109 高考會計師 中級會計學(申論2)

二、 若租賃合約相關約定如下：
(1) 出租資產正常售價為$1,000,000，耐用年限6年，無殘值。(假設依直線法計提折舊。)
(2) 每年租金$208,734於期初支付。租賃期間開始日為第1年1月1日。
(3) 租賃隱含利率為10%，但高於8%的承租人增額借款利率。(利率為8%時，二期普通年金現值1.7833，三期普通年金現值2.5771；利率為10%時，二期普通年金現值1.7355，三期普通年金現值2.4869。)
(4) 出租人為獲取租賃合約所支付的信用調查費、佣金等直接成本為$20,637。

試作：
分就下列三種情況編製出租人於租賃期間開始日應有之分錄。 (12分)
1. 出租人以$1,000,000取得租賃標的後租予承租人，租賃期間3年。
2. 出租人以$1,000,000取得租賃標的後租予承租人，租賃期間6年。
3. 出租人以$870,000取得租賃標的後租予承租人，租賃期間6年。

關鍵字：營業租賃、直接融資租賃、銷售型租賃、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：出租人各種租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃) 。

1、出租人以$1,000,000取得租賃標的後租予承租人，租賃期間3年
      出租人要先判斷租約為營業租賃還是融資租賃：

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