109 高考會計師 中級會計學(選擇15)

15 下列有關企業發行金融工具之敘述，何者錯誤？
(A) 金融工具為權益工具的關鍵特性為發行人可無條件避免(拒絕)：1.支付現金或其他金融資產給另一方，或2.按潛在不利於發行人之條件與另一方交換金融資產或金融負債之合約義務
(B) 發行人若發行可贖回的特別股，企業有盈餘時必須發放特別股股利，此特別股分類為金融負債
(C) 發行人若發行有到期日且須強制贖回的特別股，此特別股分類為金融負債
(D) 發行人若發行之特別股若依經濟實質分類為負債，但其在法律形式上仍為權益，故該特別股股利係屬於盈餘分配
(選D)

關鍵字：權益、金融負債、金融工具、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融合約之辨識(白話會計-中會4-金融負債)

關於金融工具性質的區分，在中會3-金融資產一開始就有完整說明。
(A) 正確，金融工具為權益工具的關鍵特性為發行人可無條件避免：

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