20 甲公司成立於 X1 年年初，核准發行面額$10 之普通股 800,000 股。X1 年 12 月 31 日的資產負債表顯示，普通股股本為$4,000,000、普通股發行溢價為$2,400,000 與保留盈餘為$800,000。X2 年 9 月 1 日，甲公司以每股$15 收回庫藏股票30,000 股，後續兩次出售該批庫藏股票分別於 X2 年 11 月 1 日以每股$10 出售 12,000 股與 X2 年 12 月 1 日以每股$17 出售6,000 股。X2 年 12 月 31 日的資產負債表顯示保留盈餘為$1,250,250。若甲公司保留盈餘之變動除前述交易之可能影響外均來自淨利，請問 X1 年度與 X2 年度甲公司的每股盈餘為何？(答案四捨五入至小數點後一位)
(A)$1 與$1.5 (B)$2 與$1.3 (C)$1 與$1.3 (D)$2 與$1.5
(選B)
關鍵字：每股盈餘
解析：
這題在考公司會計：每股盈餘之計算。(白話會計-初會3-公司會計)。
X1年底流通在外普通股股數=
2021年12月26日 星期日
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇19)
19 乙公司 X3 年期初現金餘額與期末現金餘額分別為$175,000 與$205,000，X3 年度投資活動現金淨流入$300,000，籌資活動現金淨流出$420,000，折舊費用$37,000，出售設備利益$5,000，應收帳款減少數$48,000，存貨增加數$12,000，應付帳款增加數$30,000，應付所得稅減少數 $7,000，支付所得稅$85,000。若乙公司將所得稅歸類於營業活動，請問乙公司X3 年度本期淨利為何？
(A)$85,000 (B)$137,000 (C)$59,000 (D)$104,000
(選C)
關鍵字：間接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)。
關於現金流量表，邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses1
對現金流量表理論不熟悉的同學請務必參閱。
間接法可利用圖解法 (借方為正數、貸方為負數) 來快速解題，
原理是將公司拆為三大活動，每個活動內借貸平衡。
(A)$85,000 (B)$137,000 (C)$59,000 (D)$104,000
(選C)
關鍵字：間接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)。
關於現金流量表，邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses1
對現金流量表理論不熟悉的同學請務必參閱。
間接法可利用圖解法 (借方為正數、貸方為負數) 來快速解題，
原理是將公司拆為三大活動，每個活動內借貸平衡。
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇18)
18 下列有關於投資性不動產之會計處理，何者錯誤？
(A) 投資性不動產購入時，應以成本衡量
(B) 目前尚未確定將來用途的土地，屬於投資性不動產
(C) 投資性不動產認列後選用公允價值模式衡量，不得改為成本模式
(D) 企業將不動產出租給母公司或其他子公司，在編製合併報表時，該不動產應列為投資性不動產
(選D)
關鍵字：投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產：基本觀念。(白話會計-初會3-投資性不動產)。
(A) 正確。投資性不動產購入時，應以成本衡量
(A) 投資性不動產購入時，應以成本衡量
(B) 目前尚未確定將來用途的土地，屬於投資性不動產
(C) 投資性不動產認列後選用公允價值模式衡量，不得改為成本模式
(D) 企業將不動產出租給母公司或其他子公司，在編製合併報表時，該不動產應列為投資性不動產
(選D)
關鍵字：投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產：基本觀念。(白話會計-初會3-投資性不動產)。
(A) 正確。投資性不動產購入時，應以成本衡量
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇17)
17 甲公司 X1 年 12 月 31 日流通在外普通股股數 750,000 股。於 X2 年 7 月 1 日現金增資發行450,000 股(無紅利因子)。甲公司於 X2 年初亦有股票選擇權流通在外，持有人得以每股$25購買300,000 股普通股，此股票選擇權於 X2 年底並未被執行。假設甲公司 X2年全年度普通股平均市價為$32，試問甲公司於計算 X2 年稀釋每股盈餘所使用之加權平均流通在外股數為：
(A) 975,000 (B) 1,040,625 (C) 1,209,375 (D) 1,275,000
(考選部公佈答案為B，但邦尼認為題目不完整，正解應為A或B)
(A) 975,000 (B) 1,040,625 (C) 1,209,375 (D) 1,275,000
(考選部公佈答案為B，但邦尼認為題目不完整，正解應為A或B)
2021年12月25日 星期六
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇16)
16 甲公司為製造工業用材料的化學公司，因不慎排放廢水污染到工廠附近的下水道，引起當地居民的抗議並提起訴訟要求賠償。由於已經被環保單位認定為有潛在責任的一方，甲公司的管理當局與法律顧問評估此案件很有可能要賠償相關損害。經法律顧問的評估，訴訟判決損害賠償的金額可能介於$2,000,000 至$5,000,000 間，再根據過去的判決案例，法律顧問認為最有可能的賠償金額為$4,000,000。請問甲公司除附註揭露該事項及可能損失外，應在資產負債表中認列之負債準備為何？
(A)$2,000,000 (B)$3,500,000 (C)$4,000,000 (D)$5,000,000
(選C)
關鍵字：或有負債、負債準備
解析：
這題在考負債：或有損失之會計處理。(白話會計-初會4-負債)。
或有事項，就是已發生但後果還不確定的事項，
或有事項若是潛在不利事項，我們稱為有或有損失。
或有損失若符合3要件：
(A)$2,000,000 (B)$3,500,000 (C)$4,000,000 (D)$5,000,000
(選C)
關鍵字：或有負債、負債準備
解析：
這題在考負債：或有損失之會計處理。(白話會計-初會4-負債)。
或有事項，就是已發生但後果還不確定的事項，
或有事項若是潛在不利事項，我們稱為有或有損失。
或有損失若符合3要件：
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇15)
15 某資訊顧問公司，於 X1 年初接獲客戶 2 年期之資訊安全專案服務，合約包價為 1,000 萬元，估計總完工成本為 600 萬元，至 X1 年底已投入成本 300 萬元。請問該資訊顧問公司對此專案服務於 X1 年可能認列收入若干元？
甲、$0 乙、300 萬元 丙、500 萬元
(A)僅丙正確 (B)僅乙、丙可能正確
(C)僅甲、乙可能正確 (D)甲、乙、丙均可能正確
(選D)
關鍵字：工程合約、IFRS 15 客戶合約收入
解析：
這題在考收入：工程合約收入之認列。(白話會計-中會1-收入)。
工程合約在認列收入時，若合約結果能夠可靠估計➡
甲、$0 乙、300 萬元 丙、500 萬元
(A)僅丙正確 (B)僅乙、丙可能正確
(C)僅甲、乙可能正確 (D)甲、乙、丙均可能正確
(選D)
關鍵字：工程合約、IFRS 15 客戶合約收入
解析：
這題在考收入：工程合約收入之認列。(白話會計-中會1-收入)。
工程合約在認列收入時，若合約結果能夠可靠估計➡
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇14)
14 丙公司於 X2 年 1 月 1 日發行面額$100,000、利率 11%、每年底付息一次、10 年期公司債。丙公司 X5 年 1 月 1 日應付公司債未攤銷折價的餘額為$4,564，X5 年12 月 31 日資產負債表顯示應付公司債帳面金額為$95,888。請問該公司債之有效利率為何？(答案四捨五入至小數點後二位)
(A) 13% (B) 15% (C) 10% (D) 12%
(選D)
關鍵字：應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債之應用。(白話會計-初會4-負債)。
X5年初應付公司債$100,000、未攤銷折價$4,564
(A) 13% (B) 15% (C) 10% (D) 12%
(選D)
關鍵字：應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債之應用。(白話會計-初會4-負債)。
X5年初應付公司債$100,000、未攤銷折價$4,564
➡帳面金額=
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇13)
13 乙公司於 X1 年 12 月 30 日將收到的承銷品列為進貨，並記入期末存貨，將使本期財務報表：
(A)淨利低估，流動資產高估 (B)淨利低估，流動負債高估
(C)流動資產高估，流動負債高估 (D)不受影響
(選C)
關鍵字：存貨
解析：
這題在考存貨：會計錯誤之分析。(白話會計-初會3-存貨)。
收到承銷品 並非公司之進貨，該批商品不是公司的存貨。
(A)淨利低估，流動資產高估 (B)淨利低估，流動負債高估
(C)流動資產高估，流動負債高估 (D)不受影響
(選C)
關鍵字：存貨
解析：
這題在考存貨：會計錯誤之分析。(白話會計-初會3-存貨)。
收到承銷品 並非公司之進貨，該批商品不是公司的存貨。
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇12)
12 乙公司是一家經營餐廳的營利事業，因為看好房地產景氣，在房地合一稅制實施後買入土地並分類為投資性不動產，後續衡量採用公允價值模式，若該土地有公允價值變動之增值利益，下列敘述何者正確？
(A) 所得稅費用增加、保留盈餘增加
(B) 本期其他綜合淨利增加、其他權益增加
(C) 遞延所得稅負債增加、保留盈餘減少
(D) 本期所得稅負債增加、本期綜合淨利增加
(選A)
關鍵字：投資性不動產、公允價值模式
解析：
這題在考投資性不動產：公允價值模式之應用。(白話會計-初會3-投資性不動產)。
買入土地並分類為投資性不動產，採用公允價值模式，土地有增值
(A) 所得稅費用增加、保留盈餘增加
(B) 本期其他綜合淨利增加、其他權益增加
(C) 遞延所得稅負債增加、保留盈餘減少
(D) 本期所得稅負債增加、本期綜合淨利增加
(選A)
關鍵字：投資性不動產、公允價值模式
解析：
這題在考投資性不動產：公允價值模式之應用。(白話會計-初會3-投資性不動產)。
買入土地並分類為投資性不動產，採用公允價值模式，土地有增值
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇11)
11 下列關於取得客戶合約之增額成本敘述，何者錯誤？
(A) 取得合約之增額成本係企業為取得客戶合約所發生且若未取得該合約則不會發生之成本
(B) 企業若預期可回收其取得客戶合約之增額成本，企業應將該等成本認列為資產
(C) 取得客戶合約之增額成本所認列之資產須攤銷並評估減損
(D) 作為一實務權宜作法，對於取得合約之增額成本認列之資產，企業可將取得合約之增額成本於發生時認列為費用
(選D)
關鍵字：客戶合約取得成本、IFRS 15 客戶合約收入
(A) 取得合約之增額成本係企業為取得客戶合約所發生且若未取得該合約則不會發生之成本
(B) 企業若預期可回收其取得客戶合約之增額成本，企業應將該等成本認列為資產
(C) 取得客戶合約之增額成本所認列之資產須攤銷並評估減損
(D) 作為一實務權宜作法，對於取得合約之增額成本認列之資產，企業可將取得合約之增額成本於發生時認列為費用
(選D)
關鍵字：客戶合約取得成本、IFRS 15 客戶合約收入
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇10)
10 甲公司於 X4 年 7 月 1 日將原始成本$400,000(交換當日資產公允價值為$140,000)之設備作價$150,000 與乙公司公允價值$160,000 之設備進行交換，並支付現金$10,000。甲公司換出之設備係於 X2 年 1 月 1 日購入，估計耐用年限 5 年，殘值為$25,000，採雙倍數餘額遞減法提列折舊。另甲公司對換入之設備採年數合計法計提折舊，估計耐用年限 4 年，殘值為$25,000。如上述交易應為不具商業實質，而甲公司誤判為具商業實質入帳，試分析上述事件將造成甲公司 X4 年度損益高(低)估多少？
(A)高估$19,840 (B)高估$22,800 (C)高估$24,800 (D)高估$34,800
(選A)
關鍵字：非貨幣性資產交換、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產交換之會計處理。
(A)高估$19,840 (B)高估$22,800 (C)高估$24,800 (D)高估$34,800
(選A)
關鍵字：非貨幣性資產交換、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產交換之會計處理。
甲公司換出之設備係於 X2 年 1 月 1 日購入，成本$400,000、耐用5年，殘值$25,000，
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇9)
9 甲公司於 20X0 年度創立，員工每年有 20 天之帶薪休假，未休完之剩餘休假天數得以遞延使用 3 年。每年休假時將優先使用當年度之休假天數，不足時再依序扣抵前 1 年度所遞延之剩餘休假天數，未休完之剩餘休假將不會有現金補償。於 20X0 年 12 月 31 日，甲公司有100 名員工，平均尚未休完之剩餘年假為 7 天。甲公司之管理階層預期此 7 天休假中，20X1 年至 20X3 年員工將依序使用 3 天、2 天及 1 天之遞延休假，並放棄 1 天之遞延休假。此外，甲公司預期 2 名員工將於 20X1 年離職(預估每位離職員工於 20X1 年度會使用 23 天休假)，其餘年度無人離職。下列敘述何者正確？
(A) 甲公司於 20X0 年 12 月 31 日應認列 594 天之其他長期員工福利負債，並全數分類為流動負債
(B) 甲公司於 20X0 年 12 月 31 日應認列 594 天之其他長期員工福利負債，並全數分類為非流動負債
(C) 甲公司於 20X0 年 12 月 31 日應認列 594 天之其他長期員工福利負債，並依預期使用年度是否在一年內，分類為流動負債(預期使用在一年內)及非流動負債(預期使用在一年以上)
(D) 甲公司於 20X0 年 12 月 31 日應認列 600 天之其他長期員工福利負債，其中 300 天分類為流動負債，其餘 300 天分類為非流動負債
(選A)
關鍵字：員工福利、帶薪假
解析：
這題在考負債：負債準備之估列。(白話會計-初會4-負債)。
這種題目其實只要有應計基礎的概念來思考即可，千萬不要死背。
(題目千變萬化，隨便改一個條件可能解法就不同了)
茲以表格列示如下：
(A) 甲公司於 20X0 年 12 月 31 日應認列 594 天之其他長期員工福利負債，並全數分類為流動負債
(B) 甲公司於 20X0 年 12 月 31 日應認列 594 天之其他長期員工福利負債，並全數分類為非流動負債
(C) 甲公司於 20X0 年 12 月 31 日應認列 594 天之其他長期員工福利負債，並依預期使用年度是否在一年內，分類為流動負債(預期使用在一年內)及非流動負債(預期使用在一年以上)
(D) 甲公司於 20X0 年 12 月 31 日應認列 600 天之其他長期員工福利負債，其中 300 天分類為流動負債，其餘 300 天分類為非流動負債
(選A)
關鍵字：員工福利、帶薪假
解析：
這題在考負債：負債準備之估列。(白話會計-初會4-負債)。
這種題目其實只要有應計基礎的概念來思考即可，千萬不要死背。
(題目千變萬化，隨便改一個條件可能解法就不同了)
茲以表格列示如下：
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇8)
8 X1 年初甲公司銷貨予丙公司，產生一應收分期帳款，丙公司除頭期款$40,000 外，X1 年至 X4 年每年底需支付$40,000，有效利率相當於10%。X1 年底，甲公司 X1 年對該應收款認列之預期信用減損損失共計$14,677。X2 年底丙公司發生信用減損僅支付$34,000，甲公司估計 X3 與 X4 年度分別僅可收取$32,000 及$32,000，試問甲公司 X2 年對該應收款應認列於本期淨利之預期信用減損損失金額為？(答案四捨五入至元)
(A)($1,404) (B)$5,207 (C)$22,000 (D)$36,667
(選B)
關鍵字：預期信用減損損失、金融資產減損、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產 的減損會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)。
應收分期帳款 係 按攤銷後成本衡量之金融資產的其中一種。
(A)($1,404) (B)$5,207 (C)$22,000 (D)$36,667
(選B)
關鍵字：預期信用減損損失、金融資產減損、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產 的減損會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)。
應收分期帳款 係 按攤銷後成本衡量之金融資產的其中一種。
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇7)
7 下列有關財務報導觀念架構之敘述，何者正確？①適用認列條件及衡量觀念時所用之科目單位應相同 ②審慎性和中立描述相違背，所以觀念架構未將審慎性納入 ③當企業收購另一家公司之某產業部門時，該產業部門可能構成一報導個體④折現值係衡量基礎的一種
(A)僅③ (B)僅②③ (C)僅①② (D)①②③④均正確
(選A)
關鍵字：科目單位、觀念性架構
解析：
這題在考觀念性架構：應用。(白話會計-中會1-觀念性架構)。
(A)僅③ (B)僅②③ (C)僅①② (D)①②③④均正確
(選A)
關鍵字：科目單位、觀念性架構
解析：
這題在考觀念性架構：應用。(白話會計-中會1-觀念性架構)。
①錯誤。在少數情形下，”認列時所採用的科目單位”可能與”衡量時所採用的科目單位”
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇6)
6 認列於財務報表之要素係以貨幣形式量化，因此需要選擇衡量基礎。如果資產負債表中某項負債依規定應採用現時成本衡量，則該負債應就下列何者衡量？
(A) 約當負債於衡量日將收取之對價
(B) 約當負債於衡量日將收取之對價加上於該日將發生之交易成本
(C) 約當負債於衡量日將收取之對價減去於該日將發生之交易成本
(D) 預期隨個體履行負債有義務移轉之現金或其他經濟資源之現值
(選C)
關鍵字：現時成本、衡量基礎
解析：
這題在考觀念性架構：衡量基礎之應用。(白話會計-中會1-觀念性架構)。
常見的衡量基礎有：
(A) 約當負債於衡量日將收取之對價
(B) 約當負債於衡量日將收取之對價加上於該日將發生之交易成本
(C) 約當負債於衡量日將收取之對價減去於該日將發生之交易成本
(D) 預期隨個體履行負債有義務移轉之現金或其他經濟資源之現值
(選C)
關鍵字：現時成本、衡量基礎
解析：
這題在考觀念性架構：衡量基礎之應用。(白話會計-中會1-觀念性架構)。
常見的衡量基礎有：
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇5)
5 甲公司實施確定福利退休金計畫，X1 年初確定福利義務現值為$800,000，計畫資產公允價值為$500,000。X1 年當期服務成本為$120,000，精算損失$50,000，折現率 8%，計畫資產實際報酬$60,000。X1 年底，甲公司因修改退休金計畫而產生前期服務成本$80,000。甲公司 X1 年應認列退休金費用為多少？
(A)$204,000 (B)$224,000 (C)$264,000 (D)$274,000
(選B)
關鍵字：退休金、確定福利計畫
解析：
這題在考員工福利：確定福利退休計畫之會計處理。(白話會計-中會6-員工福利)。
因為退休金會計較複雜，邦尼無法在此作詳細解說，僅將工作底稿列出，
看不懂的同學請參見中會-員工福利章節。
(A)$204,000 (B)$224,000 (C)$264,000 (D)$274,000
(選B)
關鍵字：退休金、確定福利計畫
解析：
這題在考員工福利：確定福利退休計畫之會計處理。(白話會計-中會6-員工福利)。
因為退休金會計較複雜，邦尼無法在此作詳細解說，僅將工作底稿列出，
看不懂的同學請參見中會-員工福利章節。
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇4)
4 企業以權益交割之股份基礎給付換取商品或勞務時，應以所收取商品或勞務之公允價值入帳，但若該交易之對象為員工時，應以權益工具於下列何一日期之公允價值衡量自員工所取得勞務？
(A)服務日 (B)給與日 (C)既得日 (D)執行日
(選B)
關鍵字：股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：衡量日之選擇。(白話會計-中會4-股份基礎給付)。
企業以權益交割之股份基礎給付換取員工之勞務時，
(A)服務日 (B)給與日 (C)既得日 (D)執行日
(選B)
關鍵字：股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：衡量日之選擇。(白話會計-中會4-股份基礎給付)。
企業以權益交割之股份基礎給付換取員工之勞務時，
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇3)
3 下列有關債務工具投資減損之敘述，何者正確？①企業於判定金融工具是否為信用風險低時，必須使用外部評等資訊②企業若判定金融工具於報導日之信用風險低，得假設該金融工具自原始認列後信用風險並未顯著增加，而以 12 個月預期信用損失來衡量備抵損失 ③若某項金融工具於前一報導期間被視為信用風險低，但於報導日未被視為信用風險低，此時必須認列該金融工具之存續期間預期信用損失 ④衡量預期信用損失時不須考量該債務工具之擔保品及其他信用增強之影響
(A)僅② (B)僅②③ (C)僅①② (D)①②③④均正確
(選A)
關鍵字：金融資產減損、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：減損之準則應用。(白話會計-中會3-金融資產)。
① 錯誤。企業於判定金融工具是否為信用風險低時，
(A)僅② (B)僅②③ (C)僅①② (D)①②③④均正確
(選A)
關鍵字：金融資產減損、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：減損之準則應用。(白話會計-中會3-金融資產)。
① 錯誤。企業於判定金融工具是否為信用風險低時，
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇2)
2 承上題，甲公司對此售後租回交易於 X1 年初應認列之使用權資產帳面金額為(答案四捨五入至元)：
(A)$97,413 (B)$129,884 (C)$137,931 (D)$229,884
(選C)
關鍵字：售後租回、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)。
請參見選擇1之解析
(A)$97,413 (B)$129,884 (C)$137,931 (D)$229,884
(選C)
關鍵字：售後租回、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)。
請參見選擇1之解析
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇1)
1 甲公司於 X1 年初移轉一建築物之控制將其以$400,000 出售，當時該建築物之帳面金額為 $300,000，公允價值為$500,000，甲公司同時即簽訂 5 年期租約租回該建築物。租約約定自 X1年底起每年底支付租金$30,000，甲公司確定租賃隱含利率為 5%。甲公司對此售後租回交易應認列之建築物移轉利益為(答案四捨五入至元)：
(A)$51,954 (B)$64,942 (C)$91,954 (D)$108,046
(選D)
關鍵字：售後租回、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)。
公允價值500,000卻以400,000出售
(A)$51,954 (B)$64,942 (C)$91,954 (D)$108,046
(選D)
關鍵字：售後租回、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)。
公允價值500,000卻以400,000出售
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