106年 高考會計師 中級會計學(申論2)

二、 某公司於 20X5 年年初開始營業，至 20X5 年年底止有五項建造合約正在進行，公司採用完工百分比法計算工程損益，每項合約結果皆能可靠估計，有關合約的相關資料列示如下：

試作：
(一) 若合約滿足「合約合併」的條件要求，必須將各合約視為單一建造合約處理， 則 20X5 年底應認列的工程損益若干？（2 分）
(二) 若合約滿足「合約分立」的條件要求，必須將各合約視為個別建造合約處理， 則 20X5 年底應認列的工程損益若干？（3 分）
(三) 若合約係採「合約合併」方式處理，計算 20X5 年底在建工程與工程進度請 款金額之差額及其在資產負債表的表達？（2 分）
(四) 若合約係採「合約分立」方式處理，計算 20X5 年底在建工程與工程進度請 款金額之差額及其在資產負債表的表達？（3 分）

關鍵字：在建工程、應收工程進度款、應收工程合約款、應付工程合約款
解析：
這題在考收入：建造合約收入之會計處理與表達。(白話會計-中會1-收入)

在處理建造合約時，不是以合約別來進行會計處理。
有時一個合約在經濟實質上只是一個整體合約的一部分，這時應將相關合約合併處理。
有時一個合約在經濟實質上可拆分為數個獨立合約，這時應將合約分立處理。

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