17 請問下列那一項不是權益項目？
(A)資本(或股本) (C)保留盈餘(或累積盈虧)
(B)長期性投資 (D)庫藏股票、其他權益
(選B)
關鍵字：公司會計
解析：
這題在考公司會計之基本知識。(白話會計-初會3-公司會計)。
這算送分了吧，
(A) 是，資本(或股本)為業主投入來源之權益項目。
2020年10月12日 星期一
109 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇16)
16 快樂公司 20X9 年 12 月 31 日某項庫存原料的帳面金額為$300,000，當日如果從市場上買入，則價格為$280,000。使用此項原料生產製成品時，尚需投入加工成本$450,000。現在假設有兩種獨立情況：①估計製成品的售價為$850,000，而估計銷售費用為售價的 9%。此時公司應認列的原料跌價損失為 x ②估計製成品的售價為$800,000，而估計銷售費用為售價的 8%。此時公司應認列的原料跌價損失為 y。則 x+y=？(最接近那一個數字)
(A)$40,000 (B)$34,000 (C)$20,000 (D)$14,000
(選D)
關鍵字：成本與淨變現價值孰低法、原材料、存貨
解析：
這題在考存貨：原材料之成本與淨變現價值孰低法應用。(白話會計-中會2-存貨)。
原材料淨變現價值除了傳統的公式：
(A)$40,000 (B)$34,000 (C)$20,000 (D)$14,000
(選D)
關鍵字：成本與淨變現價值孰低法、原材料、存貨
解析：
這題在考存貨：原材料之成本與淨變現價值孰低法應用。(白話會計-中會2-存貨)。
原材料淨變現價值除了傳統的公式：
2020年10月11日 星期日
109 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇15)
15 感恩公司 X1 年 1 月 1 日發行面額$1,000,000，四十年期，票面利率 8%，每年底付息的公司債，發行當時的有效利率為 10%。公司採用有效利率法攤銷溢折價公司債。X39 年 1 月 1 日，感恩公司按照當時的市場利率 12%計算的市價出售。試問處分損益為何(最接近那一個數字)？(假設沒有交易成本，金額請四捨五入至整數位)
(A)損失$32,798 (B)損失$31,692 (C)損失$38,729 (D)損失$32,891
(選D)
關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產、AC、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產之會計處理。
(白話會計-初會4-金融投資)。
本題題目有誤，感恩公司應係投資方，於X1年初「購入」公司債，而非發行。
公司採用有效利率法攤銷溢折價公司債帳列「按攤銷後成本衡量之金融資產」
複利(年金)現值 | 38 年期 | 2 年期 |
利率 8% | 0.053690(11.828869) | 0.857339(1.783265) |
利率 10% | 0.026735( 9.732651) | 0.826446(1.735537) |
利率 12% | 0.013481( 8.220993) | 0.797194(1.690051) |
(選D)
關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產、AC、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產之會計處理。
(白話會計-初會4-金融投資)。
本題題目有誤，感恩公司應係投資方，於X1年初「購入」公司債，而非發行。
公司採用有效利率法攤銷溢折價公司債帳列「按攤銷後成本衡量之金融資產」
109 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇14)
14 太陽公司於 20X5 年 10 月 1 日與其經銷商月亮公司簽訂一項不可取消的長期性銷貨合約，約定自當日起至 20X6 年11 月 30 日，需銷售某項商品 12,000 件，每件售價$20，給月亮公司。太陽公司至 20X5 年 12 月 31 日止已經供貨 2,000 件給月亮公司。20X5 年 12 月 31 日太陽公司尚有該存貨庫存 6,000 件。該商品每件成本$19，相關的銷售費用每件約為$3，重置成本為 $22。試問太陽公司在 20X5 年底有關該合約的處理，下列何者正確？
(A)認列流動負債$12,000 (B)認列流動負債$18,000
(C)認列費用與損失總額$12,000 (D)認列費用與損失總額$32,000
(選D)
關鍵字：存貨、虧損性銷貨合約、負債準備
解析：
這題在考存貨：存貨之後續衡量。(白話會計-中會2-存貨)。
這題在處理不可取消之銷貨合約。
一般情形下，
(A)認列流動負債$12,000 (B)認列流動負債$18,000
(C)認列費用與損失總額$12,000 (D)認列費用與損失總額$32,000
(選D)
關鍵字：存貨、虧損性銷貨合約、負債準備
解析：
這題在考存貨：存貨之後續衡量。(白話會計-中會2-存貨)。
這題在處理不可取消之銷貨合約。
一般情形下，
109 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇13)
13 有關估計負債之特徵，下列敘述何者正確？
(A)金額尚未確定，且未實際發生 (B)金額已確定，但尚未實際發生
(C)金額已確定，責任亦已確定 (D)金額未確定，但責任已確定
(選D)
(A)金額尚未確定，且未實際發生 (B)金額已確定，但尚未實際發生
(C)金額已確定，責任亦已確定 (D)金額未確定，但責任已確定
(選D)
109 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇12)
12 光明公司 20X1 年 1 月 1 日收到政府三年期低利貸款$3,000,000，貸款利率為 1%，用來新建科學園區的廠房。三年到期時須償還該筆借款。借款當日的市場利率為 6%。該廠房於 20X4 年 1 月 1 日完工並啟用，估計殘值為$600,000，耐用年限為 40 年。試問：20X1、20X3 與 20X5 三年認列的政府補助利益合計總合為何(最接近那一個數字)？
(註：三年期，利率 6%，年金現值與複利現值分別為 2.673012 與 0.839619；三年期，利率 1%，年金現值與複利現值分別為 2.940985 與 0.970590)(小數點四捨五入，計算至個位數)
(A)$10,024 (B)$400,953 (C)$267,302 (D)$27,972
(選A)
關鍵字：政府補助、低利貸款、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)。
20X1/1/1 該貸款之公允價值(現金流量按市場利率折現值)
(註：三年期，利率 6%，年金現值與複利現值分別為 2.673012 與 0.839619；三年期，利率 1%，年金現值與複利現值分別為 2.940985 與 0.970590)(小數點四捨五入，計算至個位數)
(A)$10,024 (B)$400,953 (C)$267,302 (D)$27,972
(選A)
關鍵字：政府補助、低利貸款、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)。
20X1/1/1 該貸款之公允價值(現金流量按市場利率折現值)
109 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇11)
11 不動產、廠房及設備之原始認列，應以成本衡量，請問下列那一項支出不能認列為資產成本？
(A)設備購買價格 (B)初期設備運轉的耗材浪費支出
(C)使設備達到預期運作方式之必要成本 (D)設備安裝之成本
(選B)
關鍵字：不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：原始認列。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
(A)設備購買價格 (B)初期設備運轉的耗材浪費支出
(C)使設備達到預期運作方式之必要成本 (D)設備安裝之成本
(選B)
關鍵字：不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：原始認列。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
不動產、廠房及設備之原始認列，應以成本衡量，包含
109 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇10)
10 恩典化學公司於 20X8 年 1 月 1 日引進某一容易污染環境的新設備$300,000,000，估計耐用年限為 10 年，殘值為$10,000,000，使用直線法提列折舊費用。根據當地法規，在該機器使用屆滿拆除時，將發生諸如移除、復原與修復等諸項除役成本，公司估計該除役成本約為 $30,000,000。該交易對於 20X8 年度的損益有何影響？(假設有效利率為 6%)(利率 6%，10年期，複利現值為 0.558395)
(金額請四捨五入至整數位)
(A)費用增加$29,000,000 (B)費用增加$30,005,111
(C)費用增加$30,675,185 (D)費用增加$31,680,296
(選D)
關鍵字：除役成本、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：除役成本之影響。(白話會計-初會4-PP&E)。
恩典化學公司因使用該設備而承擔10年後的除役支出30,000,000，
折現至20X8年初之現值
(金額請四捨五入至整數位)
(A)費用增加$29,000,000 (B)費用增加$30,005,111
(C)費用增加$30,675,185 (D)費用增加$31,680,296
(選D)
關鍵字：除役成本、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：除役成本之影響。(白話會計-初會4-PP&E)。
恩典化學公司因使用該設備而承擔10年後的除役支出30,000,000，
折現至20X8年初之現值
109 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇9)
9 台北公司於 20X6 年初以成本$210,000 購置機器設備，以直線法提列折舊，估計使用年限為 6 年，殘值預估是$30,000。台北公司為提高該機器設備之效率，20X9 年初加裝馬達，共支出 $84,000。另外，20X9 年 6 月進行例行性維修，支出$12,000；該機器設備之估計使用年限、殘值均不受影響。台北公司誤將 20X9 年之相關支出，全數認列為當期費用，請問該項錯誤對 20X9 年損益的影響為何？(此題不考慮所得稅影響)
(A)本期淨利低估$56,000 (B)本期淨利低估$46,000
(C)本期淨利低估$38,000 (D)本期淨利低估$64,000
(選A)
關鍵字：不動產、廠房及設備(PP&E)、資本支出、收益支出
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：原始認列與後續衡量。(白話會計-初會4-PP&E)。
20X9 年初加裝馬達，共支出 $84,000-->此為”新增”，
(A)本期淨利低估$56,000 (B)本期淨利低估$46,000
(C)本期淨利低估$38,000 (D)本期淨利低估$64,000
(選A)
關鍵字：不動產、廠房及設備(PP&E)、資本支出、收益支出
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：原始認列與後續衡量。(白話會計-初會4-PP&E)。
20X9 年初加裝馬達，共支出 $84,000-->此為”新增”，
109 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇8)
8 有關機器設備相關類型資產的折舊認列，下列敘述何者錯誤？
(A) 機器設備資產，應設置累計折舊項目，列為各該資產之減項
(B) 機器設備資產計算折舊時，應預估其殘值，其依折舊方法應先減除殘值者，以減除殘值後之餘額為計算基礎
(C) 機器設備資產耐用年限屆滿，仍可繼續使用者，不得就殘值繼續提列折舊
(D) 機器設備資產之折舊，應逐年提列
(選C)
關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
(A) 正確，機器設備資產，應設置累計折舊項目，列為各該資產之減項。
(A) 機器設備資產，應設置累計折舊項目，列為各該資產之減項
(B) 機器設備資產計算折舊時，應預估其殘值，其依折舊方法應先減除殘值者，以減除殘值後之餘額為計算基礎
(C) 機器設備資產耐用年限屆滿，仍可繼續使用者，不得就殘值繼續提列折舊
(D) 機器設備資產之折舊，應逐年提列
(選C)
關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
(A) 正確，機器設備資產，應設置累計折舊項目，列為各該資產之減項。
109 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇7)
7 如果把進貨運費誤記為銷貨運費，會造成損益表的影響為何？
(A)銷貨成本不變 (B)銷貨成本少計 (C)銷貨成本多計 (D)營業費用少計
(選B)
關鍵字：綜合損益表
解析：
這題在考財務報表：綜合損益表之分析。(白話會計-初會2-財務報表)。
銷貨成本=期初存貨+本期進貨-期末存貨
進貨運費為本期進貨之加項。
(A)銷貨成本不變 (B)銷貨成本少計 (C)銷貨成本多計 (D)營業費用少計
(選B)
關鍵字：綜合損益表
解析：
這題在考財務報表：綜合損益表之分析。(白話會計-初會2-財務報表)。
銷貨成本=期初存貨+本期進貨-期末存貨
進貨運費為本期進貨之加項。
109 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇6)
6 商品銷售應符合一些必要條件，請問下列敘述何者錯誤？
(A) 已將商品所有權之重大風險及報酬移轉給買方
(B) 對於已銷售的商品仍維持有效的內部控制
(C) 收入金額能可靠衡量且成本亦能可靠衡量
(D) 與交易相關之經濟效益很有可能流入企業
(選B)
關鍵字：收入認列、應收帳款、存貨
解析：
這題在考應收帳款：收入認列之條件。(白話會計-初會3-應收款項)。
收入之認列應於企業滿足履約義務時認列，就商品銷售而言即指客戶取得存貨之「控制」。
(A) 已將商品所有權之重大風險及報酬移轉給買方
(B) 對於已銷售的商品仍維持有效的內部控制
(C) 收入金額能可靠衡量且成本亦能可靠衡量
(D) 與交易相關之經濟效益很有可能流入企業
(選B)
關鍵字：收入認列、應收帳款、存貨
解析：
這題在考應收帳款：收入認列之條件。(白話會計-初會3-應收款項)。
收入之認列應於企業滿足履約義務時認列，就商品銷售而言即指客戶取得存貨之「控制」。
109 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇5)
5 嘉義公司 20X1 年期初存貨成本$9,000(3,000 件)，該年度共採購三次，第一次購貨 3,000 件，成本共計$12,000；第二次購貨 2,000 件，成本共計$10,000；第三次購貨 3,000 件，成本共計 $18,000，該年度共出售 8,000 件，請依加權平均法，計算嘉義公司期末存貨之價值為何？
(A)$18,000 (B)$15,500 (C)$18,250 (D)$13,350
(選D)
關鍵字：加權平均法、存貨
解析：
這題在考存貨：加權平均法之應用。(白話會計-初會3-存貨)。
依題義本題應是採用期末加權平均法，即定期盤存制下的加權平均法。
本期可供銷售存貨之成本
(A)$18,000 (B)$15,500 (C)$18,250 (D)$13,350
(選D)
關鍵字：加權平均法、存貨
解析：
這題在考存貨：加權平均法之應用。(白話會計-初會3-存貨)。
依題義本題應是採用期末加權平均法，即定期盤存制下的加權平均法。
本期可供銷售存貨之成本
109 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇4)
4 下列為台南公司 20X1 年度之資料，當年度租金費用為$60,000，以及下面表列資料：
請問台南公司該年度實際支付租金費用的現金金額為何？
(A)$68,000 (B)$60,000 (C)$36,000 (D)$48,000
(選D)
關鍵字：直接法、現金流量
解析：
這題在考現金流量表：直接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)。
租金費用、預付租金、應付租金、現金 為租金支出小圈圈，
只要利用題目提供的資料寫成分錄即可推出租金支出付現數：
會計項目 | 期初 | 期末 |
預付租金 | $28,000 | $18,000 |
應付租金 | $8,000 | $10,000 |
(A)$68,000 (B)$60,000 (C)$36,000 (D)$48,000
(選D)
關鍵字：直接法、現金流量
解析：
這題在考現金流量表：直接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)。
租金費用、預付租金、應付租金、現金 為租金支出小圈圈，
只要利用題目提供的資料寫成分錄即可推出租金支出付現數：
109 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇3)
3 和平公司 20X0 年 3 月份有關銀行存款的相關資料如下：①3 月底公司現金餘額與銀行對帳單餘額分別為$5,810 與$22,800 ②3 月底未兌現支票為$22,000，其中一張為 2 月簽發的支票$5,600，另一張為 3 月份簽發的支票$16,000，第三張$400 為銀行保付的支票 ③存款不足退票$1,400 ④公司簽發一張金額$1,188 的支票，但卻在帳上誤記為$1,098 ⑤3 月份銀行手續費$100 ⑥公司簽發一張金額$568 的支票用來清償應付帳款，但公司帳上誤記為$1,648 ⑦銀行代收票據$8,000，外加利息$300。試問：3 月底在途存款為何(最接近那一個數字)？
(A)$6,800 (B)$7,200 (C)$12,400 (D)$12,800
(選C)
關鍵字：銀行存款調節表
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之編製。(白話會計-初會3-現金)。
關於編製銀行存款調節表，
邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中，
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱。
和平公司銀行存款調節表草稿如下表：
(A)$6,800 (B)$7,200 (C)$12,400 (D)$12,800
(選C)
關鍵字：銀行存款調節表
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之編製。(白話會計-初會3-現金)。
關於編製銀行存款調節表，
邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中，
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱。
和平公司銀行存款調節表草稿如下表：
109 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇2)
2 下列有關財務報表的四項敘述，有幾項正確？
① 可比性、一致性、可驗證性與時效性，是強化性品質特性
② 採用權益法處理之關聯及合資的其他綜合損益之份額，後續不得重分類至損益
③ 歷史成本與重製成本(或重置成本)屬於投入價值，而變現價值與使用價值屬於產出價值
④ 若企業違反長期借款合約規定以致該借款須立即清償時，如在報導期間結束日之前，債權人雖已同意給與寬限期限至報導期間之後至少十二個月，但企業仍未必可以將此負債列為非流動負債
(A)一項 (B)兩項 (C)三項 (D)四項
(選A)
關鍵字：觀念性架構、品質特性、採用權益法之投資
解析：
這題在考財報表達之各項應用。(白話會計-中會1-財報表達)。
① 錯誤，強化性品質特性包含：可比性、可了解性、可驗證性與時效性。
① 可比性、一致性、可驗證性與時效性，是強化性品質特性
② 採用權益法處理之關聯及合資的其他綜合損益之份額，後續不得重分類至損益
③ 歷史成本與重製成本(或重置成本)屬於投入價值，而變現價值與使用價值屬於產出價值
④ 若企業違反長期借款合約規定以致該借款須立即清償時，如在報導期間結束日之前，債權人雖已同意給與寬限期限至報導期間之後至少十二個月，但企業仍未必可以將此負債列為非流動負債
(A)一項 (B)兩項 (C)三項 (D)四項
(選A)
關鍵字：觀念性架構、品質特性、採用權益法之投資
解析：
這題在考財報表達之各項應用。(白話會計-中會1-財報表達)。
① 錯誤，強化性品質特性包含：可比性、可了解性、可驗證性與時效性。
109 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇1)
1 有關會計基礎的敘述，請問下列何者錯誤？
(A) 會計基礎一般分為權責發生制和現金收付制兩種
(B) 所謂權責發生制，係指收益於確定應收時，費用於確定應付時，即行入帳
(C) 機構於年度決算時，針對當期的收益及費用，按其應歸屬年度作調整分錄
(D) 所謂現金收付制，係指收益於收入現金時，或費用於確定應付時，始行入帳
(選D)
關鍵字：會計基礎
解析：
這題在考調整：會計基礎之應用。(白話會計-初會1-調整)。
先說明，選擇題要選最佳解，所以要把4個選項看完再選1個最錯的~
(A) 正確，會計基礎一般分為權責發生制和現金收付制兩種，但現金收付制不是一般公認會計原則哦。
(A) 會計基礎一般分為權責發生制和現金收付制兩種
(B) 所謂權責發生制，係指收益於確定應收時，費用於確定應付時，即行入帳
(C) 機構於年度決算時，針對當期的收益及費用，按其應歸屬年度作調整分錄
(D) 所謂現金收付制，係指收益於收入現金時，或費用於確定應付時，始行入帳
(選D)
關鍵字：會計基礎
解析：
這題在考調整：會計基礎之應用。(白話會計-初會1-調整)。
先說明，選擇題要選最佳解，所以要把4個選項看完再選1個最錯的~
(A) 正確，會計基礎一般分為權責發生制和現金收付制兩種，但現金收付制不是一般公認會計原則哦。
109 原民特考三等 財稅行政 會計學(申論3)
三、 甲公司於 X1 年 1 月 1 日向乙公司承租機器設備，甲公司有主導機器設備使用的權利，且取得機器設備幾乎所有經濟效益的權利。甲公司承租八年，需在每年年初支付$348,000。甲公司和乙公司為簽訂租賃合約，分別支付了$20,000、$32,000的相關法律費用。乙公司估計機器設備租期屆滿時之殘值為$36,000，並將其分類為直接融資租賃。甲公司目前之增額借款利率為 10%，乙公司的隱含利率為 8%，且甲公司知道乙公司的隱含利率。
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理(白話會計-中會5-租賃) 。
現值資料如下：
|
| 年金現值 |
| 複利現值 | ||||
期數 |
| 利率8% |
| 利率10% |
| 利率8% |
| 利率10% |
5年 |
| 3.992710 |
| 3.790787 |
| 0.680583 |
| 0.620921 |
6年 |
| 4.622880 |
| 4.355261 |
| 0.630170 |
| 0.564474 |
7年 |
| 5.206370 |
| 4.868419 |
| 0.583490 |
| 0.513158 |
8年 |
| 5.746639 |
| 5.334926 |
| 0.540269 |
| 0.466507 |
甲公司 X1 年 1 月 1 日租用機器設備之分錄(相關計算至元為止)。(10 分)
關鍵字：承租人融資租賃、原始直接成本、IFRS 16租賃解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理(白話會計-中會5-租賃) 。
甲公司為承租人，其租賃給付為每年年初支付$348,000(共8期)。
(乙公司(出租人)雖估計機器設備租期屆滿時之殘值為$36,000，
(乙公司(出租人)雖估計機器設備租期屆滿時之殘值為$36,000，
109 原民特考三等 財稅行政 會計學(申論2)
二、 甲公司提供諮詢服務，最近成功爭取到乙客戶的五年期諮詢合約。甲公司於 X3 年 1 月 1 日發生下列取得合約的成本：
上述合約成本中，無論乙客戶的合約是否可以爭取到，提案的差旅成本及外部法律成本均會發生。甲公司亦根據年度銷售目標、整體獲利情況及個人績效作為績效之評估基礎，支付裁量性年度績效獎金$80,000 給銷售主管。
試作：(每小題 5 分，共 15 分)
(一) 提供甲公司 X3 年 1 月 1 日取得合約成本之分錄。
(二) 提供甲公司 X3 年 12 月 31 日與取得合約成本有關之分錄。
(三) 說明甲公司支付銷售主管裁量性績效獎金之會計處理。
關鍵字：取得合約之增額成本、IFRS 15客戶合約收入
解析：
這題在考收入：交易成本之會計處理(白話會計-中會1-收入) 。
「取得合約之增額成本」係指：
企業為取得合約所發生、且若未取得該合約則不會發生的成本
(例如：銷售佣金，有取得合約才會發生)，
該成本若預期可回收，則應認列為資產，
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項目 |
| 金額 |
交付提案之差旅成本 |
| $300,000 |
實地查核之外部法律成本 |
| 180,000 |
銷售員工之銷售佣金 |
| 120,000 |
已發生總成本 |
| $600,000 |
上述合約成本中，無論乙客戶的合約是否可以爭取到，提案的差旅成本及外部法律成本均會發生。甲公司亦根據年度銷售目標、整體獲利情況及個人績效作為績效之評估基礎，支付裁量性年度績效獎金$80,000 給銷售主管。
試作：(每小題 5 分，共 15 分)
(一) 提供甲公司 X3 年 1 月 1 日取得合約成本之分錄。
(二) 提供甲公司 X3 年 12 月 31 日與取得合約成本有關之分錄。
(三) 說明甲公司支付銷售主管裁量性績效獎金之會計處理。
關鍵字：取得合約之增額成本、IFRS 15客戶合約收入
解析：
這題在考收入：交易成本之會計處理(白話會計-中會1-收入) 。
「取得合約之增額成本」係指：
企業為取得合約所發生、且若未取得該合約則不會發生的成本
(例如：銷售佣金，有取得合約才會發生)，
該成本若預期可回收，則應認列為資產，
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109 原民特考三等 財稅行政 會計學(申論1)
一、 甲公司提供下列 X1 年度及 X2 年度之財務資訊。
X2 年度的部分損益資訊如下：
X2 年度的部分現金流量資訊如下：
X1 年底及 X2 年底資產負債表部分科目餘額如下：
甲公司 X2 年度之額外資訊如下：
(1) 甲公司 X2 年度毛利率為 40%。
(2) 處分一部舊機器，處分時機器帳面餘額為$588,000，發生處分損失$48,000。
(3) 新購入一部機器，取得成本為$1,500,000。
(4) 當年度折舊費用為$1,766,000。
(5) 所得稅費用金額與支付之所得稅金額相同。
(6) 宣告並發放股利$400,000。
試作：(每小題 5 分，共 25 分)
(一) 甲公司 X2 年期末應收帳款餘額。
(二) 甲公司 X2 年期末應付帳款餘額。
(三) 甲公司 X2 年度營業活動之淨現金流量。
(四) 甲公司 X2 年度投資活動之淨現金流量。
(五) 甲公司 X2 年度之自由現金流量金額。
關鍵字：直接法、現金流量表、營業活動現金流量、投資活動現金流量、自由現金流量
解析：
這題在考現金流量表：直接法之應用(白話會計-初會4-現金流量表)
(一)
利用銷貨收現小圈圈，寫出本年度分錄，即可推知本年度應收帳款變動數：
X2 年度的部分損益資訊如下：
| 甲公司 X2 年度 |
營業收入 | $13,166,000 |
所得稅費用 | 313,200 |
| X2 年度 |
自客戶收取之現金 | $12,836,000 |
支付供應商之現金 | 7,793,600 |
支付營業費用之現金 | 1,892,400 |
| X2 年期末 | X1 年期末 |
存貨 | $1,668,000 | $1,734,000 |
應收帳款 | ？ | 1,220,000 |
應付帳款 | ？ | 1,002,000 |
(1) 甲公司 X2 年度毛利率為 40%。
(2) 處分一部舊機器，處分時機器帳面餘額為$588,000，發生處分損失$48,000。
(3) 新購入一部機器，取得成本為$1,500,000。
(4) 當年度折舊費用為$1,766,000。
(5) 所得稅費用金額與支付之所得稅金額相同。
(6) 宣告並發放股利$400,000。
試作：(每小題 5 分，共 25 分)
(一) 甲公司 X2 年期末應收帳款餘額。
(二) 甲公司 X2 年期末應付帳款餘額。
(三) 甲公司 X2 年度營業活動之淨現金流量。
(四) 甲公司 X2 年度投資活動之淨現金流量。
(五) 甲公司 X2 年度之自由現金流量金額。
關鍵字：直接法、現金流量表、營業活動現金流量、投資活動現金流量、自由現金流量
解析：
這題在考現金流量表：直接法之應用(白話會計-初會4-現金流量表)
(一)
利用銷貨收現小圈圈，寫出本年度分錄，即可推知本年度應收帳款變動數：
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