四、 劍喬公司於 20X1 年初給與 5 位員工參與員工認股權計畫之機會。員工於計畫中若同意往後 3 年，每年皆儲蓄其個人年薪$600,000 之 20%到公司之帳戶，即可取得認股權。儲蓄之支付係直接由該員工之薪資中扣除，員工可於20X3 年底以累積提撥金額執行其認股權，亦可於 3 年中之任何時點領回已提撥之薪資。在納入考量非既得條件後，估計該股份基礎給付協議在給與日之公允價值為$150,000。20X2 年初，其中 1 位員工離職而停止對該計畫之提撥，並領回截至當日已提撥之薪資$120,000。其餘 4 位員工則完成該認股權計畫，並於 20X3 年底共取得 12,000 股公司普通股股票。
試作：
(一) 劍喬公司 20X1~20X3 年之薪資費用各為多少？(15 分)
(二) 劍喬公司 20X3 年相關分錄。(10 分)
關鍵字：員工認股權、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割之會計處理(白話會計-中會4-股份基礎給付) 。
權益交割計畫、給予日為20X1/1/1、衡量日為20X1/1/1、
P (權益工具單位公允價值) 鎖死為衡量日之公允價值=150,000
2021年12月26日 星期日
110 司法、調查人員 三等考試 財經實務組 中級會計學(申論3)
三、 西屋公司於 20X1 年 1 月 1 日簽有一份 6 年期設備租賃合約，每年租賃給付為$300,000，於每年年初支付予出租人，合約期滿設備返還出租人。該合約中明訂，租賃給付係以過去 24 個月消費者物價指數之上漲為基礎，每兩年調整提高一次。20X1 年 1 月 l 日之消費者物價指數為 125，假設並未發生任何原始直接成本且租賃隱含利率並非容易確定，西屋公司適用之增額借款利率為每年 5%。西屋公司預期於租賃期間平均耗用該設備之未來經濟效益。此外，西屋公司亦須於每年底就該租賃設備所產生銷售金額之1%額外支付租賃給付予出租人。
20X3 年 1 月 1 日，消費者物價指數為135，西屋公司適用之增額借款利率為每年 6%。西屋公司 20X1~20X3 年因該租賃設備所產生之銷售金額各為$2,000,000、$2,200,000 與$2,400,000。
(普通年金，6 期，折現率 5%之現值因子為 5.075692；普通年金，4 期，折現率 6%之現值因子為3.465106；普通年金，4 期，折現率 5%之現值因子為3.545951)
試作：
(一) 西屋公司 20X3 年應認列之租金費用與利息費用各為何？(10 分)
(二) 西屋公司 20X3 年底使用權資産與租賃負債之帳面金額各為何？(15 分)
關鍵字：承租人融資租賃、變動租金、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理 (白話會計-中會5-租賃) 。
(一)
本題租賃期間為6年、
租賃給付附有取決於特定指數之變動租賃給付，
20X3 年 1 月 1 日，消費者物價指數為135，西屋公司適用之增額借款利率為每年 6%。西屋公司 20X1~20X3 年因該租賃設備所產生之銷售金額各為$2,000,000、$2,200,000 與$2,400,000。
(普通年金，6 期，折現率 5%之現值因子為 5.075692；普通年金，4 期，折現率 6%之現值因子為3.465106；普通年金，4 期，折現率 5%之現值因子為3.545951)
試作：
(一) 西屋公司 20X3 年應認列之租金費用與利息費用各為何？(10 分)
(二) 西屋公司 20X3 年底使用權資産與租賃負債之帳面金額各為何？(15 分)
關鍵字：承租人融資租賃、變動租金、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理 (白話會計-中會5-租賃) 。
(一)
本題租賃期間為6年、
租賃給付附有取決於特定指數之變動租賃給付，
110 司法、調查人員 三等考試 財經實務組 中級會計學(申論2)
二、 瑞點公司於 20X1 年 1 月 2 日取得$4,000,000 之政府低利貸款，專案使用在醫療科學園區興建廠房，年息 1%，每年底付息一次，貸款期間 4 年。瑞點公司的增額借款利率為 4%。
該廠房於 20X1 年 1 月 2 日開始興建，於 20X2 年 12 月 31 日完工，估計其耐用年限為 10 年，無殘值，並按直線法計提折舊。有關廠房之興建支出如下(假設皆於 20X1年初及20X2 年初一次付現，不含借款成本資本化金額)：
20X1 年$6,000,000
20X2 年$8,000,000
其他20X1年及20X2年間全年流通在外借款：
$12,000,000，利率 3%，每年底付息(若瑞點公司不興建廠房，則此項借款可償還)。
試作：
(一) 瑞點公司 20X2 年應將借款成本資本化之金額為何？(10 分)
(二) 20X3 年底該貸款之帳面金額為何？(10 分)
(三) 20X3 年應認列政府補助之利益的金額為何？(5 分)
關鍵字：政府補助、利息資本化、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化及政府補助低利貸款之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備) 。
(一)
20X1/1/1
借：在建工程-廠房 6,000,000
貸： 現金 6,000,000
政府低利貸款現金流量以增額借款利率4%折現如下：
該廠房於 20X1 年 1 月 2 日開始興建，於 20X2 年 12 月 31 日完工，估計其耐用年限為 10 年，無殘值，並按直線法計提折舊。有關廠房之興建支出如下(假設皆於 20X1年初及20X2 年初一次付現，不含借款成本資本化金額)：
20X1 年$6,000,000
20X2 年$8,000,000
其他20X1年及20X2年間全年流通在外借款：
$12,000,000，利率 3%，每年底付息(若瑞點公司不興建廠房，則此項借款可償還)。
試作：
(一) 瑞點公司 20X2 年應將借款成本資本化之金額為何？(10 分)
(二) 20X3 年底該貸款之帳面金額為何？(10 分)
(三) 20X3 年應認列政府補助之利益的金額為何？(5 分)
關鍵字：政府補助、利息資本化、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化及政府補助低利貸款之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備) 。
(一)
20X1/1/1
借：在建工程-廠房 6,000,000
貸： 現金 6,000,000
政府低利貸款現金流量以增額借款利率4%折現如下：
110 司法、調查人員 三等考試 財經實務組 中級會計學(申論1)
一、 荷蘭公司於 20X1 年 1 月 1 日收到某大股東捐贈一台全新機器作為生產健康食品之用，其公允價值$960,000(含重大檢測成本$48,000，且該等成本符合國際會計準則之認列條件)；依照政府之相關法規，須每 5 年進行一次大規模之檢測。該機器之估計耐用年限為10年，採直線法認列折舊，估計殘值為零。荷蘭公司認列機器後之衡量採成本模式。
20X2 年 12 月 31 日因有減損跡象，經減損測試後，估計該機器之可回收金額為$600,000。20X3年政府法規修改為須每3年進行一次重大檢測，荷蘭公司於20X3年12月31日重新進行檢測，實際發生之檢測成本為$57,600。
試作：
(一) 荷蘭公司 20X1~20X3 年由上述交易所認列之淨收益(或淨費損)各為多少？(15 分)
(二) 20X3 年底該機器之帳面金額為何？(10 分)
關鍵字：股東捐贈、組成分會計、資產減損、會計估計變動、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：股東捐贈、組成分會計折舊與減損
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
(一)
接受股東捐贈時應認列資本公積而非認列利益，此為主流見解，惟
110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇20)
20 甲公司淨值為正，下列那一事項會造成負債對總資產比率提高？
(A)發行普通股 (B)發放股票股利 (C)處分資產發生損失 (D)收回公司債發生利益
(選C)
關鍵字：負債比率、財報分析、財務比率
解析：
這題在考財報分析：各種財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
題目問那一事項會提高負債對總資產比率：
負債對總資產比率(負債比)=總負債/總資產
做這種題目可假設簡單數字就可看出影響：
(A)發行普通股 (B)發放股票股利 (C)處分資產發生損失 (D)收回公司債發生利益
(選C)
關鍵字：負債比率、財報分析、財務比率
解析：
這題在考財報分析：各種財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
題目問那一事項會提高負債對總資產比率：
負債對總資產比率(負債比)=總負債/總資產
做這種題目可假設簡單數字就可看出影響：
110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇19)
19 甲公司X1 年比較財務報表顯示 X1 年初，現金$20,000、負債為$80,000、權益為$50,000；在X1年間，權益增加$30,000，負債增加$20,000；在 X1 年底，非現金資產為$60,000。另外，甲公司在X1年營業活動現金淨流入$200,000、投資活動現金淨流出$90,000。甲公司在X1年籌資活動之現金流量為多少？
(A)現金淨流出$70,000 (B)現金淨流出$130,000
(C)現金淨流出$10,000 (D)現金淨流入$210,000
(選C)
關鍵字：會計恒等式、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：籌資活動現金流量之計算。(白話會計-初會4-現金流量表)
現金流量表中將不同會計交易區分為三大活動：營業活動、投資活動及籌資活動
本題問籌資活動之現金流量，
(A)現金淨流出$70,000 (B)現金淨流出$130,000
(C)現金淨流出$10,000 (D)現金淨流入$210,000
(選C)
關鍵字：會計恒等式、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：籌資活動現金流量之計算。(白話會計-初會4-現金流量表)
現金流量表中將不同會計交易區分為三大活動：營業活動、投資活動及籌資活動
本題問籌資活動之現金流量，
110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇18)
18 甲公司於 X1 年 10 月 2 日發生火災，倉庫大部分被焚毀，倉庫中存貨的殘值剩下$4,500，依毛利法計算的火災損失為$17,500，甲公司採定期盤存制，X1 年期初存貨$40,000，年初至 10 月 2 日進貨$200,000，進貨退出及折讓$8,000，進貨運費$10,000，銷貨$284,000，銷貨運費$14,000，銷貨折扣$20,000，試問甲公司依銷貨成本為基礎計算之毛利率為多少？
(A)12% (B)13.64% (C)16.67% (D)20%
(選D)
關鍵字：存貨、毛利率法
解析：
這題在考存貨：存貨之推估：毛利率法(白話會計-初會3-存貨)
這題給很多資料，要求出”依銷貨成本為基礎”計算之毛利率，
就得先算出發生火災前的銷貨成本為多少？
(A)12% (B)13.64% (C)16.67% (D)20%
(選D)
關鍵字：存貨、毛利率法
解析：
這題在考存貨：存貨之推估：毛利率法(白話會計-初會3-存貨)
這題給很多資料，要求出”依銷貨成本為基礎”計算之毛利率，
就得先算出發生火災前的銷貨成本為多少？
110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇17)
17 乙公司編製 X2 年底資產負債表時，有下列資料：銀行活期存款$85,900、員工借支$6,500、零用金$5,500、收到客戶即期支票$10,500、旅行支票$8,000、2 個月期之定期存款$25,000、償債基金$35,000。請問 X2 年底現金之餘額為？
(A)$122,500 (B)$134,900 (C)$151,300 (D)$121,100
(選B)
(A)$122,500 (B)$134,900 (C)$151,300 (D)$121,100
(選B)
110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇16)
16 甲公司於 X1 年 1 月 1 日買進乙公司五年期，面額$200,000，票面利率 8%，每年底付息，非屬購入或創始之信用減損金融資產之公司債。當日該公司債的公允價值為$255,000，12 個月預期信用損失估計金額為$3,000，甲公司另支付交易成本$4,000。假設甲公司將該公司債分類為按攤銷後成本衡量之投資，則 X1 年 1 月 1 日該公司債的總帳面金額與攤銷後成本金額分別為？
(A)$255,000、$252,000 (B)$251,000、$255,000
(C)$259,000、$256,000 (D)$257,000、$255,000
(選C)
關鍵字：信用損失、按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產會計處理(白話會計-中會3-金融資產)
金融資產之減損(預期信用損失)原則上應屬中會範圍，
(A)$255,000、$252,000 (B)$251,000、$255,000
(C)$259,000、$256,000 (D)$257,000、$255,000
(選C)
關鍵字：信用損失、按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產會計處理(白話會計-中會3-金融資產)
金融資產之減損(預期信用損失)原則上應屬中會範圍，
110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇15)
15 乙公司 X1 年初成立，乙公司先進先出法下的銷貨成本分別為 X1 年$170,000、X2 年$200,000；淨利分別為 X1 年$360,000、X2 年$375,000。若乙公司加權平均法下的銷貨成本分別為X1 年$165,000、X2 年$185,000，則加權平均法下乙公司之 X2 年淨利為？(不考慮所得稅)
(A)$360,000 (B)$375,000 (C)$380,000 (D)$390,000
(選D)
關鍵字：存貨、成本公式、加權平均法、先進先出法
解析：
這題在考存貨：成本公式對淨利影響之比較 (白話會計-初會3-存貨) 。
題目已經把兩種成本公式下的X1、X2年度的銷貨成本給同學了，
只要從淨利出發做調整即可：
(A)$360,000 (B)$375,000 (C)$380,000 (D)$390,000
(選D)
關鍵字：存貨、成本公式、加權平均法、先進先出法
解析：
這題在考存貨：成本公式對淨利影響之比較 (白話會計-初會3-存貨) 。
題目已經把兩種成本公式下的X1、X2年度的銷貨成本給同學了，
只要從淨利出發做調整即可：
110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇14)
14 甲公司在 X1 年初以成本$5,400,000 取得一棟商辦大樓，並將該大樓予以出租，每年租金為$300,000。甲公司預估大樓使用年限為50 年，無殘值，採公允價值模式衡量。若 X1 年底，該大樓之公允價值為$5,500,000，假設不考慮所得稅，該大樓對甲公司 X1 年度之淨利有何影響？
(A)淨利增加$192,000 (B)淨利增加$292,000 (C)淨利增加$300,000 (D)淨利增加$400,000
(選D)
關鍵字：投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產：成本模式與公允價值模式之比較
(白話會計-初會3-投資性不動產)
投資性不動產為：用以收租或賺取長期資本增值(利得)或兩者兼有之土地、建築物。
甲公司購入之建築物均以出租為目的，符合上述投資性不動產定義。
(A)淨利增加$192,000 (B)淨利增加$292,000 (C)淨利增加$300,000 (D)淨利增加$400,000
(選D)
關鍵字：投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產：成本模式與公允價值模式之比較
(白話會計-初會3-投資性不動產)
投資性不動產為：用以收租或賺取長期資本增值(利得)或兩者兼有之土地、建築物。
甲公司購入之建築物均以出租為目的，符合上述投資性不動產定義。
110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇13)
13 甲公司在 X1 年初購入設備，該設備成本$60,000，預估耐用年限為 5 年，殘值$6,000，採年數合計法提列折舊並採成本模式後續衡量。X3 年初因該設備之運作方式改變，改採直線法提列折舊，預估耐用年限與殘值均未改變。X3 年底該設備之帳面金額應為多少？
(A)$14,400 (B)$20,400 (C)$21,600 (D)$27,600
(選B)
關鍵字：會計估計變動、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊之計算 (白話會計-初會4-不動產、廠房及設備) 。
X1 年初購入設備成本$60,000，耐用5年，殘值$6,000，採年數合計法提列折舊：
(A)$14,400 (B)$20,400 (C)$21,600 (D)$27,600
(選B)
關鍵字：會計估計變動、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊之計算 (白話會計-初會4-不動產、廠房及設備) 。
X1 年初購入設備成本$60,000，耐用5年，殘值$6,000，採年數合計法提列折舊：
110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇12)
12 甲公司於 X1 年初購入一部機器$1,200,000，估計耐用年限 6 年，無殘值，採直線法提列折舊。於X3 年底認列折舊前，甲公司估計該機器剩餘耐用年限 4 年，無殘值，但宜自 X3 年起改採年數合計法更符合效益消耗型態。請問下列敘述何者正確？(答案四捨五入至元)
(A)X3 年度之折舊費用為$266,667 (B)X4 年度之折舊費用為$240,000
(C)X3 年底之累計折舊為$600,000 (D)X4 年底之累計折舊為$942,857
(選A)
關鍵字：會計估計變動、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊之計算 (白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
X1 年初購入機器1,200,000，耐用6年，無殘值，採直線法提列折舊：
(A)X3 年度之折舊費用為$266,667 (B)X4 年度之折舊費用為$240,000
(C)X3 年底之累計折舊為$600,000 (D)X4 年底之累計折舊為$942,857
(選A)
關鍵字：會計估計變動、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊之計算 (白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
X1 年初購入機器1,200,000，耐用6年，無殘值，採直線法提列折舊：
110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇11)
11 甲公司 X1 年初平價發行公司債$1,000,000，票面利率 10%。X1 年底資產負債表顯示，資產總額$2,500,000，流動負債$500,000，權益$1,000,000。X1 年度綜合損益表顯示：本期淨利$520,000 與所得稅費用$30,000。請問 X1 年 12 月 31 日甲公司之利息保障倍數為？
(A)6.50 倍 (B)5.20 倍 (C)4.80 倍 (D)5.50 倍
(選A)
關鍵字：財報分析、財務比率
解析：
這題在考財報分析：利息保障倍數之意義。(白話會計-初會4-財報分析)
利息保障倍數=稅前息前淨利/利息費用
由於甲公司1 年初發行的公司債為平價發行
(A)6.50 倍 (B)5.20 倍 (C)4.80 倍 (D)5.50 倍
(選A)
關鍵字：財報分析、財務比率
解析：
這題在考財報分析：利息保障倍數之意義。(白話會計-初會4-財報分析)
利息保障倍數=稅前息前淨利/利息費用
由於甲公司1 年初發行的公司債為平價發行
110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇10)
10 甲公司採定期盤存制，於 X1 年 12 月 30 日收到一筆寄銷人寄銷的商品，甲公司將其列為進貨，但並未列入期末存貨的盤存數中，該錯誤對於 X1 年度財務報表有何影響？
(A)淨利正確，營運資金不受影響 (B)淨利低估，營運資金高估
(C)淨利低估，營運資金低估 (D)淨利正確，營運資金低估
(選C)
(A)淨利正確，營運資金不受影響 (B)淨利低估，營運資金高估
(C)淨利低估，營運資金低估 (D)淨利正確，營運資金低估
(選C)
110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇9)
9 有關公司債，下列敘述何者正確？
(A) 當公司債為折價發行時，債券的利息費用會逐期增加，折價攤銷數會逐期減少，公司債帳面金額會逐期增加
(B) 當公司債為溢價發行時，債券的利息費用會逐期降低，溢價攤銷數會逐期增加，公司債帳面金額會逐期減少
(C) 當公司債為折價發行時，債券的利息費用會逐期降低，折價攤銷數會逐期增加，公司債帳面金額會逐期增加
(D) 當公司債為溢價發行時，債券的利息費用會逐期增加，溢價攤銷數會逐期減少，公司債帳面金額會逐期減少
(選B)
關鍵字：公司債、應付公司債、折溢價攤銷
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理觀念。(白話會計-初會4-負債)
邦尼建議你用分錄來幫助思考
折價發行分錄(選項A、C)：
(A) 當公司債為折價發行時，債券的利息費用會逐期增加，折價攤銷數會逐期減少，公司債帳面金額會逐期增加
(B) 當公司債為溢價發行時，債券的利息費用會逐期降低，溢價攤銷數會逐期增加，公司債帳面金額會逐期減少
(C) 當公司債為折價發行時，債券的利息費用會逐期降低，折價攤銷數會逐期增加，公司債帳面金額會逐期增加
(D) 當公司債為溢價發行時，債券的利息費用會逐期增加，溢價攤銷數會逐期減少，公司債帳面金額會逐期減少
(選B)
關鍵字：公司債、應付公司債、折溢價攤銷
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理觀念。(白話會計-初會4-負債)
邦尼建議你用分錄來幫助思考
折價發行分錄(選項A、C)：
110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇8)
8 乙公司 X5 年相關資料如下：購買一台機器付款$75,000，根據關聯企業淨利所認列之投資收益 $55,000，簽發票據$110,000 取得一筆土地，發行公司債$260,000。X5 年度折舊費用$25,000。X5年度應收帳款淨額減少$30,000，存貨淨額增加$20,000，應付帳款增加$30,000。X5 年度淨利$80,000，期初現金餘額$48,000。乙公司 X5 年的營業活動淨現金流入為？
(A)$15,000 (B)$30,000 (C)$90,000 (D)$145,000
(選C)
關鍵字：間接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用(白話會計-初會4-現金流量表)
(A)$15,000 (B)$30,000 (C)$90,000 (D)$145,000
(選C)
關鍵字：間接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用(白話會計-初會4-現金流量表)
關於現金流量表，邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses1
對現金流量表理論不熟悉的同學請務必參閱。
間接法可利用圖解法 (借方為正數、貸方為負數) 來快速解題，
原理是將公司拆為三大活動，每個活動內借貸平衡。
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110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇7)
7 乙公司於 X6 年 7 月初以$270,000 購入一台機器，估計耐用年限 5 年，殘值$20,000，使用直線法提列折舊與成本模式衡量。X7 年底由於經營環境改變，使得該機器之價值有重大跡象顯示已經發生減損。乙公司於 X7 年底作減損測試，估計該機器之使用價值為$175,000，公允價值減處分成本為$165,000，估計耐用年限不變。乙公司 X7 年應認列之減損損失為？
(A)$0 (B)$14,000 (C)$20,000 (D)$30,000
(選C)
關鍵字：資產減損、不動產、廠房及設備 (PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產減損及迴轉。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
做減損測試前要先把測試時的資產帳面值算出來作比較。
(A)$0 (B)$14,000 (C)$20,000 (D)$30,000
(選C)
關鍵字：資產減損、不動產、廠房及設備 (PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產減損及迴轉。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
做減損測試前要先把測試時的資產帳面值算出來作比較。
110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇6)
6 甲公司於 X1 年 5 月 1 日以每股$30 購入庫藏股 10,000 股，於 X1 年底公司股價為每股$35，甲公司於 X2 年 6 月 30 日以每股$36 將庫藏股全數再發行。有關前述庫藏股交易之影響，下列敘述何者正確？
(A)X1 年底權益將減少$250,000 (B)X1 年度淨利將增加$50,000
(C)X2 年度保留盈餘將增加$10,000 (D)X2 年底權益將增加$360,000
(選D)
關鍵字：庫藏股、公司會計
解析：
這題在考公司會計：庫藏股交易之會計處理。(白話會計-初會3-公司會計)。
以下將題目所述庫藏股交易相關分錄寫出來：
X1/5/1 以$30買回庫藏股10,000股
(A)X1 年底權益將減少$250,000 (B)X1 年度淨利將增加$50,000
(C)X2 年度保留盈餘將增加$10,000 (D)X2 年底權益將增加$360,000
(選D)
關鍵字：庫藏股、公司會計
解析：
這題在考公司會計：庫藏股交易之會計處理。(白話會計-初會3-公司會計)。
以下將題目所述庫藏股交易相關分錄寫出來：
X1/5/1 以$30買回庫藏股10,000股
110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇5)
5 若無其他資料，下列何者可協助財務報表使用者評估企業自有資金之占比？
(A)淨利率 (B)負債比率 (C)股東權益報酬率 (D)應收帳款週轉率
(選B)
關鍵字：負債比率、財報分析、財務比率
解析：
這題在考財報分析：各種財務比率之意義。(白話會計-初會4-財報分析)
以下先把各選項公式列出來，再說明其意義：
(A) 淨利率=本期淨利/營收淨額：每一塊錢營收中有多少淨利，
(A)淨利率 (B)負債比率 (C)股東權益報酬率 (D)應收帳款週轉率
(選B)
關鍵字：負債比率、財報分析、財務比率
解析：
這題在考財報分析：各種財務比率之意義。(白話會計-初會4-財報分析)
以下先把各選項公式列出來，再說明其意義：
(A) 淨利率=本期淨利/營收淨額：每一塊錢營收中有多少淨利，
110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇4)
4 乙公司於 X1 年 12 月份以庫藏股票 50,000 股換入一筆土地，以作為新建廠房用地，該土地上有一舊車庫，已知乙公司股票每股面額為$10，庫藏股票成本每股$140，交換當日公允價值每股$160，拆除舊車庫與出售殘料共得淨價款$600,000，則土地的入帳成本為？
(A)$6,400,000 (B)$7,000,000 (C)$7,400,000 (D)$8,000,000
(選C)
關鍵字：非貨幣性資產交換、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：原始取得之會計處理
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備) 。
乙公司以庫藏股票 50,000 股換入土地，應優先採用
(A)$6,400,000 (B)$7,000,000 (C)$7,400,000 (D)$8,000,000
(選C)
關鍵字：非貨幣性資產交換、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：原始取得之會計處理
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備) 。
乙公司以庫藏股票 50,000 股換入土地，應優先採用
110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇3)
3 甲公司於 X9 年 7 月 1 日以$1,200,000 購入乙公司普通股股權 30%作為長期投資，乙公司於 X9 年 9 月 30 日宣告並發放現金股利$300,000，且乙公司 X9 年度淨利為$900,000。假設淨利平均發生，則甲公司 X9 年 12 月 31 日對乙公司權益投資帳戶餘額為何？
(A)$1,380,000 (B)$1,290,000 (C)$1,245,000 (D)$1,470,000
(選C)
關鍵字：採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考採用權益法之投資會計處理。(白話會計-初會4-採用權益法之投資)
甲公司買入乙公司30%普通股股權作為長期投資，
(A)$1,380,000 (B)$1,290,000 (C)$1,245,000 (D)$1,470,000
(選C)
關鍵字：採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考採用權益法之投資會計處理。(白話會計-初會4-採用權益法之投資)
甲公司買入乙公司30%普通股股權作為長期投資，
110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇2)
2 甲公司在 X1 年初以$1,500,000 取得機器，估計殘值$300,000，耐用年限 6 年，採用直線法提列折舊與成本模式後續衡量。X3 年底該機器之可回收金額為$840,000、X5 年底之可回收金額為$530,000。假設機器之估計殘值與估計耐用年限均未改變，則 X5 年底應認列多少減損損失迴轉利益？
(A)$0 (B)$20,000 (C)$30,000 (D)$50,000
(選B)
關鍵字：資產減損、不動產、廠房及設備 (PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產減損及迴轉。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
做減損測試前要先把測試時的資產帳面值算出來作比較，
(A)$0 (B)$20,000 (C)$30,000 (D)$50,000
(選B)
關鍵字：資產減損、不動產、廠房及設備 (PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產減損及迴轉。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
做減損測試前要先把測試時的資產帳面值算出來作比較，
110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇1)
1 假設甲公司不可轉換、累積特別股之每年股利為$22,000，至 X9 年初共積欠 2年股利，尚未發放。X9 年中，甲公司宣告特別股股利$58,000，並發放特別股股利$55,000。試問在計算 X9 年每股盈餘時，應減除之特別股股利為？
(A)$22,000 (B)$55,000 (C)$58,000 (D)$66,000
(選A)
關鍵字：每股盈餘、EPS
解析：
這題在考公司會計：每股盈餘之計算。(白話會計-初會3-公司會計)。
每股盈餘 = 歸屬於普通股股東淨利 / 加權平均流通在外普通股的股數
計算歸屬於普通股股東淨利時，
(A)$22,000 (B)$55,000 (C)$58,000 (D)$66,000
(選A)
關鍵字：每股盈餘、EPS
解析：
這題在考公司會計：每股盈餘之計算。(白話會計-初會3-公司會計)。
每股盈餘 = 歸屬於普通股股東淨利 / 加權平均流通在外普通股的股數
計算歸屬於普通股股東淨利時，
110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(申論4)
四、 試為台東公司分別依下列各情況，作取得資產時之分錄。(16 分)
(一) 2/1 購入一台設備，金額$500,000，付款條件為 2/10,n/30。台東公司於2/15 付款。
(二) 3/1 發行一張面額$800,000，五年期，無息之票據以購買一輛卡車，假設當時市場利率為5%。(p5,5%=0.78353,P5,5%=4.32948)。
(三) 7/1 發行每股面值$10，30,000 股之普通股以取得一台機器，該機器之公允價值為$900,000，台東公司普通股當日每股市價為$32。
(四) 8/1 收到該公司大股東個人捐贈一台公司營運所需之儀器，其公允價值為$300,000。
關鍵字：不動產、廠房及設備(PP&E)、入帳成本
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：取得方式對成本之影響。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
不動產、廠房及設備(PP&E)之取得方式包括現購及賒購，
本題包括多種支付方式，茲依序說明如下：
(一) 2/1 購入一台設備，金額$500,000，付款條件為 2/10,n/30。台東公司於2/15 付款。
(二) 3/1 發行一張面額$800,000，五年期，無息之票據以購買一輛卡車，假設當時市場利率為5%。(p5,5%=0.78353,P5,5%=4.32948)。
(三) 7/1 發行每股面值$10，30,000 股之普通股以取得一台機器，該機器之公允價值為$900,000，台東公司普通股當日每股市價為$32。
(四) 8/1 收到該公司大股東個人捐贈一台公司營運所需之儀器，其公允價值為$300,000。
關鍵字：不動產、廠房及設備(PP&E)、入帳成本
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：取得方式對成本之影響。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
不動產、廠房及設備(PP&E)之取得方式包括現購及賒購，
本題包括多種支付方式，茲依序說明如下：
110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(申論3)
三、 台南公司於 X1 年初成立，過去三年來之帳列淨利及淨損分別如下：
X1 年度：淨利$200,000
X2 年度：淨損$ 48,000
X3 年度：淨利$ 90,000
X4 年初稽核人員審查台南公司帳冊時，發現下列各項錯誤：
(一) 台南公司對存貨採定期盤存制，各年度期末存貨錯誤如下：
X1 年高估$36,500；X2 年低估$27,780；X3年高估$21,840。
(二) 台南公司各年度期末應付薪資漏列情形如下：
X1 年$75,000；X2 年$55,000；X3 年$95,000。
(三) 台南公司購入文具用品，皆於購入時即以費用認列，期末未耗部分移次年繼續使用，但期末未作調整；各年度期末未耗情形如下：
X1 年全部耗盡；X2 年$45,000；X3 年$18,633
試根據上述資料，計算台南公司 X1 年、X2 年、X3 年各年度之正確淨利或淨損。(不考慮所得稅)(9 分)
關鍵字：會計錯誤
解析：
這題在考會計錯誤：各項錯誤對綜合損益影響。(白話會計-初會4-會計錯誤)
題目是問X1、X2、X3 年度正確之綜合淨利(=本期損益+其他綜合損益)金額，
直接列表分年處理：
(一) 台南公司對存貨採定期盤存制，各年度期末存貨錯誤如下：
X1 年度：淨利$200,000
X2 年度：淨損$ 48,000
X3 年度：淨利$ 90,000
X4 年初稽核人員審查台南公司帳冊時，發現下列各項錯誤：
(一) 台南公司對存貨採定期盤存制，各年度期末存貨錯誤如下：
X1 年高估$36,500；X2 年低估$27,780；X3年高估$21,840。
(二) 台南公司各年度期末應付薪資漏列情形如下：
X1 年$75,000；X2 年$55,000；X3 年$95,000。
(三) 台南公司購入文具用品，皆於購入時即以費用認列，期末未耗部分移次年繼續使用，但期末未作調整；各年度期末未耗情形如下：
X1 年全部耗盡；X2 年$45,000；X3 年$18,633
試根據上述資料，計算台南公司 X1 年、X2 年、X3 年各年度之正確淨利或淨損。(不考慮所得稅)(9 分)
關鍵字：會計錯誤
解析：
這題在考會計錯誤：各項錯誤對綜合損益影響。(白話會計-初會4-會計錯誤)
題目是問X1、X2、X3 年度正確之綜合淨利(=本期損益+其他綜合損益)金額，
直接列表分年處理：
(一) 台南公司對存貨採定期盤存制，各年度期末存貨錯誤如下：
X1 年高估$36,500；X2 年低估$27,780；X3年高估$21,840。
110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(申論2)
二、 台北公司於 X1 年 7 月 1 日支付$591,792 加上應計利息購買甲公司面額 $600,000，期間 10 年(X1 年 1 月 1 日發行)，票面利率 3%的債券，每年付息一次，付息日為每年 12 月 31 日，該債券被分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資。X2 年 4 月 1 日台北公司出售該債券的半數，得款$300,000 加上應計利息。假設該債券 X1 年 12 月 31 日市價為$594,000，台北公司使用直線法攤銷折溢價。
試作：(不考慮減損損失)
台北公司 X2 年 4 月 1 日出售半數甲公司債券投資之分錄。(16 分)
關鍵字：直線法、前手息、
透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FVOCI-R)、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：付息期間購買透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資的會計處理。(白話會計-初會4-金融資產)。
由於台北公司購買的甲公司債券購買日X1/7/1介於付息日(12/31)中間，
試作：(不考慮減損損失)
台北公司 X2 年 4 月 1 日出售半數甲公司債券投資之分錄。(16 分)
關鍵字：直線法、前手息、
透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FVOCI-R)、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：付息期間購買透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資的會計處理。(白話會計-初會4-金融資產)。
由於台北公司購買的甲公司債券購買日X1/7/1介於付息日(12/31)中間，
110 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(申論1)
一、 台中公司從事文具批發業務，其進貨和銷貨皆採賒帳方式，X2 年中顧客以現金償還帳款共$570,000，台中公司以現金支付貨款共$390,000，且其設備與投入資本於該年度中均無增減，台中公司 X2 年當年度未發放股利，亦無營業外損益。台中公司 X1 年及 X2 年結帳後之所有資產與負債科目資料如下：
試作：
請根據上述資料計算台中公司X2 年度之(一)銷貨淨額(二)銷貨成本(三)營業費用。(不考慮所得稅)(9 分)
關鍵字：直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法之應用(白話會計-初會4-現金流量表)
這種題目解法很多，下面的解析並不是唯一解，
同學只要利用會計知識合理推算出答案即可。
以下利用白話會計課程中的「會計小圈圈」搭配借貸平衡概念來寫分錄，
| X2 年 12 月 31 日 |
| X1 年 12 月 31 日 |
現金 | $52,500 |
| $26,250 |
應收帳款 | 67,500 |
| 90,000 |
存貨 | 187,500 |
| 147,000 |
設備 | 54,000 |
| 54,000 |
累計折舊 | 22,500 |
| 18,000 |
應付帳款 | 120,000 |
| 97,500 |
請根據上述資料計算台中公司X2 年度之(一)銷貨淨額(二)銷貨成本(三)營業費用。(不考慮所得稅)(9 分)
關鍵字：直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法之應用(白話會計-初會4-現金流量表)
這種題目解法很多，下面的解析並不是唯一解，
同學只要利用會計知識合理推算出答案即可。
以下利用白話會計課程中的「會計小圈圈」搭配借貸平衡概念來寫分錄，
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇25)
25 甲公司於 X1 年 12 月 31 日持有透過損益按公允價值衡量債券投資，該債券面額$800,000，票面利率 4%，其評價調整為利益$43,338，故帳面金額為$843,338。每年 6 月 30 日及 12 月 31 日各付息一次。X1 年 12 月 31 日甲公司決定改變其債券投資的經營模式。X2 年 1 月 1 日該債券的公允價值為$843,338(當日有效利率為 3%)，預期信用備抵損失為$6,400。X2 年 12 月 31 日，該債券的公允價值為$838,000，當日該債券並未達減損的地步，預期信用備抵損失估計金額為$7,000。試問，下列敘述何者正確？
(A) 若甲公司將經營模式變更為只收取利息本金為目的，相較於變更為同時收取利息本金及出售為目的，重分類分錄對權益之影響相同
(B) 若甲公司將經營模式變更為同時收取利息本金及出售為目的，相較於變更為只收取利息本金為目的，X2 年度淨利相對較高$1,412
(C) 若甲公司將經營模式變更為同時收取利息本金及出售為目的，相較於未變更下，X2 年底權益將減少$7,000
(D) 若甲公司將經營模式變更為只收取利息本金為目的，相較於未變更下，X2 年底權益將減少$8,412
(選D)
(A) 若甲公司將經營模式變更為只收取利息本金為目的，相較於變更為同時收取利息本金及出售為目的，重分類分錄對權益之影響相同
(B) 若甲公司將經營模式變更為同時收取利息本金及出售為目的，相較於變更為只收取利息本金為目的，X2 年度淨利相對較高$1,412
(C) 若甲公司將經營模式變更為同時收取利息本金及出售為目的，相較於未變更下，X2 年底權益將減少$7,000
(D) 若甲公司將經營模式變更為只收取利息本金為目的，相較於未變更下，X2 年底權益將減少$8,412
(選D)
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇24)
24 甲公司於 X1 年 1 月 1 日買入面額$100,000，X5 年 12 月 31 日到期的公司債，票面利率 4%，每年 12 月 31 日付息，有效利率 5%，甲公司將此債務工具分類為按攤銷後成本衡量之金融資產，該債務工具非信用減損之金融資產。X1 年12 月 31 日收到利息$4,000，經判斷自原始認列後該債務工具之信用風險已顯著增加，當日存續期間預期信用損失金額為$9,000，12 個月預期信用損失金額為$3,000。若甲公司原始認列時將此債務工具分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，且 X1 年 12 月 31 日的市場利率為 4%，則二種會計處理對 X1 年底權益影響之差異為何？(不考慮所得稅之影響，四捨五入取至元)
(A)$0 (B)$3,545 (C)$9,000 (D)$12,545
(選D)
關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、
透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資(FV/OCI-R)、
(A)$0 (B)$3,545 (C)$9,000 (D)$12,545
(選D)
關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、
透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資(FV/OCI-R)、
IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：債券投資不同分類之比較。(白話會計-中會3-金融資產)。
題目問的是對權益影響之差異，熟悉金融資產處理的同學應該知道，
AC與FV/OCI-R的損益是完全相同的，
2者對權益的影響的差別，就在於帳面金額的差異：
看更多...
解析：
這題在考金融資產：債券投資不同分類之比較。(白話會計-中會3-金融資產)。
題目問的是對權益影響之差異，熟悉金融資產處理的同學應該知道，
AC與FV/OCI-R的損益是完全相同的，
2者對權益的影響的差別，就在於帳面金額的差異：
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110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇23)
23 甲公司於 X1 年初以每股$120 的價格發行不可轉換、不可贖回的累積、參加特別股 20,000 股，每股面額$100。特別股發行章程規定每年支付 2%股利；而若普通股股東每股獲分配$5 之股利後尚有剩餘之待分配股利，該剩餘部分由普通股與特別股股東依照 2：1 之比例分配。已知甲公司 X1 年度稅後淨利為$800,000，普通股全年流通在外股數為 100,000 股，請問該公司 X1年度普通股基本每股盈餘為多少？
(A)$6.68 (B)$6.73 (C)$7.52 (D)$7.56
(考選部公布答案為A，邦尼認為正解應為B)
(A)$6.68 (B)$6.73 (C)$7.52 (D)$7.56
(考選部公布答案為A，邦尼認為正解應為B)
後記：考選部更正答案，選B給分
但邦尼個人認為下面的解法是錯誤的 !
普通股基本每股盈餘分子=歸屬於普通股股東淨利
普通股基本每股盈餘分子=歸屬於普通股股東淨利
= (稅後淨利-特別股當年度股利)
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇22)
22 甲公司有 X、Y、Z 三個現金產生單位，並有一總部大樓為 X、Y、Z 三個現金產生單位之共用資產，相關資料如下：
甲公司將 X、Y、Z 三個現金產生單位的帳面金額，依耐用年限加權後之相對比例作為分攤總部大樓帳面金額之合理基礎，試問總部大樓應分攤減損損失金額是多少？(答案四捨五入至元)
(A)$149,456 (B)$352,099 (C)$455,567 (D)$546,786
(選D)
關鍵字：共用資產、現金產生單位、資產減損、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產減損：現金產生單位之減損。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)。
| X | Y | Z | 總部大樓 |
帳面金額 | $2,000,000 | $5,000,000 | $10,000,000 | $5,000,000 |
耐用年限 | 5 年 | 12 年 | 25 年 | 25 年 |
可回收金額 | $2,000,000 | $6,000,000 | $12,000,000 | — |
(A)$149,456 (B)$352,099 (C)$455,567 (D)$546,786
(選D)
關鍵字：共用資產、現金產生單位、資產減損、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產減損：現金產生單位之減損。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)。
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇21)
21 乙公司 X4 年度銷貨總額為$2,000,000，其中 70%為現金銷貨。乙公司 X4 年 12 月 31 日調整前應收帳款之總帳面金額為$480,000，備抵損失為貸餘$20,000。X4 年 12 月 31 日應收帳款的帳齡分析如下：
乙公司 X4 年 12 月 31 日應收帳款之攤銷後成本金額為何？
(A)$417,580 (B)$437,580 (C)$460,000 (D)$480,000
(選A)
關鍵字：備抵損失、按攤銷後成本衡量之金融資產
解析：
這題在考應收帳款：備抵損失之提列。(白話會計-初會3-應收帳款)。
帳 齡 | 金 額 | 估計可收回之比率 |
15 天以內 | $260,000 | 0.96 |
16～30 天 | 80,000 | 0.92 |
31～45 天 | 65,000 | 0.88 |
46～60 天 | ？ | 0.78 |
61～90 天 | 22,000 | 0.52 |
超過90天 | 20,000 | 0.00 |
| $480,000 |
|
(A)$417,580 (B)$437,580 (C)$460,000 (D)$480,000
(選A)
關鍵字：備抵損失、按攤銷後成本衡量之金融資產
解析：
這題在考應收帳款：備抵損失之提列。(白話會計-初會3-應收帳款)。
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