107 關務特考三等考試 關稅會計 中級會計學(申論4)

四、甲公司於X10 年1 月1 日開始營業，X10 年度、X11 年度及X12 年度之稅前會計淨利分別為$1,000,000、$800,000 及$900,000，X10 年至X12 年稅率均為25%，自X13 年起稅率改為20%。其他資料如下:
1. X10 年初購入機器一部，成本$1,800,000，耐用年限5 年，無殘值，甲公司帳上採直線法提列折舊，報稅則採年數合計法。
2. X10 年度稅前會計淨利包含證券交易所得$60,000，依稅法規定證券交易所得免稅。
3. X11 年度稅前會計淨利包含環保罰鍰$500,000，罰鍰支出於報稅時不得列報。
4. X12 年1 月1 日機器重估公允價值為$1,200,000，產生重估增值$120,000，剩餘年限為3 年，無殘值。公司對累計折舊採淨額法處理，重估增值並不影響X12 年之課稅所得，稅捐機關亦不調整機器的課稅基礎，甲公司未實現重估增值係於資產除列時轉列保留盈餘。
試作：
(一) X10 年及X11 年有關所得稅之分錄。(14分)
(二) X12 年1 月1 日資產重估及X12 年底認列所得稅之分錄。(11分)

關鍵字：財稅差異、資產重估、稅率變動、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅會計：財稅差異調節、資產重估之所得稅影響(白話會計-中會5-所得稅)

(一)
先解決X10年當期：

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