(A)$828,400 (B)$835,600 (C)$840,400 (D)$850,000
(選A)
關鍵字：不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：支出之資本化與費用化。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
不動產、廠房及設備入帳成本為：
使該不動產、廠房及設備達可供使用狀態的合理必要支出。
2019年5月17日 星期五
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇25)
25 甲公司X8 年11 月1 日賒購一部設備，定價$900,000，按八折成交，付款條件為3/10、n/30，公司於折扣期間內支付2/3 欠款，另有1/3 欠款則於折扣期限後支付。甲公司另支付運費$35,000、關稅$72,000，以及1 年期保險費$9,000。該設備於運送途中發生損壞，公司支付維修費$12,000，此外，設備的測試費為$23,000，則該設備入帳之成本為：
(A)$828,400 (B)$835,600 (C)$840,400 (D)$850,000
(選A)
關鍵字：不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：支出之資本化與費用化。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
不動產、廠房及設備入帳成本為：
使該不動產、廠房及設備達可供使用狀態的合理必要支出。
(A)$828,400 (B)$835,600 (C)$840,400 (D)$850,000
(選A)
關鍵字：不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：支出之資本化與費用化。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
不動產、廠房及設備入帳成本為：
使該不動產、廠房及設備達可供使用狀態的合理必要支出。
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇24)
24 下列項目中那些應列為負債？①可賣回特別股②應付股票股利③累積特別股之積欠股利④保固負債準備⑤員工股份增值權負債
(A)①②③ (B)①④⑤ (C)②③④ (D)①②③④⑤
(選B)
①可賣回特別股：持有方可賣回給公司，公司不得拒絕，有強制現金流量，故為負債。
(A)①②③ (B)①④⑤ (C)②③④ (D)①②③④⑤
(選B)
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇23)
23 企業購入既有品牌的支出可以認列為資產的成本，但自己發展出暢銷商品的品牌支出卻不能認列為資產的成本，造成此差異的最主要原因為何？
(A)購入的既有品牌具有未來經濟效益，自己發展的品牌不具有未來經濟效益
(B) 購入既有品牌的價值能可靠衡量，自己發展品牌的價值無法可靠衡量
(C) 購入既有品牌的成本能可靠衡量，自己發展品牌的成本無法可靠衡量
(D)購入的既有品牌未來能單獨轉售，自己發展的品牌未來無法單獨轉售
(選C)
關鍵字：無形資產、品牌
解析：
這題在考無形資產：自行發展與外購之會計處理。(白話會計-初會4-無形資產)。
會計上認列資產有2個要件：符合定義、能可靠衡量。
符合資產的定義就要「有未來經濟效益」，
(A)購入的既有品牌具有未來經濟效益，自己發展的品牌不具有未來經濟效益
(B) 購入既有品牌的價值能可靠衡量，自己發展品牌的價值無法可靠衡量
(C) 購入既有品牌的成本能可靠衡量，自己發展品牌的成本無法可靠衡量
(D)購入的既有品牌未來能單獨轉售，自己發展的品牌未來無法單獨轉售
(選C)
關鍵字：無形資產、品牌
解析：
這題在考無形資產：自行發展與外購之會計處理。(白話會計-初會4-無形資產)。
會計上認列資產有2個要件：符合定義、能可靠衡量。
符合資產的定義就要「有未來經濟效益」，
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇22)
22 甲公司所有支出均透過銀行支票存款帳戶處理，乙銀行對帳單列示5 月1 日餘額$25,800、5 月份存入合計$302,000、提取合計$280,300、5 月31 日餘額$47,500。經查4 月份銀行往來調節表上之在途存款與未兌現支票分別為$3,000 及$6,800。
甲公司於乙銀行之支票存款帳列數如下：5 月份借記合計$312,000、5 月份貸記合計$298,600、5 月31 日餘額$35,400。經核對銀行對帳單之存入(提取)欄和公司帳上的銀行存款會計項目借(貸)方紀錄，發現差異：銀行方面於5 月31 日代收票據(含10%利息)$2,000、並扣除手續費$300。
乙銀行存款4 月30 日及5 月31 日正確餘額各為何？
(A)$18,500、$37,100 (B)$18,500、$40,100
(C)$22,000、$37,100 (D)$22,000、$40,100
(選C)
關鍵字：四欄式銀行存款調節表、銀行存款、現金
解析：
這題在考現金：四欄式銀行存款調節表之應用。(白話會計-中會1-現金)。
甲公司於乙銀行之支票存款帳列數如下：5 月份借記合計$312,000、5 月份貸記合計$298,600、5 月31 日餘額$35,400。經核對銀行對帳單之存入(提取)欄和公司帳上的銀行存款會計項目借(貸)方紀錄，發現差異：銀行方面於5 月31 日代收票據(含10%利息)$2,000、並扣除手續費$300。
乙銀行存款4 月30 日及5 月31 日正確餘額各為何？
(A)$18,500、$37,100 (B)$18,500、$40,100
(C)$22,000、$37,100 (D)$22,000、$40,100
(選C)
關鍵字：四欄式銀行存款調節表、銀行存款、現金
解析：
這題在考現金：四欄式銀行存款調節表之應用。(白話會計-中會1-現金)。
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇21)
21 甲公司X8年初備抵損失為貸餘$3,000，3月初公司確定有一筆帳款無法收回，因而沖銷該應收帳款$14,000。後經公司催討，該帳款又得以在9 月初收回$8,000。甲公司以應收帳款餘額百分比法估計備抵損失，損失率為2%，X8 年底應收帳款餘額為$450,000，若無個別重大之應收帳款存在，則X8 年應提列的預期信用減損損失為：
(A)$20,000 (B)$12,000 (C)$11,720 (D)$6,000
(選B)
關鍵字：預期信用減損損失、呆帳、應收帳款、備抵損失
解析：
這題在考應收帳款：呆帳之會計處理。(白話會計-初會3-應收帳款)。
應收帳款備抵損失就是以前學的備抵呆帳，
(A)$20,000 (B)$12,000 (C)$11,720 (D)$6,000
(選B)
關鍵字：預期信用減損損失、呆帳、應收帳款、備抵損失
解析：
這題在考應收帳款：呆帳之會計處理。(白話會計-初會3-應收帳款)。
應收帳款備抵損失就是以前學的備抵呆帳，
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇20)
20 甲公司於X2 年12 月31 日將客戶的應收帳款$300,000，以完全追索權方式出售給世界銀行，世界銀行負責向客戶收款，並保留帳款總額的8%作為沖抵銷貨退回及折讓緩衝之用。世界銀行另收取帳款總額的4%作為手續費，故甲公司收到現金$264,000。試問此筆交易對甲公司X2 年資產負債表之影響為何？
(A)資產淨減少$12,000，權益淨減少$12,000
(B) 資產淨增加$288,000，負債淨增加$288,000
(C) 權益淨增加$12,000，資產淨增加$12,000
(D)資產淨增加$264,000，權益淨減少$12,000，負債淨增加$276,000
(選B)
關鍵字：金融資產除列、應收帳款融資、應收帳款出售
解析：
這題在考應收帳款：應收帳款融資之會計處理。(白話會計-中會1-應收帳款)。
應收帳款出售應過2-3關才能除列，3關分別為：
「移轉、風險與報酬、控制」測試。
(A)資產淨減少$12,000，權益淨減少$12,000
(B) 資產淨增加$288,000，負債淨增加$288,000
(C) 權益淨增加$12,000，資產淨增加$12,000
(D)資產淨增加$264,000，權益淨減少$12,000，負債淨增加$276,000
(選B)
關鍵字：金融資產除列、應收帳款融資、應收帳款出售
解析：
這題在考應收帳款：應收帳款融資之會計處理。(白話會計-中會1-應收帳款)。
應收帳款出售應過2-3關才能除列，3關分別為：
「移轉、風險與報酬、控制」測試。
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇19)
19 下列有關存貨會計處理之敘述，何者正確？
(A)存貨之成本公式不能採後進先出法，但企業得自行決定採個別認定法、先進先出法與平均法，惟須各期一致應用
(B) 期末存貨之淨變現價值與淨公允價值之觀念不同，前者可能高於、低於或等於後者
(C) 比較期末存貨之成本與淨變現價值孰低時，不得採總額比較法，但企業得自行選用逐項比較或分類比較，惟須各期一致應用
(D)在先進先出法下，企業採定期盤存或是永續盤存制，期末存貨金額有可能不同
(選B)
關鍵字：成本與淨變現價值孰低法、LCN、先進先出法、FIFO、成本公式、存貨
解析：
這題在考存貨：成本公式及後續評價之會計準則。(白話會計-中會2-存貨)。
(A) 錯誤，存貨之成本公式不能採後進先出法，個別認定法之採用有條件限制，
(A)存貨之成本公式不能採後進先出法，但企業得自行決定採個別認定法、先進先出法與平均法，惟須各期一致應用
(B) 期末存貨之淨變現價值與淨公允價值之觀念不同，前者可能高於、低於或等於後者
(C) 比較期末存貨之成本與淨變現價值孰低時，不得採總額比較法，但企業得自行選用逐項比較或分類比較，惟須各期一致應用
(D)在先進先出法下，企業採定期盤存或是永續盤存制，期末存貨金額有可能不同
(選B)
關鍵字：成本與淨變現價值孰低法、LCN、先進先出法、FIFO、成本公式、存貨
解析：
這題在考存貨：成本公式及後續評價之會計準則。(白話會計-中會2-存貨)。
(A) 錯誤，存貨之成本公式不能採後進先出法，個別認定法之採用有條件限制，
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇18)
18 甲公司X1 年期初存貨為5,000 單位，每單位$4.5，X1 年5 月25 日起運點交貨之進貨4,500 單位，每單位$4，另支付運費$900，X1 年12 月31 日期末盤點尚餘2,000 單位，存貨採用先進先出法的成本公式，並採定期盤存制為存貨盤存方法，X1 年度的銷貨收入為$63,000，甲公司所得稅稅率20%。則甲公司X1 年之銷貨毛利金額應為何？
(A)$23,680 (B)$24,000 (C)$29,600 (D)$30,000
(選D)
關鍵字：先進先出法、定期盤存制、存貨
解析：
這題在考存貨：定期盤存制下先進先出法之會計處理。
(A)$23,680 (B)$24,000 (C)$29,600 (D)$30,000
(選D)
關鍵字：先進先出法、定期盤存制、存貨
解析：
這題在考存貨：定期盤存制下先進先出法之會計處理。
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇17)
17 甲公司於X1 年5 月1 日購入乙公司普通股35%，採權益法。於X2 年12 月31 日甲公司處分乙公司普通股15%，是日公允價值高於股權投資之帳面金額。試問有關甲公司X2 年度之處分投資利益，於下列兩情況，何者將較高？
情況一：甲公司對乙公司仍具重大影響力
情況二：甲公司對乙公司失去重大影響力，剩餘投資分類為按公允價值衡量
(A)情況一高於情況二
(B) 情況二高於情況一
(C) 兩情況相同
(D)不一定，需視情況二下對剩餘20%投資係透過損益按公允價值衡量或是透過其他綜合損益按公允價值衡量而定
(選B)
關鍵字：採權投、採用權益法之投資
解析：
這題在考金融資產：採用權益法投資之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)。
處分部分採用權益法之投資時，
若喪失重大影響力，
情況一：甲公司對乙公司仍具重大影響力
情況二：甲公司對乙公司失去重大影響力，剩餘投資分類為按公允價值衡量
(A)情況一高於情況二
(B) 情況二高於情況一
(C) 兩情況相同
(D)不一定，需視情況二下對剩餘20%投資係透過損益按公允價值衡量或是透過其他綜合損益按公允價值衡量而定
(選B)
關鍵字：採權投、採用權益法之投資
解析：
這題在考金融資產：採用權益法投資之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)。
處分部分採用權益法之投資時，
若喪失重大影響力，
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇16)
16 丙公司按公允價值(等同面值)$5,100,000 購入一債券組合。企業決定改變其管理債券之經營模式，該債券組合於重分類日之公允價值為$5,000,000，於重分類日已認列之備抵損失為$60,000，起因於自原始認列後信用風險已有顯著增加。於重分類日重新評估之12 個月預期信用損失為$40,000。假設企業自按攤銷後成本衡量重分類至透過損益按公允價值衡量，關於重分類日會計處理之敘述，何者正確？
(A)應貸記備抵損失$60,000 (B)應借記重分類損益$60,000
(C)應借記備抵損失$60,000 (D)應貸記重分類損益$40,000
(選C)
關鍵字：金融資產重分類、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：金融資產重分類之會計處理。(白話會計-中會3-金融資產)。
在IFRS 9下，符合SPPI特性之金融資產，
得於企業決定改變其管理債券之經營模式時將金融資產重分類。
(A)應貸記備抵損失$60,000 (B)應借記重分類損益$60,000
(C)應借記備抵損失$60,000 (D)應貸記重分類損益$40,000
(選C)
關鍵字：金融資產重分類、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：金融資產重分類之會計處理。(白話會計-中會3-金融資產)。
在IFRS 9下，符合SPPI特性之金融資產，
得於企業決定改變其管理債券之經營模式時將金融資產重分類。
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇15)
15 乙公司於X1 年初取得一部機器，成本$500,000，估計耐用年限5 年，無殘值，採直線法提列折舊，後續採成本模式衡量，該機器於X2 年底認列減損損失$60,000。X3 年6 月30 日乙公司核准出售該機器之計畫，並符合分類為待出售非流動資產之條件，當日該機器之公允價值減出售成本為$180,000。X3 年12 月底該機器之公允價值減出售成本回升至$260,000，則乙公司於X3 年底應認列之待出售非流動資產減損迴轉利益是多少？
(A)$50,000 (B)$60,000 (C)$70,000 (D)$80,000
(選C)
關鍵字：待出售非流動資產、減損、減損迴轉
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：待出售非流動資產之減損。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)。
X2年底折舊後、減損前機器之帳面金額
(A)$50,000 (B)$60,000 (C)$70,000 (D)$80,000
(選C)
關鍵字：待出售非流動資產、減損、減損迴轉
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：待出售非流動資產之減損。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)。
X2年底折舊後、減損前機器之帳面金額
=500,000- (500,000-0)*2/5 =300,000
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇14)
14 甲公司於X1年初以每隻$8,000購入50隻6個月大的種豬，甲公司估計若將50 隻種豬立即出售，必須支付運費$10,000 及豬隻交易市場管理費$5,000。經飼養1 年半之後，產出30 隻豬仔，無論是種豬或豬仔至X2 年底止，皆未出售或處分。已知X1 年底1.5 歲豬隻每隻公允價值減出售成本為$10,000，X2 年7 月1 日初生豬仔每隻公允價值減出售成本為$1,500，X2 年底2.5 歲豬隻每隻公允價值減出售成本為$15,000、0.5 歲豬隻每隻公允價值減出售成本為$2,000。請問甲公司因上述事件對X1 年及X2 年淨利之增加數分別為何？
(A)$100,000；$265,000 (B)$100,000；$310,000
(C)$115,000；$305,000 (D)$115,000；$310,000
(選B)
關鍵字：生物資產、淨公允價值模式、農業
解析：
這題在考農業：生物資產：淨公允價值之應用。(白話會計-初會3-農業)。
X1/1/1
借：生產性生物資產-種豬 385,000
借：原始認列生物資產損失 15,000
貸： 現金 400,000
(A)$100,000；$265,000 (B)$100,000；$310,000
(C)$115,000；$305,000 (D)$115,000；$310,000
(選B)
關鍵字：生物資產、淨公允價值模式、農業
解析：
這題在考農業：生物資產：淨公允價值之應用。(白話會計-初會3-農業)。
X1/1/1
借：生產性生物資產-種豬 385,000
借：原始認列生物資產損失 15,000
貸： 現金 400,000
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇13)
13 甲公司於X2 年1 月1 日以$1,200,000 購入一裝修完成之大樓做為經營健身俱樂部用，預估大樓耐用年限為30 年，無殘值，採直線法提列折舊，以成本模式衡量。甲公司預計每4 年進行應資本化內部重大維修，估計維修成本每次為$300,000。X4 年初甲公司因故決定提前進行內部重大維修，相關支出為$330,000，續後並修正為每3 年即進行重大維修一次。試問上列相關交易對甲公司X4 年度本期損益之影響為何？
(A)減少本期損益$185,000 (B)減少本期損益$215,000
(C)減少本期損益$290,000 (D)減少本期損益$370,000
(選C)
關鍵字：組成份會計、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊：組成份會計。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
本題大樓之主體耐用30年，重大維修耐用4年，應分別提列折舊。
(A)減少本期損益$185,000 (B)減少本期損益$215,000
(C)減少本期損益$290,000 (D)減少本期損益$370,000
(選C)
關鍵字：組成份會計、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊：組成份會計。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
本題大樓之主體耐用30年，重大維修耐用4年，應分別提列折舊。
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇12)
12 甲公司的會計政策對投資性不動產採用公允價值模式，於X3 年購入一棟商辦大樓及其坐落土地作為投資性不動產時，有明確證據顯示無法在持續基礎上可靠決定該投資性不動產之公允價值。此情況下，下列敘述何者錯誤？
(A)應依成本模式衡量該投資性不動產
(B) 應假定該投資性不動產大樓之殘值為零
(C) 若可比不動產之市場並不活絡，即可認定為公允價值無法可靠決定
(D)直至處分該投資性不動產時為止不得再改為公允價值模式
(選C)
關鍵字：投資性不動產、公允價值模式
解析：
這題在考投資性不動產：後續衡量之會計準則。
(A)應依成本模式衡量該投資性不動產
(B) 應假定該投資性不動產大樓之殘值為零
(C) 若可比不動產之市場並不活絡，即可認定為公允價值無法可靠決定
(D)直至處分該投資性不動產時為止不得再改為公允價值模式
(選C)
關鍵字：投資性不動產、公允價值模式
解析：
這題在考投資性不動產：後續衡量之會計準則。
原則上所有投資性不動產均應同時採用公允價值模式，
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇11)
11 甲公司X1 年度之財務報表將於X2 年3 月15 日公布，下列兩項負債，何者應於X1 年底報導為流動負債？
負債一：將於X2 年8 月1 日到期，但甲公司已於X2 年2 月獲得債權人同意，於到期日再延長6 個月還款。
負債二：將於X2 年4 月1 日到期，甲公司已於X1年底前為此項負債提撥足額償債基金。
(A)僅負債一應報導為流動負債 (B)僅負債二應報導為流動負債
(C)負債一、二均應報導為流動負債 (D)負債一、二均不得報導為流動負債
(選C)
關鍵字：期後期間、流動負債定義、流動/非流動之區分、資產負債表
解析：
這題在考
負債一：將於X2 年8 月1 日到期，但甲公司已於X2 年2 月獲得債權人同意，於到期日再延長6 個月還款。
負債二：將於X2 年4 月1 日到期，甲公司已於X1年底前為此項負債提撥足額償債基金。
(A)僅負債一應報導為流動負債 (B)僅負債二應報導為流動負債
(C)負債一、二均應報導為流動負債 (D)負債一、二均不得報導為流動負債
(選C)
關鍵字：期後期間、流動負債定義、流動/非流動之區分、資產負債表
解析：
這題在考
2019年5月16日 星期四
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇10)
10 下列敘述何者正確？
(A)金融負債於原始認列時被企業指定為透過損益按公允價值衡量者，後續可以再重新評估，變更對該金融負債信用風險變動之會計處理方法
(B) 無重大影響之股票投資，不論採用透過損益按公允價值衡量，或透過其他綜合損益按公允價值衡量，原始取得之交易成本均應認列為當期費用
(C) 採用透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資，該投資後續公允價值變動，只會影響其他綜合損益，即使處分時也不得將公允價值變動重分類調整至損益
(D)採用透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資，在原始認列後，營業模式改變時，可以改採透過損益按公允價值衡量
(選C)
關鍵字：IFRS 9、金融負債、透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資
解析：
這題在考金融工具之會計處理原則。
(白話會計-中會3-金融資產) (白話會計-中會4-金融負債)。
(A)錯誤，金融負債於指定為透過損益按公允價值衡量之金融負債後，
(A)金融負債於原始認列時被企業指定為透過損益按公允價值衡量者，後續可以再重新評估，變更對該金融負債信用風險變動之會計處理方法
(B) 無重大影響之股票投資，不論採用透過損益按公允價值衡量，或透過其他綜合損益按公允價值衡量，原始取得之交易成本均應認列為當期費用
(C) 採用透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資，該投資後續公允價值變動，只會影響其他綜合損益，即使處分時也不得將公允價值變動重分類調整至損益
(D)採用透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資，在原始認列後，營業模式改變時，可以改採透過損益按公允價值衡量
(選C)
關鍵字：IFRS 9、金融負債、透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資
解析：
這題在考金融工具之會計處理原則。
(白話會計-中會3-金融資產) (白話會計-中會4-金融負債)。
(A)錯誤，金融負債於指定為透過損益按公允價值衡量之金融負債後，
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇9)
9 甲公司於X1 年初以總經理必須完成二年服務為條件，服務期滿給與總經理50,000 股每股面額$10 之公司股份，X1 年初股價每股$60。X1 年底由於股價下跌至每股$55，因此甲公司給與總經理得選擇領取既得日等值現金或股票的權利。X2 年底股價上升至每股$62，總經理選擇領取股票，請問X2 年底之分錄，何者正確？
(A)借記「薪資費用」$1,500,000
(B) 借記「薪資費用」$1,550,000
(C) 貸記「資本公積-普通股發行溢價」$2,600,000
(D)貸記「資本公積-普通股發行溢價」$2,850,000
(選D)
關鍵字：員工可選擇權益交割或現金交割、股份基礎給付、單純服務條件
解析：
這題在考股份基礎給付：員工可選擇權益交割或現金交割計畫之處理。
(白話會計-中會4-股份基礎給付)。
這題較有深度了，
一開始給予員工的是「普通股(權益交割)」，
(A)借記「薪資費用」$1,500,000
(B) 借記「薪資費用」$1,550,000
(C) 貸記「資本公積-普通股發行溢價」$2,600,000
(D)貸記「資本公積-普通股發行溢價」$2,850,000
(選D)
關鍵字：員工可選擇權益交割或現金交割、股份基礎給付、單純服務條件
解析：
這題在考股份基礎給付：員工可選擇權益交割或現金交割計畫之處理。
(白話會計-中會4-股份基礎給付)。
這題較有深度了，
一開始給予員工的是「普通股(權益交割)」，
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇8)
8 乙公司X1 年1 月1 日給與50 位員工各1,000 股之普通股認股權，每股普通股認購價格$65(每股面額$10)。乙公司普通股在給與日每股市價$82，按認股權訂價模式計算的每個認股權公允價值為$15，須自X1 年1 月1 日起服務滿3 年後才能行使，且自可行使之日起滿1 年失效。X1 年12 月31 日，乙公司估計3 年內離職員工人數為10 人。若X1 年底普通股市價為$100，該年度乙公司因認股權所需認列之薪資費用為何？
(A)$200,000 (B)$226,667 (C)$250,000 (D)$466,667
(選A)
關鍵字：股份基礎給付、權益交割計畫、單純服務條件
解析：
這題在考股份基礎給付之基本概念。(白話會計-中會4-股份基礎給付)。
本題為單純服務條件，既得期間(VP)為3年。
(A)$200,000 (B)$226,667 (C)$250,000 (D)$466,667
(選A)
關鍵字：股份基礎給付、權益交割計畫、單純服務條件
解析：
這題在考股份基礎給付之基本概念。(白話會計-中會4-股份基礎給付)。
本題為單純服務條件，既得期間(VP)為3年。
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇7)
7 甲公司X1 年底的流動資產包括現金、應收帳款、透過損益按公允價值衡量之金融資產、存貨、預付費用及按攤銷後成本衡量之金融資產。甲公司X1 年底的流動比率為2.2，預付費用為流動資產的1/10，存貨為流動負債的1/5，現金為應收帳款的2/5，透過損益按公允價值衡量之金融資產為應收帳款1/8，按攤銷後成本衡量之金融資產為流動負債的1/4。試問：甲公司X1 年底的速動比率為何？
(A)1.53 (B)1.54 (C)1.78 (D)1.9
(選C)
關鍵字：速動比率、財報分析
解析：
這題在考財報分析：速動比率之求算。(白話會計-初會4-財報分析)。
設流動負債為10X，則：
(A)1.53 (B)1.54 (C)1.78 (D)1.9
(選C)
關鍵字：速動比率、財報分析
解析：
這題在考財報分析：速動比率之求算。(白話會計-初會4-財報分析)。
設流動負債為10X，則：
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇6)
6 丁公司X1 年度稅後淨利為$400,000(稅率為20%)，其他相關資料如下：
①X1年初普通股流通在外股數為100,000股
②X1年12月31日發放40% 股票股利
③X1年初發行賣權5,000個，每個得依$32的價格賣回1股面額$10之普通股給公司
④X1年初發行票面利率5%可轉換公司債，按面額$100 發行，流通在外15,000 張，每張可換成普通股2 股
⑤上述潛在普通股皆未行使。
丁公司X1 年度普通股全年平均市價為$16，則X1 年度稀釋每股盈餘為何(答案四捨五入取至小數點第三位)？
(A)$2.629 (B)$2.759 (C) $2.857 (D)$3.407
(選A)
關鍵字：稀釋每股盈餘、DEPS、股票股利、賣權、可轉換公司債
解析：
這題在考每股盈餘：稀釋每股盈餘之計算。(白話會計-中會4-每股盈餘)。
先算基本每股盈餘：
①X1年初普通股流通在外股數為100,000股
②X1年12月31日發放40% 股票股利
③X1年初發行賣權5,000個，每個得依$32的價格賣回1股面額$10之普通股給公司
④X1年初發行票面利率5%可轉換公司債，按面額$100 發行，流通在外15,000 張，每張可換成普通股2 股
⑤上述潛在普通股皆未行使。
丁公司X1 年度普通股全年平均市價為$16，則X1 年度稀釋每股盈餘為何(答案四捨五入取至小數點第三位)？
(A)$2.629 (B)$2.759 (C) $2.857 (D)$3.407
(選A)
關鍵字：稀釋每股盈餘、DEPS、股票股利、賣權、可轉換公司債
解析：
這題在考每股盈餘：稀釋每股盈餘之計算。(白話會計-中會4-每股盈餘)。
先算基本每股盈餘：
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇5)
5 乙公司於X1 年年初成立，且設立確定福利之員工退職後福利計畫。有關該計畫的相關資料如下：X3 年1 月1 日確定福利計畫資產公允價值$670,000 與確定福利義務現值$510,000，X3 年度產生服務成本$300,000、X3 年底支付確定福利$200,000 與提撥確定福利計畫資產$150,000，X3 年12 月31 日確定福利計畫資產公允價值$850,000，折現率為8%。請問X3 年度確定褔利計畫資產的實際報酬與其對X3 年其他綜合損益之影響分別為何？
(A)$370,000 與減少$185,600 (B)$150,000 與減少$96,400
(C)$260,000 與增加$104,800 (D)$230,000 與增加$176,400
(選D)
關鍵字：退休金、確定福利之退職計畫
解析：
這題在考退休金：確定福利計畫之應用。(白話會計-中會6-退休金)。
因為退休金會計較複雜，邦尼僅將工作底稿列出，
看不懂的同學請參見中會6-退休金章節。
因題目沒提到上限影響數，故假設其為零。
(A)$370,000 與減少$185,600 (B)$150,000 與減少$96,400
(C)$260,000 與增加$104,800 (D)$230,000 與增加$176,400
(選D)
關鍵字：退休金、確定福利之退職計畫
解析：
這題在考退休金：確定福利計畫之應用。(白話會計-中會6-退休金)。
因為退休金會計較複雜，邦尼僅將工作底稿列出，
看不懂的同學請參見中會6-退休金章節。
因題目沒提到上限影響數，故假設其為零。
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇4)
4 甲公司自X1 年初起向乙公司承租某大樓之第2 樓層10 年，約定自X1 年起每年年初支付租金$500,000，並附有權利可再延長5 年租期，若延長租期須自X11 年起每年年初支付租金$550,000。甲公司為取得該租約發生原始直接成本$80,000，其中包括支付給前租戶搬遷費用$50,000 以及支付安排此租賃之不動產佣金$30,000。出租人同意歸墊承租人之不動產佣金$30,000 作為促使承租人簽訂租賃合約之誘因。X1 年初甲公司無法確定租賃隱含利率，其增額借款利率為6%，且甲公司於租賃開始日評估並非合理確定將行使延長選擇權。X1 年初將尚未支付之其餘9 年每年給付租金$500,000 以增額借款利率6%計算之折現值為$3,400,846，若將延長5 年每年給付租金$550,000 以增額借款利率6%，且折現至X1 年初之折現值為$1,371,311，甲公司X1 年初應認列使用權資產及租賃負債之金額各為多少？
(A)$3,900,846；$3,400,846 (B)$3,950,846；$3,400,846
(C)$3,980,846；$3,900,846 (D)$5,272,157；$4,772,157
(選B)
關鍵字：IFRS 16 租賃、承租人、租賃誘因、歸墊
解析：
這題在考租賃：承租人之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)。
甲公司為承租人，於租賃開始日評估並非合理確定將行使延長選擇權，
故租期為為10年。(不含5年延租期)
(A)$3,900,846；$3,400,846 (B)$3,950,846；$3,400,846
(C)$3,980,846；$3,900,846 (D)$5,272,157；$4,772,157
(選B)
關鍵字：IFRS 16 租賃、承租人、租賃誘因、歸墊
解析：
這題在考租賃：承租人之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)。
甲公司為承租人，於租賃開始日評估並非合理確定將行使延長選擇權，
故租期為為10年。(不含5年延租期)
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇3)
3 乙公司於X1 年底以$972,249 價格發行三年期，面額$1,000,000，票面利率3%，有效利率4%，可轉換為乙公司固定數量普通股之公司債。當日該公司債若不附轉換權利，其公允價值為$895,027，轉換權之公允價值為$80,000。依稅法之規定，報稅時稅法並不承認該轉換權利價值。所得稅率20%，試問X1 年底應認列資本公積-認股權及遞延所得稅負債為(金額四捨五入至整數)：
(A)$80,000、$16,000 (B)$77,222、$0
(C)$63,779、$15,945 (D)$61,778、$15,444
(選D)
關鍵字：可轉換公司債、遞延所得稅負債
解析：
這題在考所得稅會計：可轉換公司債之所得稅會計處理。
(A)$80,000、$16,000 (B)$77,222、$0
(C)$63,779、$15,945 (D)$61,778、$15,444
(選D)
關鍵字：可轉換公司債、遞延所得稅負債
解析：
這題在考所得稅會計：可轉換公司債之所得稅會計處理。
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇2)
2 下列關於負債準備與或有負債之敘述，何者錯誤？
(A)負債準備之金額得可靠衡量；或有負債之金額亦可能得可靠衡量
(B) 負債準備是現時義務；或有負債亦可能是現時義務
(C) 負債準備應認列為負債；或有負債不能認列為負債
(D)負債準備未來不可能會成為或有負債；或有負債未來不可能會成為負債準備
(選D)
關鍵字：負債準備、或有負債
解析：
這題在考負債：或有事項之會計處理。(白話會計-初會4-負債)。
或有事項就是具有不確定性的事項，
(A)負債準備之金額得可靠衡量；或有負債之金額亦可能得可靠衡量
(B) 負債準備是現時義務；或有負債亦可能是現時義務
(C) 負債準備應認列為負債；或有負債不能認列為負債
(D)負債準備未來不可能會成為或有負債；或有負債未來不可能會成為負債準備
(選D)
關鍵字：負債準備、或有負債
解析：
這題在考負債：或有事項之會計處理。(白話會計-初會4-負債)。
或有事項就是具有不確定性的事項，
或許會有、或許不會有，所以叫作或有事項。
108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇1)
1 甲公司於X1 年底對某項設備初次辦理重估。假設其他條件相同，下列敘述何者錯誤？
(A)若為重估增值，X1 年度之每股盈餘與採成本模式相同
(B) 若為重估減值，X2 年度之總資產報酬率較採成本模式高
(C) 若為重估增值，X1 年度之綜合損益總額與採成本模式相同
(D)若為重估增值，X1 年度之負債比率較採成本模式低
(選C)
關鍵字：資產重估
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產重估之應用。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)。
資產重估增值時：
(A)若為重估增值，X1 年度之每股盈餘與採成本模式相同
(B) 若為重估減值，X2 年度之總資產報酬率較採成本模式高
(C) 若為重估增值，X1 年度之綜合損益總額與採成本模式相同
(D)若為重估增值，X1 年度之負債比率較採成本模式低
(選C)
關鍵字：資產重估
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產重估之應用。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)。
資產重估增值時：
108 身障特考三等 金融保險 會計學(申論2)
二、乙公司的綜合損益表如下：
其他補充資訊：
1. 本期應收帳款增加$490,000。
2. 本期預付費用增加$170,000。
3. 供應商的應付帳款本期增加$40,000。
4. 本期應付費用減少$180,000。
試作：假設該公司採用直接法編製現金流量表，
(一)乙公司X8 年之銷貨收入收現金額為多少？(5分)
(二)乙公司X8 年之進貨付現金額為多少？(5分)
(三)乙公司X8 年之營業活動淨現金流入(出)為多少？(9分)
(四)上表所列兩項其他綜合損益項目，分別係屬「後續不重分類至損益項目」或「後續將重分類至損益項目」？(6分)
關鍵字：直接法、現金流量表
解析：
這題在考
乙公司
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綜合損益表
| |||
X8 年 1 月 1 日至 12 月 31 日
| |||
銷貨收入
|
$7,500,000
| ||
銷貨成本
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期初存貨
|
$1,700,000
| ||
進貨
|
5,000,000
| ||
可供銷售商品
|
6,700,000
| ||
減：期末存貨
|
2,700,000
| ||
銷貨成本
|
4,000,000
| ||
銷貨毛利
|
3,500,000
| ||
營業及其他費用
| |||
銷售費用
|
400,000
| ||
管理費用
|
550,000
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折舊費用
|
80,000
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資產除列損失
|
20,000
|
1,050,000
| |
本期淨利
|
2,450,000
| ||
其他綜合損益
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不動產重估價利益
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300,000
| ||
透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現評價損失
|
400,000
| ||
本期其他綜合損益
|
100,000
| ||
本期綜合損益
|
$2,350,000
| ||
1. 本期應收帳款增加$490,000。
2. 本期預付費用增加$170,000。
3. 供應商的應付帳款本期增加$40,000。
4. 本期應付費用減少$180,000。
試作：假設該公司採用直接法編製現金流量表，
(一)乙公司X8 年之銷貨收入收現金額為多少？(5分)
(二)乙公司X8 年之進貨付現金額為多少？(5分)
(三)乙公司X8 年之營業活動淨現金流入(出)為多少？(9分)
(四)上表所列兩項其他綜合損益項目，分別係屬「後續不重分類至損益項目」或「後續將重分類至損益項目」？(6分)
關鍵字：直接法、現金流量表
解析：
這題在考
現金流量表：直接法之營業活動現金流量計算(白話會計-初會4-現金流量表) 。
綜合損益表：其他綜合損益之分類為表達(白話會計-中會1-綜合損益表)
很簡單，只要利用「會計小圈圈」的概念來寫分錄，答案直接就跑出來了~
所謂會計小圈圈，就是某某交易下，會連動的會計項目(毋枉勿縱)。
綜合損益表：其他綜合損益之分類為表達(白話會計-中會1-綜合損益表)
很簡單，只要利用「會計小圈圈」的概念來寫分錄，答案直接就跑出來了~
所謂會計小圈圈，就是某某交易下，會連動的會計項目(毋枉勿縱)。
108 身障特考三等 金融保險 會計學(申論1)
一、甲公司於X1 年1 月1 日，發行六年期的公司債，面額$1,000,000、票面利率10%，每年12 月31 日付息一次，在支付發行公司債之交易成本後，該公司淨收取現金$957,695(原始有效利率為11%)。甲公司採用攤銷後成本法，並以有效利率法攤銷債券折、溢價。X4年1 月1 日，公司以$610,000買回面額$600,000之公司債。
試作：(答案若有小數，請計算至整數。)
(一)公司債發行日的分錄。(8分)
(二)X1年底記錄利息支付及折、溢價攤銷的分錄。(6分)
(三)計算X3 年12 月31 日此公司債之未攤銷折、溢價餘額及帳面金額。(6分)
(四)X4年1 月1 日買回公司債之分錄。(5分)
關鍵字：應付公司債、有效利息法
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理(白話會計-初會4-負債)
一次到期還本公司債的會計處理是基礎中的基礎，重點中的重點，
考三等考試如果這種基礎題目都沒拿到分數，要上榜的機率就不高了，
請同學一定要好好保握這種基本(送分)題。
試作：(答案若有小數，請計算至整數。)
(一)公司債發行日的分錄。(8分)
(二)X1年底記錄利息支付及折、溢價攤銷的分錄。(6分)
(三)計算X3 年12 月31 日此公司債之未攤銷折、溢價餘額及帳面金額。(6分)
(四)X4年1 月1 日買回公司債之分錄。(5分)
關鍵字：應付公司債、有效利息法
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理(白話會計-初會4-負債)
一次到期還本公司債的會計處理是基礎中的基礎，重點中的重點，
考三等考試如果這種基礎題目都沒拿到分數，要上榜的機率就不高了，
請同學一定要好好保握這種基本(送分)題。
2019年5月15日 星期三
108 身障特考四等 財稅行政、金融保險 會計學概要(選擇20)
20 下列有幾項屬於後續將重分類至損益之其他綜合損益項目？
①透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現評價損益
②現金流量避險工具有效避險部分之未實現評價損益
③資產重估增值
④確定福利計畫之再衡量數
⑤指定按公允價值衡量之金融負債信用風險變動影響數
(A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項
(選B)
關鍵字：其他綜合損益、OCI、綜合損益表
解析：
這題在考財報表達：綜合損益表：其他綜合損益之相關規定。
(白話會計-中會1-財報表達)
這題說實話，也是中會範圍了，
一般初會教材不會介紹到避險、確定福利計畫(退休金)、信用風險變動影響數等議題。
①透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現評價損益
②現金流量避險工具有效避險部分之未實現評價損益
③資產重估增值
④確定福利計畫之再衡量數
⑤指定按公允價值衡量之金融負債信用風險變動影響數
(A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項
(選B)
關鍵字：其他綜合損益、OCI、綜合損益表
解析：
這題在考財報表達：綜合損益表：其他綜合損益之相關規定。
(白話會計-中會1-財報表達)
這題說實話，也是中會範圍了，
一般初會教材不會介紹到避險、確定福利計畫(退休金)、信用風險變動影響數等議題。
108 身障特考四等 財稅行政、金融保險 會計學概要(選擇19)
19 甲公司的商品存貨採用定期盤存制度。在X1 年年底時，和商品進銷相關的會計項目餘額資料，分別列示如下：
則X1 年甲公司的銷貨成本為多少？
(A)$340,000 (B)$341,000 (C)$343,000 (D)$345,000
(選D)
關鍵字：定期盤存制、存貨
解析：
這題在考定期盤存制下，存貨的平時分錄。(白話會計-初會3-存貨)
定期盤存制度下，存貨出售時僅作銷貨分錄，存貨端則不作處理，
故銷貨時應作以下分錄(供參)：
銷貨收入
|
$500,000
|
銷貨折扣
|
$1,000
|
銷貨退回與讓價
|
$2,000
|
銷貨運費
|
$5,000
|
商品存貨(1/1/X1)
|
$30,000
|
商品存貨(12/31/X1)
|
$280,000
|
進貨
|
$600,000
|
進貨運費
|
$4,000
|
進貨退出與讓價
|
$3,000
|
進貨折扣
|
$6,000
|
(A)$340,000 (B)$341,000 (C)$343,000 (D)$345,000
(選D)
關鍵字：定期盤存制、存貨
解析：
這題在考定期盤存制下，存貨的平時分錄。(白話會計-初會3-存貨)
定期盤存制度下，存貨出售時僅作銷貨分錄，存貨端則不作處理，
故銷貨時應作以下分錄(供參)：
108 身障特考四等 財稅行政、金融保險 會計學概要(選擇18)
18 丙公司於X1 年7 月12 日賒銷$72,000 的商品給A 客戶，付款條件為3/10、2/20、n/30，運送條件為目的地交貨，由A 客戶支付予貨運公司$800，若丙公司於7 月27 日收到貨款以及支付相關之運費，則丙公司有關此項銷貨交易之淨現金流入應為：
(A)$69,040 (B)$69,760 (C)$69,840 (D)$70,560
(選B)
關鍵字：現金折扣、目的地交貨、運費歸屬、應收帳款
解析：
這題在考應收帳款：銷貨折扣之會計處理。(白話會計-初會3-應收帳款)
銷貨付款條件為3/10、2/20、n/30的意思是說，
在銷貨後的10天內客戶付款可取得3%折扣，
(A)$69,040 (B)$69,760 (C)$69,840 (D)$70,560
(選B)
關鍵字：現金折扣、目的地交貨、運費歸屬、應收帳款
解析：
這題在考應收帳款：銷貨折扣之會計處理。(白話會計-初會3-應收帳款)
銷貨付款條件為3/10、2/20、n/30的意思是說，
在銷貨後的10天內客戶付款可取得3%折扣，
108 身障特考四等 財稅行政、金融保險 會計學概要(選擇17)
17 丙公司X3 年1 月1 日以每股$20 購買丁公司20%股票20,000 股，並支付手續費$5,000，丙公司對丁公司具有重大影響力，丁公司X3 年12 月31 日之每股股價為$30，丁公司X3 年之稅後淨利為$300,000，且於X3 年7 月宣告並發放現金股利每股$0.8，若丙公司X4 年1 月5 日以$550,000 出售丁公司所有股權，請問下列敘述何者正確？
(A)產生處分投資損失$50,000 (B)處分投資損益損失$100,000
(C)產生處分投資利得$101,000 (D)產生處分投資利得$106,000
(選C)
關鍵字：、採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考採用權益法之投資的基本會計處理。
(白話會計-初會4-採用權益法之投資)
題目有說明，丙公司對丁公司具有重大影響力，故應以權益法評價該投資。
(A)產生處分投資損失$50,000 (B)處分投資損益損失$100,000
(C)產生處分投資利得$101,000 (D)產生處分投資利得$106,000
(選C)
關鍵字：、採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考採用權益法之投資的基本會計處理。
(白話會計-初會4-採用權益法之投資)
題目有說明，丙公司對丁公司具有重大影響力，故應以權益法評價該投資。
108 身障特考四等 財稅行政、金融保險 會計學概要(選擇16)
16 企業於專利權之存續期間內，因訴訟所發生之支出應如何處理？
(A)依行業特性慣例
(B) 一律資本化
(C) 一律列為費用
(D)若勝訴則資本化；若敗訴則為當期費用
(選C)
關鍵字：訴訟支出、專利權、無形資產
解析：
這題在考無形資產：專利權之會計處理。(白話會計-初會4-無形資產)
主流見解：訴訟支出並不會增加專利權之經濟效益，
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(A)依行業特性慣例
(B) 一律資本化
(C) 一律列為費用
(D)若勝訴則資本化；若敗訴則為當期費用
(選C)
關鍵字：訴訟支出、專利權、無形資產
解析：
這題在考無形資產：專利權之會計處理。(白話會計-初會4-無形資產)
主流見解：訴訟支出並不會增加專利權之經濟效益，
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