11 關於存貨之淨變現價值，下列敘述何者錯誤？
(A) 淨變現價值係企業特定價值
(B) 淨變現價值之估計亦考量存貨之持有目的
(C) 淨變現價值與公允價值減出售成本後之餘額相同
(D) 淨變現價值係指企業預期正常營業過程中出售存貨所能實現之淨額
(選C)
關鍵字：淨變現價值、存貨
解析：
這題在考存貨：淨變現價值之定義。(白話會計-初會3-存貨)。
先把定義寫出來：存貨淨變現價值=正常售價-尚需投入成本-出售成本
(A) 正確，存貨之淨變現價值係“企業特定價值”。
2021年11月12日 星期五
110 原民特考四等 財稅行政 會計學概要(選擇10)
10 甲公司於 X1 年初以$700,000 向外購入一款專利配方飲品，該專利之法定年限為 10 年，惟甲公司估計效益年限為 7 年。該專利估計殘值為$0，以直線法攤銷。於 X4 年初衛生單位檢驗出該項飲品內含不利人體的有毒物質，甲公司被要求將此產品全面下架停止販售。試問甲公司於 X4 年針對該專利應認列之費損金額為何？
(A)$210,000 (B)$300,000 (C)$400,000 (D)$490,000
(選C)
關鍵字：專利權、無形資產
解析：
這題在考無形資產：專利權訴訟及攤銷計算。(白話會計-初會4-無形資產)
甲公司取得之專利權攤銷年限應採經濟年限及法定年限孰低，
(A)$210,000 (B)$300,000 (C)$400,000 (D)$490,000
(選C)
關鍵字：專利權、無形資產
解析：
這題在考無形資產：專利權訴訟及攤銷計算。(白話會計-初會4-無形資產)
甲公司取得之專利權攤銷年限應採經濟年限及法定年限孰低，
110 原民特考四等 財稅行政 會計學概要(選擇9)
9 甲公司於 X0 年初以$1,000 購入機器一台，該機器之耐用年限 10 年，殘值為零，採直線法提列折舊與重估價模式後續衡量。該機器於 X1 年初進行首次重估價，當時公允價值$990，若甲公司將重估增值於使用該機器時逐步轉出且對該機器耐用年限與殘值之估計不變，則該機器對甲公司 X1年底保留盈餘之影響數為：(不考慮所得稅)
(A)$(90) (B)$(99) (C)$(100) (D)$(110)
(選C)
關鍵字：重估價模式、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式之應用
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
X0年機器折舊=(1,000-0)/10= 100、X0年底帳面金額=1,000-100=900
(A)$(90) (B)$(99) (C)$(100) (D)$(110)
(選C)
關鍵字：重估價模式、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式之應用
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
X0年機器折舊=(1,000-0)/10= 100、X0年底帳面金額=1,000-100=900
110 原民特考四等 財稅行政 會計學概要(選擇8)
8 甲農場種植蘋果樹，以銷售蘋果為業。X1 年 12 月 31 日蘋果樹之帳面金額為$247,500。X2 年度共投入肥料成本$45,000，人事成本$30,000。X2 年 12 月 31日蘋果樹的公允價值減出售成本為 $400,000，試問甲農場 X2 年度的綜合損益表中，因蘋果樹而產生的「公允價值調整利益」為何？
(A)$152,500 (B)$122,500 (C)$77,500 (D)$0
(選D)
關鍵字：生產性植物、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：生產性植物之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
果樹不適用一般生物資產之會計準則(生物資產優先採用(淨)公允價值模式)，
(A)$152,500 (B)$122,500 (C)$77,500 (D)$0
(選D)
關鍵字：生產性植物、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：生產性植物之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
果樹不適用一般生物資產之會計準則(生物資產優先採用(淨)公允價值模式)，
110 原民特考四等 財稅行政 會計學概要(選擇7)
7 甲公司於 X3 年初以$3,500,000 取得丙公司 40%普通股股權，經評估具重大影響。丙公司 X2 年底資產負債表上之權益如下：5%特別股股本(面額$100)$2,000,000；普通股股本(面額$10) $6,000,000；資本公積$2,000,000；保留盈餘$600,000。假設投資成本與所享有丙公司權益帳面金額份額之差額分 5 年攤銷，X3 年度淨利為$600,000，且甲公司與丙公司間並未發生其他交易。丙公司所發行之特別股為累積，積欠 2年股利，X3 年度宣告並發放現金股利$400,000。則甲公司 X3年底相關投資之帳面金額為：
(A)$3,740,000 (B)$3,700,000 (C)$3,660,000 (D)$3,632,000
(選D)
關鍵字：採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考採用權益法之投資會計處理。(白話會計-中會3-金融資產)
權益法，是將投資對象(丙公司)視為自己一家人(同甘共苦)：
(A)$3,740,000 (B)$3,700,000 (C)$3,660,000 (D)$3,632,000
(選D)
關鍵字：採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考採用權益法之投資會計處理。(白話會計-中會3-金融資產)
權益法，是將投資對象(丙公司)視為自己一家人(同甘共苦)：
110 原民特考四等 財稅行政 會計學概要(選擇6)
6 假設甲公司之存貨採定期盤存制，期初存貨金額為$0，當期進貨分別為：3 月 1 日 3,000 單位，每單位成本$10；6 月30 日 3,000 單位，每單位成本$9。並分別 3 月 30 日出售 1,200單位及8 月 21 日出售 3,000 單位之存貨，若甲公司期末帳上之存貨金額為$16,200，試問該公司採用之存貨計價方法為何？
(A)先進先出法 (B)後進先出法 (C)移動平均法 (D)加權平均法
(選A)
關鍵字：先進先出法(FIFO)、加權平均法(AVG)、存貨、成本公式
解析：
這題在考存貨：成本公式之比較。(白話會計-初會3-存貨)
已知甲公司之存貨採定期盤存制，
(A)先進先出法 (B)後進先出法 (C)移動平均法 (D)加權平均法
(選A)
關鍵字：先進先出法(FIFO)、加權平均法(AVG)、存貨、成本公式
解析：
這題在考存貨：成本公式之比較。(白話會計-初會3-存貨)
已知甲公司之存貨採定期盤存制，
110 原民特考四等 財稅行政 會計學概要(選擇5)
5 甲公司 7 月 31 日銀行對帳單之存款餘額為$674,000，其他相關資料如下：7 月 26 日銀行誤將兌付他公司之支票$40,000 計入甲公司，銀行未發現此錯誤；7 月底在途存款$70,000；7 月底未兌現支票$160,000，其中包括 6 月底未兌現支票$50,000 及 7 月 24 日銀行保付支票$60,000；7 月 30 日客戶存款不足退票$30,000，公司尚未記帳；7 月份銀行代收票據$26,100，銀行轉帳代付水電費$1,100，公司尚未記帳。甲公司 7 月 31 日調整前之銀行存款餘額為：
(A)$589,000 (B)$649,000 (C)$659,000 (D)$689,000
(選D)
關鍵字：銀行存款調節表
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之編製。(白話會計-初會3-現金)。
這題要先求出7/31正確的銀行存款餘額，再倒推甲公司調整前之銀行存款餘額，
可直接利用銀行存款調節表求解，
編制方式請參考邦尼先前錄製於白話會計的免費試閱課程：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱。
甲公司銀行存款調節表(草稿)如下表：
(A)$589,000 (B)$649,000 (C)$659,000 (D)$689,000
(選D)
關鍵字：銀行存款調節表
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之編製。(白話會計-初會3-現金)。
這題要先求出7/31正確的銀行存款餘額，再倒推甲公司調整前之銀行存款餘額，
可直接利用銀行存款調節表求解，
編制方式請參考邦尼先前錄製於白話會計的免費試閱課程：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱。
甲公司銀行存款調節表(草稿)如下表：
110 原民特考四等 財稅行政 會計學概要(選擇4)
4 承上題，對甲公司 X5 年度本期淨利之淨影響為何？(不考慮所得稅)
(A)$18,000 (B)$278,000 (C)$468,000 (D)$928,000
(選C)
關鍵字：生產性植物、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考農業：農產品之會計處理。(白話會計-初會3-農業)。
不動產、廠房及設備：生產性植物之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
如上題所述，
果樹不適用一般生物資產之會計準則(優先採用(淨)公允價值模式)，
(A)$18,000 (B)$278,000 (C)$468,000 (D)$928,000
(選C)
關鍵字：生產性植物、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考農業：農產品之會計處理。(白話會計-初會3-農業)。
不動產、廠房及設備：生產性植物之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
如上題所述，
果樹不適用一般生物資產之會計準則(優先採用(淨)公允價值模式)，
110 原民特考四等 財稅行政 會計學概要(選擇3)
3 甲公司於 X1 年初以$2,400,000 買入一批果樹並開始栽種，預期於 X5 年初該批果樹可達成熟階段，收成之果實將直接運送至甲公司所開設之工廠加工為果醬。此樹種正常收成年限(耐用年限) 為20 年，每年均可正常收成且預期未來每年所消耗經濟效益差異不大，估計之殘值為$0。X1 年度有關種植果樹之薪資費用、肥料、租金及其他直接支出為$1,000,000；X2 年至 X5 年，該直接支出每年均下降為$600,000。X5 年底估計果樹公允價值為$6,500,000，其中含果樹上未成熟果實之公允價值$500,000。X5 年發生採收成本$400,000，採下之農產品公允價值為$1,420,000。假設相關出售成本為公允價值之 10%。甲公司無其他生物資產，果樹採成本模式衡量，則 X5 年底資產負債表應列報之生物資產金額為何？
(A)$0 (B)$450,000 (C)$5,390,000 (D)$5,850,000
(選B)
關鍵字：生產性植物、生物資產、農業
解析：
這題在考農業：生物資產與生產性植物之會計處理。(白話會計-初會3-農業)。
首先，要辨識應列報在資產負債表中的生物資產項目為何？
(A)$0 (B)$450,000 (C)$5,390,000 (D)$5,850,000
(選B)
關鍵字：生產性植物、生物資產、農業
解析：
這題在考農業：生物資產與生產性植物之會計處理。(白話會計-初會3-農業)。
首先，要辨識應列報在資產負債表中的生物資產項目為何？
110 原民特考四等 財稅行政 會計學概要(選擇2)
2 甲公司以舊設備並另支付現金$3,000 換入新設備，交換時舊設備之帳面金額為$7,000，該交換具商業實質，舊設備與新設備之鑑價價格分別為$8,000 與$9,000，但前述價格並非為可靠衡量之公允價值。甲公司關於此交換應認列之利益為：
(A)$0 (B)$1,000 (C)$2,000 (D)$3,000
(選A)
(A)$0 (B)$1,000 (C)$2,000 (D)$3,000
(選A)
關鍵字：非貨幣性資產交換、商業實質、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產交換之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
具有商業實質的交換，換入資產原則上需採用「公允價值法」入帳，
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產交換之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
具有商業實質的交換，換入資產原則上需採用「公允價值法」入帳，
110 原民特考四等 財稅行政 會計學概要(選擇1)
1 甲公司於 X1 年期末存貨成本為$80,000，另有備抵存貨跌價為$10,000，若 X2 年度淨進貨 $2,200,000，銷貨收入$3,500,000，期末存貨之成本及淨變現價值分別為$90,000 及$84,000，則下列敘述何者錯誤？
(A) 若甲公司採對存貨之會計處理定期盤存制及備抵損失法，X2 年度之銷貨成本為$2,190,000
(B) 不論甲公司對存貨之會計處理採定期或永續盤存制、備抵損失法或直接沖銷法，X2 年度之銷貨成本都是$2,186,000
(C) 不論甲公司於綜合損益表中對費損之表達係採費用功能法或費用性質法，X2 年度之本期淨利均相同
(D) 甲公司 X2 年底存貨之帳面金額為$84,000
(選A)
關鍵字：存貨、定期盤存制、成本公式、成本與淨變現價值孰低法(LCN)
解析：
這題在考存貨：存貨成本計算及成本與淨變現價值孰低法應用。(白話會計-初會3-存貨)
(A) 錯誤。定期盤存制下，平時只管進不管出，期末利用下列公式推算出銷貨成本：
(A) 若甲公司採對存貨之會計處理定期盤存制及備抵損失法，X2 年度之銷貨成本為$2,190,000
(B) 不論甲公司對存貨之會計處理採定期或永續盤存制、備抵損失法或直接沖銷法，X2 年度之銷貨成本都是$2,186,000
(C) 不論甲公司於綜合損益表中對費損之表達係採費用功能法或費用性質法，X2 年度之本期淨利均相同
(D) 甲公司 X2 年底存貨之帳面金額為$84,000
(選A)
關鍵字：存貨、定期盤存制、成本公式、成本與淨變現價值孰低法(LCN)
解析：
這題在考存貨：存貨成本計算及成本與淨變現價值孰低法應用。(白話會計-初會3-存貨)
(A) 錯誤。定期盤存制下，平時只管進不管出，期末利用下列公式推算出銷貨成本：
110 原民特考四等 財稅行政 會計學概要(申論2)
二、 甲公司於 20X2 年度綜合損益表及 20X2 年 12 月 31 日比較資產負債表之資料如下：
以下列補充資料協助甲公司之會計人員編製 20X2 年度現金流量表：
1. 設備成本$30,000，累計折舊$23,200，收取現金$1,800予以處分。
2. 支付現金股利$32,220。
3. 以現金$10,000 發行普通股進行增資。
試問：請列示甲公司 20X2 年度之下列各項活動的現金流入(出)金額。(註：請列出計算式)(每小題 5 分，共 25 分)
(一) 向顧客收現數。
(二) 進貨付現數。
(三) 營業費用付現數。
(四) 所得稅付現數。
(五) 投資活動之現金流入(出)金額。
關鍵字：直接法、營運產生現金流量、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法之綜合應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
這種給2張大表要求同學計算現金流量表的題目，大家一看到就容易害怕，
邦尼建議可以：
甲公司 | |||
綜合損益表 | |||
20X2 年度 | |||
銷貨收入 |
|
| $ 400,000 |
銷貨成本 |
|
| 280,000 |
銷貨毛利 |
|
| $ 120,000 |
折舊費用 | $ 9,500 |
|
|
其他營業費用 | 59,100 |
| (68,600) |
營業淨利 |
|
| $ 51,400 |
出售資產損失 |
|
| (5,000) |
稅前淨利 |
|
| $ 46,400 |
所得稅費用 |
|
| (9,280) |
本期淨利 |
|
| $ 37,120 |
其他綜合損益 |
|
| 2,600 |
本期綜合損益總額 |
|
| $ 39,720 |
甲公司 | |||
比較資產負債表 | |||
20X2 年 12 月 31 日及 20X1 年 12 月 31 日 | |||
| 20X2 年 |
| 20X1 年 |
現金 | $ 47,600 |
| $ 35,000 |
應收帳款 | 30,000 |
| 42,000 |
存貨 | 23,400 |
| 13,400 |
預付保險費 | 5,000 |
| 5,500 |
透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 | 62,600 |
| 60,000 |
設備 | 140,000 |
| 162,600 |
累計折舊-設備 | 18,900 |
| 32,600 |
資產總額 | $ 289,700 |
| $ 285,900 |
|
|
|
|
應付帳款 | $ 26,000 |
| $ 14,500 |
應付所得稅 | 15,000 |
| 16,000 |
預收貨款 | 42,800 |
| 67,000 |
普通股股本，每股面額$10 | 170,000 |
| 160,000 |
保留盈餘 | 33,300 |
| 28,400 |
其他權益 | 2,600 |
| - |
負債與權益總額 | $ 289,700 |
| $ 285,900 |
以下列補充資料協助甲公司之會計人員編製 20X2 年度現金流量表：
1. 設備成本$30,000，累計折舊$23,200，收取現金$1,800予以處分。
2. 支付現金股利$32,220。
3. 以現金$10,000 發行普通股進行增資。
試問：請列示甲公司 20X2 年度之下列各項活動的現金流入(出)金額。(註：請列出計算式)(每小題 5 分，共 25 分)
(一) 向顧客收現數。
(二) 進貨付現數。
(三) 營業費用付現數。
(四) 所得稅付現數。
(五) 投資活動之現金流入(出)金額。
關鍵字：直接法、營運產生現金流量、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法之綜合應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
這種給2張大表要求同學計算現金流量表的題目，大家一看到就容易害怕，
邦尼建議可以：
110 原民特考四等 財稅行政 會計學概要(申論1)
一、 丁公司於 20X1 年 1 月 1 日以$300,000 購買辦公設備，預估耐用年限為 10 年，殘值為$10,000，並以直線法為適宜之折舊方法。20X2 年底，丁公司評估此辦公設備具有減損跡象，公允價值減出售成本為$210,000，使用價值為$220,000。丁公司於 20X4 年初發現，辦公設備之剩餘耐用年限為 8 年，無殘值，同時，年數合計法之使用較能反映辦公設備之實際使用狀況。
試問：如下各小題，請列示有關上述辦公設備之適當分錄或金額。(註：上述辦公設備之相關會計處理，丁公司以「不動產、廠房及設備」科目列示)(每小題 5 分，共 25 分)
(一) 20X1 年 12 月 31 日。
(二) 20X2 年 12 月 31 日。
(三) 20X3 年 12 月 31 日。
(四) 20X4 年 12 月 31 日。
(五) 20X4 年 12 月 31 日之「不動產、廠房及設備」帳面金額。(註：請列出計算式)
關鍵字：資產減損、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：提列折舊及減損之會計處理
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
(一) 20X1 年 12 月 31 日
辦公設備每年折舊=(300,000-10,000) /10 = 29,000
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試問：如下各小題，請列示有關上述辦公設備之適當分錄或金額。(註：上述辦公設備之相關會計處理，丁公司以「不動產、廠房及設備」科目列示)(每小題 5 分，共 25 分)
(一) 20X1 年 12 月 31 日。
(二) 20X2 年 12 月 31 日。
(三) 20X3 年 12 月 31 日。
(四) 20X4 年 12 月 31 日。
(五) 20X4 年 12 月 31 日之「不動產、廠房及設備」帳面金額。(註：請列出計算式)
關鍵字：資產減損、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：提列折舊及減損之會計處理
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
(一) 20X1 年 12 月 31 日
辦公設備每年折舊=(300,000-10,000) /10 = 29,000
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2021年11月8日 星期一
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇25)
25 甲公司採曆年制，通常於次年度之 3 月 31 日發放前一年度之績效獎金給仍在職之員工。績效獎金係依當年度獎金前利潤之 4%至 6%，以現金支付給全年在公司服務之員工，並於每年 12 月 31日決定每位員工所應得之績效獎金。若員工於次年度 3 月 31 日前離職，該員工將無法取得其績效獎金，且甲公司不會對於該員工所喪失之績效獎金進行重新分配給其他員工。甲公司 X2 年 2 月董事會估計 X2 年 1 月 1 日至 3 月 31 日間將有 3%員工離職，並決議按 X1 年年度獎金前利潤之 5%給付前述員工酬勞。X1 年底甲公司考慮獎金前之利潤為$10,000,000，則 X1 年 12 月 31 日應認列之員工獎金為何？
(A)$388,000 (B)$400,000 (C)$485,000 (D)$500,000
(選C)
關鍵字：負債準備、職工福利
解析：
這題在考負債：負債準備之估列。(白話會計-初會4-負債)。
這種題目其實只要有應計基礎的概念來思考即可，千萬不要死背。
(題目千變萬化，隨便改一個條件可能解法就不同了)
(A)$388,000 (B)$400,000 (C)$485,000 (D)$500,000
(選C)
關鍵字：負債準備、職工福利
解析：
這題在考負債：負債準備之估列。(白話會計-初會4-負債)。
這種題目其實只要有應計基礎的概念來思考即可，千萬不要死背。
(題目千變萬化，隨便改一個條件可能解法就不同了)
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇24)
24 下列關於租賃之敘述，何者錯誤？
(A) 對承租人而言，屬於短期租賃或低價值標的資產之租賃，得選擇將租賃給付認列為租金費用之會計處理
(B) 若承租人擬將所承租之低價值標的資產進行轉租，不得選擇將租賃給付認列為租金費用之會計處理
(C) 承租人所發生與租賃安排有關之增額且直接可歸屬之支出，應列為租賃負債減少，並調整租賃有效利率
(D) 非製造商或經銷商出租人所發生與融資租賃安排有關之增額且直接可歸屬之支出，應列為租賃投資淨額之增加
(選C)
關鍵字：租賃、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：各項租賃準則之應用。(白話會計-中會5-租賃)。
(A) 對承租人而言，屬於短期租賃或低價值標的資產之租賃，得選擇將租賃給付認列為租金費用之會計處理
(B) 若承租人擬將所承租之低價值標的資產進行轉租，不得選擇將租賃給付認列為租金費用之會計處理
(C) 承租人所發生與租賃安排有關之增額且直接可歸屬之支出，應列為租賃負債減少，並調整租賃有效利率
(D) 非製造商或經銷商出租人所發生與融資租賃安排有關之增額且直接可歸屬之支出，應列為租賃投資淨額之增加
(選C)
關鍵字：租賃、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：各項租賃準則之應用。(白話會計-中會5-租賃)。
(A)正確。對承租人而言，短期租賃或低價值標的租賃，
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇23)
23 丙公司成立於 X3 年初，X3 年分期付款銷貨收入為$360,000，認列銷貨毛利$72,000，X3 年底產品保固負債準備餘額為$180,000、應收分期銷貨帳款餘額為$210,000。除上述項目外，無其他會計利潤與課稅所得間的差異存在，稅率17%，試問 X3 年底丙公司資產負債表上如何列示遞延所得稅相關科目(若可互抵表達)？
(A)流動資產下遞延所得稅資產$30,600 (B)非流動資產下遞延所得稅資產$23,460
(C)非流動負債下遞延所得稅負債$5,100 (D)流動負債下遞延所得稅負債$7,140
(選B)
關鍵字：暫時性差異、所得稅
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)。
這題題目只說有財稅差，但沒說明稅上是採用什麼方法，
只好假設：
(A)流動資產下遞延所得稅資產$30,600 (B)非流動資產下遞延所得稅資產$23,460
(C)非流動負債下遞延所得稅負債$5,100 (D)流動負債下遞延所得稅負債$7,140
(選B)
關鍵字：暫時性差異、所得稅
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)。
這題題目只說有財稅差，但沒說明稅上是採用什麼方法，
只好假設：
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇22)
22 甲公司於 X1 年以$1,000,000 承包一建造合約，預計 3 年完工。其合約義務為隨時間經過逐步履約者，該合約之結果無法可靠估計，但各期預期發生的合約成本很有可能回收。有關該工程的相關資料為：X1 年度投入工程成本$450,000，並估計至完工尚須投入成本$600,000；X2 年度投入工程成本$300,000，並估計至完工尚須投入成本$400,000；X3 年度投入工程成本$350,000。請問該工程對甲公司 X1 年、X2 年與 X3 年本期淨利之影響分別為何？
(A)$0、$0 與減少$100,000 (B)減少$50,000、減少$100,000 與$0
(C)減少$50,000、減少$100,000 與增加$50,000 (D)$0、減少$100,000 與$0
(選C)
關鍵字：成本回收法、工程合約、IFRS 15 客戶合約收入
解析：
這題在考收入：工程合約：成本回收法之應用。(白話會計-中會1-收入)。
該合約之結果無法可靠估計➡成本回收法(零利潤法)
(A)$0、$0 與減少$100,000 (B)減少$50,000、減少$100,000 與$0
(C)減少$50,000、減少$100,000 與增加$50,000 (D)$0、減少$100,000 與$0
(選C)
關鍵字：成本回收法、工程合約、IFRS 15 客戶合約收入
解析：
這題在考收入：工程合約：成本回收法之應用。(白話會計-中會1-收入)。
該合約之結果無法可靠估計➡成本回收法(零利潤法)
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇21)
21 甲公司 X1 年 1 月 1 日購買一台新設備定價$5,700,000，付款條件 2/10，n/30，甲公司 1 月 16 日才以現金支付價款。該新設備預計可用 5 年，殘值則為$186,000。甲公司預計未來 5 年內每年扣除折舊及所得稅前之淨利均為$2,580,000，所得稅稅率為 25%，流通在外普通股股數均為 555,000 股。若甲公司對設備之後續衡量採成本模式並以年數合計法來提列折舊，則甲公司預估 X5 年的每股盈餘為何？
(A)$2.99 (B)$3 (C)$3.98 (D)$4
(選B)
關鍵字：每股盈餘、折舊
解析：
這題在考公司會計：每股盈餘之計算。(白話會計-初會3-公司會計)。
設備成本=5,700,000*(1-2%)
(A)$2.99 (B)$3 (C)$3.98 (D)$4
(選B)
關鍵字：每股盈餘、折舊
解析：
這題在考公司會計：每股盈餘之計算。(白話會計-初會3-公司會計)。
設備成本=5,700,000*(1-2%)
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇20)
20 甲公司僅有一筆於 X2 年 12 月底向銀行舉借 5 年期的分期還款負債$129,884 需支付利息，有效利率為 5%。此借款從X3 年起每年底須償付固定數額$30,000，試問若 X4 年甲公司所得稅率 20%，稅後淨利為$65,000，則當年度甲公司利息保障倍數為多少？
(A)12.22 (B)13.51 (C)15.28 (D)16.28
(選D)
關鍵字：利息保障倍數、財報分析
解析：
這題在考財報分析：利息保障倍數之計算。(白話會計-初會4-財報分析)。
利息保障倍數=息前稅前淨利(EBIT)/利息費用
(A)12.22 (B)13.51 (C)15.28 (D)16.28
(選D)
關鍵字：利息保障倍數、財報分析
解析：
這題在考財報分析：利息保障倍數之計算。(白話會計-初會4-財報分析)。
利息保障倍數=息前稅前淨利(EBIT)/利息費用
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇19)
19 丁公司 X1 年底存貨與應付帳款之帳面金額分別為$500,000 與$720,000，若該公司 X2 年底存貨之帳面金額較 X1 年底增加$60,000、應付帳款之帳面金額較X1 年底減少$20,000，X2 年度銷貨成本為$930,000。請問丁公司於 X2 年度支付給供應商貨款金額為何？
(A)$1,010,000 (B)$1,100,000 (C)$1,260,000 (D)$1,170,000
(選A)
關鍵字：會計基礎、現金流量
解析：
這題在考現金流量表：直接法：購貨付現之計算。(白話會計-初會4-現金流量表)。
在購貨付現循環中相關的會計項目有：存貨、應付帳款/預付貨款、銷貨成本、現金。
(A)$1,010,000 (B)$1,100,000 (C)$1,260,000 (D)$1,170,000
(選A)
關鍵字：會計基礎、現金流量
解析：
這題在考現金流量表：直接法：購貨付現之計算。(白話會計-初會4-現金流量表)。
在購貨付現循環中相關的會計項目有：存貨、應付帳款/預付貨款、銷貨成本、現金。
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