108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(選擇14)

14 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$100,000(含交易成本)買入乙公司 5 年期的公司債，面額 $100,000、票面利率 5%，每年付息一次。甲公司將該公司債投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，當時該公司債之信用評等為投資等級，甲公司對該債券之 12 個月預期信用損失估計金額為$1,500，存續期間預期信用損失估計金額為$5,000。 X1 年底，該公司債的公允價值為$97,000，同時該債券的信用風險已顯著增加，其信用評等降為投機等級，甲公司對該公司債之 12 個月預期信用損失估計金額為$5,500，存續期間預期信用損失估計金額為$10,000。則甲公司 X1 年底資產負債表之「其他權益」項目列報金額應為何？
(A)$3,000 借餘 (B)$4,500 借餘 (C)$7,000 貸餘 (D)$10,000 貸餘
(選C)

關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、資產減損、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資 減損的應用。
(白話會計-中會3-金融資產)

這題也是考到中會範圍了(鄭、林的最新版初會課本都沒講到這塊)
在IFRS 9實施後，金融資產減損應分為3階段：

階段1：信用風險未顯著增加、階段2：信用風險已顯著增加、階段3：已違約

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