理、債務協商
解析：
這題在考金融負債：債務整理之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)

(一)
債務人進行債務協商時有許多手段，其中之一為以資產抵債，
這時要把處分資產和債務整理視為二個交易。
其中處分資產損益 = 資產公允價值-資產帳面價值
債務整理損益 = 負債帳面價值 – 資產公允價值

以本題為例，
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