106年 高考會計師 中級會計學(申論1)

一、 甲公司於 20X1年1 月 1 日以$2,400,000 購入廢水除污設備一組（含支付專業機 構安檢成本$300,000），並獲得政府低利貸款之全額補助，是日該設備正式啟用，估計耐用年限 10年，殘值為零，採直線法提列折舊，惟該設備啟用後每 3 年須由專業機構安檢一次，合格後始得繼續使用，每次安檢成本預估為 $300,000。該優惠低利貸款期間為3 年，每年年底支付利息 2%。甲公司之增額借款利率為 10%。政府於 20X3 年1 月1 日修改法規提高安檢標準，要求該設備使用滿 2 年即須安檢，故甲公司旋即於 20X3 年 1 月 2 日進行安檢，支付 $260,000。
試作：
甲公司 20X1 年及 20X3 年度有關此項設備之購買、折舊、安檢支出，以及優惠貸款之舉借、付息及償還等應有分錄。（15 分）

關鍵字：政府補助、組成份會計、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助、組成份會計。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)

接受政府補助以低利貸款取得之資金購買折舊性資產，
首先要釐清政府低利貸款補助甲公司的目的為何?
本題係為取得機器設備，故該補助利益不得立即認列，
而應認列遞延利益，於後續提列折舊時，依折舊金額之比率陸續認列政府補助利益。

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