108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(選擇13)

13 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$500,000(含交易成本)買入乙公司 5 年期的公司債，面額$500,000、票面利率 5%，每年 12 月 31 日付息一次。甲公司將該公司債投資分類為按攤銷後成本衡量之金融資產，當時該公司債之信用評等為投資等級，甲公司對該債券之12 個月預期信用損失估計金額為$15,000，存續期間預期信用損失估計金額為$50,000。X1 年底，該債券的信用風險已顯著增加，其信用評等降為投機等級，甲公司對該公司債之 12 個月預期信用損失估計金額為$55,000，存續期間預期信用損失估計金額為$100,000。X2 年底，該債券的信用有顯著改善，信用評等提高為投資等級，甲公司對該公司債之12 個月預期信用損失估計金額 為$30,000，存續期間預期信用損失估計金額為$80,000。則甲公司於 X2 年 12 月 31 日之會計 處理何項正確？
(A)借記預期信用減損損失$30,000 (B)借記備抵損失$20,000
(C)貸記預期信用減損利益$70,000 (D)貸記備抵損失$25,000
(選C)

關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產、金融資產減損、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產減損的應用。
(白話會計-中會3-金融資產)

這題也是考到中會範圍了(鄭、林的最新版初會課本都沒講到這塊)
在IFRS 9實施後，金融資產減損應分為3階段：

階段1：信用風險未顯著增加、階段2：信用風險已顯著增加、階段3：已違約

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