106年司法人員、調查人員特種考試 三等 檢事官財經實務組 中會(申論5)

五、乙公司 X6 年所得稅費用及利息費用相關資料如下：

試求：
(一)乙公司 X6 年，所得稅費用付現數為何？（10 分）
(二)乙公司 X6 年，利息費用付現數為何？（10 分）

關鍵字：現金流量表、現金基礎與應計基礎之轉換
解析：
這題在考現金流量表：直接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)

這種題目只要應用會計小圈圈的概念，
再應用分錄法(虛帳戶寫當期，實帳戶寫變動)，即可逆推出現金流量。

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106年司法人員、調查人員特種考試 三等 檢事官財經實務組 中會(申論4)

四、 甲公司 X1 年度總分類帳內資產負債科目調整後餘額如下：（假設X1年度期初存貨等於期末存貨，一年以 360 天計算）
甲公司 X1 年度其它資料如下：
⑴ 速動比率為 2。
⑵ 應收帳款週轉率 10 次。
⑶ 流動比率為 3。
⑷ 出售存貨所需平均天數為 60 天。
⑸ 公司債為分期償還債券，自明年起分三年償還。
⑹ 負債對權益比率為 0.8。
⑺ 毛利率為 20%，本期淨利率為 5%。
⑻ 利息支出$15,000。
⑼ 利息保障倍數為 3。
⑽ 遞延所得稅負債係因帳上與報稅使用不同折舊方法所導致。
⑾ 所得稅率 30%。
⑿ 固定資產共同比分析：土地 35%，廠房 30%，機器設備 20%，運輸設備 15%。
試求：X1 年12 月 31 日，現金及銀行存款、存貨、土地、非流動負債下應付公司債等科目之餘額分別為何？（20 分）

關鍵字：速動比率、應收帳款週轉率、流動比率、售貨天數、分期還本公司債、負債對權益比率、利息保障倍數、遞延所得稅負債、共同比分析、財報分析
解析：
這題在考財報分析：各種財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)

這種題目一堆數字，邦尼建議先作個簡表，再從補充資訊中找到線索求解：

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106年司法人員、調查人員特種考試 三等 檢事官財經實務組 中會(申論3)

三、 乙公司 X6 年初給予 5 位主管每人 14,400 股之股票增值權，以當日市價$20為預設價格，該計畫給予主管就股票增值部分領取現金。公司規定，主管需自 X6 年 1月1 日 起服務滿三年才能行使權利，且自可行使日滿一年失效。X9 年 12 月 31 日，5 位主管均行使該項權利。乙公司 X6 年至 X9 年各年底普通股市價分別為$26、$22、$23 及$25。
試求：
(一) 乙公司 X6 年之酬勞成本為何？乙公司 X7 年酬勞成本之分錄、X9 年員工行使權利之分錄。（15 分）
(二)相較「員工認股權」計畫，說明「限制型股票」計畫之意義與優點。（5 分）

關鍵字：股票增值權、限制型股票、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：現金交割計畫：股票增值權及限制型股票之應用。
(白話會計-中會4-股份基礎給付)

本題發放給員工的是股票增值權，
因為最後是給員工現金，所以為現金交割計畫。

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106年司法人員、調查人員特種考試 三等 檢事官財經實務組 中會(申論2)

二、 由於公司經營環境之轉變，乙公司懷疑其生產腳踏車之設備價值可能已經發生減損。乙公司 X1 年 12 月 31 日該設備相關資料為：成本$1,000,000，累計折舊（截至 X1 年 12 月 31 日）$420,000，淨公允價值$215,000，預期未來現金流入折現值 $240,000，該設備預計尚可使用四年，無殘值，按年數合計法提列折舊。該設備曾辦 理資產重估價，帳列未實現重估增值為$250,000。該設備至 X2 年底尚未出售，淨公允價值$284,000，預期未來現金流入折現值$230,000。
試求：
(一)乙公司 X1 年底該設備之會計分錄借記減損損失金額為何？（5 分）
(二)乙公司 X2 年底該設備之折舊費用為何？該設備之帳面金額為何？（10 分）
(三)乙公司 X2 年底該設備價值減損之相關分錄。（5 分）

關鍵字：資產重估、減損、折舊、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式：減損及折舊。(白話會計-中會2-PP&E)

請同學注意，重估是重估，減損是減損，2者是獨立的2件事。
重估模式與成本模式下都要處理減損事件，
本題考的即是較為複雜的重估模式下之減損及減損迴轉。

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106年司法人員、調查人員特種考試 三等 檢事官財經實務組 中會(申論1)

一、 乙公司新進會計人員以間接法編製現金流量表，X8 年度相關交易及會計資料如下： 出售交易目的證券投資（售價）$50,000，購買一台機器付款$140,000，採權益法之長期股權投資收到股利$88,000，發行公司債$200,000，支付現金股利$60,000，交易目的證券投資評價損失$5,000，簽發票據$100,000 取得一筆土地。X8 年度折舊費用 $55,000，權益法認列投資收益$150,000。X8 年度應收帳款淨額增加$62,000，存貨增 加$23,000，應付帳款增加$70,000。X8 年度淨利$62,000，期初現金餘額$50,000。
試求：
(一) 乙公司 X8 年度之營業活動、投資活動與籌資活動現金流量分別為何（須標示現金流入或流出）？（15 分）
(二) X8 年度期末現金餘額為何？（5 分）

關鍵字：間接法、營業活動現金流量、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-中會6-現金流量表)

邦尼設計了現金流量表的圖解法可幫助同學解題，
同學有興趣可以點進下面網址免費上課：https://acckid.teachable.com/p/freecourses
邦尼就不在這邊再囉嗦了。

假設乙公司將股利收現數列為營業活動現金流入，

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇20)

20 下列何者非為流動負債的必要條件之一？
(A)企業因營業而發生之債務，預期將於企業之正常營業週期中清償者
(B)主要為交易目的而發生者
(C)需於報導期間結束日後 12 個月內清償之負債
(D)需以金融資產償付之債務
(選D)

關鍵字：流動負債定義、流動/非流動之區分、資產負債表
解析：
這題在考資產負債表：負債：流動與非流動負債之區分。(白話會計-初會2-財務報表)

符合下列4個條件之一者，應列為流動負債：

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇19)

19 甲公司簽發支票$5,600支付尚未清償之貨款，但會計在現金支出日記簿誤記為$6,500，則在編製銀行存款調節表時，如何調整才會得到正確存款餘額？
(A)公司帳上現金加$900      (B)公司帳上現金減$900
(C)銀行對帳單餘額加$900   (D)銀行對帳單餘額減$900
(選A)

關鍵字：公司誤記、銀行存款調節表
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表。(白話會計-初會3-現金)

關於銀行存款調節表，
邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中，
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱，

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇18)

18 若公司零用基金為$3,000，在撥補日之現金餘額為$218，而各項費用之支出憑證總和為$2,792，則下列何者屬於正確撥補分錄之一部分？
(A)借記零用金$2,792 (B)貸記現金$2,792 (C)貸記現金短溢$10 (D)借記現金$2,782
(選C)

關鍵字：零用金
解析：
這題在考現金：零用金之會計處理。(白話會計-初會3-現金)

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇17)

17 甲公司今年 5 月 31 日銀行對帳單上存款餘額$173,280，此外，經查證得知該公司在 5月份有存款不足支票$20,900，未兌現支票$40,200，在途存款$52,000，銀行手續費$150，則甲公司 5 月 31 日銀行存款正確餘額應為多少？
(A)$140,430 (B)$161,480 (C)$164,030 (D)$185,080
(選D)

關鍵字：在途存款、未兌現支票、銀行存款調節表
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表。(白話會計-初會3-現金)

關於銀行存款調節表，
邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中，
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱，

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇16)

16 甲公司本年 1 月 1日經核定發行一面額$1,000,000，票面利率 12%，五年到期之公司債，公司債每年 12 月 31 日付息一次。公司債實際發行日為本年 5 月 1 日，發行時之有效利率為 10%，發行價格為 107.1。本年度甲公司應認列多少公司債利息費用（最接近之整數）？
(A)$71,400 (B)$80,000 (C)$107,100 (D)$120,000
(選A)

關鍵字：應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)

題目中 ”發行價格為 107.1” 的意思是，不含前手息之發行價格為面額之1.071倍。

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇15)

15 假設中晶公司只出售一種產品，每單位售價為$40，平均每單位邊際貢獻率為20%，公司固定費用總計$560,000，公司需賣出多少單位產品才能損益兩平？
(A) 14,000 單位 (B) 17,500 單位 (C) 70,000 單位 (D) 80,000 單位
(選C)

關鍵字：邊際貢獻率、損益兩平
解析：
這題在考管理會計：損益兩平點之求算。

單位邊際貢獻=單位售價-單位變動成本

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇14)

14 甲公司 X7 年底資產負債表資料如下：
普通股（面額$10，核定發行70,000股，已發行25,000股）    $   250,000
資本公積-普通股發行溢價                                                             200,000
保留盈餘                                                                                       207,000
股東權益合計                                                                              $657,000
X8 年 5 月公司以每股$11 買回自己公司股票 4,000 股，6 月又以每股$9 賣出 2,000 股，7 月發放 10%股票股利，年底時以每股$12 發行 20,000 股新股，則甲公司 X8年底股東權益總額為多少？
(A)$817,000 (B)$819,000 (C)$871,000 (D)$873,000
(選C)

關鍵字：公司會計
解析：
這題在考公司會計：各項交易對權益總額之影響。(白話會計-初會3-公司會計)

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇13)

13 乙公司 X7 年1 月1 日以 105 買回公司債，該公司債面額$300,000，每年7 月 1 日及12 月31 日付息，買回時公司債之帳面金額為$311,235，則X7 年1 月 1 日買回公司債之分錄應包括：
(A)借：除列金融負債損失$3,765
(B)借：應付公司債溢價$15,000
(C)借：應付公司債$315,000
(D)借：應付公司債$11,235
(選A)

關鍵字：應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)

X7 年1 月1 日以 105 買回公司債，該公司債面額$300,000，

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇12)

12 乙公司 X7 年度的銷貨收入淨額為$250,000，期初存貨成本$50,000、零售價$100,000，本年度進貨成本 $170,000、零售價$300,000，依零售價法估算期末存貨金額應為多少？
(A)$27,500 (B)$50,000 (C)$82,500 (D)$150,000
(選C)

關鍵字：零售價法、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨估計：零售價法。(白話會計-初會3-存貨)

題目沒說用哪一種零售價法，假設為加權平均零售價法：

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇11)

11 在編製現金流量表時，針對營業活動現金流量會產生增減變動之敘述，下列何項在間接法下對淨利的調整方向為正確？
(A)呆帳費用為營業活動現金流量的減項
(B)償債損失為營業活動現金流量的減項
(C)出售廠房利益為營業活動現金流量的減項
(D)應付公司債溢價攤銷為營業活動現金流量的加項
(選C)

關鍵字：間接法、營業活動現金流量、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表(免費試聽)：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇10)

10 甲公司 X7 年之相關資料如下：專利權攤銷$6,000，取得庫藏股$135,000，應付帳款減少$30,000，以帳面金額出售之設備資產減少$90,000，採權益法認列之損益份額（利益）$480,000，並收到被投資公司分配 現金股利$30,000，持有至到期日之債券投資溢價攤銷$15,000，本期淨利$639,000。則甲公司 X7 年度由營業活動產生之現金流入金額為何？
(A)$135,000 (B)$150,000 (C)$165,000 (D)$180,000
(選D)

關鍵字：間接法、營業活動現金流量、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)

上過白話會計初會4的同學，可利用圖解法(單位：仟元)來快速解題，

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇9)

9 甲公司投資乙公司股票$580,000，應分類為「透過損益按公允價值衡量之金融資產」，年底該投資之公允價值為$565,000，但甲公司誤將該股票投資列入「備供出售金融資產」，請問有何影響？
(A)不影響損益 (B)資產低估$15,000 (C)損失低估$15,000 (D)權益總額高估$15,000
(選C)

關鍵字：透過損益按公允價值衡量之金融資產、FV/PL、備供出售金融資產、AFS
解析：
這題在考金融資產：FV/PL、AFS之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇8)

8 甲公司 X7 年 1 月 1 日以$300,000 投資乙公司 40%之普通股，並按權益法記錄該投資。若 X7 年乙公司之淨利為$150,000（乙公司並未發行特別股），甲公司收到$45,000 之現金股利，且甲公司該投資在X7 年底之公允價值為$330,000，則甲公司此項採權益法之投資在 X7 年之期末帳面金額應為多少？
(A)$300,000 (B)$315,000 (C)$330,000 (D)$342,000
(選B)

關鍵字：採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考金融資產：採用權益法之投資。(白話會計-初會4-金融投資)

不熟練的同學可以慢慢來：

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇7)

7 X5 年 1 月 2 日甲公司支付$105,600，購買丙公司 8,000 股普通股股票，因而對丙公司具重大影響力。丙公司共有40,000股普通股流通在外。丙公司X5 年及 X6 年分別認列$92,000 及$136,000 的淨利，亦分別宣告發放每股$0.90 現金股利。X7 年 1 月 3 日甲公司賣掉其中3,000股，總共收現$46,500，試問甲公司須認列處分損益之金額為多少？
(A)損失$4,800 (B)利得$6,900 (C)利得$7,290 (D)損失$7,500
(考選部答案選A，邦尼認為無解)

關鍵字：採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考金融資產：採用權益法之投資。(白話會計-初會4-金融投資)

不熟練的同學可以慢慢來：

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106普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇6)

6 甲公司去年度的財務報表列示：銷貨淨額為$2,500,000，銷貨成本為銷貨淨額的 46%，營業費用為 $450,000，營業外利益為銷貨淨額的 1%，利息費用為$75,000，所得稅稅率為17%，若無其他營業外費用或損失，則下列何者正確？
(A)稅前淨利率為 32%，淨利率為 28.22%
(B)毛利為$1,350,000，稅前息前淨利為$850,000
(C)稅前息前淨利為$900,000，稅前淨利為$850,000
(D)稅前息前淨利為$925,000，營業淨利為$900,000
(選D)

關鍵字：稅前息前淨利
解析：
這題在考財報分析：財務比率之計算。(白話會計-初會4-財報分析)

只要綜合損益表基礎打的好，經過稍微修改可得到下表

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