16 甲便利超商實施集滿10點可換1個贈品公仔的促銷活動，顧客每消費$90，贈送兌換點數1點，未滿$90則不給予點數，該贈品公仔的單獨售價為$100，不單獨銷售，僅供集點兌換，甲便利超商估計兌換點數的比例為80%。甲便利超商111年5月份的營業收入為$1,000,000，共計發給顧客點數為10,000點，試問有關該便利超商111年5月份的會計處理，下列敘述何者正確？(計算過程四捨五入至個位數)
(A)貸記：銷貨收入$1,000,000 (B)貸記：銷貨收入$926,531
(C)貸記：銷貨收入$918,367 (D)貸記：合約負債-兌換點數$80,000
(選B)
2023年8月4日 星期五
112 高考三級 會計 中級會計學(選擇15)
15 甲投資公司利用融券帳戶，於111年1月1日以市價$100融券賣出乙公司股票10,000股，並支付手續費$3,000，乙公司股票於111年12月31日的收盤價為$110，甲投資公司於112年5月1日以市價$90買入乙公司股票10,000股回補，並支付手續費$2,700，下列有關甲投資公司的相關論述，何者正確？
(A) 甲投資公司111年12月31日持有供交易之金融負債的餘額為$1,100,000
(B) 甲投資公司此項融券交易使111年度的稅前淨利減少$100,000
(C) 甲投資公司111年12月31日持有供交易之金融負債的餘額為$1,000,000
(D) 甲投資公司此項融券交易使112年度的稅前淨利增加$100,000
(選A)
關鍵字：融券、信用交易、衍生工具、透過損益按公允價值衡量之金融工具、IFRS 9
解析：
這題在考衍生工具：融券賣出之會計處理。(白話會計-中會3-金融資產)
融券賣出就是先去借股票進來，
(A) 甲投資公司111年12月31日持有供交易之金融負債的餘額為$1,100,000
(B) 甲投資公司此項融券交易使111年度的稅前淨利減少$100,000
(C) 甲投資公司111年12月31日持有供交易之金融負債的餘額為$1,000,000
(D) 甲投資公司此項融券交易使112年度的稅前淨利增加$100,000
(選A)
關鍵字：融券、信用交易、衍生工具、透過損益按公允價值衡量之金融工具、IFRS 9
解析：
這題在考衍生工具：融券賣出之會計處理。(白話會計-中會3-金融資產)
融券賣出就是先去借股票進來，
112 高考三級 會計 中級會計學(選擇14)
14 下列那一個事項不用提列負債準備？
(A) 公司的公務車與他車發生碰撞，該交通事件本公司應負60%的肇事責任
(B) 公司主要銷售家電用品，其銷售之電視機皆附有1年售後服務保證，本年度已銷售500台電視機
(C) 公司主要銷售汽車，其銷售之汽車皆可附加購買5年之延長售後服務保固，本年度已銷售100件延長保固合約
(D) 公司主要開採石油，其煉油過程會造成環境污染，目前污染已造成，根據當地環保法該公司應負擔未來清除環境污染的成本
(選C)
關鍵字：負債準備、勞務型保固、保證型保固
解析：
這題在考負債：負債準備之定義。(白話會計-初會4-負債)
或有事項，就是已發生但後果還不確定的事項，
(A) 公司的公務車與他車發生碰撞，該交通事件本公司應負60%的肇事責任
(B) 公司主要銷售家電用品，其銷售之電視機皆附有1年售後服務保證，本年度已銷售500台電視機
(C) 公司主要銷售汽車，其銷售之汽車皆可附加購買5年之延長售後服務保固，本年度已銷售100件延長保固合約
(D) 公司主要開採石油，其煉油過程會造成環境污染，目前污染已造成，根據當地環保法該公司應負擔未來清除環境污染的成本
(選C)
關鍵字：負債準備、勞務型保固、保證型保固
解析：
這題在考負債：負債準備之定義。(白話會計-初會4-負債)
或有事項，就是已發生但後果還不確定的事項，
112 高考三級 會計 中級會計學(選擇13)
13 甲公司在112年5月1日將其專利權與乙公司的金融資產投資進行交換，甲公司交換後持有該金融資產投資的意圖為交易目的，已知對甲公司而言，換入的金融資產投資與換出的專利權之未來現金流量型態不同，兩項資產於112年5月1日之相關資訊如下，兩項資產公允價值不等之價差以現金補足，試問下列敘述何者正確？
(A) 甲公司借記透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產$1,500,000
(B) 甲公司借記透過損益按公允價值衡量之金融資產$1,200,000
(C) 甲公司貸記資產交換利益$200,000
(D) 甲公司貸記資產交換利益$400,000
(選D)
關鍵字：非貨幣性資產交換
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：非貨幣性資產交換之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
非貨幣性資產交換若該交換具有實質差異(例如：現金流量型態不同)，
| 專利權 |
| 金融資產 |
原始購入成本 | $1,800,000 | 111年12月31日 之帳面金額 | $1,300,000 |
112 年 5 月 1 日 帳上累計攤銷額 | 1,000,000 | 112年5月1日之 公允價值 | 1,500,000 |
112年5月1日之 公允價值 | 1,200,000 |
|
|
(B) 甲公司借記透過損益按公允價值衡量之金融資產$1,200,000
(C) 甲公司貸記資產交換利益$200,000
(D) 甲公司貸記資產交換利益$400,000
(選D)
關鍵字：非貨幣性資產交換
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：非貨幣性資產交換之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
非貨幣性資產交換若該交換具有實質差異(例如：現金流量型態不同)，
112 高考三級 會計 中級會計學(選擇12)
12 甲公司111年度稅前淨利$1,000,000，其他相關資料如下：
甲公司採間接法編製現金流量表，試問甲公司111年度來自營業活動之現金流量為多少？
建築物折舊費用 | $200,000 |
專利權攤銷 | 50,000 |
出售設備得款(含資產處分利益$10,000) | 180,000 |
預期信用減損損失 | 15,000 |
應收帳款增加數 | 10,000 |
存貨增加數 | 20,000 |
預收收入減少數 | 30,000 |
應付帳款增加數 | 40,000 |
支付所得稅 | 70,000 |
(A)營業活動之淨現金流量流入$1,205,000 (B)營業活動之淨現金流量流入$1,225,000
(C)營業活動之淨現金流量流入$1,165,000 (D)營業活動之淨現金流量流入$1,245,000
(選C)
關鍵字：間接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
邦尼課程中說明的間接法可利用圖解法 (借方為正數、貸方為負數) 來快速解題，
(C)營業活動之淨現金流量流入$1,165,000 (D)營業活動之淨現金流量流入$1,245,000
(選C)
關鍵字：間接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
邦尼課程中說明的間接法可利用圖解法 (借方為正數、貸方為負數) 來快速解題，
112 高考三級 會計 中級會計學(選擇11)
11 當公司採用傳統零售價法進行存貨估計時，下列有幾項會影響其成本比率(成本對零售價比率)之計算？①進貨退出 ②淨加價 ③淨減價 ④期初存貨 ⑤非常損耗 ⑥正常損耗 ⑦員工折扣
(A)4項 (B)3項 (C)2項 (D)5項
(選A)
關鍵字：傳統零售價法、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨估計方法：零售價法之原理。(白話會計-初會3-存貨)
傳統零售價法 即 加權平均法(AVG) 及成本與淨變現價值孰低法(LCN)併用之方法。
(A)4項 (B)3項 (C)2項 (D)5項
(選A)
關鍵字：傳統零售價法、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨估計方法：零售價法之原理。(白話會計-初會3-存貨)
傳統零售價法 即 加權平均法(AVG) 及成本與淨變現價值孰低法(LCN)併用之方法。
112 高考三級 會計 中級會計學(選擇10)
10 甲公司X1年度流動資產僅有現金及約當現金、應收帳款、存貨及預付貨款4項，合計數為 $600,000，其中現金及約當現金共$140,000、預付貨款$100,000，流動比率4，速動比率2，存貨週轉率為4次。若甲公司X1年期初存貨等於期末存貨，則X1年度之銷貨成本為若干？
(A)條件不足，無法計算 (B)$1,200,000 (C)$800,000 (D)$400,000
(選C)
關鍵字：財務比率
解析：
這題在考財報分析：各項財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
流動資產=現金及約當現金+應收帳款+存貨+預付貨款
(A)條件不足，無法計算 (B)$1,200,000 (C)$800,000 (D)$400,000
(選C)
關鍵字：財務比率
解析：
這題在考財報分析：各項財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
流動資產=現金及約當現金+應收帳款+存貨+預付貨款
112 高考三級 會計 中級會計學(選擇9)
9 甲公司於X1年1月1日以$420,000，外加手續費$10,000，購入乙公司普通股股票，
並選擇將該股票後續公允價值的變動，列報於其他綜合損益中。若該股票於X1年12月31日的公允價值為 $440,000，且甲公司於X2年2月初賣出全部股票，扣除手續費$20,000後，獲得現金$430,000，則有關此權益投資對甲公司之影響，下列敘述何者正確？
(A) X1年之本期淨利減少$10,000
(B) X2年之本期淨利減少$30,000
(C) X1年之本期綜合損益增加權益$10,000
(D) X2年之本期綜合損益減少權益$30,000
(選C)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資、FV/OCI-NR、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資的會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產)
X1/1/1
借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資 430,000
貸： 現金 430,000
並選擇將該股票後續公允價值的變動，列報於其他綜合損益中。若該股票於X1年12月31日的公允價值為 $440,000，且甲公司於X2年2月初賣出全部股票，扣除手續費$20,000後，獲得現金$430,000，則有關此權益投資對甲公司之影響，下列敘述何者正確？
(A) X1年之本期淨利減少$10,000
(B) X2年之本期淨利減少$30,000
(C) X1年之本期綜合損益增加權益$10,000
(D) X2年之本期綜合損益減少權益$30,000
(選C)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資、FV/OCI-NR、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資的會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產)
X1/1/1
借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資 430,000
貸： 現金 430,000
112 高考三級 會計 中級會計學(選擇8)
8 若甲公司X1年12月31日試算表上有下列項目及金額，則依IAS 38「無形資產」之規定，應包括在資產負債表可辨認無形資產之最高金額為何？
(A)$180,000 (B)$200,000 (C)$220,000 (D)$240,000
(選A)
關鍵字：無形資產
解析：
這題在考無形資產：無形資產之辨識。(白話會計-初會4-無形資產)
無形資產之定義為：
$10,000 | |
預付6個月之租金 | 20,000 |
發展商標之成本 | 30,000 |
購買商標之成本 | 40,000 |
發展專利權之成本 | 50,000 |
購買生產存貨之專利權成本 | 60,000 |
內部發展之商譽 | 70,000 |
購買整個公司時之商譽 | 80,000 |
研究階段支出 | 90,000 |
每年支付的特許權年費 | 100,000 |
(選A)
關鍵字：無形資產
解析：
這題在考無形資產：無形資產之辨識。(白話會計-初會4-無形資產)
無形資產之定義為：
112 高考三級 會計 中級會計學(選擇7)
7 甲公司於X1年1月1日為購買一項科技專利，同時發生下列現金支出項目，若該專利之法律及經濟耐用年限分別為10年及5年，則甲公司X1年1月1日應認列為「無形資產-專利權」之金額為何？
(1)繳交專利權過戶註冊規費$10,000
(2)訓練員工操作專利$20,000
(3)購買供專利使用的原料$30,000
(4)為使該專利達預計營運狀態而直接產生之員工福利$40,000
(5)管理、規劃如何使用該專利權所發生之管理費$50,000
(6)支給原專利權人$60,000
(A)$110,000 (B)$130,000 (C)$150,000 (D)$170,000
(選A)
關鍵字：無形資產
解析：
這題在考無形資產：原始認列之會計處理。(白話會計-初會4-無形資產)
外購無形資產(專利權)其原始認列原則
(1)繳交專利權過戶註冊規費$10,000
(2)訓練員工操作專利$20,000
(3)購買供專利使用的原料$30,000
(4)為使該專利達預計營運狀態而直接產生之員工福利$40,000
(5)管理、規劃如何使用該專利權所發生之管理費$50,000
(6)支給原專利權人$60,000
(A)$110,000 (B)$130,000 (C)$150,000 (D)$170,000
(選A)
關鍵字：無形資產
解析：
這題在考無形資產：原始認列之會計處理。(白話會計-初會4-無形資產)
外購無形資產(專利權)其原始認列原則
112 高考三級 會計 中級會計學(選擇6)
6 甲公司在X1年1月1日以$5,320,000買入乙公司發行的面額$6,000,000，無息，4年期公司債，交易成本為$10,920，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量。購買當日12個月的預期信用損失預估為$40,000，原始的有效利率為3%。X1年12月31日該債券的信用風險已經顯著增加，當日12個月的預期信用損失預估為$64,750，而當日存續期間的預期信用損失預估為$391,000。 若甲公司自購買日就將該債券歸類為按攤銷後成本衡量之債券投資，則二種分類下，X1年淨利的差異為何？
(A)$0 (B)$10,920 (C)$40,000 (D)$64,720
(選A)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、FV/OCI-R、按攤銷後成本衡量之金融資產、AC、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R 與 AC 之會計處理比較。(白話會計-中會3-金融資產)
觀念清楚的同學可直接選出答案：
(A)$0 (B)$10,920 (C)$40,000 (D)$64,720
(選A)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、FV/OCI-R、按攤銷後成本衡量之金融資產、AC、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R 與 AC 之會計處理比較。(白話會計-中會3-金融資產)
觀念清楚的同學可直接選出答案：
2023年8月3日 星期四
112 高考三級 會計 中級會計學(選擇5)
5 甲公司於X1年1月1日以$950,000購買乙公司所發行之債券，並分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量，原始有效利率為11%。X1年底甲公司認列利息收入$104,500及債券投資折價攤銷$4,500，是日該債券投資公允價值為$940,000。乙公司於X2年底依約定支付現金利息 $100,000，但因已經發生財務困難，致債券公允價值僅為$380,000。請問甲公司應於X2年底之分錄認列多少債券投資評價調整？
(A)$574,500 (B)$574,995 (C)$564,500 (D)$564,995
(選D)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、FV/OCI-R、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資的會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產)
X1/1/1
借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資 950,000
貸： 現金 950,000
(A)$574,500 (B)$574,995 (C)$564,500 (D)$564,995
(選D)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、FV/OCI-R、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資的會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產)
X1/1/1
借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資 950,000
貸： 現金 950,000
112 高考三級 會計 中級會計學(選擇4)
4 甲公司於X1年初與員工約定，若員工繼續服務至X4年底，則可在X4年底選擇相當10,000股之現金或15,000股之普通股。甲公司於考量相關條件後，X1年初選擇現金方案之每股公允價值為$20，且X1年初選擇股份方案之每股公允價值為$15。若X1年底選擇現金方案之每股公允價值為$25，選擇股份方案之每股公允價值為$20，則此約定對甲公司X1年度薪資費用有何影響？
(A)增加$56,250 (B)增加$68,750 (C)增加$106,250 (D)增加$137,500
(選B)
關鍵字：員工可選擇交割方式、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：對方可選擇交割方式之計畫的會計處理。
(白話會計-中會4-股份基礎給付)
當公司實施「股份基礎給付計畫」並給予員工「選擇以權益或現金交割」時，
(A)增加$56,250 (B)增加$68,750 (C)增加$106,250 (D)增加$137,500
(選B)
關鍵字：員工可選擇交割方式、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：對方可選擇交割方式之計畫的會計處理。
(白話會計-中會4-股份基礎給付)
當公司實施「股份基礎給付計畫」並給予員工「選擇以權益或現金交割」時，
112 高考三級 會計 中級會計學(選擇3)
3 甲公司X1年1月1日流通在外普通股1,000,000股，每股面額$10，3月1日發放股票股利10%，4月1日現金增資500,000股，每股認購價格為$24.4，3月31日市價為每股$28。8月1日股票分割，每股分割成二股，10月1日購入庫藏股票400,000股，至12月31日尚未出售，亦未註銷。若X1 年12月31日流通在外股數為2,800,000股，則甲公司X1年計算基本每股盈餘之普通股加權平均流通在外股數為何？
(A)2,053,189股 (B)2,838,315股 (C)2,850,000股 (D)2,873,045股
(選D)
關鍵字：優惠認股價、紅利因子、每股盈餘
解析：
這題在考每股盈餘：基本每股盈餘之計算。(白話會計-中會4-每股盈餘)
這題比較特殊的考點是：股東優惠認股之處理。
(A)2,053,189股 (B)2,838,315股 (C)2,850,000股 (D)2,873,045股
(選D)
關鍵字：優惠認股價、紅利因子、每股盈餘
解析：
這題在考每股盈餘：基本每股盈餘之計算。(白話會計-中會4-每股盈餘)
這題比較特殊的考點是：股東優惠認股之處理。
112 高考三級 會計 中級會計學(選擇2)
2 甲公司於X1年1月1日，平價發行面額$1,000的3年期可轉換債券2,000張，名目利率6%，年底付息，每張債券可於到期日前，轉換為25股面額$10的普通股，發行當日，不附轉換權的債券其市場利率為9%。若甲公司於X2年1月1日以$1,180,000買回一半流通在外的可轉換公司債，其中$1,100,000屬於負債組成部分的對價，則X2年1月1日買回可轉換公司債之交易，對甲公司權益總額有何影響？
(A)減少$75,939 (B)減少$80,000 (C)減少$156,834 (D)減少$232,773
(選D)
關鍵字：可轉換公司債
解析：
這題在考金融負債：可轉換公司債之會計處理。(白話會計-中會4-負債)
X1/1/1可轉換公司債負債組成部分之公允價值
(A)減少$75,939 (B)減少$80,000 (C)減少$156,834 (D)減少$232,773
(選D)
關鍵字：可轉換公司債
解析：
這題在考金融負債：可轉換公司債之會計處理。(白話會計-中會4-負債)
X1/1/1可轉換公司債負債組成部分之公允價值
112 高考三級 會計 中級會計學(選擇1)
1 甲公司於5月24日宣告，將於8月25日發放乙公司股票1,000股給股東，宣告日乙公司股票價格為每股$12，甲公司取得乙公司股票的成本為每股$11，並分類為「透過損益按公允價值衡量之金融資產」。若乙公司股票於8月25日為每股$14，則甲公司宣告與發放財產股利及金融資產價值變動，對甲公司當年度權益的總影響為何？(假設不考慮所得稅之影響)
(A)減少$11,000 (B)減少$12,000 (C)減少$13,000 (D)減少$14,000
(選A)
關鍵字：應付財產股利
解析：
這題在考負債：應付財產股利之會計處理。(白話會計-中會4-負債)
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(A)減少$11,000 (B)減少$12,000 (C)減少$13,000 (D)減少$14,000
(選A)
關鍵字：應付財產股利
解析：
這題在考負債：應付財產股利之會計處理。(白話會計-中會4-負債)
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112 高考三級 會計 中級會計學(申論4)
四、 X1年1月1日，博明公司向慶華銀行借款$6,000,000，博明公司簽發一張本票(面額$6,000,000，年利率6%，利息於12月31日支付，5年到期還本)。博明公司於X4年發生財務困難，無法支付該年度利息亦無法還本，慶華銀行遂與博明公司進行債務協商。於X5年1月10日雙方達成債務整理協議：(1)博明公司支付債務協商費用$100,000。(2)博明公司免付積欠利息、本票面額改為$5,000,000、本票利率改為5%、本票到期日延至X7年12月31日。(假定協商當時市場利率7%，且會計年度結束於12月31日)
試作：
(一) 請依據IFRS9「金融工具」相關規定，計算重大差異比率，並判斷重大差異性。(1分)
(二) 博明公司之X5年1月10日債務整理分錄(請認列折價科目)及X5年12月31日支付利息費用分錄。(9分)
(三) 慶華銀行之X5年1月10日債權整理分錄(請認列折價科目)及X5年12月31日收到利息收入分錄。(8分)
關鍵字：協商費用、債務協商、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融負債：債務協商之會計處理 (白話會計-中會4-金融負債)
(一)
協商費用係債務人與債權人雙方間之收支，應納入重大差異性之計算。
(一) 請依據IFRS9「金融工具」相關規定，計算重大差異比率，並判斷重大差異性。(1分)
(二) 博明公司之X5年1月10日債務整理分錄(請認列折價科目)及X5年12月31日支付利息費用分錄。(9分)
(三) 慶華銀行之X5年1月10日債權整理分錄(請認列折價科目)及X5年12月31日收到利息收入分錄。(8分)
關鍵字：協商費用、債務協商、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融負債：債務協商之會計處理 (白話會計-中會4-金融負債)
(一)
協商費用係債務人與債權人雙方間之收支，應納入重大差異性之計算。
112 高考三級 會計 中級會計學(申論3)
三、 X1年1月1日，台陽公司買入凱亞公司公司債(面額$1,000,000、票面利率3%、5年期公司債、每年1月1日付息)並歸類為FVTOCI金融資產(可以FVTOCI債券投資作為會計科目)，已知市場利率4%。X1年底與X2 年底之該債券公允價值分別為$960,000與$970,000。X3年6月30日，以 $990,000(內含半年利息$15,000)出售該債券。
試作：
(一) X1年12月31日之FVTOCI債券投資之後續衡量與結帳等分錄。(4分)
(二) X2年12月31日之FVTOCI債券投資之後續衡量與結帳等分錄。(4分)
(三) X3年6月30日之FVTOCI債券投資之評價調整與出售債券等分錄。(10分)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、FV/OCI-R、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資的會計處理
(白話會計-初會4-金融資產)
先算X1年初買入公司債之價格
試作：
(一) X1年12月31日之FVTOCI債券投資之後續衡量與結帳等分錄。(4分)
(二) X2年12月31日之FVTOCI債券投資之後續衡量與結帳等分錄。(4分)
(三) X3年6月30日之FVTOCI債券投資之評價調整與出售債券等分錄。(10分)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、FV/OCI-R、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資的會計處理
(白話會計-初會4-金融資產)
先算X1年初買入公司債之價格
112 高考三級 會計 中級會計學(申論2)
二、 陽明公司建造機器自用，其相關借款資訊如下：
(1) 每期支出平均發生，分別為：X4年$2,000,000，X5年$6,000,000，X6年$2,000,000。
(2) 借款：
(a) X3年12月31日為建造機器之專案借款$2,000,000，利率11%。
(b) X2年10月1日借入利率10%、五年期借款$2,000,000。
(c) X0年初依面額發行5年期、8%之公司債$6,000,000。
以上(b)、(c)二項負債若不建造機器即可償還。
試作：
(一) 計算X4年至X6年各年度應資本化之利息。(6分)
(二) 計算X6年底該機器之帳面金額。(2分)
(三) 計算X7年度該機器之折舊費用。(假定該機器之耐用年限40年、無殘值、採直線法提列折舊費用)(2分)
關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之應用。(白話會計-中會2-PP&E)
利息資本化3要件：
(1) 每期支出平均發生，分別為：X4年$2,000,000，X5年$6,000,000，X6年$2,000,000。
(2) 借款：
(a) X3年12月31日為建造機器之專案借款$2,000,000，利率11%。
(b) X2年10月1日借入利率10%、五年期借款$2,000,000。
(c) X0年初依面額發行5年期、8%之公司債$6,000,000。
以上(b)、(c)二項負債若不建造機器即可償還。
試作：
(一) 計算X4年至X6年各年度應資本化之利息。(6分)
(二) 計算X6年底該機器之帳面金額。(2分)
(三) 計算X7年度該機器之折舊費用。(假定該機器之耐用年限40年、無殘值、採直線法提列折舊費用)(2分)
關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之應用。(白話會計-中會2-PP&E)
利息資本化3要件：
112 高考三級 會計 中級會計學(申論1)
一、 台鼎公司X1年12月31日經盤點按零售價計算存貨餘額為$40,000。
經倉管人員盤點存貨後，發現有存貨短少現象。
試依下列方法計算存貨損失：(每小題2分，共4分)
(一) 毛利率法(平均毛利率40%)。
(二) 加權平均零售價法。
關鍵字：毛利率法、零售價法、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨之估計：毛利率法與零售價法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
(一)
毛利率法的邏輯是：
| 成本 |
| 零售價 |
期初存貨 | $ 30,500 |
| $ 50,000 |
進貨 | 142,340 |
| 245,000 |
淨加價 |
|
| 10,000 |
淨減價 |
|
| 7,000 |
銷貨總額 |
|
| 250,000 |
銷貨折扣 |
|
| 5,000 |
試依下列方法計算存貨損失：(每小題2分，共4分)
(一) 毛利率法(平均毛利率40%)。
(二) 加權平均零售價法。
關鍵字：毛利率法、零售價法、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨之估計：毛利率法與零售價法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
(一)
毛利率法的邏輯是：
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