12 甲公司於 X1 年 12 月與乙公司簽訂不可取消之購買承諾，約定在 X2 年 1 月 31 日前向乙公司購買原料 10,000 單位，每單位$30。該項原料至 X1 年底市價跌至每單位$29，該原料每單位加工後可製成一單位製成品，估計至完工每單位尚需投入加工成本$10，每單位製成品估計淨售價為$45。甲公司於 X2 年 1 月 25 日收到向乙公司購買之原料，約定於 1 月31 日付款，1 月 25 日當天該原料每單位市價為$27，甲公司估計至完工每單位原料需投入之加工成本不變，但每單位製成品估計淨售價跌至$38。則相關之會計處理，下列敘述何者正確？
(A) X1 年底應認列購買承諾損失$10,000
(B) X2 年 1 月 25 日存貨應以$270,000 認列，並認列應付帳款$300,000
(C) X2 年 1 月 25 日存貨應以$280,000 認列，並認列購買承諾損失$20,000
(D) X2 年 1 月 25 日存貨應以$270,000 認列，並認列購買承諾損失$20,000
(選C)
關鍵字：存貨、虧損性合約負債準備
解析：
這題在考存貨：虧損性進貨合約之會計處理。(白話會計-中會2-存貨)。
簽訂合約將造成未來虧損，此即虧損性合約，
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