105年地方特考三等 財稅行政 會計學(申論2)

二、X5 年初青山公司以$900,000 購入面額$900,000，票面利率 6%，每年底付息之晴空 公司5年期公司債，並分類為備供出售金融資產。X5年底該公司債報價為102。X6年底晴空公司如期付息，但因日前發生重大工安意外，使其出現財務困難並進行重整，青山公司進行減損評估該公司債每期尚可收到利息$30,000，到期可收回本金$600,000，當時市場利率為 8%。晴空公司於X7年完成重整計畫並恢復正常營運，X7年底青山公司實際收到公司債利息$48,000，公司債亦因信用等級改善導致公允價值回升至$960,000。
試作：計算青山公司下列與該債券投資相關之金額。
（利率 6%，3 年的普通年金現值為2.67301，複利現值為 0.83962；利率 8%，3年的普通年金現值為 2.5771， 複利現值為 0.79383）（每小題 5分，共25分）
(一) X6年應認列減損損失金額。
(二) X6年應認列於其他綜合損益之未實現損益金額。（應標註利益或損失）
(三) X7年應認列利息收入金額。
(四) X7年應認列減損迴轉利益金額。
(五) X7年應認列於其他綜合損益之未實現損益金額。（應標註利益或損失）

關鍵字：備供出售金融資產、AFS、AFS減損
解析：
這題在考金融資產：備供出售金融資產(AFS)之評價、減損、減損迴轉。

備供出售金融資產是IAS 39中最複雜的項目，

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