20 甲公司採用確定福利計畫提供退休福利，X1 年相關資訊包括：當期服務成本$1,000、前期服務成本$2,000、利息成本$3,000、計畫資產期初餘額$40,000、計畫資產實際報酬$3,000、精算利益$2,000。若折現率與預期報酬率均為 5%，則甲公司應列為 X1 年度其他綜合損益的金額為何？
(A)$1,000 (B)$2,000 (C)$3,000 (D)$4,000
(選C)
關鍵字：確定福利計畫、退休金
解析：
這題在考退休金：確定福利計畫之會計處理。(白話會計-中會6-退休金)
因為退休金會計較複雜，邦尼無法在此作詳細解說，僅將工作底稿列出，
2025年8月7日 星期四
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗19)
19 甲公司於 20X1 年 1 月 1 日以$500,000 購買蘋果樹苗進行栽種，預期 20X5 年 1 月 1 日開始結出果實，收成期間估計為50 年，每年正常收成，殘值估計為零。20X1 年及後續年度的薪資及肥料等直接支出，每年為$80,000，自 20X5 年起，採收蘋果的支出，每年為$100,000。蘋果為農產品，市場報價為$250,000，運費及出售成本約為$5,000。試問：20X5 年 12 月31 日應認列「折舊費用」金額？
(A)$0 (B)$9,259 (C)$16,400 (D)$196,400
(選C)
關鍵字：生產性植物、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：生產性植物之會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)
蘋果樹係生產性植物，依公報規定應適用不動產、廠房及設備之規範來處理。
(A)$0 (B)$9,259 (C)$16,400 (D)$196,400
(選C)
關鍵字：生產性植物、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：生產性植物之會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)
蘋果樹係生產性植物，依公報規定應適用不動產、廠房及設備之規範來處理。
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗18)
18 乙公司於 X2 年 1 月 1 日向丙公司承租機器設備 5 年，每年底須支付租金$760,000，租賃契約允許乙公司於租期屆滿時以$120,000 購買該設備，且乙公司可合理預期將行使該購買選擇權。設備於購買後仍可使用 3 年，估計最終殘值為$0。此外，乙公司在安排租賃過程中，發生初始直接成本$90,000。若乙公司之增額借款利率為 8%，則租賃開始日乙公司的租賃負債金額為何？
(註：年金現值，5 期，8% = 3.99271；年金現值，8 期，8% = 5.746639；
複利現值，5 期，8% = 0.680583；複利現值，8 期，8% = 0.540269)
(A)$3,034,460 (B)$3,116,130 (C)$4,367,446 (D)$4,432,278
(選B)
關鍵字：優惠承購權、租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
乙公司合理確定將行使購買選擇權：
(註：年金現值，5 期，8% = 3.99271；年金現值，8 期，8% = 5.746639；
複利現值，5 期，8% = 0.680583；複利現值，8 期，8% = 0.540269)
(A)$3,034,460 (B)$3,116,130 (C)$4,367,446 (D)$4,432,278
(選B)
關鍵字：優惠承購權、租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
乙公司合理確定將行使購買選擇權：
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗17)
17 甲公司移轉建築物予乙公司，並自乙公司租回該建築物，賣(承租)方及買(出租)方均適用國際財務報導準則第 16 號「租賃」的相關規範進行移轉合約與租賃處理。此外，甲公司的移轉建築物亦滿足國際財務報導準則第 15 號「客戶合約之收入」有關履約義務之規定，作為銷售資產處理。然而，上述建築物的移轉售價低於移轉日的建築物的公允價值，甲公司會計人員對於此項售價與公允價值的差額，應以何項會計科目記錄為宜？
(A)其他長期借款 (B)未賺得融資收益 (C)使用權資產 (D)累計折舊-房屋及建築
(選C)
關鍵字：售後租回、租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
售後租回時，若售價並非為公允價值，通常會影響後續租金之金額。
(A)其他長期借款 (B)未賺得融資收益 (C)使用權資產 (D)累計折舊-房屋及建築
(選C)
關鍵字：售後租回、租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
售後租回時，若售價並非為公允價值，通常會影響後續租金之金額。
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗16)
16 甲公司 X7 年度稅前淨利為$500,000。若該公司有下列與課稅所得計算相關資料，則當年度課稅所得的金額為何？
1. X7 年超過稅法限額交際費用$20,000。
2. X7 年認列兌換利益$30,000 為外幣貨幣性資產產生之未實現利益，於實現時方須申報納稅，預計 X8 年及 X9 年各實現50%。
3. 預收 X9 年收入$40,000，應於 X7 年申報所得。
4. X7 年認列研究支出$50,000，依稅法規定，應自 X7 年起分 5 年平均列為費用減除。
(A)$530,000 (B)$550,000 (C)$570,000 (D)$630,000
(選C)
關鍵字：課稅所得、永久性差異、暫時性差異、所得稅
解析：
這題在考所得稅：課稅所得之計算。(白話會計-中會5-所得稅)
1. X7 年超過稅法限額交際費用$20,000。
2. X7 年認列兌換利益$30,000 為外幣貨幣性資產產生之未實現利益，於實現時方須申報納稅，預計 X8 年及 X9 年各實現50%。
3. 預收 X9 年收入$40,000，應於 X7 年申報所得。
4. X7 年認列研究支出$50,000，依稅法規定，應自 X7 年起分 5 年平均列為費用減除。
(A)$530,000 (B)$550,000 (C)$570,000 (D)$630,000
(選C)
關鍵字：課稅所得、永久性差異、暫時性差異、所得稅
解析：
這題在考所得稅：課稅所得之計算。(白話會計-中會5-所得稅)
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗15)
15 甲公司 X6 年底，與土地重估增值有關之暫時性差異為$300,000，X7 年底再次重估，使該暫時性差異增為$450,000。若該公司所得稅率為 20%，則下列何者為 X7 年底與該土地重估增值有關之正確會計分錄項目？
(A) 借：所得稅費用$30,000 貸：遞延所得稅資產$30,000
(B) 借：其他綜合損益-遞延所得稅費用$30,000 貸：遞延所得稅負債$30,000
(C) 借：遞延所得稅負債$30,000 貸：所得稅利益$30,000
(D) 借：其他綜合損益-遞延所得稅費用$60,000 貸：遞延所得稅負債$60,000
(選B)
關鍵字：同期間所得稅分攤、所得稅、資產重估、暫時性差異
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異：資產重估之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
土地重估增值使土地之帳面金額增加，課稅基礎則不變，
(A) 借：所得稅費用$30,000 貸：遞延所得稅資產$30,000
(B) 借：其他綜合損益-遞延所得稅費用$30,000 貸：遞延所得稅負債$30,000
(C) 借：遞延所得稅負債$30,000 貸：所得稅利益$30,000
(D) 借：其他綜合損益-遞延所得稅費用$60,000 貸：遞延所得稅負債$60,000
(選B)
關鍵字：同期間所得稅分攤、所得稅、資產重估、暫時性差異
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異：資產重估之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
土地重估增值使土地之帳面金額增加，課稅基礎則不變，
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗14)
14 丁公司採用永續盤存制。20X1 年度一批在途存貨 $50,000，交貨條件為起運點交貨，直至 20X1年底，丁公司並未收到廠商發票，故而會計人員並未記錄，並且，商品在 20X1 年底，並未運送至丁公司，盤點存貨亦漏列；此外，20X1 年度，由於會計人員的疏忽，折舊費用$3,500 並未提列並漏列此項記錄；再者，20X1 年度寄銷一批商品(成本$65,000，售價$80,000)予他公司，會計人員對於此項寄銷，記錄為賒銷。對於 20X1 年度的三項會計錯誤，會計人員於 20X2 年 1 月份察覺，進行錯誤更正的會計處理，此時，無須考慮所得稅影響。試問：20X2 年 1 月份的會計錯誤的更正，丁公司應借記或貸記「追溯適用及追溯重編之影響數」金額？
(A)借記：$18,500 (B)借記：$83,500 (C)貸記：$31,500 (D)貸記：$111,500
(選A)
關鍵字：會計錯誤
解析：
這題在考會計錯誤：各項會計錯誤之處理。(白話會計-初會4-會計錯誤)
1、20X1年度起運點交貨之在途進貨$50,000，未記錄盤點存貨亦漏列。
(A)借記：$18,500 (B)借記：$83,500 (C)貸記：$31,500 (D)貸記：$111,500
(選A)
關鍵字：會計錯誤
解析：
這題在考會計錯誤：各項會計錯誤之處理。(白話會計-初會4-會計錯誤)
1、20X1年度起運點交貨之在途進貨$50,000，未記錄盤點存貨亦漏列。
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗13)
13 甲公司帳列遞延所得稅皆按 20%所得稅率計算。若該公司於 X6 年底應課稅暫時性差異的資料如下，則 X7 年底遞延所得稅負債的期末總餘額為何？
1. 與土地重估增值有關之暫時性差異$600,000，X7 年底再次進行重估價，使該暫時性差異增為$900,000。
2. 與設備重估增值有關之暫時性差異$450,000；X7 年經折舊提列，使該暫時性差異減為$360,000。
3. X5 年初因吸收合併企業，而認列廉價購買利益$400,000，依稅法規定，合併取得消滅公司可辨認淨資產公允價值超過收購成本部分，係自取得年度起分 5 年平均計入課稅所得。
(A)$74,000 (B)$164,000 (C)$284,000 (D)$300,000
(選C)
關鍵字：遞延所得稅負債
解析：
這題在考所得稅：遞延所得稅負債之衡量。(白話會計-中會5-所得稅)
1. X7年底土地重估增值相關之暫時性差異=900,000。
1. 與土地重估增值有關之暫時性差異$600,000，X7 年底再次進行重估價，使該暫時性差異增為$900,000。
2. 與設備重估增值有關之暫時性差異$450,000；X7 年經折舊提列，使該暫時性差異減為$360,000。
3. X5 年初因吸收合併企業，而認列廉價購買利益$400,000，依稅法規定，合併取得消滅公司可辨認淨資產公允價值超過收購成本部分，係自取得年度起分 5 年平均計入課稅所得。
(A)$74,000 (B)$164,000 (C)$284,000 (D)$300,000
(選C)
關鍵字：遞延所得稅負債
解析：
這題在考所得稅：遞延所得稅負債之衡量。(白話會計-中會5-所得稅)
1. X7年底土地重估增值相關之暫時性差異=900,000。
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗12)
12 乙公司於 20X1年初給與8位高階主管各1,000單位，存續期間為10年的認股權。若公司股價自目前每股$30上漲至$60，並且高階主管於股價目標達成時仍為在職，認股權將既得且可立即行使。乙公司採用二項式選擇權定價模式，將股價於存續期間內達到目標及無法達成目標的可能性納入考量，給與日的每單位認股權的估計公允價值為$15。此外，根據選擇權定價模式在考量所有可能結果，達成股價目標的最可能期間在 20X4 年 12 月 31 日，亦即既得期間為 4 年。乙公司於 20X3 年底估計於 20X4 年 12 月 31 日之前，將有 2 位高階主管離職。然而，20X2 年 12 月 31 日及 20X4 年 12 月 31 日各有一位及二位高階主管實際離職。實際達到股價目標為 20X5 年 12 月 31 日，同年，另有一位高階主管離職。
試問：有關上述認股權，乙公司報導於20X4年度綜合損益表的「薪資費用」金額為何？
(A)$7,500 (B)$15,000 (C)$18,750 (D)$22,500
(選A)
關鍵字：市價績效條件、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割計畫之會計處理。(白話會計-中會4-股份基礎給付)
給予員工”認股權”以酬勞員工
試問：有關上述認股權，乙公司報導於20X4年度綜合損益表的「薪資費用」金額為何？
(A)$7,500 (B)$15,000 (C)$18,750 (D)$22,500
(選A)
關鍵字：市價績效條件、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割計畫之會計處理。(白話會計-中會4-股份基礎給付)
給予員工”認股權”以酬勞員工
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗11)
11 丙公司於 20X1 年 1 月 1 日與客戶簽訂合約，共計銷售 500 單位產品，每單位售價$20，每單位成本$15，在合約簽訂日移轉產品控制權予客戶，並收取現金。丙公司依據商業慣例允許客戶於 20 天內退回未使用之產品，客戶可收到全額退款。丙公司的上述銷售附退貨權之產品，自客戶收取的對價係變動，會計人員決定以期望值方法，預測將有權取得的變動對價的產品數為 450 單位，亦即 450 單位產品高度很有可能不會發生重大迴轉於退貨期間內。
試問：下列何者為丙公司於 20X1 年 1 月 1 日的正確記錄？
(A)銷貨收入增加$10,000 (B)銷貨成本增加$6,750
(C)退款負債增加$750 (D)存貨減少$6,750
(選B)
關鍵字：變動對價、附退貨權銷貨、IFRS 15客戶合約之收入
解析：
這題在考收入：附退貨權銷貨之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
丙公司提供客戶限期無條件退貨的權利、並能合理估計可取得對價
試問：下列何者為丙公司於 20X1 年 1 月 1 日的正確記錄？
(A)銷貨收入增加$10,000 (B)銷貨成本增加$6,750
(C)退款負債增加$750 (D)存貨減少$6,750
(選B)
關鍵字：變動對價、附退貨權銷貨、IFRS 15客戶合約之收入
解析：
這題在考收入：附退貨權銷貨之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
丙公司提供客戶限期無條件退貨的權利、並能合理估計可取得對價
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗10)
10 甲公司於 20X1 年 1 月 1 日發行不可轉換，不可賣回，每股面值$10 的累積特別股 2,000 股，自 20X3 年起，特別股股東獲得股利率 5%，此等股利率等同於其他相同等級特別股於 20X1 年 1 月 1 日發行的市場股利率。試問：甲公司計算 20X2 年度的基本每股盈餘，視為特別股股利之金額為何？
(A)$0 (B)$907.03 (C)$952.38 (D)$1,000
(選C)
關鍵字：遞增股利率特別股、每股盈餘
解析：
這題在考每股盈餘：實質特別股股利之會計處理。(白話會計-中會4-每股盈餘)
20X1/1/1發行累積特別股，但20X1、20X2年都不配發股利，
(A)$0 (B)$907.03 (C)$952.38 (D)$1,000
(選C)
關鍵字：遞增股利率特別股、每股盈餘
解析：
這題在考每股盈餘：實質特別股股利之會計處理。(白話會計-中會4-每股盈餘)
20X1/1/1發行累積特別股，但20X1、20X2年都不配發股利，
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗9)
9 甲公司於 X1 年初與諸多客戶分別簽訂合約，以$10,000 提供一年健身會員服務。合約包含一項選擇權：客戶可於未來兩年內每年續約一次，每次僅需支付$8,000，即可再享一年服務。若客戶未於 X1 年初簽約，則 X2 年與 X3 年的正常價格分別為$12,000 及$14,000。甲公司評估此續約選項具有重大優惠，構成一項重要權利，應視為一個單獨履約義務。甲公司於X1 年初預期 X1 年簽約客戶中有 70%的客戶將於 X2 年續約，而 X1 年簽約客戶中有 50%將於 X3 年續約，且每名客戶每年的預期總成本為：X1 年：$5,080、X2 年：$6,000、X3 年：$7,000。若甲公司判定以已發生成本相對於預期總成本為基礎認列收入，且 X1 年之實際成本亦為 $5,080，則甲公司於 X1 年應認列服務收入之金額為何(百分比請四捨五入為整數)？
(A)$520 (B)$6,820 (C)$7,840 (D)$19,600
(選C)
關鍵字：續約選擇權、IFRS 15客戶合約之收入
解析：
這題在考收入：續約選擇權之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
續約選擇權的基本觀念就是把 1份合約中有可能取得所有(各年度)的對價收入，
(A)$520 (B)$6,820 (C)$7,840 (D)$19,600
(選C)
關鍵字：續約選擇權、IFRS 15客戶合約之收入
解析：
這題在考收入：續約選擇權之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
續約選擇權的基本觀念就是把 1份合約中有可能取得所有(各年度)的對價收入，
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗8)
8 甲公司於 X1 年底有下列會計項目的貸方餘額。若每項的餘額均為$1,000，則 X1 年底資產負債表下的其他權益貸方餘額為何？
1. 透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現損益
2. 透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資未實現損益
3. 投資性不動產公允價值調整利益
4. 不動產重估增值
5. 確定福利計畫之再衡量數
6. 停業單位利益
(A)$2,000 (B)$3,000 (C)$4,000 (D)$5,000
(選C)
關鍵字：綜合損益、綜合損益表
解析：
這題在考財報表達：綜合損益表基本觀念之應用。(白話會計-中會1-財報表達)
本題中，本期損益項目有2個項目：
1. 透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現損益
2. 透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資未實現損益
3. 投資性不動產公允價值調整利益
4. 不動產重估增值
5. 確定福利計畫之再衡量數
6. 停業單位利益
(A)$2,000 (B)$3,000 (C)$4,000 (D)$5,000
(選C)
關鍵字：綜合損益、綜合損益表
解析：
這題在考財報表達：綜合損益表基本觀念之應用。(白話會計-中會1-財報表達)
本題中，本期損益項目有2個項目：
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗7)
7 甲公司於 X1 年 1 月 1 日，以平價發行面額總計$2,000,000 的 4 年期可轉換公司債，票面利率 4.0%，每年付息一次；該債券可於到期日前任何時點，按每$1,000 面額轉換為 100 股面額$10 之普通股。若發行日不附轉換權但條件相同的公司債市場利率為 8.0%，且該可轉換債券於發行日之負債組成部分公允價值約為$1,735,000。若甲公司於 X2 年 1 月 1 日以現金$2,050,000 買回全部流通在外的可轉換公司債，且買回時，負債組成部分的帳面金額已攤銷至$1,793,800，當時公允價值為$1,700,000，則 X2 年 1 月 1 日這筆可轉換公司債買回交易，對甲公司權益總額的淨影響為何？
(A)減少$178,800 (B)減少$256,200 (C)減少$350,000 (D)減少$443,800
(選B)
(A)減少$178,800 (B)減少$256,200 (C)減少$350,000 (D)減少$443,800
(選B)
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗6)
6 甲公司於 X0 年 12 月 31 日向乙銀行借款$2,000,000，開立三年期票據，票面利率 6%，每年年底付息一次，到期日為 X3 年 12 月 31 日。借款當日有效利率亦為 6%。截至 X2 年底已正常支付兩年利息，但 X2 年 12 月 31 日甲公司發生財務困難，經乙銀行同意本金減為$1,800,000，利率降為 3%，每年年底支付利息，到期日延長至 X5 年 12 月 31 日，但甲公司當日需支付乙銀行債務協商費用$10,000。若當日市場有效利率為 7%，則甲公司在 X2 年 12 月 31 日債務清償損益為何？
(P3, 6% = 2.673012；p3, 6% = 0.839619；P3, 7%= 2.624316；p3, 7% = 0.816298)
(P3, 6% = 2.673012；p3, 6% = 0.839619；P3, 7%= 2.624316；p3, 7% = 0.816298)
(A)$358,591 (B)$368,591 (C)$378,951 (D)$388,591
(選C)
關鍵字：債務協商費用、修改債務條款、財務困難
解析：
這題在考金融負債：債務協商：修改債務條款之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
債務協商費用係債務人與債權人雙方間之收支，應納入重大差異性之計算。
(選C)
關鍵字：債務協商費用、修改債務條款、財務困難
解析：
這題在考金融負債：債務協商：修改債務條款之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
債務協商費用係債務人與債權人雙方間之收支，應納入重大差異性之計算。
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗5)
5 甲公司於 X1 年 4 月 1 日以$64,000 買進乙公司 25%的普通股股權，並對乙公司財務業務決策具有重大影響。當日乙公司的淨資產為$320,000，且甲公司的投資成本與所享有股權淨值份額間無差額。乙公司 X1 年度之淨利為$100,000，且於 X1 年間平均產生。若X1年度應發放之累積特別股現金股利為$20,000，但乙公司並未宣告發放，且特別股股本金額沒有改變，則 X1年4月1日特別股股本為何？
(A)$80,000 (B)$64,000 (C)$32,000 (D)$20,000
(選B)
關鍵字：採用權益法之投資(採權投)
解析：
這題在考金融資產：採用權益法之投資的會計處理。(白話會計-中會3-金融資產)
甲公司對乙公司財務業務決策具有重大影響
(A)$80,000 (B)$64,000 (C)$32,000 (D)$20,000
(選B)
關鍵字：採用權益法之投資(採權投)
解析：
這題在考金融資產：採用權益法之投資的會計處理。(白話會計-中會3-金融資產)
甲公司對乙公司財務業務決策具有重大影響
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗4)
4 甲公司的機器於 X4 年 12 月 31 日的帳列成本為$8,000，累計折舊為$1,600。該日該機器的公允價值為$5,000。若甲公司採用「消除成本法(即沖銷累計折舊)」的方式處理重估，則下列選項何者正確？
(A) 直接將機器的帳面金額減至$5,000，並將損失列入其他綜合損益
(B) 沖銷累計折舊$1,600，並認列重估價損失$1,400
(C) 認列重估價損失$3,000，並調整機器的帳面金額至$5,000
(D) 維持原帳面金額不調整，待除列機器時，再重分類至損益
(選B)
關鍵字：消除成本法、資產重估、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：重估價模式之應用。(白話會計-中會2-PP&E)
本題指定採用消除成本法：
(A) 直接將機器的帳面金額減至$5,000，並將損失列入其他綜合損益
(B) 沖銷累計折舊$1,600，並認列重估價損失$1,400
(C) 認列重估價損失$3,000，並調整機器的帳面金額至$5,000
(D) 維持原帳面金額不調整，待除列機器時，再重分類至損益
(選B)
關鍵字：消除成本法、資產重估、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：重估價模式之應用。(白話會計-中會2-PP&E)
本題指定採用消除成本法：
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗3)
3 甲公司 X1 年期初存貨為$5,000，期末存貨為$3,000，X1 年間進貨$50,000，進貨退回$3,000，進貨折讓$1,000，進貨運費$2,000，尚有$1,000 之應付但未付款之進貨尚未記入帳簿。若銷貨收入$80,000，銷貨退回$5,000，銷貨折讓$2,000，銷貨運費$1,000(由賣方負擔，列為營業費用)，則甲公司 X1 年度之銷貨成本為何？
(A)$48,000 (B)$49,000 (C)$51,000 (D)$53,000
(選C)
關鍵字：存貨、銷貨成本
解析：
這題在考存貨：銷貨成本之計算。(白話會計-初會3-存貨)
銷貨成本 = 期初存貨+本期進貨淨額-期末存貨
(A)$48,000 (B)$49,000 (C)$51,000 (D)$53,000
(選C)
關鍵字：存貨、銷貨成本
解析：
這題在考存貨：銷貨成本之計算。(白話會計-初會3-存貨)
銷貨成本 = 期初存貨+本期進貨淨額-期末存貨
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗2)
2 甲公司 X1 年度稅前淨利為$1,000,000，採間接法編製現金流量表。若該公司有下列調整項目，則 X1 年度來自營業活動之現金流量為何？折舊費用$200,000、專利權攤銷$50,000、資產處分利益$10,000、預期信用減損損失$15,000、應收帳款增加$10,000、存貨增加$20,000、合約負債減少$30,000、應付帳款增加$40,000、所得稅已支付$70,000。甲公司 X1 年度無實際減損而沖銷應收帳款之情形。
(A)$1,225,000 (B)$1,165,000 (C)$1,185,000 (D)$1,235,000
(選B)
關鍵字：間接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
以下利用白話會計課程中介紹的觀念編製”工作底稿”如下，供同學參考：
(A)$1,225,000 (B)$1,165,000 (C)$1,185,000 (D)$1,235,000
(選B)
關鍵字：間接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
以下利用白話會計課程中介紹的觀念編製”工作底稿”如下，供同學參考：
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗1)
1 甲公司其他權益內有下列項目。若各項金額在 X1 年初均有貸方餘額$1,000，且 X1 年底均因處分或結清而為$0，則甲公司 X1 年將因而增加本期損益的金額為何？
1. 國外營運機構財務報表換算之兌換差額。
2. 透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現評價損益。
3. 不動產、廠房及設備項目之重估增值。
4. 確定福利計畫之再衡量數。
(A)$1,000 (B)$2,000 (C)$3,000 (D)$4,000
(選B)
關鍵字：重分類調整、重分類表達、其他綜合損益(OCI)
解析：
這題在考財報表達：其他綜合損益之會計處理。(白話會計-中會1-財報表達)
OCI有分為：後續須/可能進行重分類、後續不得重分類至損益 2 類。
1. 國外營運機構財務報表換算之兌換差額。
2. 透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現評價損益。
3. 不動產、廠房及設備項目之重估增值。
4. 確定福利計畫之再衡量數。
(A)$1,000 (B)$2,000 (C)$3,000 (D)$4,000
(選B)
關鍵字：重分類調整、重分類表達、其他綜合損益(OCI)
解析：
這題在考財報表達：其他綜合損益之會計處理。(白話會計-中會1-財報表達)
OCI有分為：後續須/可能進行重分類、後續不得重分類至損益 2 類。
114 高考三級 會計 中級會計學(申論2)
二、 X2 年 1 月 1 日甲公司與 10 位經理級以上員工協議，以無償發給新股方式作為獎酬計畫，每位員工發給面額$10 之普通股 10,000 股，給與日股價為每股$60，增資基準日為 X2 年 1 月 20 日。既得條件為員工必須服務滿三年，自 X5 年1 月 1 日才可自由轉讓股票。在三年的閉鎖期間內，股票由甲公司交付信託，員工不得轉讓，惟仍享有投票權及股利分配權，員工若於既得期間內離職，應返還該限制型股票及股利。該限制型股票於 X2 年 1 月 1 日之公允價值為每股$57。
X2 年 6 月 30 日宣告現金股利每股$3、股票股利每股$1，股東會決議日前一天股票收盤價為每股$62。甲公司流通在外股數為1,000,000 股 (包含限制型股票 100,000 股)，X2 年 7 月 31 日發放股利。甲公司於 X2 年初估計有 3 位員工會在三年內離職，實際上於 X3 年 6 月 30 日有 2 位員工離職。X3 年底甲公司估計有 2 位員工會在三年內離職，X4 年底既得之員工有 8 位。
試作：
(一) X2 年相關之分錄。(11 分)
(二) X3 年相關之分錄。(10 分)
(三) X4 年相關之分錄。(4 分)
關鍵字：限制型股票、權益交割計畫、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割計畫-限制型股票(白話會計-中會4-股份基礎給付)
(一) X2 年相關之分錄
X2 年 6 月 30 日宣告現金股利每股$3、股票股利每股$1，股東會決議日前一天股票收盤價為每股$62。甲公司流通在外股數為1,000,000 股 (包含限制型股票 100,000 股)，X2 年 7 月 31 日發放股利。甲公司於 X2 年初估計有 3 位員工會在三年內離職，實際上於 X3 年 6 月 30 日有 2 位員工離職。X3 年底甲公司估計有 2 位員工會在三年內離職，X4 年底既得之員工有 8 位。
試作：
(一) X2 年相關之分錄。(11 分)
(二) X3 年相關之分錄。(10 分)
(三) X4 年相關之分錄。(4 分)
關鍵字：限制型股票、權益交割計畫、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割計畫-限制型股票(白話會計-中會4-股份基礎給付)
(一) X2 年相關之分錄
114 高考三級 會計 中級會計學(申論1-2)
一、 甲公司於 X5 年 1 月 1 日以現金$900,000 買入乙公司發行之面額 $1,000,000，票面利率 4%，每年 12 月 31 日付息，4年期之可買回公司債。乙公司得自 X7 年 1 月 1 日起按面額 110 加計應計利息買回該公司債，發行日該買回權之公允價值經評估為$50,000。甲公司發生交易成本$12,900，乙公司發生交易成本$20,322。其他相關資料如下：
(1) X5 年 12 月 31 日可買回公司債之公允價值為$950,000，買回權之公允價值為$75,000。
(2) X6 年 12 月 31 日可買回公司債之公允價值為$1,025,000，買回權之公允價值為$105,000。
(3) X7 年 1 月 1 日乙公司以 110 之價格將全部公司債買回。
試作：(四捨五入取至整數位)
(二) 乙公司 X5 年至 X7 年有關公司債之分錄。(16 分)
關鍵字：可買回公司債、混合工具、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考負債：可買回公司債之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
買回權對發行人來說是一項權利，所以是嵌入式的衍生性金融資產。
(1) X5 年 12 月 31 日可買回公司債之公允價值為$950,000，買回權之公允價值為$75,000。
(2) X6 年 12 月 31 日可買回公司債之公允價值為$1,025,000，買回權之公允價值為$105,000。
(3) X7 年 1 月 1 日乙公司以 110 之價格將全部公司債買回。
| i= 5% |
| i= 6% | ||
| 複利現值 | 普通年金現值 |
| 複利現值 | 普通年金現值 |
4 期 | 0.82270 | 3.54595 |
| 0.79209 | 3.46511 |
試作：(四捨五入取至整數位)
(二) 乙公司 X5 年至 X7 年有關公司債之分錄。(16 分)
關鍵字：可買回公司債、混合工具、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考負債：可買回公司債之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
買回權對發行人來說是一項權利，所以是嵌入式的衍生性金融資產。
114 高考三級 會計 中級會計學(申論1-1)
一、 甲公司於 X5 年 1 月 1 日以現金$900,000 買入乙公司發行之面額 $1,000,000，票面利率 4%，每年 12 月 31 日付息，4年期之可買回公司債。乙公司得自 X7 年 1 月 1 日起按面額 110 加計應計利息買回該公司債，發行日該買回權之公允價值經評估為$50,000。甲公司發生交易成本$12,900，乙公司發生交易成本$20,322。其他相關資料如下：
(1) X5 年 12 月 31 日可買回公司債之公允價值為$950,000，買回權之公允價值為$75,000。
(2) X6 年 12 月 31 日可買回公司債之公允價值為$1,025,000，買回權之公允價值為$105,000。
(3) X7 年 1 月 1 日乙公司以 110 之價格將全部公司債買回。
試作：(四捨五入取至整數位)
(一) 甲公司 X5 年至 X7 年有關公司債之分錄。(9 分)
關鍵字：透過損益按公允價值衡量之債券投資、FV/PL、可買回公司債、混合工具、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：可買回公司債之會計處理。(白話會計-中會3-金融資產)
「可買回公司債」，發行人有可買回的權利，投資人就有應要求賣出的”義務”。
(1) X5 年 12 月 31 日可買回公司債之公允價值為$950,000，買回權之公允價值為$75,000。
(2) X6 年 12 月 31 日可買回公司債之公允價值為$1,025,000，買回權之公允價值為$105,000。
(3) X7 年 1 月 1 日乙公司以 110 之價格將全部公司債買回。
| i= 5% |
| i= 6% | ||
| 複利現值 | 普通年金現值 |
| 複利現值 | 普通年金現值 |
4 期 | 0.82270 | 3.54595 |
| 0.79209 | 3.46511 |
試作：(四捨五入取至整數位)
(一) 甲公司 X5 年至 X7 年有關公司債之分錄。(9 分)
關鍵字：透過損益按公允價值衡量之債券投資、FV/PL、可買回公司債、混合工具、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：可買回公司債之會計處理。(白話會計-中會3-金融資產)
「可買回公司債」，發行人有可買回的權利，投資人就有應要求賣出的”義務”。
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