25 甲公司使用間接法編製現金流量表，X1 年相關資料如下：期初現金餘額$85,000，年度淨利 $128,000，出售透過損益按公允價值衡量之債務投資工具(公允價值)之損失為$92,000，利息收入$16,200，利息費用$14,400，所得稅費用$27,600，折舊費用$43,000，採用權益法之關聯企業利益$122,000，收到透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益投資工具的現金股利$18,000，應收帳款減少$53,000，應付帳款減少$43,600，存貨增加$25,100，收到採用權益法投資之現金股利$88,000。請問甲公司 X1 年營業活動現金流量最大可能金額為多少？
(A)$135,000 (B)$139,000 (C)$209,000 (D)$227,700
(選D)
關鍵字：間接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法現金流量表之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
本題要求的是：營業活動現金流量(CFO)最大可能金額。
2023年11月20日 星期一
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(選擇24)
24 甲公司採應收帳款餘額百分比法提列預期信用減損損失。X1 會計年度期初應收帳款餘額為 $1,530,123，期初備抵損失貸餘$85,000。X1 年共賒銷$7,500,877，應收帳款收現$6,900,000，沖銷應收帳款$33,000，收回已沖銷之應收帳款$28,000。甲公司預期損失率為 5%，試計算 X1年提列預期信用減損損失金額：
(A)$18,500 (B)$19,900 (C)$24,900 (D)$104,900
(選C)
關鍵字：預期信用減損損失、應收帳款
解析：
這題在考應收款項：應收帳款之評價。(白話會計-初會3-應收款項)
X1年底應收帳款餘額
(A)$18,500 (B)$19,900 (C)$24,900 (D)$104,900
(選C)
關鍵字：預期信用減損損失、應收帳款
解析：
這題在考應收款項：應收帳款之評價。(白話會計-初會3-應收款項)
X1年底應收帳款餘額
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(選擇23)
23 甲公司 X1 年初之普通股流通在外股數為 20,000 股；另有已發行面額$100 之 8%非累積特別股 2,000 股。X1 年 3 月 1 日增資發行 3,000 股之普通股、X1 年 8 月 1 日買回 1,500 股普通股作為庫藏股票。X1 年之淨利為$38,600，也未宣告股利，請問每股盈餘為多少？(不考慮所得稅，四捨五入至小數點第二位)
(A)$1.03 (B)$1.05 (C)$1.68 (D)$1.76
(選D)
關鍵字：每股盈餘、EPS
解析：
這題在考公司會計：每股盈餘之計算。(白話會計-初會3-公司會計)
每股盈餘分子=歸屬於普通股股東淨利
(A)$1.03 (B)$1.05 (C)$1.68 (D)$1.76
(選D)
關鍵字：每股盈餘、EPS
解析：
這題在考公司會計：每股盈餘之計算。(白話會計-初會3-公司會計)
每股盈餘分子=歸屬於普通股股東淨利
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(選擇22)
22 甲公司 X1 年初權益僅包括普通股股本$1,000,000(面額$10，發行價格$12)、資本公積-普通股發行溢價$200,000、保留盈餘$1,800,000。X1 年間公司庫藏股票交易如下：
3月1日 以$23買回18,000股。
4月1日 以$20再出售5,000股。
5月1日 以$32再出售8,000股。
7月1日 將剩餘之庫藏股票註銷。
請問 X1 年底資本公積-庫藏股票交易的餘額為多少？
(A)$0 (B)$2,000 (C)$7,000 (D)$17,000
(選D)
3月1日 以$23買回18,000股。
4月1日 以$20再出售5,000股。
5月1日 以$32再出售8,000股。
7月1日 將剩餘之庫藏股票註銷。
請問 X1 年底資本公積-庫藏股票交易的餘額為多少？
(A)$0 (B)$2,000 (C)$7,000 (D)$17,000
(選D)
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(選擇21)
21 甲公司於 X1 年 4 月 1 日建造一項符合借款成本資本化條件之資產，預計二年完工，建造期間相關支出如下：
4 月 1 日 支出$6,400,000。
7 月 1 日 支出$4,200,000。
10 月 1 日 支出$3,680,000。
為使建造過程順利，甲公司於 X1 年 3 月 1 日發行可轉換特別股$5,800,000，股利率 6%；也於4月1日辦理專案借款$2,400,000，年利率 8%。甲公司另有一般借款合計$12,800,000，其加權平均利率為 10%。請問甲公司 X1 年度借款成本資本化之金額為多少？
(A)$144,000 (B)$401,000 (C)$691,000 (D)$746,000
(選D)
關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之應用。(白話會計-中會2-PP&E)
發行特別股並不會產生利息支出，
4 月 1 日 支出$6,400,000。
7 月 1 日 支出$4,200,000。
10 月 1 日 支出$3,680,000。
為使建造過程順利，甲公司於 X1 年 3 月 1 日發行可轉換特別股$5,800,000，股利率 6%；也於4月1日辦理專案借款$2,400,000，年利率 8%。甲公司另有一般借款合計$12,800,000，其加權平均利率為 10%。請問甲公司 X1 年度借款成本資本化之金額為多少？
(A)$144,000 (B)$401,000 (C)$691,000 (D)$746,000
(選D)
關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之應用。(白話會計-中會2-PP&E)
發行特別股並不會產生利息支出，
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(選擇20)
20 其它條件相同時，請問下列有關公司債的敘述有幾項正確？
(1) 擔保公司債的市場利率高於無擔保公司債。
(2) 可轉換公司債的市場利率高於不可轉換公司債。
(3) 可贖回公司債的市場利率高於不可贖回公司債。
(4) 可賣回公司債的市場利率高於不可賣回公司債。
(A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項
(選A)
關鍵字：應付公司債、可轉換公司債、可贖回公司債、可賣回公司債
解析：
這題在考金融負債：各式公司債之比較。(白話會計-中會4-金融負債)
依題義，題目中”其它條件相同”係指：
(1) 擔保公司債的市場利率高於無擔保公司債。
(2) 可轉換公司債的市場利率高於不可轉換公司債。
(3) 可贖回公司債的市場利率高於不可贖回公司債。
(4) 可賣回公司債的市場利率高於不可賣回公司債。
(A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項
(選A)
關鍵字：應付公司債、可轉換公司債、可贖回公司債、可賣回公司債
解析：
這題在考金融負債：各式公司債之比較。(白話會計-中會4-金融負債)
依題義，題目中”其它條件相同”係指：
2023年11月19日 星期日
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(選擇19)
19 甲公司於 X1 年 10 月 1 日發行三年期、面額$400,000、利率 10%，每年 3 月 31 日及 9 月 30 日付息之公司債。發行時市場利率為 8%，發行價格為$426,934。請問該公司債發行期間利息費用合計為多少？
(A)$88,000 (B)$93,066 (C)$120,000 (D)$146,934
(選B)
關鍵字：應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
這題問的是”發行期間利息費用合計數”，
(A)$88,000 (B)$93,066 (C)$120,000 (D)$146,934
(選B)
關鍵字：應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
這題問的是”發行期間利息費用合計數”，
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(選擇18)
18 請問下列有關無形資產之敘述何者正確？
(A) 發生價值減損後，若未來價值回升，非確定耐用年限之無形資產可將減損損失迴轉
(B) 為保護專利權之訴訟支出，若訴訟結果為勝訴時，因結果有助於維持該專利權之未來經濟效益，可資本化訴訟支出，並在未來期間進行攤銷
(C) 公司開業前推出新產品或新服務之支出，為具有經濟效益的開辦費，可認列為無形資產
(D) 商譽僅於發生減損跡象時，進行減損測試
(選A)
關鍵字：無形資產、商譽
解析：
這題在考無形資產：無形資產與商譽之概念。(白話會計-初會4-無形資產)
(A) 發生價值減損後，若未來價值回升，非確定耐用年限之無形資產可將減損損失迴轉
(B) 為保護專利權之訴訟支出，若訴訟結果為勝訴時，因結果有助於維持該專利權之未來經濟效益，可資本化訴訟支出，並在未來期間進行攤銷
(C) 公司開業前推出新產品或新服務之支出，為具有經濟效益的開辦費，可認列為無形資產
(D) 商譽僅於發生減損跡象時，進行減損測試
(選A)
關鍵字：無形資產、商譽
解析：
這題在考無形資產：無形資產與商譽之概念。(白話會計-初會4-無形資產)
(A) 正確。發生價值減損後，若未來價值回升，
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(選擇17)
17 甲公司與乙顧客簽訂銷貨合約，約定以單價$300 銷貨 500 件。銷貨合約給予顧客退貨權，讓顧客於 45 天內無條件退貨，公司須全額退費，每件商品的成本為$180。假設此銷貨合約適用國際財務報導準則第 15 號「客戶合約收入」，比較下列二種情境。
情境一：預估有 20 件商品將被退回。
情境二：預估有 50 件商品將被退回。
若以情境一為基準，請問關於情境二下列那些銷貨當日的分錄處理敘述正確？
①借記應收帳款金額較低。
②貸記銷貨收入金額較低。
③借記銷貨成本金額較低。
④貸記存貨金額較低。
(A)①及② (B)②及③ (C)③及④ (D)①、②、③及④
(選B)
關鍵字：附退貨權銷貨、IFRS 15 收入
解析：
這題在考收入：附退貨權銷貨之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
情境一：預估有 20 件商品將被退回
情境一：預估有 20 件商品將被退回。
情境二：預估有 50 件商品將被退回。
若以情境一為基準，請問關於情境二下列那些銷貨當日的分錄處理敘述正確？
①借記應收帳款金額較低。
②貸記銷貨收入金額較低。
③借記銷貨成本金額較低。
④貸記存貨金額較低。
(A)①及② (B)②及③ (C)③及④ (D)①、②、③及④
(選B)
關鍵字：附退貨權銷貨、IFRS 15 收入
解析：
這題在考收入：附退貨權銷貨之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
情境一：預估有 20 件商品將被退回
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(選擇16)
16 下列那一帳戶在編製結帳分錄結清餘額時，需要借記損益彙總帳？
(A)服務收入 (B)預付工程款 (C)股利 (D)水電費用
(選D)
關鍵字：結帳
解析：
這題在考結帳：結帳分錄之應用。(白話會計-初會2-結帳)
結帳係將虛帳戶結清歸零，
(A)服務收入 (B)預付工程款 (C)股利 (D)水電費用
(選D)
關鍵字：結帳
解析：
這題在考結帳：結帳分錄之應用。(白話會計-初會2-結帳)
結帳係將虛帳戶結清歸零，
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(選擇15)
15 甲公司 10 月 31 日銀行對帳單餘額較公司帳面現金餘額之 90%多$2,000，並發現下列事項：
(1)已存入銀行之在途存款$82,000。
(2)銀行已完成託收票據收款，票面金額$28,500。
(3)銀行收取服務費$1,200，直接從存款帳戶扣除。
(4)未兌支票為$53,000。
(5)銀行結算出存款利息$164，直接記入公司的存款帳戶。
(6)銀行誤將幫忙乙公司託收票據之$2,370，記入甲公司的存款帳戶中。
(7)存款不足退票(not sufficieut fund)為$48,000。
(8)甲公司將編號 2266 銀行已兌付支票$8,320 以$8,230 入帳。
請問甲公司 10 月 31 日之銀行對帳單餘額為多少？
(A)$441,684 (B)$443,684 (C)$486,344 (D)$490,760
(考選部公佈答案為B，惟邦尼認為本題無解)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)
邦尼有錄製銀行存款調節表的免費試閱課程：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱。
設公司帳面現金餘額=X，
(1)已存入銀行之在途存款$82,000。
(2)銀行已完成託收票據收款，票面金額$28,500。
(3)銀行收取服務費$1,200，直接從存款帳戶扣除。
(4)未兌支票為$53,000。
(5)銀行結算出存款利息$164，直接記入公司的存款帳戶。
(6)銀行誤將幫忙乙公司託收票據之$2,370，記入甲公司的存款帳戶中。
(7)存款不足退票(not sufficieut fund)為$48,000。
(8)甲公司將編號 2266 銀行已兌付支票$8,320 以$8,230 入帳。
請問甲公司 10 月 31 日之銀行對帳單餘額為多少？
(A)$441,684 (B)$443,684 (C)$486,344 (D)$490,760
(考選部公佈答案為B，惟邦尼認為本題無解)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)
邦尼有錄製銀行存款調節表的免費試閱課程：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱。
設公司帳面現金餘額=X，
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(選擇14)
14 甲公司以應收帳款餘額百分比法為估計預期信用減損損失，估計預期損失率為 8%。X1 年及 X2 年底應收帳款淨額分別為$552,000 及$874,000，X2 年沖銷確定無法收回之應收帳款$25,000，X2 年預期信用減損損失為$50,760。請問 X2 年沖銷後再回收之應收帳款金額為多少？
(A)$0 (B)$2,240 (C)$5,840 (D)$25,760
(選B)
關鍵字：應收帳款、備抵損失
解析：
這題在考應收款項：應收帳款與備抵損失之記錄。(白話會計-初會3-應收款項)
X1 年底應收帳款淨額=
(A)$0 (B)$2,240 (C)$5,840 (D)$25,760
(選B)
關鍵字：應收帳款、備抵損失
解析：
這題在考應收款項：應收帳款與備抵損失之記錄。(白話會計-初會3-應收款項)
X1 年底應收帳款淨額=
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(選擇13)
13 甲公司為鋼珠筆批發商，採永續盤存制，並以移動平均法作為存貨評價方法。在 12 月份有下列紀錄或交易：
請問甲公司於 12 月份關於鋼珠筆之銷貨成本為多少？(單位成本請計算至小數點後第二位四捨五入)
(A)$51,464 (B)$53,004 (C)$56,024 (D)$56,164
(選C)
關鍵字：移動平均法、銷貨成本、存貨
解析：
這題在考成本：移動平均法銷貨成本之計算。(白話會計-初會3-存貨)
每次銷貨時記得算一下平均成本即可：
12/1 | 存貨 3,000 支，單價$18。 |
12/5 | 進貨 2,000 支，單價$19，進貨運費$400，因部分顏色與訂購單不吻合，退回200 支，另因部分外表損傷賣方折讓$600。 |
12/9 | 賣出 2,800 支，售價$35，銷貨運費$700。 |
12/18 | 進貨 2,500 支，單價$20，進貨運費$650，因部分外表損傷賣方折讓$480。 |
12/31 | 盤點時，發現部分鋼珠筆未完善保存，以致無法銷售，提列備抵存貨跌價$4,700。 |
(A)$51,464 (B)$53,004 (C)$56,024 (D)$56,164
(選C)
關鍵字：移動平均法、銷貨成本、存貨
解析：
這題在考成本：移動平均法銷貨成本之計算。(白話會計-初會3-存貨)
每次銷貨時記得算一下平均成本即可：
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(選擇12)
12 甲公司於 X1 年 1 月份銷貨於乙公司相關資訊如下：
請問甲公司完成上述 1 月份銷貨之銷貨毛利率為何？
(A) 53.43% (B) 56.70% (C) 57.26% (D) 59.17%
(選B)
關鍵字：應收帳款
解析：
這題在考應收款項：銷貨折扣與退回之會計處理。(白話會計-初會3-應收款項)
X1/1/3 目的地交貨，運費由賣方負擔
1/3 | 甲公司賖銷$70,000商品於乙公司，所有權移轉條件為目的地交貨，付款條件為2/10,n/30，此批商品之成本為$28,000，並支付銷貨運費$2,000。甲公司以毛額法記錄商品賖銷之交易。 |
1/8 | 因商品部分瑕疵，乙公司退回售價$8,000 之商品，其原始成本為$2,400，估計淨變現價值為$1,500。 |
1/13 | 收到 1/3 賖銷產生之部分應收帳款$40,000。 |
1/28 | 收到 1/3 賖銷產生之其餘應收帳款。 |
(A) 53.43% (B) 56.70% (C) 57.26% (D) 59.17%
(選B)
關鍵字：應收帳款
解析：
這題在考應收款項：銷貨折扣與退回之會計處理。(白話會計-初會3-應收款項)
X1/1/3 目的地交貨，運費由賣方負擔
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(選擇11)
11 甲公司採備抵法提列預期信用減損損失(呆帳)。X1 年銷貨收入淨額共計$1,500,000，其中現金銷貨為$780,000，賒銷為$720,000。X1 年期初應收帳款餘額為$280,000，期末應收帳款餘額為$210,000。X1 年沖銷應收帳款$9,000。試計算甲公司X1 年度現金基礎下之銷貨收入：
(A)$780,000 (B)$850,000 (C)$1,561,000 (D)$1,570,000
(選C)
關鍵字：現金基礎、直接法、現金流量表
(A)$780,000 (B)$850,000 (C)$1,561,000 (D)$1,570,000
(選C)
關鍵字：現金基礎、直接法、現金流量表
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(選擇10)
10 甲公司 X1 年底流通在外普通股共 150,000 股，每股面額$10。X2 年 5 月宣告於 7 月 1 日發放 10%的股票股利。X2 年12 月甲公司購入庫藏股票 30,000 股，每股成本$25，至 X3 年 2 月以 每股$28 出售 5,000 股庫藏股票。X3 年 5 月 1 日宣告將於 7 月 1 日發放每股$1.2 的現金股利，則 X3 年 5 月 1 日甲公司記錄其現金股利宣告之分錄，應將保留盈餘：
(A)增加$150,000 (B)減少$168,000 (C)增加$165,000 (D)減少$183,000
(選B)
關鍵字：公司會計
解析：
這題在考公司會計：各項權益交易之會計處理。(白話會計-初會3-公司會計)
X3/5/1流通在外股數=
(A)增加$150,000 (B)減少$168,000 (C)增加$165,000 (D)減少$183,000
(選B)
關鍵字：公司會計
解析：
這題在考公司會計：各項權益交易之會計處理。(白話會計-初會3-公司會計)
X3/5/1流通在外股數=
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(選擇9)
9 甲公司於 X1 年 2 月 3 日以每股$14 價格購入乙公司股票 5,000 股，並將之歸類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益投資。乙公司在 X1 年 6 月 12 日宣告並發放每股$1.3現金股利。X1 年底乙公司股票價格為每股$17。該筆股票投資將使甲公司 X1 年之財務報表：
(A)其他綜合損益增加$21,500 (B)本期淨利增加$21,500
(C)權益增加$15,000 (D)本期淨利增加$6,500
(選D)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資、FV/OCI-NR、IFRS 9
解析：
這題在考金融投資：透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資之會計處理。
(白話會計-初會4-金融投資)
X1/2/3
(A)其他綜合損益增加$21,500 (B)本期淨利增加$21,500
(C)權益增加$15,000 (D)本期淨利增加$6,500
(選D)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資、FV/OCI-NR、IFRS 9
解析：
這題在考金融投資：透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資之會計處理。
(白話會計-初會4-金融投資)
X1/2/3
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(選擇8)
8 甲公司 X1 年 1 月 1 日發行面額$100,000、票面利率 12%的五年期公司債。該公司債有效利率為 10%，付息日為每年 6 月30 日及 12 月 31 日。試計算該公司債理論發行價格：(現值因子或終值因子請四捨五入至小數點後五位；發行價格四捨五入至整數位；請選擇最接近的答案)
(A)$98,959 (B)$100,000 (C)$107,721 (D)$112,000
(選C)
關鍵字：應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債公允價值之計算。(白話會計-初會4-負債)
公司債理論發行價格
(A)$98,959 (B)$100,000 (C)$107,721 (D)$112,000
(選C)
關鍵字：應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債公允價值之計算。(白話會計-初會4-負債)
公司債理論發行價格
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(選擇7)
7 甲手機公司於 X1 年 1 月 3 日開始營業，當年出售新款智慧型手機 5,000 台，每台售價$36,900。每台手機皆附有一年的售後服務保固。依同業經驗，1%的智慧型手機會發生重大瑕疵，2%的智慧型手機會發生小瑕疵，重大瑕疵與小瑕疵的修理成本分別為每台$1,800 與$500。該公司X1 年並未進行任何售後服務，試計算甲公司 X1 年應認列之售後服務保固費用：
(A)$0 (B)$50,000 (C)$90,000 (D)$140,000
(選D)
關鍵字：保證型保固、負債準備
解析：
這題在考負債：負債準備之估列。(白話會計-初會4-負債)
公司出售手機 5,000 台，每台手機皆附有售後服務保固，
(A)$0 (B)$50,000 (C)$90,000 (D)$140,000
(選D)
關鍵字：保證型保固、負債準備
解析：
這題在考負債：負債準備之估列。(白話會計-初會4-負債)
公司出售手機 5,000 台，每台手機皆附有售後服務保固，
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(選擇6)
6 甲公司於 X1 年 10 月 1 日以$94,500,000 購買一筆土地，並支付土地過戶費$85,000，用以擴建辦公空間。甲公司另支付$850,000 將土地上的舊三合院拆除，並將殘料出售獲得現金$115,000。此外，甲公司支付整地費$250,000、道路鋪設費$235,000、圍籬與照明設施$120,000、新辦公空間的建築師設計費$580,000 以及建造工程費$8,550,000。試計算該筆土地之入帳成本：
(A)$94,585,000 (B)$95,570,000 (C)$95,685,000 (D)$105,055,000
(選B)
關鍵字：土地、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：土地的原始認列。(白話會計-初會4-PP&E)
使土地達可供使用狀態之必要支出=原始認列之帳面金額
(A)$94,585,000 (B)$95,570,000 (C)$95,685,000 (D)$105,055,000
(選B)
關鍵字：土地、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：土地的原始認列。(白話會計-初會4-PP&E)
使土地達可供使用狀態之必要支出=原始認列之帳面金額
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