4 甲公司 7 月 31 日銀行對帳單上之存款餘額為$640,000，7 月底在途存款為 $90,000、未兌現支票為$120,000。7 月份因存款不足而退票$40,000，其中 $24,000 又於 7 月底前存入。7 月 30 日銀行誤將兌付丁公司之支票$35,000 誤自甲公司帳戶中扣除，銀行尚未發現此錯誤。7 月份銀行代收票據$56,000，並扣除手續費$1,000。甲公司 7 月 31 日帳上之存款餘額是多少？
(A)$606,000 (B)$614,000 (C)$574,000 (D)$590,000
(選A)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)。
2022年6月1日 星期三
111 身障特考三等 財稅行政、金融保險 會計學(選擇3)
3 X3 年初甲公司有 1,000,000 股普通股發行流通在外，4 月 1 日另發行 600,000 股普通股，10 月 1 日甲公司平價發行10,000 張面值$1,000，8%的可轉換公司債，每張公司債可轉換 40 股普通股。當時相同條件無轉換權之公司債公允價值為$900，有效利率 10%，X3 年度並無轉換。甲公司 X3 年度淨利為$5,800,000，所得稅率 20%，則 X3 年稀釋每股盈餘為何？
(A)$3.110 (B)$3.845 (C)$3.858 (D)$3.887
(選C)
關鍵字：可轉換公司債、稀釋每股盈餘、DEPS
解析：
這題在考每股盈餘：稀釋每股盈餘：可轉換公司債之處理。(白話會計-中會4-每股盈餘)
1、要算稀釋每股盈餘前，先算基本每股盈餘
(A)$3.110 (B)$3.845 (C)$3.858 (D)$3.887
(選C)
關鍵字：可轉換公司債、稀釋每股盈餘、DEPS
解析：
這題在考每股盈餘：稀釋每股盈餘：可轉換公司債之處理。(白話會計-中會4-每股盈餘)
1、要算稀釋每股盈餘前，先算基本每股盈餘
111 身障特考三等 財稅行政、金融保險 會計學(選擇2)
2 甲公司 X2 年度損益相關資料如下：資產重估價損失$60,000、外幣兌換利益$80,000，國外營運機構財務報表換算差額(貸餘)$150,000、透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資未實現評價損失$30,000、停業單位損失$90,000，則 X2年度本期其他綜合(損)益為何？(不考慮所得稅影響)
(A)$60,000 (B)$120,000 (C)$140,000 (D)$200,000
(選B)
關鍵字：其他綜合損益、綜合損益表
解析：
這題在考綜合損益表：各項虛帳戶之分類。(白話會計-中會1-財報表達)
(A)$60,000 (B)$120,000 (C)$140,000 (D)$200,000
(選B)
關鍵字：其他綜合損益、綜合損益表
解析：
這題在考綜合損益表：各項虛帳戶之分類。(白話會計-中會1-財報表達)
Ø 資產重估價損失$60,000
→為本期損益之組成份子。
→為本期損益之組成份子。
111 身障特考三等 財稅行政、金融保險 會計學(選擇1)
1 按照財務報導之觀念架構，下列何種衡量基礎不須考量交易成本？①歷史成本 ②現時成本 ③公允價值 ④資產之使用價值 ⑤負債之履約價值
(A)僅③ (B)僅③④⑤
(C)僅②④⑤ (D)僅②③④
(選A)
關鍵字：衡量基礎、觀念性架構
解析：
這題在考觀念性架構：各種衡量基礎之應用。(白話會計-中會1-觀念性架構)。
所謂「衡量基礎」是指被衡量項目的一種「已辨認特性」。
(A)僅③ (B)僅③④⑤
(C)僅②④⑤ (D)僅②③④
(選A)
關鍵字：衡量基礎、觀念性架構
解析：
這題在考觀念性架構：各種衡量基礎之應用。(白話會計-中會1-觀念性架構)。
所謂「衡量基礎」是指被衡量項目的一種「已辨認特性」。
111 身障特考三等 財稅行政、金融保險 會計學(申論3)
三、 乙公司採性質別表達營業費用，其 X1 年度營運資訊如下：
試計算乙公司 X1 年度下列項目：
(一) 營業毛利； (二)營業利益； (三)稅前淨利； (四)繼續營業單位本期淨利； (五)本期淨利。(20 分)
關鍵字：性質別、功能別、停業單位損益、綜合損益表
解析：
這題在考財報表達：綜合損益表之編製。(白話會計-中會1-財報表達) 。
題目沒說清楚各個項目的性質與內容，所以邦尼用最常見的分類方式來解。
考試時建議考生作答時將自己的假設寫清楚，提高得分機率。
項 目 | 金 額 |
營業收入 | $3,000,000 |
營業支出： |
|
原物料耗用 | 1,000,000 |
員工福利費用 | 600,000 |
研究發展支出 | 120,000 |
折舊與攤銷 | 400,000 |
不動產、廠房及設備處分利益 | 40,000 |
無形資產減損損失 | 60,000 |
不動產、廠房及設備風災損失 | 88,000 |
其他費用 | 112,000 |
營業外收入及支出： |
|
和解賠償損失 | 8,000 |
財務成本 | 12,000 |
其他利益及損失(貸餘) | 49,200 |
所得稅費用 | 144,000 |
停業單位損失(稅後淨額) | 56,000 |
(一) 營業毛利； (二)營業利益； (三)稅前淨利； (四)繼續營業單位本期淨利； (五)本期淨利。(20 分)
關鍵字：性質別、功能別、停業單位損益、綜合損益表
解析：
這題在考財報表達：綜合損益表之編製。(白話會計-中會1-財報表達) 。
題目沒說清楚各個項目的性質與內容，所以邦尼用最常見的分類方式來解。
考試時建議考生作答時將自己的假設寫清楚，提高得分機率。
111 身障特考三等 財稅行政、金融保險 會計學(申論2)
二、 丙公司於 X3 年 1 月以每股 63 元買入戊公司普通股 100,000股，另支付$4,410 交易成本。丙公司於 X3 年 7 月 1 日獲配每股$2的現金股利及5%股票股利，X3 年底戊公司股價為每股$70。X4 年 6 月 1 日丙公司以每股$80 元售出戊公司股票，並支付$31,080 交易成本。丙公司對戊公司無重大影響力，對戊公司之股票投資並未指定為透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資。
試針對丙公司對戊公司之股票投資，計算X3年度及X4年度對本期損益及其他綜合損益之影響數。 (14 分)
關鍵字：透過損益按公允價值衡量之金融資產、FV/PL、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過損益按公允價值衡量之金融資產之會計處理
(白話會計-初會4-金融資產) 。
丙公司購入無重大影響力且未指定為透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資。
→應歸類於透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)
關鍵字：透過損益按公允價值衡量之金融資產、FV/PL、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過損益按公允價值衡量之金融資產之會計處理
(白話會計-初會4-金融資產) 。
丙公司購入無重大影響力且未指定為透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資。
→應歸類於透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)
111 身障特考三等 財稅行政、金融保險 會計學(申論1)
一、 乙公司 X4 年度財務報表於 X5 年 2 月 10 日完成編製，董事會於 2 月 24 日通過發布。丁公司為乙公司的重要客戶，因財務狀況不佳於X5 年 2月宣告破產。乙公司從帳列資料得知，X4 年期末丁公司尚積欠應收帳款$900,000 未償還，乙公司估計丁公司所積欠之帳款無望收回。乙公司已於 X4 年底對丁公司的應收帳款提列$350,000 的備抵損失。
依下列兩種情況，說明乙公司於接到丁公司破產訊息時，應作之會計處理及理由：
(一) 丁公司於 X5 年 2 月 17 日宣告破產。(8 分)
(二) 丁公司於 X5 年 2 月 27 日宣告破產。(8 分)
關鍵字：會計錯誤、期後事項、資產負債表
解析：
這題在考資產負債表：期後事項之會計處理(白話會計-中會1-觀念性架構及財報表達)
(一)
財報發佈前，發生”應調整期後事項”，應在財報發佈前將其影響調整入帳：
依下列兩種情況，說明乙公司於接到丁公司破產訊息時，應作之會計處理及理由：
(一) 丁公司於 X5 年 2 月 17 日宣告破產。(8 分)
(二) 丁公司於 X5 年 2 月 27 日宣告破產。(8 分)
關鍵字：會計錯誤、期後事項、資產負債表
解析：
這題在考資產負債表：期後事項之會計處理(白話會計-中會1-觀念性架構及財報表達)
(一)
財報發佈前，發生”應調整期後事項”，應在財報發佈前將其影響調整入帳：
2022年5月31日 星期二
111 關務特考四等 關稅會計 會計學概要(申論4)
四、 甲公司所有收支均透過銀行支票戶，其 X8 年 9 月 30 日的銀行調節表顯示造成公司帳列存款餘額$204,000 與銀行對帳單存款餘額差異之事項為：未兌現支票$156,000、在途存款$75,000、銀行代收票據$15,000 及銀行手續費$12,000。X8 年 10 月份銀行對帳單資料顯示，存入欄總計$906,000、支出欄總計$856,000；公司帳載存入欄總計$996,000、支出欄總計 $806,000，10 月 31 日存款餘額為$397,000，其他資料如下：
(1) 10 月 25 日購買原料所開立支票$57,000，銀行已兌付，但帳上誤記為 $75,000。
(2) 9 月 30 日未兌現支票中，有$30,000 於 10 月底仍未兌現。
(3) 10 月份銀行手續費$16,000 及 10 月份銀行代收訖之票據$36,000，甲公司均尚未入帳。
試作：計算甲公司 X8 年 10 月 31 日下列各項之金額。(每小題 5 分，共20 分)
(一) 在途存款。
(二) 未兌現支票。
(三) 正確銀行存款餘額。
(四) 銀行對帳單存款餘額。
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)。
邦尼有錄製銀行存款調節表的免費試閱課程：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱。
甲公司X8 年9月底及10月底之銀行存款調節表(草稿)如下列兩表：
(1) 10 月 25 日購買原料所開立支票$57,000，銀行已兌付，但帳上誤記為 $75,000。
(2) 9 月 30 日未兌現支票中，有$30,000 於 10 月底仍未兌現。
(3) 10 月份銀行手續費$16,000 及 10 月份銀行代收訖之票據$36,000，甲公司均尚未入帳。
試作：計算甲公司 X8 年 10 月 31 日下列各項之金額。(每小題 5 分，共20 分)
(一) 在途存款。
(二) 未兌現支票。
(三) 正確銀行存款餘額。
(四) 銀行對帳單存款餘額。
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)。
邦尼有錄製銀行存款調節表的免費試閱課程：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱。
甲公司X8 年9月底及10月底之銀行存款調節表(草稿)如下列兩表：
111 關務特考四等 關稅會計 會計學概要(申論3-4)
三、 請回答下列各自獨立之問題：(每小題 5 分，共 20 分)
(四) 甲公司 X9 年初之權益包括下列項目：普通股股本$800,000(每股面額$10，發行並流通在外 80,000 股)、資本公積—普通股股票溢價$400,000、其他權益$200,000 及保留盈餘$900,000。該公司 X9 年與股份相關之交易如下：
3 月 10 日以每股$25 買回普通股股票 30,000 股。
5 月 20 日以每股$29 賣出庫藏股票 10,000 股。
8 月 15 日以每股$23 賣出庫藏股票 5,000 股。
10 月 1 日為減資基準日，將 10,000 股之庫藏股票註銷，並辦理減資登記。
(四) 甲公司 X9 年初之權益包括下列項目：普通股股本$800,000(每股面額$10，發行並流通在外 80,000 股)、資本公積—普通股股票溢價$400,000、其他權益$200,000 及保留盈餘$900,000。該公司 X9 年與股份相關之交易如下：
3 月 10 日以每股$25 買回普通股股票 30,000 股。
5 月 20 日以每股$29 賣出庫藏股票 10,000 股。
8 月 15 日以每股$23 賣出庫藏股票 5,000 股。
10 月 1 日為減資基準日，將 10,000 股之庫藏股票註銷，並辦理減資登記。
X9/3/10以每股$25 買回普通股股票 30,000 股
111 關務特考四等 關稅會計 會計學概要(申論3-3)
三、 請回答下列各自獨立之問題：(每小題 5 分，共 20 分)
(三) 甲公司於 X5 年 7 月 1 日以$500,000 購入一台設備，估計耐用 5 年，殘值$50,000，採年數合計法提列折舊。X7 年 1 月 1 日，該設備增添一馬達，支出$50,000，估計該設備尚可再使用 4 年，無殘值。X9 年 1 月 1 日甲公司以該設備及支付現金$250,000 交換另一機器，並認列處分利益 $50,000，試作 X9 年 1 月 1 日甲公司交換機器之分錄。
關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備、會計估計變動、非貨幣性資產交換
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊方法變更之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
甲公司該設備從買進後陸續經過多項處理：
X5/7/1 購入
(三) 甲公司於 X5 年 7 月 1 日以$500,000 購入一台設備，估計耐用 5 年，殘值$50,000，採年數合計法提列折舊。X7 年 1 月 1 日，該設備增添一馬達，支出$50,000，估計該設備尚可再使用 4 年，無殘值。X9 年 1 月 1 日甲公司以該設備及支付現金$250,000 交換另一機器，並認列處分利益 $50,000，試作 X9 年 1 月 1 日甲公司交換機器之分錄。
關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備、會計估計變動、非貨幣性資產交換
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊方法變更之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
甲公司該設備從買進後陸續經過多項處理：
X5/7/1 購入
111 關務特考四等 關稅會計 會計學概要(申論3-2)
三、 請回答下列各自獨立之問題：(每小題 5 分，共 20 分)
(二) 甲公司於 X4 年 12 月 31 日發行面額$1,000,000，票面利率 5%，5 年期公司債，每年 12 月 31 日付息，若該公司債於 X9 年認列之利息費用為$59,434，則該公司債之有效利率為何？
關鍵字：有效利率、應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債有效利率之計算。(白話會計-初會4-負債)
該應付公司債每年底付息一次，
(二) 甲公司於 X4 年 12 月 31 日發行面額$1,000,000，票面利率 5%，5 年期公司債，每年 12 月 31 日付息，若該公司債於 X9 年認列之利息費用為$59,434，則該公司債之有效利率為何？
關鍵字：有效利率、應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債有效利率之計算。(白話會計-初會4-負債)
該應付公司債每年底付息一次，
111 關務特考四等 關稅會計 會計學概要(申論3-1)
三、 請回答下列各自獨立之問題：(每小題 5 分，共 20 分)
(一) X5 年 7 月 1 日甲公司倉庫發生大火幾乎毀損了所有存貨，僅存一批原售價為$225,000，經估計災後殘值為$200,000之商品。此外，進貨中包括一批成本$80,000，起運點交貨的在途商品。甲公司 X5 年期初存貨為$360,000，X5 年上半年銷貨$2,400,000，銷貨退回$100,000，銷貨運費 $60,000，進貨$2,000,000，進貨退出$40,000，進貨折扣$20,000，進貨運費$30,000，該公司毛利率為銷貨成本之 25%，試計算甲公司應認列存貨之火災損失。
關鍵字：存貨、毛利率法
解析：
這題在考存貨：存貨之推估：毛利率法(白話會計-初會3-存貨)
期初存貨+本期進貨=可供銷售商品總額
(一) X5 年 7 月 1 日甲公司倉庫發生大火幾乎毀損了所有存貨，僅存一批原售價為$225,000，經估計災後殘值為$200,000之商品。此外，進貨中包括一批成本$80,000，起運點交貨的在途商品。甲公司 X5 年期初存貨為$360,000，X5 年上半年銷貨$2,400,000，銷貨退回$100,000，銷貨運費 $60,000，進貨$2,000,000，進貨退出$40,000，進貨折扣$20,000，進貨運費$30,000，該公司毛利率為銷貨成本之 25%，試計算甲公司應認列存貨之火災損失。
關鍵字：存貨、毛利率法
解析：
這題在考存貨：存貨之推估：毛利率法(白話會計-初會3-存貨)
期初存貨+本期進貨=可供銷售商品總額
111 關務特考四等 關稅會計 會計學概要(申論2)
二、 甲公司 X6 年底資產負債表資料如下：
該公司 X7 年有下列之交易事項：
(1) 淨利$80,000，宣告並發放現金股利$12,000。
(2) 應收帳款及存貨分別減少$6,000 及$7,000。
(3) 機器設備提列折舊$7,000。
(4) 將帳面金額$5,000 機器設備以現金售出，認列處分利益$2,000。
(5) 應付帳款減少$5,000。
(6) 年底按公允價值$30,000 購買透過損益按公允價值衡量之股票投資，另支付手續費$1,000。
(7) 以帳面金額$20,000，公允價值為$21,000 之土地清償帳面金額$20,000 之應付公司債。
試作：若甲公司將支付股利列為籌資活動，股票投資列為投資活動，分別計算下列各項之金額。(每小題 6 分，共30 分)
(一) X7 年底現金餘額。
(二) X7 年底資產總額。
(三) X7 年營業活動之現金流量。(須註明淨流入或流出)
(四) X7 年投資活動之現金流量。(須註明淨流入或流出)
(五) X7 年籌資活動之現金流量。(須註明淨流入或流出)
關鍵字：間接法、現金流量表
現金 | $ 26,000 | 應付帳款 | $ 66,000 |
應收帳款 | 27,000 | 應付公司債 | 44,000 |
存貨 | 40,000 | 普通股股本 | 60,000 |
土地 | 63,000 | 資本公積 | 20,000 |
機器設備淨額 | 52,000 | 保留盈餘 | 18,000 |
| $208,000 |
| $208,000 |
(1) 淨利$80,000，宣告並發放現金股利$12,000。
(2) 應收帳款及存貨分別減少$6,000 及$7,000。
(3) 機器設備提列折舊$7,000。
(4) 將帳面金額$5,000 機器設備以現金售出，認列處分利益$2,000。
(5) 應付帳款減少$5,000。
(6) 年底按公允價值$30,000 購買透過損益按公允價值衡量之股票投資，另支付手續費$1,000。
(7) 以帳面金額$20,000，公允價值為$21,000 之土地清償帳面金額$20,000 之應付公司債。
試作：若甲公司將支付股利列為籌資活動，股票投資列為投資活動，分別計算下列各項之金額。(每小題 6 分，共30 分)
(一) X7 年底現金餘額。
(二) X7 年底資產總額。
(三) X7 年營業活動之現金流量。(須註明淨流入或流出)
(四) X7 年投資活動之現金流量。(須註明淨流入或流出)
(五) X7 年籌資活動之現金流量。(須註明淨流入或流出)
關鍵字：間接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
邦尼課程中說明的間接法可利用圖解法 (借方為正數、貸方為負數) 來快速解題，
原理是將公司拆為三大活動，每個活動內借貸平衡，
以下利用白話會計課程中介紹的觀念編製”工作底稿”如下：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
邦尼課程中說明的間接法可利用圖解法 (借方為正數、貸方為負數) 來快速解題，
原理是將公司拆為三大活動，每個活動內借貸平衡，
以下利用白話會計課程中介紹的觀念編製”工作底稿”如下：
111 關務特考四等 關稅會計 會計學概要(申論1)
一、 甲公司 X7 年財務報表顯示當年度收益總額$42,000、費損總額$27,000，12 月 31 日資產總額$80,000、負債總額$30,000 及權益總額$50,000。X8 年 2 月發現下列事項：
(1) X7 年 1 月 1 日預付三年保險費計$4,500，當時以「保險費用」入帳，X7 年底未做相關調整分錄。
(2) X6 年 1 月 1 日以$8,000 購買一設備，耐用 5 年，殘值$500，折舊方法為年數合計法，於 X6 年及 X7 年分別提列折舊費用$1,500。
(3) X5 年、X6 年及 X7 年年底均未調整認列$1,000 之應付利息，於 X6 年、X7 年及 X8 年年初實際支付利息時才認列利息費用。
(4) 自 X5 年起，期末存貨盤點均未列入寄銷在外商品，X5 年、X6 年及 X7 年年底寄銷品成本分別為$1,000、$1,200 及$1,800，寄銷在外商品售價均為成本加成 20%。
(5) 自 X6 年起，將預收貨款於收現時即認列為收入，期末未做相關調整分錄，X6 年及 X7 年年底預收貨款餘額分別為$2,500及$3,000。
試作：請以下列格式，不考慮所得稅之影響，計算甲公司 X7 年財務報表中收益、費損、資產、負債及權益之正確金額。(30 分)
關鍵字：會計錯誤、更正分錄、調整
解析：
這題在考會計錯誤：會計錯誤之更正。(白話會計-初會4-會計錯誤)
甲公司的會計錯誤是在X8年發現，
(1) X7 年 1 月 1 日預付三年保險費計$4,500，當時以「保險費用」入帳，X7 年底未做相關調整分錄。
(2) X6 年 1 月 1 日以$8,000 購買一設備，耐用 5 年，殘值$500，折舊方法為年數合計法，於 X6 年及 X7 年分別提列折舊費用$1,500。
(3) X5 年、X6 年及 X7 年年底均未調整認列$1,000 之應付利息，於 X6 年、X7 年及 X8 年年初實際支付利息時才認列利息費用。
(4) 自 X5 年起，期末存貨盤點均未列入寄銷在外商品，X5 年、X6 年及 X7 年年底寄銷品成本分別為$1,000、$1,200 及$1,800，寄銷在外商品售價均為成本加成 20%。
(5) 自 X6 年起，將預收貨款於收現時即認列為收入，期末未做相關調整分錄，X6 年及 X7 年年底預收貨款餘額分別為$2,500及$3,000。
試作：請以下列格式，不考慮所得稅之影響，計算甲公司 X7 年財務報表中收益、費損、資產、負債及權益之正確金額。(30 分)
| 收益 | 費損 | 資產 | 負債 | 權益 |
原列金額 | $42,000 | $27,000 | $80,000 | $30,000 | $50,000 |
(1) |
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(2) |
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(3) |
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(4) |
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(5) |
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正確金額 |
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關鍵字：會計錯誤、更正分錄、調整
解析：
這題在考會計錯誤：會計錯誤之更正。(白話會計-初會4-會計錯誤)
甲公司的會計錯誤是在X8年發現，
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