25 丙公司於 X1 年 1 月 1 日發行 2 年期的公司債，並將其指定為透過損益按公允價值衡量之金融負債，面額$10,000，票面利率 10%，每年 12 月 31 日付息一次，發行公司債取得的價金 $10,000。於原始認列時，丙公司認定將該公司債信用風險變動影響數認列於其他綜合損益，並不會引發或加劇會計配比不當。該公司債之原始有效利率為 10%，此時市場基準利率為 8%。 X1 年 12 月 31 日，該公司債期末公允價值為$10,000。此時市場基準利率為 5%。若採 IFRS 9 預設之方法，丙公司 X1 年 12 月 31 日有關該公司債當期之公允價值變動金額中，應認列於本期其他綜合損益之金額為何？(計算至整數，以下四捨五入，不考慮所得稅之影響)
(A)$0 (B)其他綜合利益$280 (C)其他綜合損失$280 (D)其他綜合利益$720
(選B)
關鍵字：信用風險變動影響數、指定透過損益按公允價值衡量之金融負債
解析：
這題在考金融負債：透過損益按公允價值衡量之金融負債的會計處理。
(白話會計-中會4-金融負債)
當公司將自己所發行的債券指定為「指定透過損益按公允價值衡量之金融負債」時，
2024年9月23日 星期一
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗24)
24 甲公司於 X3 年 1 月 1 日以$1,027,751 購入面額$1,000,000 三年期的公司債，票面利率 5%，有效利率 4%，每年年底付息，甲公司將該債券投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資。X3 年 12 月 31 日市場利率降為 3%，該公司債公允價值上升為$1,038,269，甲公司於 X3 年 12 月 31 日決定改變其管理債券之經營模式，並將該債券投資重分類為透過損益按公允價值衡量。甲公司 X3 年底判斷自公司債原始認列後信用風險並未顯著增加，估計 12 個月預期信用損失為$8,000，存續期間預期信用損失為$20,000。試問甲公司應認列之重分類損益為何？(四捨五入取整數)
(A)無重分類損益 (B)重分類損失$592
(C)重分類利益$19,408 (D)重分類利益$27,408
(選D)
關鍵字：金融資產(SPPI投資)重分類、IFRS 9金融工具、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R重分類至FV/PL之處理。(白話會計-中會3-金融資產)
X3年底FV/OCI-R的攤銷後成本=
(A)無重分類損益 (B)重分類損失$592
(C)重分類利益$19,408 (D)重分類利益$27,408
(選D)
關鍵字：金融資產(SPPI投資)重分類、IFRS 9金融工具、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R重分類至FV/PL之處理。(白話會計-中會3-金融資產)
X3年底FV/OCI-R的攤銷後成本=
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗23)
23 X1 年初甲公司發行面額$10、5%之可轉換累積特別股 10,000 股，每股特別股可轉換成 2 股普通股，X1 年甲公司未宣告發放現金股利。X2 年 4 月 1 日甲公司發行 100 張面額$10,000 之可轉換公司債，票面利率 4%，每年底付息一次，每張公司債可轉換成普通股 1,000 股，可轉換公司債發行時負債組成部分為$1,000,000，有效利率亦為 4%，權益組成部分為$60,000，至 X2 年底該公司債並未轉換。X2 年 6 月 30 日公司宣告並發放特別股股利，X2 年 10 月 1 日面額$60,000 之可轉換特別股轉換為普通股。X2 年初甲公司有普通股 200,000 股流通在外，X2 年度稅後淨利$370,400，所得稅率 20%，則 X2 年度稀釋每股盈餘是多少？(四捨五入取至小數點下三位)
(A)$1.323 (B)$1.337 (C)$1.540 (D)$1.800
(選B)
關鍵字：期中發行、期中轉換、可轉換公司債、可轉換特別股、稀釋每股盈餘
解析：
這題在考每股盈餘：稀釋每股盈餘之計算。(白話會計-中會4-每股盈餘)
計算稀釋每股盈餘前，
(A)$1.323 (B)$1.337 (C)$1.540 (D)$1.800
(選B)
關鍵字：期中發行、期中轉換、可轉換公司債、可轉換特別股、稀釋每股盈餘
解析：
這題在考每股盈餘：稀釋每股盈餘之計算。(白話會計-中會4-每股盈餘)
計算稀釋每股盈餘前，
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗22)
22 甲公司 X3 年初按公允價值$602,864 出售一部機器給乙公司，該機器原始成本為$1,000,000，累計折舊$500,000，剩餘耐用年限 5 年。甲公司立即簽約租回，租期 3 年，每年 1 月 1 日給付租金$140,000，租期屆滿機器歸還乙公司，期滿估計殘值為$100,000，且全數由甲公司保證，但甲公司預期租期屆滿時機器之價值僅$40,000。已知甲公司之增額借款利率為6%，乙公司之隱含利率為 5%，且為甲公司所知。若甲公司對該設備之移轉符合銷售之規定，則甲公司 X3 年應認列處分機器損益為何？
(p3, 5%=0.86384；p3, 6%=0.83962；P3, 5%=2.72325；P3, 6%=2.67301)
(A)利益$25,716 (B)利益$26,586 (C)利益$28,664 (D)利益$29,451
(選A)
關鍵字：售後租回、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
售後租回要注意租金或售價是否有異常，若有，要作額外處理。
(p3, 5%=0.86384；p3, 6%=0.83962；P3, 5%=2.72325；P3, 6%=2.67301)
(A)利益$25,716 (B)利益$26,586 (C)利益$28,664 (D)利益$29,451
(選A)
關鍵字：售後租回、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
售後租回要注意租金或售價是否有異常，若有，要作額外處理。
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗21)
21 甲公司 X3 年度會計稅前淨利為$780,000，除下列項目外並無其他影響會計稅前淨利與課稅所得差異之事項：(1) X3 年底資產負債表上產品保證負債較上一年度減少$36,000；(2) 一機器設備 X3 年初帳面金額為$180,000，課稅基礎為$150,000；X3 年底機器設備帳面金額為 $135,000，課稅基礎為$90,000。若各年度稅率均為 20%，則甲公司 X3 年底有關所得稅分錄中應認列之應付所得稅為何？
(A)$145,800 (B)$151,800 (C)$160,200 (D)$166,200
(選A)
關鍵字：課稅基礎、帳面金額、財稅差、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
(1) X3 年底資產負債表上產品保證負債較上一年度減少$36,000
(A)$145,800 (B)$151,800 (C)$160,200 (D)$166,200
(選A)
關鍵字：課稅基礎、帳面金額、財稅差、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
(1) X3 年底資產負債表上產品保證負債較上一年度減少$36,000
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗20)
20 甲公司於 X3 年初以$2,000,000 承包為期 3 年之工程合約，經評估該合約係隨時間逐步滿足之單一履約義務，且以已發生成本占總成本比例為基礎之投入法衡量該合約之完成程度係屬適當。甲公司 X3 年為該合約發生之成本為$500,000，且X3 年底估計未來尚須投入成本 $500,000 始能完成該合約。甲公司 X4 年為該合約投入之成本為$1,500,000，且 X4 年底估計未來尚須投入成本$500,000 始能完成該合約。若甲公司亦得於 X4 年底選擇支付罰款 $1,000,000 以終止該合約，則甲公司 X4 年為該合約應認列計入本期淨利之費損總金額是多少？
(A)$1,000,000 (B)$1,500,000 (C)$1,600,000 (D)$2,000,000
(選C)
關鍵字：工程合約、IFRS 15客戶合約之收入
解析：
這題在考收入：工程合約之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
X3年發生成本$500,000，且X3年底估計未來尚須投入成本 $500,000
(A)$1,000,000 (B)$1,500,000 (C)$1,600,000 (D)$2,000,000
(選C)
關鍵字：工程合約、IFRS 15客戶合約之收入
解析：
這題在考收入：工程合約之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
X3年發生成本$500,000，且X3年底估計未來尚須投入成本 $500,000
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗19)
19 甲公司 X3 年淨利為$4,000,000，其他財務資料如下：折舊費用$200,000、預期信用損失$24,000、 利息收入$375,000、應收帳款淨額減少$180,000、預付貨款增加$120,000、債券投資溢價攤銷 $15,000、因存貨計價方法改變而產生遞延所得稅負債$280,000。若甲公司將利息收入列為投資活動之現金流量，則甲公司 X3 年度營業活動之淨現金流入數是多少？
(A)$3,885,000 (B)$3,900,000 (C)$3,924,000 (D)$4,165,000
(選A)
關鍵字：間接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
間接法可利用白話會計課程中介紹的圖解法 (借方為正數、貸方為負數)快速解題，
(A)$3,885,000 (B)$3,900,000 (C)$3,924,000 (D)$4,165,000
(選A)
關鍵字：間接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
間接法可利用白話會計課程中介紹的圖解法 (借方為正數、貸方為負數)快速解題，
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗18)
18 甲公司於 X3 年初給與 5 位經理人各 10,000 股面額$10 之限制型股票，約定經理人若服務不滿 3 年離職即需繳回股票，考量既得期間移轉限制之效果後給與日股票公允價值為$30。X3 年及 X4 年估計均無經理人離職，X5 年初有 1 位經理人離職並繳回股票，則甲公司 X5 年因限制型股票計畫應認列(應減少)之薪資費用為若干？
(A)應減少薪資費用$300,000 (B)應認列薪資費用$200,000
(C)應認列薪資費用$300,000 (D)應認列薪資費用$400,000
(選B)
關鍵字：限制型股票、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割計畫(限制型股票)之會計處理。
(白話會計-中會4-股份基礎給付)
權益交割計畫 + 單純服務條件，是基礎中的基礎，請同學好好把握。
(A)應減少薪資費用$300,000 (B)應認列薪資費用$200,000
(C)應認列薪資費用$300,000 (D)應認列薪資費用$400,000
(選B)
關鍵字：限制型股票、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割計畫(限制型股票)之會計處理。
(白話會計-中會4-股份基礎給付)
權益交割計畫 + 單純服務條件，是基礎中的基礎，請同學好好把握。
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗17)
17 甲公司於 X1 年 1 月 1 日發行 5 年期之附賣回權可轉換公司債，共得款$1,020,000，該公司債面額$1,000,000，票面利率4%，每年 12 月 31 日付息。自發行日後一年起至到期日前六個月止，每張面額$1,000 之公司債可轉換成面額$10 之普通股20 股，且持有人得於 X3 年 1 月 1 日要求甲公司按 110 之價格買回公司債，逾期賣回權即失效。公司債發行當日，市場上相同條件之不附賣回權及轉換權公司債之公允價值為$915,753，賣回權公允價值為$50,000，轉換權公允價值為$65,000。若賣回權與不附賣回權及轉換權公司債並非緊密相聯，則 X1 年 1 月 1 日甲公司發行公司債之分錄應包括何者？
(A)借記：應付公司債折價$34,247 (B)貸記：應付公司債$965,753
(C)貸記：資本公積—賣回權$50,000 (D)貸記：資本公積—認股權$54,247
(選D)
關鍵字：附賣回權可轉換公司債、可賣轉公司債
解析：
這題在考發行可賣回可轉換公司債之會計處理 (白話會計-中會4-金融負債)。
對發行人(甲公司)來說，附賣回權可轉換公司債
(A)借記：應付公司債折價$34,247 (B)貸記：應付公司債$965,753
(C)貸記：資本公積—賣回權$50,000 (D)貸記：資本公積—認股權$54,247
(選D)
關鍵字：附賣回權可轉換公司債、可賣轉公司債
解析：
這題在考發行可賣回可轉換公司債之會計處理 (白話會計-中會4-金融負債)。
對發行人(甲公司)來說，附賣回權可轉換公司債
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗16)
16 甲公司於 X1 年 1 月 1 日向乙銀行貸款$5,000,000，借款期間 5 年，利率 6%(等於當時之市場利率)，每年 12 月 31 日付息。X3 年 12 月 31 日因市場利率下降，甲公司向乙銀行提出債務協商之要求，乙銀行同意將利率降為當時的市場利率4%，到期日不變，甲公司支付乙銀行協商手續費$18,000。經判斷此借款合約之修改不具重大差異，則甲公司 X3 年底應認列之債務協商損益為何？
(p2, 4%=0.92456；p2, 6%=0.89000；P2, 4%=1.88609；P2, 6%=1.83339)
(A)不認列債務協商損益 (B)債務協商損失$18,000
(p2, 4%=0.92456；p2, 6%=0.89000；P2, 4%=1.88609；P2, 6%=1.83339)
(A)不認列債務協商損益 (B)債務協商損失$18,000
(C)債務協商利益$165,322 (D)債務協商利益$183,322
(選D)
關鍵字：債務協商、財務困難
解析：
這題在考金融負債：債務協商之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
債務人財務困難而進行債務協商時，
(選D)
關鍵字：債務協商、財務困難
解析：
這題在考金融負債：債務協商之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
債務人財務困難而進行債務協商時，
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗15)
15 甲公司於 X3 年初興建廠房，1 月 1 日施工支出$600,000；7 月 1 日支出$820,000；10 月 1 日 支出$1,000,000；12 月 31 日支出$480,000。X2 年底為興建廠房向銀行專案借款$1,000,000，利率 5%，3 年到期，每年付息一次。甲公司尚有其他負債：X1 年底借款$5,000,000，6 年期，利率 8%；X2 年 7 月 1 日借款$3,000,000，5 年期，利率 9%。X3 年未動用之專案借款用於固定收益債券投資，共產生投資收益$3,000。試問甲公司 X3 年應資本化之借款成本是多少？
(A)$88,875 (B)$88,525 (C)$85,525 (D)$52,178
(選C)
關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)
本題X3/1/1全部符合要件(已動工、有支出、有借款)
(A)$88,875 (B)$88,525 (C)$85,525 (D)$52,178
(選C)
關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)
本題X3/1/1全部符合要件(已動工、有支出、有借款)
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗14)
14 甲公司於 X3 年初以$1,800,000 取得乙公司普通股股權 30%，當時乙公司普通股股東權益為 $5,400,000，投資成本與股權淨值之差異係因乙公司機器帳面金額低估所致，該機器剩餘耐用年限為 6 年，無殘值，採直線法折舊。乙公司 X3 年度淨損為$900,000，未發放股利，且甲公司有客觀證據顯示該投資可能發生減損，經評估乙公司 X3 年底整體之可回收金額為$4,800,000，則 X3 年度甲公司應認列投資減損金額為何？
(A)$30,000 (B)$60,000 (C)$180,000 (D)$300,000
(選B)
關鍵字：投資成本與股權淨值差額、採用權益法之投資
解析：
這題在考金融資產：採用權益法之投資的減損。(白話會計-中會3-金融資產)
X3年初投資成本=1,800,000、
(A)$30,000 (B)$60,000 (C)$180,000 (D)$300,000
(選B)
關鍵字：投資成本與股權淨值差額、採用權益法之投資
解析：
這題在考金融資產：採用權益法之投資的減損。(白話會計-中會3-金融資產)
X3年初投資成本=1,800,000、
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗13)
13 甲公司 X3 年底庫存原料成本為$300,000，該原料用於生產 A 產品，需再投入加工成本 $264,000。若 X3 年底原料之市場價格已跌至$255,000，公司估計因原料下跌將使 A 產品售價降為$570,000。若銷售費用為售價的 10%，甲公司判斷該原料之重置成本為其淨變現價值之最佳可得估計數，則 X3 年該原料應認列之存貨跌價損失是多少？
(A)$24,600 (B)$45,000 (C)$51,000 (D)$70,500
(選B)
關鍵字：重置成本、成本與淨變現價值孰低法(LCN)、存貨
解析：
這題在考存貨：原物料存貨之評價。(白話會計-中會2-存貨)
存貨期末應依成本與淨變現價值孰低法(LCN)進行評價。
(A)$24,600 (B)$45,000 (C)$51,000 (D)$70,500
(選B)
關鍵字：重置成本、成本與淨變現價值孰低法(LCN)、存貨
解析：
這題在考存貨：原物料存貨之評價。(白話會計-中會2-存貨)
存貨期末應依成本與淨變現價值孰低法(LCN)進行評價。
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗12)
12 甲公司於 X3 年 8 月 1 日將90%之應收帳款出售給乙公司，取得現金$1,020,000，甲公司未保留服務責任。若移轉日全部應收帳款之公允價值為$1,200,000，應收帳款帳面金額為$1,000,000，則甲公司應認列出售應收帳款損益為何？
(A)損失$60,000 (B)利益$120,000 (C)利益$133,000 (D)利益$170,000
(邦尼認為本題應選B，惟考選部公布答案為D)
關鍵字：應收帳款融資、金融資產除列
解析：
這題在考應收帳款：應收帳款融資之會計處理。(白話會計-中會1-應收帳款)
全部應收帳款之公允價值為$1,200,000，
(A)損失$60,000 (B)利益$120,000 (C)利益$133,000 (D)利益$170,000
(邦尼認為本題應選B，惟考選部公布答案為D)
關鍵字：應收帳款融資、金融資產除列
解析：
這題在考應收帳款：應收帳款融資之會計處理。(白話會計-中會1-應收帳款)
全部應收帳款之公允價值為$1,200,000，
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗11)
11 甲公司在 X1 年 1 月 1 日以$104,452 買入乙公司發行的面額$100,000，票面利率 5%，每年底付息，5 年期公司債，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，有效利率為 4%。X1 年 12 月 31 日按合約收到利息，經評估該債券的信用風險並未顯著增加，當日 12 個月的預期信用損失預估為$311，而當日存續期間的預期信用損失預估為$933。X2 年 12 月31 日按合約收到利息，經評估該債券的信用風險已經顯著增加，當日 12 個月的預期信用損失預估為 $617，而當日存續期間的預期信用損失預估為$3,083。X1 年底及 X2 年底，該債券投資之公允價值分別為$100,000 及$98,000。若甲公司自原始認列日就將該債券歸類為按攤銷後成本衡量之金融資產，則二種分類下，X2 年度稅前淨利的差異為何？
(A)$4,145 (B)$2,772 (C)$1,145 (D)$0
(選D)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、按攤銷後成本衡量之金融資產 (AC)
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R與AC之比較。(白話會計-中會3-金融資產)
FV/OCI-R 和 AC 之比較常常考，
(A)$4,145 (B)$2,772 (C)$1,145 (D)$0
(選D)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、按攤銷後成本衡量之金融資產 (AC)
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R與AC之比較。(白話會計-中會3-金融資產)
FV/OCI-R 和 AC 之比較常常考，
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗10)
10 特別股係介於負債與權益間的金融工具，其實質上是屬負債抑或權益的區分相當重要，也影響投資人對公司財務風險的評估。下列有關特別股性質之敘述，何者錯誤？
(A) 甲公司發行可轉換特別股，規定持有人可要求將特別股轉換為普通股，若發行公司發行總金額固定但股數不確定之普通股給予持有人，此時甲公司雖可避免交付現金，但該特別股仍屬金融負債
(B) 乙公司所發行的特別股規定持有人可請求贖回但發行公司有權拒絕，然因過去紀錄顯示發行公司從未拒絕贖回，故該特別股屬金融負債
(C) 丙公司發行同時兼具可買回及可賣回條款之特別股，持有人可選擇將特別股賣回給發行公司，而發行公司也可主動選擇買回該特別股，此時該特別股有負債組成部分
(D) 丁公司發行強制贖回特別股，即約定未來到期日，發行公司必須強制贖回到期清償，若該特別股條款規定在贖回日前發行公司有絕對的裁量權決定是否發放股利，則此特別股屬複合金融工具，亦即包含有負債組成部分及權益組成部分
(選B)
關鍵字：特別股、特別股負債
解析：
這題在考金融負債：特別股負債之辨識。(白話會計-中會4-金融負債)
觀念一：
(A) 甲公司發行可轉換特別股，規定持有人可要求將特別股轉換為普通股，若發行公司發行總金額固定但股數不確定之普通股給予持有人，此時甲公司雖可避免交付現金，但該特別股仍屬金融負債
(B) 乙公司所發行的特別股規定持有人可請求贖回但發行公司有權拒絕，然因過去紀錄顯示發行公司從未拒絕贖回，故該特別股屬金融負債
(C) 丙公司發行同時兼具可買回及可賣回條款之特別股，持有人可選擇將特別股賣回給發行公司，而發行公司也可主動選擇買回該特別股，此時該特別股有負債組成部分
(D) 丁公司發行強制贖回特別股，即約定未來到期日，發行公司必須強制贖回到期清償，若該特別股條款規定在贖回日前發行公司有絕對的裁量權決定是否發放股利，則此特別股屬複合金融工具，亦即包含有負債組成部分及權益組成部分
(選B)
關鍵字：特別股、特別股負債
解析：
這題在考金融負債：特別股負債之辨識。(白話會計-中會4-金融負債)
觀念一：
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗9)
9 丁公司倉庫於 X5 年 7 月 1 日發生火災，幾乎燒毀了所有庫存，僅存一批存貨的原成本為 $90,000，估計殘值為$30,000。此外，進貨中包括在途進貨，購價為$37,500，運費$2,500，起運點交貨。丁公司存貨相關資料如下：X5 年 1 月 1 日存貨$180,000，1 月 1 日至 7 月 1 日間的進貨$1,000,000，銷貨總額$1,200,000，進貨折扣$10,000，進貨退出$20,000，銷貨退回$50,000，進貨運費$15,000，銷貨運費$30,000，平均毛利率為銷貨成本之25%。丁公司的火災損失金額為何？
(A)$245,000 (B)$215,000 (C)$205,000 (D)$175,000
(選D)
關鍵字：毛利率法、存貨估計
解析：
這題在考存貨：毛利率法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
X5/7/1可供銷售存貨=
(A)$245,000 (B)$215,000 (C)$205,000 (D)$175,000
(選D)
關鍵字：毛利率法、存貨估計
解析：
這題在考存貨：毛利率法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
X5/7/1可供銷售存貨=
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗8)
8 承上題，若甲公司於 X3 年底收到 X3 年的利息及本金共$900,000，其餘款項無法收回，則應認列之利息收入及預期信用減損損益各為若干？
(A)$25,200、$34,800 利益 (B)$30,000、$30,000 損失
(C)$25,200、$60,000 利益 (D)$30,000、$60,000 損失
(選A)
關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、預期信用減損
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產的減損(白話會計-中會3-金融資產)
X2年底進入階段三後，
(A)$25,200、$34,800 利益 (B)$30,000、$30,000 損失
(C)$25,200、$60,000 利益 (D)$30,000、$60,000 損失
(選A)
關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、預期信用減損
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產的減損(白話會計-中會3-金融資產)
X2年底進入階段三後，
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗7)
7 甲公司於 X0 年底以$1,000,000(含交易成本)買入丁公司 3 年期公司債，分類為按攤銷後成本衡量之金融資產，面額$1,000,000、票面利率 3%，每年 12 月 31 日付息一次，有關該公司債的預期信用損失估計金額如下：
若 X1 年底，該債券的信用風險已顯著增加，且 X2 年底該債券已自活絡市場中消失，達信用減損的地步，則甲公司於X0、X1、X2 年應認列之減損損失金額為何？
(A)$0、$50,000、$110,000 (B)$5,000、$45,000、$110,000
(C)$12,000、$50,000、$160,000 (D)$5,000、$21,000、$134,000
(選B)
關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、預期信用減損
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產的減損(白話會計-中會3-金融資產)
X0年底為階段一，應提列備抵損失=
| 12 個月預期信用損失 | 存續期間預期信用損失 |
X0/12/31 | $5,000 | $12,000 |
X1/12/31 | $26,000 | $50,000 |
X2/12/31 | $160,000 | $160,000 |
(A)$0、$50,000、$110,000 (B)$5,000、$45,000、$110,000
(C)$12,000、$50,000、$160,000 (D)$5,000、$21,000、$134,000
(選B)
關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、預期信用減損
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產的減損(白話會計-中會3-金融資產)
X0年底為階段一，應提列備抵損失=
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗6)
6 乙公司 X2 年初應收帳款總帳面金額為$239,400，年底應收帳款總帳面金額為$339,150，該公司於 X2 年 10 月 1 日沖銷應收帳款$19,950，並於 X2 年 12 月 31 日提列預期信用減損損失 $35,910，年底備抵損失餘額為$42,000。若 X2 年度乙公司因現銷及應收帳款之收現數為 $3,271,800，則 X2 年度乙公司之銷貨收入為：
(A)$3,355,590 (B)$3,371,550 (C)$3,427,410 (D)$3,391,500
(選D)
關鍵字：直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
假設 “備抵損失”期初餘額為X
(A)$3,355,590 (B)$3,371,550 (C)$3,427,410 (D)$3,391,500
(選D)
關鍵字：直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
假設 “備抵損失”期初餘額為X
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