110 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(申論1)

一、 X1 年 1 月 1 日順泰公司支付現金$510,000(含交易成本$5,000)買入勤聯公司所發行之附可分離認股權之公司債(面額$500,000、票面利率 5%、X5 年 12 月 31 日到期，每年 12 月 31 日付息)。該公司將此公司債歸類為攤銷後成本衡量金融資產(AC金融資產，其有效利率為 5.4869%)。當時認股權公允價值$20,200。認股權行使期限至 X3 年 12 月 31 日止，得以每股$50，認購勤聯股票 2,000 股。
X1 年 12 月 31 日認股權公允價值為$22,000。該公司於 X2 年 12 月 31 日行使認股權，勤聯股價每股$62，認股權公允價值$24,000。順泰公司將該股票投資歸類為透過損益按公允價值衡量金融資產(FVTPL 金融資產)，順泰公司預計將於一年內出售該筆股票投資。試作：
(一) 順泰公司X1 年 1 月 1 日、X1 年12 月 31 日、X2 年 12 月 31 日之相關分錄。(18 分)
(二) 順泰公司X2 年 12 月 31 日之資產負債表部分表達。(2 分)

關鍵字：混合工具、可分離認股權、公司債、按攤銷後成本衡量之金融資產、AC、
透過損益按公允價值衡量之金融資產、FV/PL、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：混合工具投資之會計處理(白話會計-中會3-金融資產)

(一)
公司債搭售可分離認股權證，對投資人來說應拆分為2個部分：

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