16 企業於專利權之存續期間內，因訴訟所發生之支出應如何處理？
(A)依行業特性慣例
(B) 一律資本化
(C) 一律列為費用
(D)若勝訴則資本化；若敗訴則為當期費用
(選C)
關鍵字：訴訟支出、專利權、無形資產
解析：
這題在考無形資產：專利權之會計處理。(白話會計-初會4-無形資產)
主流見解：訴訟支出並不會增加專利權之經濟效益，
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2019年5月15日 星期三
108 身障特考四等 財稅行政、金融保險 會計學概要(選擇15)
15 甲公司估計其X8 年底應收帳款之損失率為3%。X8 年期初應收帳款餘額為$825,000，備抵損失貸餘$24,750。甲公司X8 年度賒銷$1,300,000，與賒銷有關之銷貨退回$50,000，帳款收現$1,500,000，帳款沖銷$25,000，另追討收回前期已沖銷之呆帳$5,000。請問甲公司X8 年度應提列呆帳費用為何？
(A)$21,250 (B)$16,500 (C)$11,900 (D)$11,750
(選D)
關鍵字：壞帳(呆帳)費用、備抵壞帳
解析：
這題在考應收款項：應收帳款壞帳之處理。(白話會計-初會3-應收款項)
X8年初應收帳款餘額$825,000、備抵呆帳餘額為貸餘$24,750
(A)$21,250 (B)$16,500 (C)$11,900 (D)$11,750
(選D)
關鍵字：壞帳(呆帳)費用、備抵壞帳
解析：
這題在考應收款項：應收帳款壞帳之處理。(白話會計-初會3-應收款項)
X8年初應收帳款餘額$825,000、備抵呆帳餘額為貸餘$24,750
108 身障特考四等 財稅行政、金融保險 會計學概要(選擇14)
14 由於市場需求提高，致使甲公司的進貨單位成本逐次上漲。若甲公司適用之所得稅率為20%，試問下列敘述何者正確？
(A)依個別認定法計算之期末存貨成本一定比加權平均法之期末存貨成本高
(B) 依加權平均法計算之期末存貨成本較先進先出法之期末存貨成本高
(C) 採先進先出法所需負擔之所得稅較加權平均法所需負擔之所得稅低
(D)依先進先出法計算之稅後淨利較加權平均法之稅後淨利高
(選D)
關鍵字：先進先出法(FIFO)、加權平均法(AVG)、個別認定法、存貨、成本公式
解析：
這題在考存貨：成本公式之比較。(白話會計-初會3-存貨)
題目未說明是定期盤存制或永續盤存制，但選項比較的是加權平均法，
(A)依個別認定法計算之期末存貨成本一定比加權平均法之期末存貨成本高
(B) 依加權平均法計算之期末存貨成本較先進先出法之期末存貨成本高
(C) 採先進先出法所需負擔之所得稅較加權平均法所需負擔之所得稅低
(D)依先進先出法計算之稅後淨利較加權平均法之稅後淨利高
(選D)
關鍵字：先進先出法(FIFO)、加權平均法(AVG)、個別認定法、存貨、成本公式
解析：
這題在考存貨：成本公式之比較。(白話會計-初會3-存貨)
題目未說明是定期盤存制或永續盤存制，但選項比較的是加權平均法，
108 身障特考四等 財稅行政、金融保險 會計學概要(選擇13)
13 甲公司於X1 年底進行存貨盤點，經清查存放於倉庫中之商品成本共計$58,600，其中包括乙公司之寄銷品$3,800。另外，甲公司購買二筆商品仍在運送途中，其中，一筆為起運點交貨，成本$8,200；另一筆為目的地交貨，成本$10,800。此外，甲公司與客戶約定目的地交貨之商品已運出但尚未送抵目的地，成本$9,500。試問，甲公司於X1 年底之存貨成本應為多少？
(A)$54,800 (B)$65,600 (C)$72,500 (D)$76,300
(選C)
關鍵字：存貨、存貨歸屬
解析：
這題在考存貨：存貨歸屬之認定。(白話會計-初會3-存貨)
只要掌握「承擔存貨風險與報酬者為存貨的擁有者」這個基本觀念就可正確解題了。
(A)$54,800 (B)$65,600 (C)$72,500 (D)$76,300
(選C)
關鍵字：存貨、存貨歸屬
解析：
這題在考存貨：存貨歸屬之認定。(白話會計-初會3-存貨)
只要掌握「承擔存貨風險與報酬者為存貨的擁有者」這個基本觀念就可正確解題了。
倉庫存放商品盤點數為58,600，
108 身障特考四等 財稅行政、金融保險 會計學概要(選擇12)
12 甲公司X1 年1 月1 日以閒置資金$2,183,188 購買面額$2,000,000，5 年期之公司債，該債券票面利率5%，有效利率3%，每年底付息一次。甲公司投資債券有雙重目的：除了按合約定期收取利息及本金外，亦可伺機出售賺取差價。X1 年底付息後，該債券公允價值為103。甲公司於X1 年底並未出售該債券投資，下列有關此項投資對於X1 年度綜合損益表之影響為何(不考慮減損與所得稅)？
(A)本期損益$(23,188)，其他綜合損益$0
(B) 本期損益$65,496，其他綜合損益$0
(C) 本期損益$65,496，其他綜合損益$(88,684)
(D)本期損益$100,000，其他綜合損益$(123,188)
(選C)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、FV/OCI-R、
金融資產、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：債券投資之會計處理。(白話會計-初會4-金融資產)
(A)本期損益$(23,188)，其他綜合損益$0
(B) 本期損益$65,496，其他綜合損益$0
(C) 本期損益$65,496，其他綜合損益$(88,684)
(D)本期損益$100,000，其他綜合損益$(123,188)
(選C)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、FV/OCI-R、
金融資產、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：債券投資之會計處理。(白話會計-初會4-金融資產)
本題需自行判斷此金融投資之分類：
一般公司債之現金流量設計，符合SPPI
一般公司債之現金流量設計，符合SPPI
108 身障特考四等 財稅行政、金融保險 會計學概要(選擇11)
11 甲公司持有六項不動產，每個不動產的使用目的如下所述：
①資產供出租他人
②資產等待增值，再予出售
③資產供出租他人，未來如增值，再予出售
④資產正在興建中，將來將出租他人
⑤資產閒置中，用途尚未決定
⑥資產目前供自用，用於生產甲公司主要產品
上述共有幾項資產屬於投資性不動產？
(A)三項 (B)四項 (C)五項 (D)六項
(選C)
關鍵字：投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產之定義。(白話會計-初會3-投資性不動產)
投資性不動產為：
①資產供出租他人
②資產等待增值，再予出售
③資產供出租他人，未來如增值，再予出售
④資產正在興建中，將來將出租他人
⑤資產閒置中，用途尚未決定
⑥資產目前供自用，用於生產甲公司主要產品
上述共有幾項資產屬於投資性不動產？
(A)三項 (B)四項 (C)五項 (D)六項
(選C)
關鍵字：投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產之定義。(白話會計-初會3-投資性不動產)
投資性不動產為：
用以收租或賺取長期資本增值(利得)或兩者兼有之土地、建築物。
108 身障特考四等 財稅行政、金融保險 會計學概要(選擇10)
10 丁牧場X3 年底於市場購入一批乳牛$300,000，並另支付運費$3,000 將乳牛運回牧場。丁牧場估計若同日立即將此批乳牛售出，除需支付運費$3,000 將其運回市場，且需另支付佣金$2,000。試問此批乳牛對丁牧場X3 年本期淨利之影響數為多少(假設不考慮所得稅)？
(A)$0 (B)$(2,000) (C)$(5,000) (D)$(8,000)
(選D)
關鍵字：生物資產
解析：
這題在考生物資產之會計處理。(白話會計-初會3-農業)。
生物性資產原則上適用農業公報，應優先採用(淨)公允價值模式，
(A)$0 (B)$(2,000) (C)$(5,000) (D)$(8,000)
(選D)
關鍵字：生物資產
解析：
這題在考生物資產之會計處理。(白話會計-初會3-農業)。
生物性資產原則上適用農業公報，應優先採用(淨)公允價值模式，
108 身障特考四等 財稅行政、金融保險 會計學概要(選擇9)
9 甲公司X1 年相關資訊如下：
根據上述資訊，計算甲公司的應收帳款平均收款天數(一年以365 天計，答案四捨五入至小數點後兩位)：
(A)8.45 天 (B)13.39 天 (C)27.27 天 (D)43.22 天
(選C)
關鍵字：收款天數、財務比率
解析：
這題在考財報分析：收款天數之計算。(白話會計-初會4-財報分析)
收款天數=365/應收帳款週轉率
賒銷淨額
|
$277,480
|
銷貨成本
|
$179,155
|
平均應收帳款淨額
|
$ 20,730
|
平均存貨
|
$ 4,145
|
平均總資產
|
$ 75,705
|
(A)8.45 天 (B)13.39 天 (C)27.27 天 (D)43.22 天
(選C)
關鍵字：收款天數、財務比率
解析：
這題在考財報分析：收款天數之計算。(白話會計-初會4-財報分析)
收款天數=365/應收帳款週轉率
108 身障特考四等 財稅行政、金融保險 會計學概要(選擇8)
8 在編製間接法現金流量表時，下列有幾項將出現於來自營業活動現金流量之調整項目中？
①透過其他綜合損益按公允價值衡量股票投資未實現損益
②專利權攤銷費用
③透過損益按公允價值衡量金融資產未實現評價利益
④採權益法之投資損益份額
⑤處分機器設備損失
⑥存貨增加數
⑦增加關聯企業投資
(A)二項 (B)三項 (C)四項 (D)五項
(選D)
關鍵字：間接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法。(白話會計-初會4-現金流量表)
關於現金流量表，邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中，
https://acckid.teachable.com/p/freecourses1
對現金流量表理論不熟悉的同學請務必參閱。
1透過其他綜合損益按公允價值衡量股票投資未實現損益
->不影響當期淨利(損)也不影響現金流量，故不會出現在現金流量表上。
①透過其他綜合損益按公允價值衡量股票投資未實現損益
②專利權攤銷費用
③透過損益按公允價值衡量金融資產未實現評價利益
④採權益法之投資損益份額
⑤處分機器設備損失
⑥存貨增加數
⑦增加關聯企業投資
(A)二項 (B)三項 (C)四項 (D)五項
(選D)
關鍵字：間接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法。(白話會計-初會4-現金流量表)
關於現金流量表，邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中，
https://acckid.teachable.com/p/freecourses1
對現金流量表理論不熟悉的同學請務必參閱。
1透過其他綜合損益按公允價值衡量股票投資未實現損益
->不影響當期淨利(損)也不影響現金流量，故不會出現在現金流量表上。
108 身障特考四等 財稅行政、金融保險 會計學概要(選擇7)
7 丁公司X4 年應付帳款總額期末較期初增加$280,000，發行應付公司債獲得現金$300,000，出售股票投資獲得現金$300,000，發行普通股獲得現金$510,000，支付股利$200,000，請問丁公司X4 年度籌資活動現金流量可為：
(A)$300,000 (B)$330,000 (C)$610,000 (D)$630,000
(選C)
關鍵字：現金流量表、籌資活動
解析：
這題在考現金流量表－三大活動(營業、投資、籌資)之辨認
(白話會計-初會4-現金流量表)
題目問籌資活動現金流量可為多少？
(A)$300,000 (B)$330,000 (C)$610,000 (D)$630,000
(選C)
關鍵字：現金流量表、籌資活動
解析：
這題在考現金流量表－三大活動(營業、投資、籌資)之辨認
(白話會計-初會4-現金流量表)
題目問籌資活動現金流量可為多少？
所以先抓出屬於籌資活動的項目：
108 身障特考四等 財稅行政、金融保險 會計學概要(選擇6)
6 甲公司於X1 年12 月25 日現銷$800,000 商品一批給客戶，商品成本為$560,000。由於該批商品係甲公司之新產品，給予客戶不滿意無條件退貨的銷售政策，出貨時無法評估退貨比例。客戶於X2 年1 月3 日實際退貨$20,000，所退回之商品仍可以高於原帳面金額出售，請問甲公司X1 年底的流動負債金額為多少？
(A)$0 (B)$20,000 (C)$560,000 (D)$800,000
(選D)
關鍵字：客戶合約收入、附退貨權銷售
解析：
這題在考收入：附退貨權銷售：無法估計退貨率之會計處理。
(A)$0 (B)$20,000 (C)$560,000 (D)$800,000
(選D)
關鍵字：客戶合約收入、附退貨權銷售
解析：
這題在考收入：附退貨權銷售：無法估計退貨率之會計處理。
108 身障特考四等 財稅行政、金融保險 會計學概要(選擇5)
5 甲公司在X1 年1 月1 日有流通在外普通股20,000 股，假設該公司以前年度並無庫藏股票相關交易，X1 年8 月18 日該公司以每股$18 的價格買回2,000 股流通在外股票，X1 年9 月10 日公司以每股$22 出售1,000 股庫藏股。根據上述資訊，X1 年9 月24 日公司以每股$12 價格出售剩餘1,000 股庫藏股的分錄包括：
(A) 貸記庫藏股$12,000
(B) 借記保留盈餘$2,000
(C) 借記資本公積-庫藏股交易$2,000
(D) 借記處分投資損失$6,000
(選B)
關鍵字：庫藏股、公司會計
解析：
這題在考會計：庫藏股。(白話會計-初會3-公司會計)。
首先要知道，當公司將庫藏股票再處分時，
若再發行價格>買回平均成本，差額貸記「資本公積-庫藏股票交易」;
(A) 貸記庫藏股$12,000
(B) 借記保留盈餘$2,000
(C) 借記資本公積-庫藏股交易$2,000
(D) 借記處分投資損失$6,000
(選B)
關鍵字：庫藏股、公司會計
解析：
這題在考會計：庫藏股。(白話會計-初會3-公司會計)。
首先要知道，當公司將庫藏股票再處分時，
若再發行價格>買回平均成本，差額貸記「資本公積-庫藏股票交易」;
108 身障特考四等 財稅行政、金融保險 會計學概要(選擇4)
4 丁公司X2 年年底權益部分包括普通股股本$600,000(面額$10)與特別股股本$400,000(5%，累積，全部參加，面額$25)。公司宣告之X3 年至X6 年現金股利分別為$60,000、$5,000、$10,000 與$95,000。請問特別股股東與普通股股東可分配之X6 年股利金額分別為何？
(A)$53,000 與$42,000 (B)$50,000 與$45,000
(C)$47,000 與$48,000 (D)$51,000 與$44,000
(選A)
關鍵字：股利分配、公司會計
解析：
這題在考公司會計：股利分配之應用。(白話會計-初會3-公司會計)。
股利分配時，若有積欠股利，一定要先發還，
剩餘部分，特別股具有優先權，要讓他們先吃飽，剩下的才輪到普通股吃。
(A)$53,000 與$42,000 (B)$50,000 與$45,000
(C)$47,000 與$48,000 (D)$51,000 與$44,000
(選A)
關鍵字：股利分配、公司會計
解析：
這題在考公司會計：股利分配之應用。(白話會計-初會3-公司會計)。
股利分配時，若有積欠股利，一定要先發還，
剩餘部分，特別股具有優先權，要讓他們先吃飽，剩下的才輪到普通股吃。
108 身障特考四等 財稅行政、金融保險 會計學概要(選擇3)
3 X1 年1 月1 日甲公司平價發行面額$100,000，4 年期且票面利率4%之公司債，該公司債每年12 月31 日付息一次。甲公司於X3 年1 月1 日於公開市場收回X1 年1 月1 日發行之半數公司債，當時該債券之市場利率為3%。試問X3 年1 月1 日甲公司應認列有關該公司債除列對本期損益之影響為何？
(A)$0 (B)損失$957 (C)損失$1,913 (D)損失$4,783
(選B)
關鍵字：應付公司債、平價發行
解析：
這題在考應付公司債發行之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
由於是平價發行，發行時債券價值等於面額，故發行時可收現=100,000
X1/1/1發行
借：現金 100,000
貸： 應付公司債 100,000
(A)$0 (B)損失$957 (C)損失$1,913 (D)損失$4,783
(選B)
關鍵字：應付公司債、平價發行
解析：
這題在考應付公司債發行之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
由於是平價發行，發行時債券價值等於面額，故發行時可收現=100,000
X1/1/1發行
借：現金 100,000
貸： 應付公司債 100,000
108 身障特考四等 財稅行政、金融保險 會計學概要(選擇2)
2 甲公司於X8 年3 月份為建造廠房，以現金$8,000,000 購入建廠用地，並於土地取得後拆除原地上建築物進行新廠房之建造。相關支出資料如下：購地之代書費用$60,000、新廠房建築師費用$1,200,000、新廠房建造成本$20,000,000、拆除及清運土地上舊屋成本$400,000、出售舊屋拆除廢料所得$50,000、支付地價稅$36,000、及支付房屋稅$25,000。請問甲公司根據上述相關交易認列之土地及建築物成本分別為何？
(A)土地$8,060,000，建築物$21,200,000
(B) 土地$8,410,000，建築物$21,200,000
(C) 土地$8,446,000，建築物$21,225,000
(D)土地$8,460,000，建築物$21,225,000
(選B)
關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備(PP&E)基本概念：取得成本。
(白話會計-初會4-不動產、廠房與設備(PP&E))
不動產、廠房及設備(PP&E)之成本
為使PP&E達到可供使用狀態之合理必要支出->資本化
一般來說，購買一筆房地產通常會包含土地及上面的建物，
(A)土地$8,060,000，建築物$21,200,000
(B) 土地$8,410,000，建築物$21,200,000
(C) 土地$8,446,000，建築物$21,225,000
(D)土地$8,460,000，建築物$21,225,000
(選B)
關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備(PP&E)基本概念：取得成本。
(白話會計-初會4-不動產、廠房與設備(PP&E))
不動產、廠房及設備(PP&E)之成本
為使PP&E達到可供使用狀態之合理必要支出->資本化
一般來說，購買一筆房地產通常會包含土地及上面的建物，
108 身障特考四等 財稅行政、金融保險 會計學概要(選擇1)
1 甲公司在X1 年初以$3,400,000 取得一棟房屋，預估耐用年限20 年，殘值$200,000。甲公司規劃將房屋出租以賺取租金，並採公允價值模式評價。若該房屋在X1 年底、X2 年底之公允價值分別為$3,600,000、$3,480,000，下列敘述何者正確？
(A)X1 年折舊費用$160,000
(B) X1 年其他綜合損益$200,000
(C) X2 年公允價值調整損失$120,000
(D)X2 年底房屋帳面金額$3,160,000
(選C)
關鍵字：投資性不動產、公允價值模式
解析：
這題在考投資性不動產之基本會計處理。(白話會計-初會3-投資性不動產)
投資性不動產為：用以收租或賺取長期資本利得之土地、建築物。
由題目：「甲公司規劃將房屋出租以賺取租金，並採公允價值模式評價」，
可知甲公司把該資產分類為投資性不動產。
(A)X1 年折舊費用$160,000
(B) X1 年其他綜合損益$200,000
(C) X2 年公允價值調整損失$120,000
(D)X2 年底房屋帳面金額$3,160,000
(選C)
關鍵字：投資性不動產、公允價值模式
解析：
這題在考投資性不動產之基本會計處理。(白話會計-初會3-投資性不動產)
投資性不動產為：用以收租或賺取長期資本利得之土地、建築物。
由題目：「甲公司規劃將房屋出租以賺取租金，並採公允價值模式評價」，
可知甲公司把該資產分類為投資性不動產。
108 身障特考四等 財稅行政、金融保險 會計學概要(申論2)
二、乙公司X8 年3 月31 日銀行對帳單餘額為$480,000，與公司帳上餘額不同，經核造成不等原因為：
(1)在途存款$50,000。
(2)丙公司支票$20,000，銀行誤由乙公司帳戶扣除。
(3)未兌現支票$80,000。
(4)銀行扣收服務費$1,000，公司尚未入帳。
(5)銀行代收票據$28,000收訖，乙公司尚未入帳。
(6)乙公司支付廣告費支票$90,000，帳上誤記為$9,000。
(7)乙公司存入客戶丁公司支票$36,000，因存款不足退票，公司尚未入帳。
試作：
(一)計算乙公司X8 年3 月31 日銀行調節表上應有的正確餘額。(8分)
(二)計算乙公司X8 年3 月31 日此銀行存款帳戶的帳上餘額。(8分)
(三)記錄X8 年3 月31 日乙公司應有的調整分錄。(5分)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之編製。(白話會計-初會3-現金)。
(一)
關於銀行存款調節表，
邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中，
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱，邦尼就不在這邊囉嗦了。
銀行存款調節表草稿如下表(假設銀行存款帳戶的帳上餘額為X)：
(1)在途存款$50,000。
(2)丙公司支票$20,000，銀行誤由乙公司帳戶扣除。
(3)未兌現支票$80,000。
(4)銀行扣收服務費$1,000，公司尚未入帳。
(5)銀行代收票據$28,000收訖，乙公司尚未入帳。
(6)乙公司支付廣告費支票$90,000，帳上誤記為$9,000。
(7)乙公司存入客戶丁公司支票$36,000，因存款不足退票，公司尚未入帳。
試作：
(一)計算乙公司X8 年3 月31 日銀行調節表上應有的正確餘額。(8分)
(二)計算乙公司X8 年3 月31 日此銀行存款帳戶的帳上餘額。(8分)
(三)記錄X8 年3 月31 日乙公司應有的調整分錄。(5分)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之編製。(白話會計-初會3-現金)。
(一)
關於銀行存款調節表，
邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中，
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱，邦尼就不在這邊囉嗦了。
銀行存款調節表草稿如下表(假設銀行存款帳戶的帳上餘額為X)：
108 身障特考四等 財稅行政、金融保險 會計學概要(申論1)
一、丙公司於X2 年1 月1 日購入機器一台，成本$80,000，估計可用4 年，無殘值，按年數合計法提列折舊，X5年7 月1 日將該機器予以處分。
試作：根據下列個別假定情況，請作X5 年7 月1 日的適當分錄：
(一)丙公司將該機器拆除後售出，得款$24,000，另支付拆除費$2,000。(8分)
(二)丙公司將該機器拆除後售出，得款$6,000，另支付拆除費$2,000。(5分)
(三)丙公司以該機器作價$20,000換入新機器一台，另支付現金$80,000。新機器由供應商代裝，另付安裝費$2,000，舊機器的公允價值為$10,000，由供應商免費代為拆除。假設此機器交換屬於非商業實質資產交換。(8分)
(四)承上小題(三)，若該交換屬於具商業實質資產交換，請作應有之交換分錄。(8分)
關鍵字：非貨幣性資產交換、年數合計法、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產交換之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
先將購買及X2~X4年的提列折舊分錄寫出來(供參)：
X2/1/1
借：機器設備 80,000
貸： 現金 80,000
試作：根據下列個別假定情況，請作X5 年7 月1 日的適當分錄：
(一)丙公司將該機器拆除後售出，得款$24,000，另支付拆除費$2,000。(8分)
(二)丙公司將該機器拆除後售出，得款$6,000，另支付拆除費$2,000。(5分)
(三)丙公司以該機器作價$20,000換入新機器一台，另支付現金$80,000。新機器由供應商代裝，另付安裝費$2,000，舊機器的公允價值為$10,000，由供應商免費代為拆除。假設此機器交換屬於非商業實質資產交換。(8分)
(四)承上小題(三)，若該交換屬於具商業實質資產交換，請作應有之交換分錄。(8分)
關鍵字：非貨幣性資產交換、年數合計法、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產交換之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
先將購買及X2~X4年的提列折舊分錄寫出來(供參)：
X2/1/1
借：機器設備 80,000
貸： 現金 80,000
2019年5月7日 星期二
108 關務特考四等 關稅會計 會計學概要(申論4)
四、丁公司於X1 年1 月1 日發行面額$3,000,000，票面利率10%，每年年底付息並還本$1,000,000之3 年期分期還本公司債。發行日之市場利率為6%。此批公司債全數由戊公司購入，戊公司將此項投資歸類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量投資」，X1 年12 月31 日該公司債之公允價值為$2,100,000。
試作：
(一) X1 年1 月1 日該債券之發行價格為若干？(需列出算式始計分，四捨五入至整數)(4 分)
(二) 假設X1 年1 月1 日該債券之發行價格為$3,217,993，請分別為丁、戊公司作X1 年底之利息及本金收付分錄，以及債券公允價值之評價調整分錄(若有需要)。(9 分)
(三) 請列示丁公司X1 年底資產負債表有關此公司債之應有表達。(8 分)
(四) 假設丁公司於X2 年1 月1 日按X1 年底公允價值將該公司債全數贖回，請作X2 年1 月1 日丁、戊公司應有之分錄。(9 分)
關鍵字：分期還本、應付公司債
解析：
這題在考負債：分期還本應付公司債之會計處理及財報表達(白話會計-初會4-負債)
(一)
首先，公司債之發行價格=未來現金流量以市場利率折現之值，請同學一定要理解。
接下來介紹2種想法：
第1種是直接將該公司債的現金流量直接列出計算：
試作：
(一) X1 年1 月1 日該債券之發行價格為若干？(需列出算式始計分，四捨五入至整數)(4 分)
(二) 假設X1 年1 月1 日該債券之發行價格為$3,217,993，請分別為丁、戊公司作X1 年底之利息及本金收付分錄，以及債券公允價值之評價調整分錄(若有需要)。(9 分)
(三) 請列示丁公司X1 年底資產負債表有關此公司債之應有表達。(8 分)
(四) 假設丁公司於X2 年1 月1 日按X1 年底公允價值將該公司債全數贖回，請作X2 年1 月1 日丁、戊公司應有之分錄。(9 分)
關鍵字：分期還本、應付公司債
解析：
這題在考負債：分期還本應付公司債之會計處理及財報表達(白話會計-初會4-負債)
(一)
首先，公司債之發行價格=未來現金流量以市場利率折現之值，請同學一定要理解。
接下來介紹2種想法：
第1種是直接將該公司債的現金流量直接列出計算：
108 關務特考四等 關稅會計 會計學概要(申論3-3)
三、丙公司X2 年度調整後結帳前，發現下列3 事項。請為丙公司逐一作12月31 日之必要分錄：
(三) 丙公司5 年前曾發行可轉換公司債，面額$2,000,000，於X2 年底到期。5 年前，發行時之分錄包括借記應付公司債折價$300,000，及貸記資本公積-認股權$100,000。X2 年底，債券到期，半數債券持有人轉換為普通股，共50,000 股(每股面額$10，當日公允價值$15)，半數債券持有人則接受公司以現金清償。丙公司漏列X2 年底應有之轉換及贖回分錄。(8 分)
(三)
關鍵字：可轉換公司債、複合金融工具、應付公司債、資本公積-認股權、IFRS 9
解析：
這題在考金融負債：可轉換公司債發行人之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
可轉換公司債為複合金融工具，包含：負債成分(應付公司債)與權益成分(認股權)。
(三) 丙公司5 年前曾發行可轉換公司債，面額$2,000,000，於X2 年底到期。5 年前，發行時之分錄包括借記應付公司債折價$300,000，及貸記資本公積-認股權$100,000。X2 年底，債券到期，半數債券持有人轉換為普通股，共50,000 股(每股面額$10，當日公允價值$15)，半數債券持有人則接受公司以現金清償。丙公司漏列X2 年底應有之轉換及贖回分錄。(8 分)
(三)
關鍵字：可轉換公司債、複合金融工具、應付公司債、資本公積-認股權、IFRS 9
解析：
這題在考金融負債：可轉換公司債發行人之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
可轉換公司債為複合金融工具，包含：負債成分(應付公司債)與權益成分(認股權)。
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