(A)$4,000 (B)$5,000 (C)$8,000 (D)$9,000
(選C)
關鍵字：減損、減損迴轉、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：減損與迴轉。
可回收金額=81,000
2018年5月13日 星期日
107 身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇14)
14 甲公司於X1 年初以$100,000 購入設備，耐用年限10 年，無殘值，採直線法提列折舊與成本模式後續衡量。甲公司於X1 年底評估該設備有減損跡象並估計該資產之可回收金額為$81,000，剩餘耐用年限9 年。於X2 年底評估有跡象顯示該設備所認列減損損失已發生迴轉並估計該資產之可回收金額為$85,000。甲公司於X2 年應認列之減損迴轉利益金額為：
(A)$4,000 (B)$5,000 (C)$8,000 (D)$9,000
(選C)
關鍵字：減損、減損迴轉、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：減損與迴轉。
(A)$4,000 (B)$5,000 (C)$8,000 (D)$9,000
(選C)
關鍵字：減損、減損迴轉、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：減損與迴轉。
107 身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇13)
13 甲公司於X1 初以$50,000 購入機器一台，該購價內含安裝時之重大檢測成本$3,000。該機器估計耐用年限10 年，無殘值，採直線法提列折舊與成本模式後續衡量。該機器依法規自安裝後須每5 年重大檢測一次，惟X3 年時法規修改為須每3 年重大檢測一次，故甲公司於X3 年底支出$25,000 進行重大檢測。該機器對甲公司X3 年本期淨利之影響數為(不考慮所得稅影響)：
(A)$(5,000) (B)$(5,300) (C)$(5,600) (D)$(6,500)
(選D)
關鍵字：組成分會計、檢測成本、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：組成分會計之觀念應用。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
X1年初購入機器時，購價內含重大檢測成本，旣然重大，
(A)$(5,000) (B)$(5,300) (C)$(5,600) (D)$(6,500)
(選D)
關鍵字：組成分會計、檢測成本、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：組成分會計之觀念應用。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
X1年初購入機器時，購價內含重大檢測成本，旣然重大，
又提到5年應檢測一次，
107 身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇12)
12 甲公司於X1 年底平價購入債券投資$100,000 並分類為攤銷後成本之金融資產，該投資非屬購入或創始之信用減損金融資產，X1 年底之12 個月預期信用損失為$2,000，存續期間預期信用損失為$5,000。該投資於甲公司X1 年底資產負債表之應報導金額為(不考慮所得稅與交易成本影響)：
(A)$93,000 (B)$95,000 (C)$98,000 (D)$100,000
(選C)
關鍵字：金融資產減損、按攤銷後成本衡量之金融資產、AC、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產(IFRS 9)：按攤銷後成本衡量之金融資產：減損之會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)
X1年底購入債券投資分類為攤銷後成本之金融資產，
(A)$93,000 (B)$95,000 (C)$98,000 (D)$100,000
(選C)
關鍵字：金融資產減損、按攤銷後成本衡量之金融資產、AC、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產(IFRS 9)：按攤銷後成本衡量之金融資產：減損之會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)
X1年底購入債券投資分類為攤銷後成本之金融資產，
107 身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇11)
11 甲公司於X1 年底將帳面金額為$100,000 採成本模式衡量之自用不動產轉列為採公允價值模式衡量之投資性不動產，當日該不動產之公允價值為$150,000。關於該轉列對甲公司X1 年綜合損益表之影響，下列敘述何者正確(不考慮所得稅影響)：
(A)本期淨利增加$0;本期其他綜合損益增加$0
(B)本期淨利增加$0;本期其他綜合損益增加$50,000
(C)本期淨利增加$50,000;本期其他綜合損益增加$0
(D)本期淨利增加$50,000;本期其他綜合損益增加$50,000
(選B)
關鍵字：不動產、廠房及設備、轉列投資性不動產、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備轉列公允價值模式投資性不動產之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
不動產、廠房及設備轉列投資性不動產時，
(A)本期淨利增加$0;本期其他綜合損益增加$0
(B)本期淨利增加$0;本期其他綜合損益增加$50,000
(C)本期淨利增加$50,000;本期其他綜合損益增加$0
(D)本期淨利增加$50,000;本期其他綜合損益增加$50,000
(選B)
關鍵字：不動產、廠房及設備、轉列投資性不動產、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備轉列公允價值模式投資性不動產之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
不動產、廠房及設備轉列投資性不動產時，
若投資性不動產係採用公允價值模式，
107 身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇10)
10 承上題，惟該投資非為債券投資而係股票投資。該投資對甲公司X2 年其他綜合損益之影響數為(不考慮所得稅與交易成本影響)：
(A)$0 (B)$(1,000) (C)$(2,000) (D)$(3,000)
(選D)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產、FV/OCI-NR、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產(IFRS 9)：指定透過其他綜合損益按公允價值衡量股權投資會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)
IFRS 9規定投資股票若指定為FV/OCI，其後續不得進行重分類調整。
(A)$0 (B)$(1,000) (C)$(2,000) (D)$(3,000)
(選D)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產、FV/OCI-NR、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產(IFRS 9)：指定透過其他綜合損益按公允價值衡量股權投資會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)
IFRS 9規定投資股票若指定為FV/OCI，其後續不得進行重分類調整。
107 身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇9)
9 甲公司於X1 年初平價購入債券投資$200,000 並分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，該投資X1 年底之公允價值為$202,000，甲公司於X2 年中按當時公允價值$199,000 全數處分該投資。該投資對甲公司X2 年其他綜合損益之影響數為(不考慮所得稅與交易成本影響)：
(A)$0 (B)$(1,000) (C)$(2,000) (D)$(3,000)
(選C)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產、FV/OCI-R、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產(IFRS 9)：透過其他綜合損益按公允價值衡量債券投資之會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)
(A)$0 (B)$(1,000) (C)$(2,000) (D)$(3,000)
(選C)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產、FV/OCI-R、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產(IFRS 9)：透過其他綜合損益按公允價值衡量債券投資之會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)
107 身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇8)
8 甲公司於X1 年初以$340,000 購入乙公司流通在外普通股30%而對其具重大影響，乙公司X1 年初普通股權益為$1,000,000，經分析甲公司投資成本與取得股權淨值之差額係因乙公司帳上設備低估所致，該設備採直線法提列折舊，無殘值且剩餘耐用年限5 年。乙公司於X1 年淨損$100,000。關於投資乙公司，甲公司X1 年應認列之投資損益為：
(A)利益$10,000 (B)損失$22,000 (C)損失$38,000 (D)損失$70,000
(選C)
關鍵字：採用權益法之投資、投資成本與取得股權淨值差額
解析：
這題在考金融資產：採用權益法之投資：投資成本與取得股權淨值差額之處理。
(白話會計-中會3-金融資產)
投資成本=340,000
取得股權淨額=1,000,000*0.3=300,000
(A)利益$10,000 (B)損失$22,000 (C)損失$38,000 (D)損失$70,000
(選C)
關鍵字：採用權益法之投資、投資成本與取得股權淨值差額
解析：
這題在考金融資產：採用權益法之投資：投資成本與取得股權淨值差額之處理。
(白話會計-中會3-金融資產)
投資成本=340,000
取得股權淨額=1,000,000*0.3=300,000
107 身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇7)
7 X1年3 月1 日甲公司將應收帳款$100,000，以有限追索權方式出售給乙銀行，並保證移轉的應收帳款最少可收現80%，二個月內可收現完畢，由乙銀行負責向客戶收款，同時不得轉售該應收帳款。乙銀行向甲公司收取應收帳款總額3%作為手續費，甲公司獲得現金$97,000，保證負債的公允價值為$6,000。X1 年3 月1 日甲公司於上述交易中應除列之應收帳款及應認列的收益費損分別為多少?
(A)$97,000 及費損$6,000 (B)$80,000 及收益$13,000
(C)$100,000 及費損$3,000 (D)$20,000 及費損$9,000
(選D)
關鍵字：應收帳款融資、有限追索權、金融資產除列
解析：
這題在考應收帳款融資之會計處理。(白話會計-中會1-應收帳款)
處理這種問題，請不要死背題型與解答，
請回歸到金融資產除列之會計原則(過三關)：
(A)$97,000 及費損$6,000 (B)$80,000 及收益$13,000
(C)$100,000 及費損$3,000 (D)$20,000 及費損$9,000
(選D)
關鍵字：應收帳款融資、有限追索權、金融資產除列
解析：
這題在考應收帳款融資之會計處理。(白話會計-中會1-應收帳款)
處理這種問題，請不要死背題型與解答，
請回歸到金融資產除列之會計原則(過三關)：
107 身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇6)
6 承上題，甲公司X2 年發生履行該合約之成本$500,000，且X2 年底估計未來尚需投入成本$700,000 始能完成該合約，或亦得選擇於X2 年底支付罰款$800,000 以終止該合約。該合約對甲公司X2 年本期淨利之影響數為(不考慮重大財務組成部分與所得稅影響)：
(A)$(600,000) (B)$(500,000) (C)$(300,000) (D)$(100,000)
(選C)
關鍵字：完工百分比法、客戶合約收入、IFRS 15
解析：
這題在考客戶合約收入：收入認列：完工百分比法之應用。(白話會計-中會1-收入)
若履約整體合約將產生損失：
(A)$(600,000) (B)$(500,000) (C)$(300,000) (D)$(100,000)
(選C)
關鍵字：完工百分比法、客戶合約收入、IFRS 15
解析：
這題在考客戶合約收入：收入認列：完工百分比法之應用。(白話會計-中會1-收入)
若履約整體合約將產生損失：
2018年5月12日 星期六
107 身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇5)
5 甲公司於X1 年初以$1,200,000 承包為期三年之勞務合約，該合約為隨時間逐步滿足之單一履約義務且以已發生成本占總成本比例衡量其完成程度。甲公司X1 年發生履行該合約之成本$200,000，且X1 年底估計未來尚需投入成本$600,000 始能完成該合約。該合約對甲公司X1 年本期淨利之影響數為(不考慮重大財務組成部分與所得稅影響)：
(A)$(200,000) (B)$0 (C)$100,000 (D)$200,000
(選C)
關鍵字：完工百分比法、客戶合約收入、IFRS 15
解析：
這題在考客戶合約收入：收入認列：完工百分比法之應用。(白話會計-中會1-收入)
X1年完工程度=200,000/(200,000+600,000)=25%
(A)$(200,000) (B)$0 (C)$100,000 (D)$200,000
(選C)
關鍵字：完工百分比法、客戶合約收入、IFRS 15
解析：
這題在考客戶合約收入：收入認列：完工百分比法之應用。(白話會計-中會1-收入)
X1年完工程度=200,000/(200,000+600,000)=25%
107 身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇4)
4 甲公司於X1 年初購入機器一部，成本$600,000，估計可用10 年，殘值$60,000，以雙倍餘額遞減法提折舊，採成本模式衡量。至X4 年7 月1 日，公司管理部門檢視此機器之服務潛能，估計其未折現之未來淨現金流入為$250,000，而未來淨現金流入之折現值為$210,000，若公允價值減出售成本為$200,000，則機器之資產減損數為：
(A)$0 (B)$26,480 (C)$38,832 (D)$66,480
(選D)
關鍵字：減損、雙倍餘額遞減法、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊與減損之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
(A)$0 (B)$26,480 (C)$38,832 (D)$66,480
(選D)
關鍵字：減損、雙倍餘額遞減法、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊與減損之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
107 身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇3)
3 甲公司於X1 年初簽訂合約出售其存貨予乙客戶。按合約約定，甲公司將於X1 年初交付存貨予乙客戶，而乙客戶可選擇於X1 年初支付$100 予甲公司或於X2 年底支付$121 予甲公司。乙客戶選擇於X2 年底支付$121，而倘若乙客戶於X1 年初向甲公司單獨借款則反映乙客戶信用特性及所提供擔保與擔保品之折現率將為6%。關於該合約，甲公司X1 年應認列之銷貨收入金額為(答案四捨五入至元)：
(A)$100 (B)$108 (C)$111 (D)$121
(選B)
關鍵字：財務組成部分、合約隱含利率、借款人借款利率
解析：
這題在考客戶合約收入：重大財務組成部分之處理。(白話會計-中會1-收入)
IFRS 15 規定，
看更多...
(A)$100 (B)$108 (C)$111 (D)$121
(選B)
關鍵字：財務組成部分、合約隱含利率、借款人借款利率
解析：
這題在考客戶合約收入：重大財務組成部分之處理。(白話會計-中會1-收入)
IFRS 15 規定，
看更多...
107 身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇2)
2 甲公司自X1 年起開始採行一客戶忠誠計畫，客戶每購買單獨售價為$80 之A 商品一單位即贈送無到期日之兌換券一張，每張兌換券自X2 年起可向該公司免費兌換單獨售價為$40之B 商品一單位，該等兌換券提供客戶倘未購買A商品則無法取得之重要權利。至X1 年底甲公司共發出500 張兌換券且預期將有250 張兌換券會被兌換。甲公司於X1 年因出售A 商品所應認列之銷貨收入金額為：
(A)$27,500 (B)$30,000 (C)$32,000 (D)$40,000
(選C)
關鍵字：顧客忠誠計畫、IFRS 15
解析：
這題在考客戶合約收入：顧客忠誠計畫之應用。(白話會計-中會1-收入)
客戶每購買單獨售價為$80 之A 商品一單位即贈送兌換券一張，
(A)$27,500 (B)$30,000 (C)$32,000 (D)$40,000
(選C)
關鍵字：顧客忠誠計畫、IFRS 15
解析：
這題在考客戶合約收入：顧客忠誠計畫之應用。(白話會計-中會1-收入)
客戶每購買單獨售價為$80 之A 商品一單位即贈送兌換券一張，
2018年5月11日 星期五
107 身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇1)
1 關於財務報表表達，下列敘述何者錯誤?
(A)「採用權益法處理之關聯企業其他綜合損益之份額」應按重分類與否分為兩組列報於綜合損益表中
(B) 對國際財務報導準則明定於資產負債表中至少應包括之項目，即使所產生之資訊不重大仍須提供
(C)費損列報於綜合損益表時可採性質別或功能別分類
(D)收益及費損得採單一報表或兩張報表方式列報
(選B)
關鍵字：財務報表表達、資產負債表、綜合損益表
解析：
這題在考財務報表表達之基礎觀念。(白話會計-中會1-財報表達)
(A)「採用權益法處理之關聯企業其他綜合損益之份額」應按重分類與否分為兩組列報於綜合損益表中
(B) 對國際財務報導準則明定於資產負債表中至少應包括之項目，即使所產生之資訊不重大仍須提供
(C)費損列報於綜合損益表時可採性質別或功能別分類
(D)收益及費損得採單一報表或兩張報表方式列報
(選B)
關鍵字：財務報表表達、資產負債表、綜合損益表
解析：
這題在考財務報表表達之基礎觀念。(白話會計-中會1-財報表達)
107 身障特考三等考試 財稅行政 會計學(申論2)
二、乙公司於2017 年12 月28 日，以每股$40 自集中市場買入A 公司1,000 股股票，同年12 月29 日為股市封關日，乙公司投資A 公司股票於2018 年1 月2 日交割，乙公司將該股票投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產。2018 年12 月29 日乙公司以每股$50 出售A 公司股票，並於2019 年1 月2 日交割。A 公司股價資料為：2017 年12 月29 日$42、2018 年1 月2 日$39 以及2019 年1 月2 日$52。試依不同情況，作乙公司購買及出售股票之分錄：
(一) 乙公司採用交易日會計處理投資相關交易。(12 分)
(二) 乙公司採用交割日會計處理投資相關交易。(13 分)
關鍵字：金融資產、慣例交易、交易日會計、交割日會計、FV/PL、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：慣例交易。(白話會計-中會3-金融資產)
(一) 交易日會計很簡單，以應計基礎觀念處理即可：
(一) 乙公司採用交易日會計處理投資相關交易。(12 分)
(二) 乙公司採用交割日會計處理投資相關交易。(13 分)
關鍵字：金融資產、慣例交易、交易日會計、交割日會計、FV/PL、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：慣例交易。(白話會計-中會3-金融資產)
(一) 交易日會計很簡單，以應計基礎觀念處理即可：
107 身障特考三等考試 財稅行政 會計學(申論1)
一、甲公司2017 年1 月1 日有關權益之資料如下：
特別股股本(10%，面額$100，累積，核准發行 15,000 股) $ 800,000
普通股股本(面額$5，核准發行 500,000 股) 1,500,000
已認購普通股股本 250,000
資本公積-普通股溢價 875,000
保留盈餘 1,100,000
庫藏股票(40,000 股，每股$7) 280,000
甲公司採用成本法處理庫藏股票交易，其2017 年有關的股本交易如下：
1月15日收到認購普通股之剩餘股款$300,000，並發行股票。
3月20日發行特別股2,000 股，每股$105。
4月1日 發行普通股20,000 股以換取設備一套，設備之公允價值為$125,000。
5月9日 以每股$7 的價格買回普通股10,000 股，作為庫藏股票。
6月20日出售庫藏股票15,000股，每股$7.5。
7月5日 接受投資人認購普通股50,000 股，每股$7。
9月10日以30,000股庫藏股票換取土地一塊，土地之公允價值為$180,000。
10月1日收到7 月5 日認股之半數股款。
12月1日收到7 月5 日認股之剩餘股款，並發行股票。
12月15日宣告普通股每股$1現金股利以及特別股股利。
12月31日發放所宣告之股利。
試作：
(一) 上述交易之分錄。(13 分)
(二) 若甲公司2017 年度之稅後淨利為$850,000，試編製12 月31 日資產負債表中權益之部分。(12 分)
關鍵字：庫藏股、公司會計、資產負債表
解析：
這題在考公司會計及資產負債表-權益段的編表(白話會計-初會3-公司會計)
特別股股本(10%，面額$100，累積，核准發行 15,000 股) $ 800,000
普通股股本(面額$5，核准發行 500,000 股) 1,500,000
已認購普通股股本 250,000
資本公積-普通股溢價 875,000
保留盈餘 1,100,000
庫藏股票(40,000 股，每股$7) 280,000
甲公司採用成本法處理庫藏股票交易，其2017 年有關的股本交易如下：
1月15日收到認購普通股之剩餘股款$300,000，並發行股票。
3月20日發行特別股2,000 股，每股$105。
4月1日 發行普通股20,000 股以換取設備一套，設備之公允價值為$125,000。
5月9日 以每股$7 的價格買回普通股10,000 股，作為庫藏股票。
6月20日出售庫藏股票15,000股，每股$7.5。
7月5日 接受投資人認購普通股50,000 股，每股$7。
9月10日以30,000股庫藏股票換取土地一塊，土地之公允價值為$180,000。
10月1日收到7 月5 日認股之半數股款。
12月1日收到7 月5 日認股之剩餘股款，並發行股票。
12月15日宣告普通股每股$1現金股利以及特別股股利。
12月31日發放所宣告之股利。
試作：
(一) 上述交易之分錄。(13 分)
(二) 若甲公司2017 年度之稅後淨利為$850,000，試編製12 月31 日資產負債表中權益之部分。(12 分)
關鍵字：庫藏股、公司會計、資產負債表
解析：
這題在考公司會計及資產負債表-權益段的編表(白話會計-初會3-公司會計)
107 關務特考三等考試 關稅會計 中級會計學(申論4)
四、甲公司於X10 年1 月1 日開始營業，X10 年度、X11 年度及X12 年度之稅前會計淨利分別為$1,000,000、$800,000 及$900,000，X10 年至X12 年稅率均為25%，自X13 年起稅率改為20%。其他資料如下:
1. X10 年初購入機器一部，成本$1,800,000，耐用年限5 年，無殘值，甲公司帳上採直線法提列折舊，報稅則採年數合計法。
2. X10 年度稅前會計淨利包含證券交易所得$60,000，依稅法規定證券交易所得免稅。
3. X11 年度稅前會計淨利包含環保罰鍰$500,000，罰鍰支出於報稅時不得列報。
4. X12 年1 月1 日機器重估公允價值為$1,200,000，產生重估增值$120,000，剩餘年限為3 年，無殘值。公司對累計折舊採淨額法處理，重估增值並不影響X12 年之課稅所得，稅捐機關亦不調整機器的課稅基礎，甲公司未實現重估增值係於資產除列時轉列保留盈餘。
試作：
(一) X10 年及X11 年有關所得稅之分錄。(14分)
(二) X12 年1 月1 日資產重估及X12 年底認列所得稅之分錄。(11分)
關鍵字：財稅差異、資產重估、稅率變動、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅會計：財稅差異調節、資產重估之所得稅影響(白話會計-中會5-所得稅)
(一)
先解決X10年當期：
1. X10 年初購入機器一部，成本$1,800,000，耐用年限5 年，無殘值，甲公司帳上採直線法提列折舊，報稅則採年數合計法。
2. X10 年度稅前會計淨利包含證券交易所得$60,000，依稅法規定證券交易所得免稅。
3. X11 年度稅前會計淨利包含環保罰鍰$500,000，罰鍰支出於報稅時不得列報。
4. X12 年1 月1 日機器重估公允價值為$1,200,000，產生重估增值$120,000，剩餘年限為3 年，無殘值。公司對累計折舊採淨額法處理，重估增值並不影響X12 年之課稅所得，稅捐機關亦不調整機器的課稅基礎，甲公司未實現重估增值係於資產除列時轉列保留盈餘。
試作：
(一) X10 年及X11 年有關所得稅之分錄。(14分)
(二) X12 年1 月1 日資產重估及X12 年底認列所得稅之分錄。(11分)
關鍵字：財稅差異、資產重估、稅率變動、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅會計：財稅差異調節、資產重估之所得稅影響(白話會計-中會5-所得稅)
(一)
先解決X10年當期：
107 關務特考三等考試 關稅會計 中級會計學(申論3)
三、甲公司於X6 年1 月1 日以$922,779 購入乙公司發行之公司債，面額$1,000,000，票面利率4%，每年12 月31 日付息，X16 年1月1日到期，有效利率5%，甲公司將此投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量類。甲公司為曆年制，於X6 年底及X7 年底判斷所持有之公司債自原始認列後信用風險並未顯著增加，其他有關公司債投資相關資訊如下:
X6年12月31日 X7年12月31日
公允價值 $863,968 $1,070,198
有效利率 6% 3%
12 個月預期信用風險損失 10,000 8,000
試作:
(一) X6 年12 月31 日有關公司債投資之相關分錄。(四捨五入取至元)(11分)
(二) X7 年12 月31 日有關公司債投資之相關分錄。(四捨五入取至元)(13分)
(三) 假設X8 年1 月1 日甲公司決定將此公司債投資依規定重分類為透過損益按公允價值衡量債券投資，試作X8 年1 月1 日重分類之分錄。(6分)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量金融資產、金融資產重分類、FV/OCI-R、金融工具、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、金融資產重分類。
X6年12月31日 X7年12月31日
公允價值 $863,968 $1,070,198
有效利率 6% 3%
12 個月預期信用風險損失 10,000 8,000
試作:
(一) X6 年12 月31 日有關公司債投資之相關分錄。(四捨五入取至元)(11分)
(二) X7 年12 月31 日有關公司債投資之相關分錄。(四捨五入取至元)(13分)
(三) 假設X8 年1 月1 日甲公司決定將此公司債投資依規定重分類為透過損益按公允價值衡量債券投資，試作X8 年1 月1 日重分類之分錄。(6分)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量金融資產、金融資產重分類、FV/OCI-R、金融工具、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、金融資產重分類。
107 關務特考三等考試 關稅會計 中級會計學(申論2)
二、甲公司於X8 年間推出一項顧客忠誠計畫，提供顧客每消費$50，即給予1 個點數，每1 個點數可於未來消費時享受$5 之折扣，這些點數沒有到期日。該點數提供顧客若未簽訂該合約則無法取得之重要權利，故提供點數給顧客之承諾係一履約義務。X8 年間甲公司銷售商品收入$1,500,000，成本為$675,000，共發出點數30,000 點，公司預期有24,000 點數會被兌換，考量行使點數之可能性及商品折扣等因素，公司估計每個點數的單獨售價為$4。X8年至X10年間實際被兌換的點數分別為12,000點、6,000 點及2,000 點，甲公司於X9 年底及X10 年底估計最後分別有22,000 點及20,000點被兌換。
試作:
(一) X8年顧客忠誠計畫相關之分錄。(四捨五入取至元)(10分)
(二) X9年顧客忠誠計畫相關之分錄。(四捨五入取至元)(5分)
(三) X10年顧客忠誠計畫相關之分錄。(四捨五入取至元)(5分)
關鍵字：顧客忠誠計畫、客戶對額外商品選擇權、客戶合約收入、IFRS 15
解析：
這題在考收入：客戶對額外商品選擇權之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
提醒同學，在IFRS 15 客戶合約收入實施後，
顧客忠誠計畫應採用相對價值法進行對價分攤，過去的剩餘價值法已不適用。
試作:
(一) X8年顧客忠誠計畫相關之分錄。(四捨五入取至元)(10分)
(二) X9年顧客忠誠計畫相關之分錄。(四捨五入取至元)(5分)
(三) X10年顧客忠誠計畫相關之分錄。(四捨五入取至元)(5分)
關鍵字：顧客忠誠計畫、客戶對額外商品選擇權、客戶合約收入、IFRS 15
解析：
這題在考收入：客戶對額外商品選擇權之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
提醒同學，在IFRS 15 客戶合約收入實施後，
顧客忠誠計畫應採用相對價值法進行對價分攤，過去的剩餘價值法已不適用。
107 關務特考三等考試 關稅會計 中級會計學(申論1)
一、甲公司X8 年初起自行興建一廠房，預計2 年完工，相關資料如下:
1.工程相關支出: X8年1月1日$600,000 X9年10月1日$480,000
X9年3月1日 512,500 X10年3月1日 360,000
2. X8 年10 月初至12 月底因承包商事故，廠房興建工程暫時停工3 個月。
3. X8 年1月1日為興建廠房專案借款$1,000,000，5年期，利率5%，每年12月31日付息。
4. 其他借款:X5年初發行10 年期公司債$1,400,000，利率10%，每年12月31日付息。
X7 年初發行6年期公司債$2,100,000，利率8%，每年12月31日付息。
5. X8 年公司將專案借款未動用餘額用於債券投資，產生利息收入$24,000。
6. X9 年12 月31 日收到政府補助款$300,000，該補助款係作為廠房興建之用。
試作：
(一) X8 年利息資本化金額。(3 分)
(二) X9 年利息資本化金額。(8 分)
(三) 廠房於X10 年3 月底完工，計算X10 年利息資本化金額。(8 分)
(四) 若X10 年3 月底完工日同類型廠房參考市價為$2,000,000，廠房於X10 年9月1日正式啟用，估計耐用年限25 年，無殘值，以直線法提列折舊。計算甲公司X10 年度折舊費用及應認列之政府補助收入。(6 分)
關鍵字：利息資本化、政府補助、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化及政府補助之會計處理
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
提醒大家開始計算前，要先確認利息資本化的開始應具備3要件：
已開工、已投入資金、工程進行中，
3者齊備才能開始利息資本化。
1.工程相關支出: X8年1月1日$600,000 X9年10月1日$480,000
X9年3月1日 512,500 X10年3月1日 360,000
2. X8 年10 月初至12 月底因承包商事故，廠房興建工程暫時停工3 個月。
3. X8 年1月1日為興建廠房專案借款$1,000,000，5年期，利率5%，每年12月31日付息。
4. 其他借款:X5年初發行10 年期公司債$1,400,000，利率10%，每年12月31日付息。
X7 年初發行6年期公司債$2,100,000，利率8%，每年12月31日付息。
5. X8 年公司將專案借款未動用餘額用於債券投資，產生利息收入$24,000。
6. X9 年12 月31 日收到政府補助款$300,000，該補助款係作為廠房興建之用。
試作：
(一) X8 年利息資本化金額。(3 分)
(二) X9 年利息資本化金額。(8 分)
(三) 廠房於X10 年3 月底完工，計算X10 年利息資本化金額。(8 分)
(四) 若X10 年3 月底完工日同類型廠房參考市價為$2,000,000，廠房於X10 年9月1日正式啟用，估計耐用年限25 年，無殘值，以直線法提列折舊。計算甲公司X10 年度折舊費用及應認列之政府補助收入。(6 分)
關鍵字：利息資本化、政府補助、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化及政府補助之會計處理
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
提醒大家開始計算前，要先確認利息資本化的開始應具備3要件：
已開工、已投入資金、工程進行中，
3者齊備才能開始利息資本化。
訂閱：
文章 (Atom)