105年地方特考四等 財稅行政會計 會計學概要(申論2)

二、乙公司於 2 月 1 日收到多張客戶支付貨款的票據合計$5,000,000，隨即作為擔保向銀行借款$4,000,000，為期三個月，借款利率年息六厘，到期一次償付本息。 3 月 15 日部分票據如期兌現合計$3,500,000，依約存入指定之存款專戶。 4 月 20 日剩餘之票據兌現$800,000，其餘的因客戶存款不足退票。 5 月 1 日償還銀行借款，並結清存款專戶。
試作：
上述交易之所有分錄。（15 分）

關鍵字：應收票據、指定擔保借款
解析：
這題在考應收票據：指定擔保借款之會計處理。

將應收票據作為擔保品借款，此時票據並未移轉，故應票據不得除列。
票據到期兑現時哀約存入指定存款專戶，應列為受限制銀行存款。

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