12 X1年7月1日早晨因暴雨引發山洪爆發，致使甲公司倉庫存貨沖失大半，災後統計剩餘之存貨殘值僅餘$28,000。經查閱甲公司截至X1年6月30日之帳上紀錄得知：
(1) X1年1月1日期初存貨餘額$80,000。
(2) X1年進貨共計$400,000，其中包括於6月24日購買之在途存貨$30,000，起運點交貨，預計將於7月5日抵達。另外，6月30日收到商品$25,000，甲公司因故尚未作成紀錄。
(3) X1年銷貨收入共計$480,000，其中包含預計於7月1日午後交運之起運點交貨商品$20,000(售價)，但尚來不及出貨即遭遇水災。
若甲公司之訂價策略為依銷貨成本加成25%，試問甲公司因水災所導致之存貨損失為多少？
(A)$79,000 (B)$84,000 (C)$102,000 (D)$107,000
(選A)
關鍵字：毛利率法、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨估計：毛利率法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
6/24購買之在途存貨$30,000，起運點交貨，預計將於7月5日抵達
2023年8月9日 星期三
112 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇11)
11 甲公司在X1年1月1日以$97,000價格購得乙公司發行之公司債，並支付手續費$300，且分類為按攤銷後成本衡量之金融資產。該公司債面額$100,000，票面利率5%，每年12月31日付息，於X3年12月31日到期。甲公司設算該公司債之有效利率為6%，並於X2年10月1日以$99,230價格出售該公司債，另加計應計利息。甲公司出售該金融資產之損益為多少？
(A)損失$2,658 (B)利益$204 (C)利益$426 (D)利益$758
(選C)
關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產、AC、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產的會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產)
X1/1/1
借：按攤銷後成本衡量之金融資產 97,300 (97,000+300)
貸： 現金 97,300
(A)損失$2,658 (B)利益$204 (C)利益$426 (D)利益$758
(選C)
關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產、AC、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產的會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產)
X1/1/1
借：按攤銷後成本衡量之金融資產 97,300 (97,000+300)
貸： 現金 97,300
112 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇10)
10 X1年8月底，甲公司帳上銀行存款餘額為$10,300，銀行對帳單餘額為$8,500。經甲公司核對相關資料得知，造成二者金額差異之原因有：
(1)銀行代收現票據$2,600；(2)銀行代扣服務手續費 $150；(3)甲公司將客戶所開立支票$2,500存入銀行，但後續因客戶存款不足而遭銀行退票；(4) 8月底在途存款$3,000；(5)銀行誤將乙公司之存款$800計入甲公司之存款。
另外，甲公司已開出的支票截至8月底尚有部分支票持有人仍未至銀行兌現，試問X1年8月底未兌現支票金額為多少？
(A)$450 (B)$1,250 (C)$2,050 (D)$3,950
(選A)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)
邦尼有錄製銀行存款調節表的免費試閱課程：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱。
設X1年8月底未兌現支票金額=X
8月底之銀行存款調節表(草稿)如下表：
(1)銀行代收現票據$2,600；(2)銀行代扣服務手續費 $150；(3)甲公司將客戶所開立支票$2,500存入銀行，但後續因客戶存款不足而遭銀行退票；(4) 8月底在途存款$3,000；(5)銀行誤將乙公司之存款$800計入甲公司之存款。
另外，甲公司已開出的支票截至8月底尚有部分支票持有人仍未至銀行兌現，試問X1年8月底未兌現支票金額為多少？
(A)$450 (B)$1,250 (C)$2,050 (D)$3,950
(選A)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)
邦尼有錄製銀行存款調節表的免費試閱課程：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱。
設X1年8月底未兌現支票金額=X
8月底之銀行存款調節表(草稿)如下表：
112 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇9)
9 甲公司於X1年1月1日動工建造自用辦公大樓，預計於X3年3月建造完成。甲公司於X1年間分別支付下列工程款：1月1日$400,000、4月1日$300,000、9月1日$400,000與12月1日$240,000。甲公司在X1年1月1日向乙銀行專案借款$800,000，利率10%。此外，甲公司X1年間尚有兩筆去年中發行尚未到期之非專案借款分別為：
(1) 2年期應付票據$450,000，利率6%，平價發行；
(2) 5年期應付公司債$350,000，票面利率8%，依面額發行。
若甲公司X1年將閒置專案借款作暫時性投資產生收益$5,000，試問X1年資本化之借款成本為多少？
(A)$65,672 (B)$83,250 (C)$88,250 (D)$112,125
(選B)
關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之應用。(白話會計-中會2-PP&E)
利息資本化3要件：
(1) 2年期應付票據$450,000，利率6%，平價發行；
(2) 5年期應付公司債$350,000，票面利率8%，依面額發行。
若甲公司X1年將閒置專案借款作暫時性投資產生收益$5,000，試問X1年資本化之借款成本為多少？
(A)$65,672 (B)$83,250 (C)$88,250 (D)$112,125
(選B)
關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之應用。(白話會計-中會2-PP&E)
利息資本化3要件：
112 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇8)
8 甲公司在X1年12月1日與供應商簽定購買合約，承諾於X2年6月30日向供應商購買800公斤馬鈴薯，每公斤價格$50，屆時若甲公司不執行購買合約，則須繳交合約價款的50%作為違約金。甲公司出售馬鈴薯時，係以出售當時之馬鈴薯現貨價格加計$5作為出售價格。X1年12月31日 與X2年6月30日之馬鈴薯現貨價格分別為$38與$42。假設甲公司採永續盤存制，下列敘述何者正確？
(A) X1年12月31日認列購買承諾損失$9,600
(B) X1年12月31日認列購買承諾負債準備$5,600
(C) X2年6月30日認列存貨增加$40,000
(D) X2年6月30日認列購買承諾損失迴轉利益$2,400
(選B)
關鍵字：虧損性合約負債準備
解析：
這題在考負債：虧損性合約之會計處理。(白話會計-中會2-存貨)
X1/12/1簽訂購貨合約，於X1/12/31應檢視該合約是否為虧損性合約：
(A) X1年12月31日認列購買承諾損失$9,600
(B) X1年12月31日認列購買承諾負債準備$5,600
(C) X2年6月30日認列存貨增加$40,000
(D) X2年6月30日認列購買承諾損失迴轉利益$2,400
(選B)
關鍵字：虧損性合約負債準備
解析：
這題在考負債：虧損性合約之會計處理。(白話會計-中會2-存貨)
X1/12/1簽訂購貨合約，於X1/12/31應檢視該合約是否為虧損性合約：
112 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇7)
7 甲公司於X1年間因無法收現而沖銷應收帳款$3,000，另外並收回前期已沖銷之信用減損帳款 $1,800。X1年期末之帳齡分析資料如下所示：
甲公司經分析後，認列X1年度之預期信用減損損失$5,000。試問在X1年1月1日，備抵損失餘額應為多少？
(A)借餘$900 (B)貸餘$1,500 (C)貸餘$3,300 (D)貸餘$6,200
(選B)
關鍵字：應收帳款
解析：
這題在考應收帳款：備抵損失之會計處理。(白話會計-初會3-應收帳款)
設X1年1月1日備抵損失餘額為X
| 應收帳款金額 | 預期信用損失比率 |
尚未到期 | $ 80,000 | 1% |
60天以下 | 50,000 | 3% |
60 ~ 120天 | 40,000 | 5% |
120天以上 | 10,000 | 10% |
合計 | 180,000 |
|
(A)借餘$900 (B)貸餘$1,500 (C)貸餘$3,300 (D)貸餘$6,200
(選B)
關鍵字：應收帳款
解析：
這題在考應收帳款：備抵損失之會計處理。(白話會計-初會3-應收帳款)
設X1年1月1日備抵損失餘額為X
112 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇6)
6 甲公司在X1年5月10日以$1,500出售產品給乙客戶，並移轉控制予乙客戶，且給予乙客戶一份 20%之折扣券。若乙客戶在未來2個月內購買任何不超過總金額$1,200的產品，即可享受20% 折扣；甲公司評估乙客戶將有70%之可能性使用該折扣券，且依過去經驗，乙客戶平均將購買$1,000之產品。甲公司於X1年5月10日應認列收入金額約為多少？
(A)$1,300 (B)$1,332 (C)$1,372 (D)$1,500
(選C)
關鍵字：額外商品選擇權、顧客忠誠計畫、IFRS 15 客戶合約之收入
解析：
這題在考：收入：顧客忠誠計畫之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
甲公司在一次交易時，收了對價$1,500，
(A)$1,300 (B)$1,332 (C)$1,372 (D)$1,500
(選C)
關鍵字：額外商品選擇權、顧客忠誠計畫、IFRS 15 客戶合約之收入
解析：
這題在考：收入：顧客忠誠計畫之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
甲公司在一次交易時，收了對價$1,500，
112 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇5)
5 財務狀況表將資產與負債分類為流動與非流動兩種，此區分是根據下列何種假設？
(A)經濟個體假設 (B)繼續經營假設
(C)會計期間假設 (D)貨幣單位假設
(選B)
(A)經濟個體假設 (B)繼續經營假設
(C)會計期間假設 (D)貨幣單位假設
(選B)
112 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇4)
4 甲公司之內部政策規定廣告費用不得高於銷管費用總額之7%，並且在接近期末時，需視狀況停止廣告費用的支出以避免出現損失。試問該公司此政策違反下列何種財務報表品質特性？
(A)中立性 (B)重大性
(C)可了解性 (D)沒有違反任何品質特性
(選D)
關鍵字：觀念性架構
解析：
這題在考觀念性架構：各項品質特性之應用。(白話會計-初會2-觀念性架構)
公司內部規定限制廣告費用，
(A)中立性 (B)重大性
(C)可了解性 (D)沒有違反任何品質特性
(選D)
關鍵字：觀念性架構
解析：
這題在考觀念性架構：各項品質特性之應用。(白話會計-初會2-觀念性架構)
公司內部規定限制廣告費用，
112 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇3)
3 甲公司於X1年初發行累積且完全參加特別股，惟X2年與X3年皆未宣告及發放股利。試問甲公司應如何處理所積欠之特別股股利？
(A) 將積欠未滿一年之股利認列為流動負債，積欠超過一年之股利認列為非流動負債
(B) 將積欠股利認列為權益的減項
(C) 在附註揭露說明積欠股利細項
(D) 直接以保留盈餘沖銷積欠股利
(選C)
關鍵字：累積特別股、公司會計
解析：
這題在考公司會計：積欠特別股股利之會計處理。(白話會計-初會3-公司會計)
積欠特別股股利在公司宣告發放之前，
(A) 將積欠未滿一年之股利認列為流動負債，積欠超過一年之股利認列為非流動負債
(B) 將積欠股利認列為權益的減項
(C) 在附註揭露說明積欠股利細項
(D) 直接以保留盈餘沖銷積欠股利
(選C)
關鍵字：累積特別股、公司會計
解析：
這題在考公司會計：積欠特別股股利之會計處理。(白話會計-初會3-公司會計)
積欠特別股股利在公司宣告發放之前，
112 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇2)
2 甲公司因利率上升而處分其列為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資，認列處分損失$6,000。甲公司本次所處分之債券原始取得成本$30,000，處分當期帳上尚有金融資產評價利益$18,000。試問甲公司因此交易而產生之投資活動現金流量為何？
(A)$24,000 (B)$42,000 (C)$12,000 (D)$18,000
(選A)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、FV/OCI-R、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資的會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產)
這題算是變化題了，同學只要掌握住一個大原則即可拿分：
(A)$24,000 (B)$42,000 (C)$12,000 (D)$18,000
(選A)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、FV/OCI-R、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資的會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產)
這題算是變化題了，同學只要掌握住一個大原則即可拿分：
112 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇1)
1 下列敘述何者正確？
(A) 企業應每年對商譽做減損測試，並且攤銷商譽
(B) 企業在減損跡象消失後，可以迴轉先前所認列之商譽減損損失
(C) 企業應按無形資產耐用年限之有無，將減損損失於發生年度分別認列於當期損益或其他綜合損益
(D) 企業應攤銷具耐用年限之無形資產
(選D)
關鍵字：商譽、無形資產
解析：
這題在考無形資產：無形資產及商譽之攤銷與減損。(白話會計-初會4-無形資產)
(A) 錯誤。企業應每年對商譽做減損測試，
(A) 企業應每年對商譽做減損測試，並且攤銷商譽
(B) 企業在減損跡象消失後，可以迴轉先前所認列之商譽減損損失
(C) 企業應按無形資產耐用年限之有無，將減損損失於發生年度分別認列於當期損益或其他綜合損益
(D) 企業應攤銷具耐用年限之無形資產
(選D)
關鍵字：商譽、無形資產
解析：
這題在考無形資產：無形資產及商譽之攤銷與減損。(白話會計-初會4-無形資產)
(A) 錯誤。企業應每年對商譽做減損測試，
112 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(申論3)
三、 甲公司於X0年12月31日購入乙公司發行面額$100,000之債券，該10年期債券票面利率8%，自X1年至X10年每年底付息，X10年12月31日另支付本金$100,000。購入及發行該債券之價格皆為$87,711，甲、乙兩公司計算該債券之有效利率皆為10%。甲公司判斷在其持有該公司債的期間內，該公司債之信用風險皆未顯著增加，且甲公司於X10年4月 1日以102加計應計利息出售該投資。乙公司判斷，在該發行之公司債之所有流通期間內，該公司債唯一重大攸關之市場狀況變動係來自無風險利率，而無風險利率在此10年期間內皆無變動。該債券其他相關資訊如下：
試作：(各小題之金額皆須註明係利益或損失)
(一) 甲公司將該債券分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資，則X9年度該投資對甲公司產生之損益及其他綜合損益各為何？X10年度該投資對甲公司產生之損益及其他綜合損益各為何？ (10分)
(二) 若甲公司將該債券分類為按攤銷後成本衡量(AC)，則X9年度該投資對甲公司產生之損益為何？若甲公司將該債券分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產(FVTPL)，則X10年度該投資對甲公司產生之損益為何？(5分)
(三) 若乙公司將該債券分類為指定透過損益按公允價值衡量之金融負債，且該負債因信用風險導致之公允價值變動認列為其他綜合損益不會引發或加劇會計配比不當，則X9年乙公司因該債券之發行產生之其他綜合損益為何？(5分)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、FV/OCI-R、按攤銷後成本衡量之金融資產、AC、透過損益按公允價值衡量之金融資產/負債、FV/PL、其他綜合損益-金融負債信用風險變動損失、IFRS 9金融工具
| 12個月預期信用損失 | 存續期間預期信用損失 | 公允價值 |
X0年底 | $550 | $5,050 | $87,711 |
X8年底 | $500 | $1,050 | $97,000 |
X9年底 | $600 | $600 | $99,000 |
(一) 甲公司將該債券分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資，則X9年度該投資對甲公司產生之損益及其他綜合損益各為何？X10年度該投資對甲公司產生之損益及其他綜合損益各為何？ (10分)
(二) 若甲公司將該債券分類為按攤銷後成本衡量(AC)，則X9年度該投資對甲公司產生之損益為何？若甲公司將該債券分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產(FVTPL)，則X10年度該投資對甲公司產生之損益為何？(5分)
(三) 若乙公司將該債券分類為指定透過損益按公允價值衡量之金融負債，且該負債因信用風險導致之公允價值變動認列為其他綜合損益不會引發或加劇會計配比不當，則X9年乙公司因該債券之發行產生之其他綜合損益為何？(5分)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、FV/OCI-R、按攤銷後成本衡量之金融資產、AC、透過損益按公允價值衡量之金融資產/負債、FV/PL、其他綜合損益-金融負債信用風險變動損失、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：債券投資各項會計處理之比較 (白話會計-中會3-金融資產)
金融負債：透過損益按公允價值衡量之金融負債 (白話會計中會4-金融負債)
(一)
X8年底(X9年初)各帳戶餘額：
透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(簡稱FV/OCI-R)
這題在考金融資產：債券投資各項會計處理之比較 (白話會計-中會3-金融資產)
金融負債：透過損益按公允價值衡量之金融負債 (白話會計中會4-金融負債)
(一)
X8年底(X9年初)各帳戶餘額：
透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(簡稱FV/OCI-R)
112 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(申論2)
二、 甲公司之退休金計畫屬確定福利計畫，其計畫資產皆以與公司分離之信託帳戶管理。該公司於X1年1月1日修改退休辦法，依精算報告衡量之前期服務成本為$100,000，修改辦法所涵蓋員工之平均剩餘服務年限為10年。該公司所有提撥及計畫資產產生實際報酬均於年底發生(公司尚無人員退休)。此外，所有已發生退休金成本皆不得資本化為其他資產。有關退休金福利的其他資料請見下表：
試作：(每小題 5 分，共 15 分)
(一) X1年該退休金計畫產生的確定福利計畫費用及其他綜合損益(須註明利益或損失)各為若干？
(二) X2年度該退休金計畫產生的其他綜合損益(須註明利益或損失)為若干？
(三) X3年度該退休金計畫產生的其他綜合損益(須註明利益或損失)為若干？
關鍵字：資產上限、資產上限之影響數(NBACI)、確定福利計畫、退休金、員工福利
解析：
這題在考退休金會計：確定福利計畫資產上限之處理 (白話會計-中會6-退休金會計)
因為退休金會計較複雜，邦尼無法在此作詳細解說，僅將工作底稿列出，
看不懂的同學請參見中會-員工福利章節。
| X0年 | X1年 | X2年 | X3年 |
折現率 | 10% | 10% | 10% | 10% |
當期服務成本 |
| $100,000 | $100,000 | $100,000 |
前期服務成本(X1年1月1日修改辦法所產生者) |
| $100,000 | -- | -- |
當年度精算損失(利益) |
| $70,000 | ($10,000) | -- |
當年度計畫資產實際報酬 |
| $100,000 | $70,000 | $100,000 |
提撥現金至計畫資產 |
| $200,000 | $100,000 | $100,000 |
12月31日確定福利義務現值 | $200,000 | $500,000 | $640,000 | $804,000 |
12月31日計畫資產公允價值 | $200,000 | $500,000 | $670,000 | $870,000 |
12月31日淨確定福利資產上限 | -- | -- | $20,000 | $50,000 |
(一) X1年該退休金計畫產生的確定福利計畫費用及其他綜合損益(須註明利益或損失)各為若干？
(二) X2年度該退休金計畫產生的其他綜合損益(須註明利益或損失)為若干？
(三) X3年度該退休金計畫產生的其他綜合損益(須註明利益或損失)為若干？
關鍵字：資產上限、資產上限之影響數(NBACI)、確定福利計畫、退休金、員工福利
解析：
這題在考退休金會計：確定福利計畫資產上限之處理 (白話會計-中會6-退休金會計)
因為退休金會計較複雜，邦尼無法在此作詳細解說，僅將工作底稿列出，
看不懂的同學請參見中會-員工福利章節。
112 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(申論1)
一、 甲公司於X1年1月1日承包總價為$100,000之建造合約。該建造合約之履約義務係隨時間逐步滿足，其他相關資訊如下：
若甲公司以下列兩種方法衡量履約義務完成程度：
(1) 方法一：至今完工已發生合約成本占估計總合約成本之比例。
(2) 方法二：以實體完成程度衡量；至X1年底完成40%、至X2年底完成55%，並於X3年度完成100%。
試作：
(一) 在前述衡量履約義務方法一下，X1、X2及X3年度之工程利潤(損失)各為若干？ X2年底之合約資產或合約負債為若干？(10分)
(二) 在前述衡量履約義務方法二下，X2及X3年度之工程利潤(損失)為若干？(5分)
關鍵字：建造合約、完工百分比法、IFRS 15 客戶合約收入
解析：
這題在考收入：建造合約：完工百分比法之應用(白話會計-中會1-收入)
(一)
X1年底完工比例：30,000/90,000 = 1/3
| X1年 | X2年 | X3年 |
本期發生已完成工作之合約成本 | $30,000 | $30,000 | $30,000 |
至今已累積成本 | $30,000 | $60,000 | $90,000 |
估計總合約成本 | $90,000 | $120,000 | $90,000 |
工程進度請款金額 | $40,000 | $30,000 | $20,000 |
(1) 方法一：至今完工已發生合約成本占估計總合約成本之比例。
(2) 方法二：以實體完成程度衡量；至X1年底完成40%、至X2年底完成55%，並於X3年度完成100%。
試作：
(一) 在前述衡量履約義務方法一下，X1、X2及X3年度之工程利潤(損失)各為若干？ X2年底之合約資產或合約負債為若干？(10分)
(二) 在前述衡量履約義務方法二下，X2及X3年度之工程利潤(損失)為若干？(5分)
關鍵字：建造合約、完工百分比法、IFRS 15 客戶合約收入
解析：
這題在考收入：建造合約：完工百分比法之應用(白話會計-中會1-收入)
(一)
X1年底完工比例：30,000/90,000 = 1/3
2023年8月4日 星期五
112 高考三級 會計 中級會計學(選擇20)
20 甲公司111年度稅前會計利潤為$1,000,000，其會計利潤與課稅所得間之差異如下：
(1) 交際費超過稅法限額計有$80,000
(2) 發展支出$200,000依IFRS認列為無形資產，並在後續年度攤銷為費用，報稅時在111年度全數減除
(3) 稅前會計利潤包含分期收款銷貨毛利$400,000，在報稅時依毛利百分比法，按收現比例認列，預計在112及113年分別申報$250,000及$150,000
假設111年至113年的稅率分別為20%、25%、25%，且相關所得稅帳戶期初無餘額，試問下列敘述何者正確？
(A)借記所得稅費用$200,000 (B)貸記遞延所得稅負債$150,000
(C)貸記遞延所得稅負債$50,000 (D)貸記遞延所得稅負債$100,000
(選B)
關鍵字：財稅差、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅：財稅差之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
(1) 交際費超過稅法限額計有$80,000
(2) 發展支出$200,000依IFRS認列為無形資產，並在後續年度攤銷為費用，報稅時在111年度全數減除
(3) 稅前會計利潤包含分期收款銷貨毛利$400,000，在報稅時依毛利百分比法，按收現比例認列，預計在112及113年分別申報$250,000及$150,000
假設111年至113年的稅率分別為20%、25%、25%，且相關所得稅帳戶期初無餘額，試問下列敘述何者正確？
(A)借記所得稅費用$200,000 (B)貸記遞延所得稅負債$150,000
(C)貸記遞延所得稅負債$50,000 (D)貸記遞延所得稅負債$100,000
(選B)
關鍵字：財稅差、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅：財稅差之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
112 高考三級 會計 中級會計學(選擇19)
19 甲公司於111年1月1日與乙公司簽署機器設備租賃契約，甲公司為承租人，租期6年，每年底支付租金$1,050,000，契約條款列示甲公司可於租期屆滿時，以$100,000購買該機器設備，購入後可再繼續使用2年，甲公司在原始認列時，可合理確認在租期屆滿時將會行使該購買權利，估計該設備最終之殘值為$0。每期因租賃而產生之履約成本，含保險費、維修保養費及稅捐等合計$50,000，由出租人負擔。已知甲公司之增額借款利率為10%。另外，甲公司原始安排此項租賃時，發生直接成本$150,000，試問有關甲公司111年1月1日的會計處理，下列敘述何者正確？
(註：年金現值，6期，10%=4.355261；年金現值，8期，10%=5.334926；複利現值，6期，10%=0.564474；複利現值，8期，10%=0.466507)
(A)借記：使用權資產$4,561,708 (B)貸記：租賃負債$4,561,708
(C)借記：使用權資產$5,531,577 (D)借記：租賃負債$5,531,577
(選A)
關鍵字：履約成本、購買選擇權、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
本題中，由出租人負擔之履約成本：
(註：年金現值，6期，10%=4.355261；年金現值，8期，10%=5.334926；複利現值，6期，10%=0.564474；複利現值，8期，10%=0.466507)
(A)借記：使用權資產$4,561,708 (B)貸記：租賃負債$4,561,708
(C)借記：使用權資產$5,531,577 (D)借記：租賃負債$5,531,577
(選A)
關鍵字：履約成本、購買選擇權、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
本題中，由出租人負擔之履約成本：
112 高考三級 會計 中級會計學(選擇18)
18 甲牧場111年10月1日飼養的母豬生下10頭豬仔，牧場欲將此10頭豬仔飼養長大當肉豬出售，10頭豬仔市價為$10,000，估計若立即出售要負擔運費$500及出售成本$600，甲牧場採用公允價值模式作為續後衡量，111年12月31日已知該10頭豬仔之公允價值減出售成本後餘額為 $12,000，試問下列敘述何者正確？
(A) 111年10月1日借記：生產性生物資產$8,900
(B) 111年10月1日借記：消耗性生物資產$9,400
(C) 111年12月31日貸記：公允價值減出售成本之變動利益$3,100
(D) 111年12月31日貸記：公允價值減出售成本之變動利益$2,600
(選C)
關鍵字：消耗性生物資產、農業
解析：
這題在考農業：消耗性生物資產之會計處理。(白話會計-初會3-農業)
10頭豬仔飼養長大當肉豬出售
(A) 111年10月1日借記：生產性生物資產$8,900
(B) 111年10月1日借記：消耗性生物資產$9,400
(C) 111年12月31日貸記：公允價值減出售成本之變動利益$3,100
(D) 111年12月31日貸記：公允價值減出售成本之變動利益$2,600
(選C)
關鍵字：消耗性生物資產、農業
解析：
這題在考農業：消耗性生物資產之會計處理。(白話會計-初會3-農業)
10頭豬仔飼養長大當肉豬出售
112 高考三級 會計 中級會計學(選擇17)
17 有關每股盈餘之敘述，下列何者正確？
(A) 無論公司的資本結構是簡單資本結構或是複雜資本結構，公司皆應計算及表達稀釋每股盈餘
(B) 當認股證為價內時，其每增額股份盈餘一定小於基本每股盈餘，故其一定具有稀釋作用
(C) 在計算稀釋作用時，要將每增額股份盈餘由大排到小，每增額股份盈餘越大代表稀釋作用越大，故應將每增額股份盈餘由大至小依序計入計算稀釋每股盈餘
(D) 潛在普通股若在年度中執行或轉換成普通股，則已計入基本每股盈餘，故計算稀釋每股盈餘不用再作任何調整
(選B)
關鍵字：稀釋每股盈餘、基本每股盈餘、每股盈餘
解析：
這題在考每股盈餘：每股盈餘觀念之應用。(白話會計-中會4-每股盈餘)
(A) 錯誤。若公司資本結構為簡單資本結構，
(A) 無論公司的資本結構是簡單資本結構或是複雜資本結構，公司皆應計算及表達稀釋每股盈餘
(B) 當認股證為價內時，其每增額股份盈餘一定小於基本每股盈餘，故其一定具有稀釋作用
(C) 在計算稀釋作用時，要將每增額股份盈餘由大排到小，每增額股份盈餘越大代表稀釋作用越大，故應將每增額股份盈餘由大至小依序計入計算稀釋每股盈餘
(D) 潛在普通股若在年度中執行或轉換成普通股，則已計入基本每股盈餘，故計算稀釋每股盈餘不用再作任何調整
(選B)
關鍵字：稀釋每股盈餘、基本每股盈餘、每股盈餘
解析：
這題在考每股盈餘：每股盈餘觀念之應用。(白話會計-中會4-每股盈餘)
(A) 錯誤。若公司資本結構為簡單資本結構，
訂閱：
文章 (Atom)