16 乙公司成立於 X5 年 1 月 1 日，核准發行面額$10 之普通股 30,000 股。X5 年度之部分交易如下：
(1) 1 月 11 日以每股$16 發行 3,000 股普通股。
(2) 3 月 18 日以每股$18 發行 2,000 股普通股。
(3) 5 月 16 日以每股$13 買回 1,200 股普通股。
(4) 7 月 28 日以每股$14 發行 1,500 股普通股。
(5) 9 月 26 日以每股$17 出售 500 股庫藏股票。
乙公司若使用成本法處理庫藏股票交易， X5 年 12 月 31 日之資本公積餘額為何？
(A)$0 (B)$40,000 (C)$42,000 (D)$43,500
(選C)
關鍵字：股票發行、庫藏股、公司會計
解析：
這題在考公司會計：股票發行及庫藏股交易之會計處理。(白話會計-初會3-公司會計)
1 月 11 日以每股$16 發行 3,000 股普通股。
2022年9月11日 星期日
2022年9月10日 星期六
111 高考會計師 中級會計學(選擇15)
15 甲公司於 20X1 年 7 月 1 日以$10,000,000 購入化學儲存槽一座，估計耐用年限 3 年，報廢時無殘值且尚須發生環境復原相關支出$500,000。甲公司採年數合計法提列折舊，適用之折現率為 10%。試問於 20X2 年 12 月 31 日與該儲存槽相關之環境負債帳面價值為若干？
(A)$433,884 (B)$454,545 (C)$577,500 (D)$605,000
(選A)
關鍵字：不動產、廠房及設備、除役成本、除役負債準備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：除役成本之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
20X1/7/1
(A)$433,884 (B)$454,545 (C)$577,500 (D)$605,000
(選A)
關鍵字：不動產、廠房及設備、除役成本、除役負債準備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：除役成本之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
20X1/7/1
111 高考會計師 中級會計學(選擇14)
14 甲公司為一家麵包生產廠商，於 20X1 年中簽訂以每公噸$15,000 之價格購買 50 公噸小麥的遠期合約，該遠期合約將以小麥實體交割，即此合約不視為衍生性金融工具。20X1 年底，小麥市場價格跌至每公噸$13,000，惟甲公司評估後預期該遠期合約交割之小麥所製作之麵包的預期經濟效益超過合約的不可避免之成本，無法屬於虧損性合約。以下敘述何者正確？
(A) 20X1 年底無須認列負債準備
(B) 交割小麥之所有權的風險及報酬移轉時，應以每公噸$13,000 衡量其成本
(C) 20X1 年底依據預期經濟效益之金額認列或有資產
(D) 20X2 年交割小麥時認列$100,000 之損失
(選A)
關鍵字：負債準備、虧損性合約、成本與淨變現價值孰低法、存貨
解析：
這題在考存貨：虧損性進貨合約之會計處理。(白話會計-中會2-存貨)
該遠期進貨合約不視為衍生金融工具。
(A) 20X1 年底無須認列負債準備
(B) 交割小麥之所有權的風險及報酬移轉時，應以每公噸$13,000 衡量其成本
(C) 20X1 年底依據預期經濟效益之金額認列或有資產
(D) 20X2 年交割小麥時認列$100,000 之損失
(選A)
關鍵字：負債準備、虧損性合約、成本與淨變現價值孰低法、存貨
解析：
這題在考存貨：虧損性進貨合約之會計處理。(白話會計-中會2-存貨)
該遠期進貨合約不視為衍生金融工具。
111 高考會計師 中級會計學(選擇13)
13 下列關於投資性不動產之敘述何者錯誤？
(A) 目前尚未決定未來用途所持有之土地應分類為投資性不動產
(B) 投資性不動產之現金流量在很大程度上係獨立於企業所持有之其他資產
(C) 不包括營運中之土地與廠房
(D) 投資性不動產得依出租或出售用等主要類別分別選擇成本模式衡量或公允價值模式衡量
(選D)
關鍵字：投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產：投資性不動產之定義及相關準則。
(白話會計-初會3-投資性不動產)
(A) 目前尚未決定未來用途所持有之土地應分類為投資性不動產
(B) 投資性不動產之現金流量在很大程度上係獨立於企業所持有之其他資產
(C) 不包括營運中之土地與廠房
(D) 投資性不動產得依出租或出售用等主要類別分別選擇成本模式衡量或公允價值模式衡量
(選D)
關鍵字：投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產：投資性不動產之定義及相關準則。
(白話會計-初會3-投資性不動產)
(A)正確。目前尚未決定未來用途所持有之土地應分類為「投資性不動產」。(推定為：
111 高考會計師 中級會計學(選擇12)
12 甲公司持有乙公司發行每年 12 月 31 日付息，面額$1,000,000 之公司債，票面利率 5%，並分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，該債券投資之有效利率為 5%。X5 年底甲公司評估該債券投資信用風險已顯著增加但尚未發生減損，X5 年底該債券投資之總帳面金額為$1,000,000，攤銷後成本為$900,000，公允價值為$870,000。X6 年 12 月31 日甲公司收到乙公司支付利息$50,000，並評估 X6 年底該債券投資應有備抵損失$50,000。若 X6 年底該債券投資公允價值為$930,000，則該債券投資對甲公司 X6 年淨利及其他綜合淨利之影響分別為何？(不考慮所得稅之影響)
(A)分別增加$50,000 及增加$50,000 (B)分別增加$50,000 及增加$60,000
(C)分別增加$100,000 及減少$40,000 (D)分別增加$100,000 及增加$10,000
(選D)
關鍵字：金融資產減損、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資(FV/OCI-R)、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資的會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)
X5 年底該債券投資信用風險已顯著增加但尚未發生減損 (階段2)，
(A)分別增加$50,000 及增加$50,000 (B)分別增加$50,000 及增加$60,000
(C)分別增加$100,000 及減少$40,000 (D)分別增加$100,000 及增加$10,000
(選D)
關鍵字：金融資產減損、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資(FV/OCI-R)、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資的會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)
X5 年底該債券投資信用風險已顯著增加但尚未發生減損 (階段2)，
111 高考會計師 中級會計學(選擇11)
11 甲公司於 X6 年以每股$50 購入乙公司 10,000 股普通股股票，並指定分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。該股票投資 X6 年底公允價值為每股$55，甲公司於 X7 年收到現金股利每股$2，並以每股$60 將該股票全數售出。試問此項股票交易對甲公司 X6 年及 X7 年稅前其他綜合利益之影響分別為何？
(A)分別增加$50,000 及增加$70,000 (B)均增加$50,000
(C)分別增加$50,000 及減少$50,000 (D)分別增加$50,000 及減少$30,000
(選B)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資、FV/OCI-NR、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資的會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產)
X6年買入FV/OCI-NR 成本=50*10,000=500,000
(A)分別增加$50,000 及增加$70,000 (B)均增加$50,000
(C)分別增加$50,000 及減少$50,000 (D)分別增加$50,000 及減少$30,000
(選B)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資、FV/OCI-NR、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資的會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產)
X6年買入FV/OCI-NR 成本=50*10,000=500,000
111 高考會計師 中級會計學(選擇10)
10 甲公司 20X1 年 12 月 31 日流動資產包括：現金及約當現金若干金額、應收帳款$10,000、存貨$10,000 及預付費用$10,000。若甲公司 20X1 年 12 月 31 日流動比率為 2.5，速動比率 1.5，則甲公司流動資產的總額為何？
(A)$25,000 (B)$50,000 (C)$75,000 (D)$100,000
(選B)
關鍵字：財務比率、財報分析
解析：
這題在考財報分析：財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
流動比率=流動資產/流動負債=2.5
(A)$25,000 (B)$50,000 (C)$75,000 (D)$100,000
(選B)
關鍵字：財務比率、財報分析
解析：
這題在考財報分析：財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
流動比率=流動資產/流動負債=2.5
111 高考會計師 中級會計學(選擇9)
9 原文公司 20X1 年 12 月 31 日帳上有一建築物成本為 1,500 萬元，累計折舊為 200 萬元，但是該日公允價值為 1,000 萬元。原文公司採用重估價模式處理建築物，則原文公司該日如何依照重估價值調整？
(A)認列損失 500 萬元 (B)認列其他綜合損失 500 萬元
(C)認列損失 300 萬元 (D)認列其他綜合損失 300 萬元
(選C)
關鍵字：重估價模式、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式之應用。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
20X1年底建築物帳面金額=
(A)認列損失 500 萬元 (B)認列其他綜合損失 500 萬元
(C)認列損失 300 萬元 (D)認列其他綜合損失 300 萬元
(選C)
關鍵字：重估價模式、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式之應用。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
20X1年底建築物帳面金額=
111 高考會計師 中級會計學(選擇8)
8 甲農場購買種子、肥料等共計$21,000 以栽種高級水果，收成時依市價估計約值$65,000，包裝這批水果需$5,000，運送這批水果至果菜市場約需$2,000，則這批水果收成時，甲農場應以多少金額入帳？
(A)$21,000 (B)$28,000 (C)$58,000 (D)$65,000
(選C)
關鍵字：農產品、農業
解析：
這題在考農業：農產品之會計處理。(白話會計-初會3-農業)
水果是農產品，依規定應以 ”公允價值 減 銷售成本”(淨公允價值)來入帳。
(A)$21,000 (B)$28,000 (C)$58,000 (D)$65,000
(選C)
關鍵字：農產品、農業
解析：
這題在考農業：農產品之會計處理。(白話會計-初會3-農業)
水果是農產品，依規定應以 ”公允價值 減 銷售成本”(淨公允價值)來入帳。
111 高考會計師 中級會計學(選擇7)
7 X9 年 10 月 31 日，乙公司之相關資料如下：
X9 年 10 月 31 日公司發生一場火災，所有存貨幾乎燒毀，惟一批原成本$145,000 的商品，經重新評估後有$50,000 的殘值；此外，尚有一批進貨成本$80,000，起運點交貨的在途商品。產品之售價係按成本加成 60%，則其火災損失為：
(A)$251,250 (B)$290,000 (C)$311,875 (D)$266,250
(選D)
關鍵字：毛利率法、存貨估計、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨估計：毛利率法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
產品之售價係按成本加成 60%：
設存貨成本=X
存貨，X9 年 1 月 1 日 | $150,000 |
銷貨，X9 年 1 月 1 日至 10 月 30 日 | 980,000 |
進貨，X9 年 1 月 1 日至 10 月 30 日 | 875,000 |
進貨退出 | 50,000 |
進貨運費 | 15,000 |
銷貨退回 | 30,000 |
(A)$251,250 (B)$290,000 (C)$311,875 (D)$266,250
(選D)
關鍵字：毛利率法、存貨估計、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨估計：毛利率法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
產品之售價係按成本加成 60%：
設存貨成本=X
111 高考會計師 中級會計學(選擇6)
6 甲公司於 X5 年初以$5,000,000 投資乙公司 30%股權，對乙公司具重大影響；此項股權投資取得時之課稅基礎亦為$5,000,000。乙公司章程規定股利配發上限為每年盈餘之 60%，該公司於 X5 年未宣告發放股利，X5 年淨利為$500,000，甲公司認列$150,000 投資收益。若依稅法規定，股權投資所產生之所有收益或費損(含處分損益)，均不予課稅亦不得減除。甲公司 X5 年稅前淨利為$1,000,000，所得稅率為 20%；假設無其他暫時性差異存在，則甲公司 X5 年所得稅費用及X5 年底資產負債表應列報遞延所得稅負債分別為：
(A)$170,000 及 $0 (B)$182,000 及遞延所得稅負債$12,000
(C)$185,000 及遞延所得稅負債$15,000 (D)$188,000 及遞延所得稅負債$18,000
(選A)
關鍵字：所得稅、永久性財稅差、採權投
解析：
這題在考所得稅：永久性財稅差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
X5年度財會上：
認列投資收益(損益份額)=500,000*30%=150,000
(A)$170,000 及 $0 (B)$182,000 及遞延所得稅負債$12,000
(C)$185,000 及遞延所得稅負債$15,000 (D)$188,000 及遞延所得稅負債$18,000
(選A)
關鍵字：所得稅、永久性財稅差、採權投
解析：
這題在考所得稅：永久性財稅差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
X5年度財會上：
認列投資收益(損益份額)=500,000*30%=150,000
111 高考會計師 中級會計學(選擇5)
5 甲公司於 20X1 年初以$400,000 承包為期三年之工程合約，經評估該合約係隨時間逐步滿足之單一履約義務，且以已發生成本占總成本比例為基礎之投入法衡量該合約之完成程度係屬適當。甲公司 20X1 年為該合約發生履行合約之成本$100,000，且 20X1 年底估計未來尚需投入成本$100,000 始能完成該合約。甲公司 20X2 年為該合約發生履行合約之成本$300,000，且 20X2 年底估計未來尚需投入成本$100,000 始能完成該合約。若甲公司亦得於 20X2 年底選擇支付罰款$200,000 以終止該合約，甲公司為該合約應認列計入 20X2 年本期淨利之費損總金額為(不考慮重大財務組成部分與所得稅之影響)：
(A)$320,000 (B)$300,000 (C)$220,000 (D)$200,000
(選A)
關鍵字：完工百分比法、IFRS 15 客戶合約收入
解析：
這題在考收入：完工百分比法之應用。(白話會計-中會1-收入)
以已發生成本占總成本比例為基礎之投入法衡量該合約之完成程度：
(A)$320,000 (B)$300,000 (C)$220,000 (D)$200,000
(選A)
關鍵字：完工百分比法、IFRS 15 客戶合約收入
解析：
這題在考收入：完工百分比法之應用。(白話會計-中會1-收入)
以已發生成本占總成本比例為基礎之投入法衡量該合約之完成程度：
111 高考會計師 中級會計學(選擇4)
4 過去認列於其他綜合損益，但本期被重分類至損益者，稱為：
(A)其他綜合損益迴轉數 (B)新增其他綜合損益
(C)重分類調整 (D)累積其他綜合損益
(選C)
關鍵字：重分類調整
解析：
這題在考金融投資：重分類調整之概念。(白話會計-初會4-金融資產)
這…這就是個名詞定義呀…
(A)其他綜合損益迴轉數 (B)新增其他綜合損益
(C)重分類調整 (D)累積其他綜合損益
(選C)
關鍵字：重分類調整
解析：
這題在考金融投資：重分類調整之概念。(白話會計-初會4-金融資產)
這…這就是個名詞定義呀…
111 高考會計師 中級會計學(選擇3)
3 甲公司 20X1 年初購入土地，成本$6,000,000，該土地屬某一現金產生單位，該現金產生單位20X1 年至 20X3 年皆無減損，甲公司原採用重估價模式，每年重估一次，期末公允價值如下：
甲公司於 20X3 年初因主管機關尚未允許採用重估價模式而改採成本模式，甲公司適用稅率為 20%，則該錯誤更正之追溯適用影響數應為多少？
(A)$0 (B)$1,600,000 (C)$1,200,000 (D)$400,000
(選B)
關鍵字：重估價模式、成本模式、不動產、廠房及設備(PP&E)、會計錯誤
解析：
這題在考所得稅會計：不動產、廠房及設備模式採用錯誤之錯誤更正。
(白話會計-中會5-所得稅)
假設報稅時不承認重估價之減值損失，則自始採用重估價模式(帳列數)：
| 20X1 年 | 20X2 年 |
公允價值 | $5,000,000 | $4,000,000 |
(A)$0 (B)$1,600,000 (C)$1,200,000 (D)$400,000
(選B)
關鍵字：重估價模式、成本模式、不動產、廠房及設備(PP&E)、會計錯誤
解析：
這題在考所得稅會計：不動產、廠房及設備模式採用錯誤之錯誤更正。
(白話會計-中會5-所得稅)
假設報稅時不承認重估價之減值損失，則自始採用重估價模式(帳列數)：
111 高考會計師 中級會計學(選擇2)
2 資產負債表日後 12 個月內到期的金融負債，若其原始期間超過 12 個月，而且於「資產負債表日」至「通過發布財務報表前」完成長期性之再融資，則應如何分類？
(A) 流動負債
(B) 長期負債
(C) 若企業的流動性不足則歸類為長期負債，反之則為流動負債
(D) 經債權人同意則歸類為長期負債，反之則為流動負債
(選A)
關鍵字：流動性、期後事項、資產負債表
解析：
這題在考財報表達：資產負債表：期後事項之會計處理。(白話會計-中會1-財報表達)
資產負債表是靜態報表，就像是在資產負債表日拍的一張照片，
(A) 流動負債
(B) 長期負債
(C) 若企業的流動性不足則歸類為長期負債，反之則為流動負債
(D) 經債權人同意則歸類為長期負債，反之則為流動負債
(選A)
關鍵字：流動性、期後事項、資產負債表
解析：
這題在考財報表達：資產負債表：期後事項之會計處理。(白話會計-中會1-財報表達)
資產負債表是靜態報表，就像是在資產負債表日拍的一張照片，
111 高考會計師 中級會計學(選擇1)
1 下列有關觀念架構之敘述，何者錯誤？
(A) 觀念架構可協助制定未來及檢討現有之國際財務報導準則
(B) 觀念架構可協助準則制定機構制定準則
(C) 國際財務報導準則之規定牴觸觀念架構的內容時，以觀念架構的內容為優先
(D) 觀念架構會隨時間經過而修訂
(選C)
關鍵字：觀念性架構
解析：
這題在考觀念性架構之基本概念。(白話會計-初會2-觀念性架構)
(A) 正確，觀念架構存在主要目的就是
(A) 觀念架構可協助制定未來及檢討現有之國際財務報導準則
(B) 觀念架構可協助準則制定機構制定準則
(C) 國際財務報導準則之規定牴觸觀念架構的內容時，以觀念架構的內容為優先
(D) 觀念架構會隨時間經過而修訂
(選C)
關鍵字：觀念性架構
解析：
這題在考觀念性架構之基本概念。(白話會計-初會2-觀念性架構)
(A) 正確，觀念架構存在主要目的就是
111 高考會計師 中級會計學(申論4)
四、 甲飲品工廠於 20X1 年 1 月 1 日與乙超商簽訂合約，約定於當年內出售 A 飲料 10,000 瓶給乙超商，總售價$200,000，且所有貨款須於全部出貨完成後始得一併向乙超商請領。甲工廠於 20X1 年 6 月 15 日出貨 A 飲料 6,000 瓶，於 20X1 年 10 月 20 日出貨 A 飲料 4,000 瓶並請領貨款$200,000。以下為各自獨立之三種情況：
情況一：為協助乙超商銷售該批飲料，甲工廠承諾購買 A 飲料之消費者可持 A 飲料瓶蓋向乙超商兌換現金，每一個瓶蓋兌換$2。甲工廠於 20X1 年 1 月 1 日支付現金$20,000 予乙超商備供消費者兌換，並約定乙超商於違約未購足10,000 瓶該批飲料時，依據實際購買瓶數相對於合約 10,000 瓶之比例退還先前支付之現金。
情況二：為協助乙超商銷售該批飲料，甲工廠於 20X1 年 1 月 1 日支付現金$20,000予乙超商，由乙超商依此金額於20X1年1月 1 日刊登媒體廣告，甲工廠亦得以相同價格委託其他廣告商提供類似服務。乙超商依約完成媒體廣告之刊登。
情況三：甲工廠委託其他廣告商提供媒體廣告刊登服務僅需支付 $10,000。此外，甲工廠支付現金$10,000 予乙超商，為協助乙超商銷售 A 飲料，作為消費者持有 A 飲料瓶蓋向乙超商兌換現金，每一個瓶蓋兌換$1。
試作：分別就三種情況，作甲工廠於 20X1 年 1 月 1 日、6 月 15 日及 10 月 20 日之相關分錄。(10 分)
關鍵字：合約資產、支付客戶對價、IFRS 15 客戶合約收入
解析：
這題在考收入：支付客戶對價之會計處理 (白話會計-中會1-收入)
支付客戶對價要區分2種情形：
111 高考會計師 中級會計學(申論3)
三、 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以每股$40 購入乙公司普通股 500,000 股，占乙公司股權之 30%，具有重大影響力。乙公司當日之淨資產為 $80,000,000，投資成本與乙公司股權淨值之差異，全數為廉價購買利益。X1 年度乙公司列報之淨利為$1,000,000，當年度乙公司透過其他綜合損益按公允價值衡量債券投資未實現利益增加了$10,000。乙公司於X1 年 12 月 30 日發放現金股利$500,000，甲公司於 X2 年 1 月 1 日以每股$42 處分持有乙公司普通股股數之一半，在此處分後，甲 公司持有乙公司普通股占乙公司股權之15%。
試作：
(一) 假設於處分乙公司部分持股後，甲公司已喪失對乙公司之重大影響力，甲公司對剩餘之乙公司持股歸類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之投資，作甲公司 X1 年度之相關分錄(無需作結帳分錄) 及 X2 年 1 月 1 日之處分分錄。(9 分)
(二) 假設於處分乙公司部分持股後，甲公司對乙公司仍具有重大影響力，試作甲公司 X2 年 1 月 1 日之處分分錄。(2 分)
(三) 承子題(二)，X2 年度乙公司之淨利為$500,000，包括 7 月 1 日出售給甲公司設備之處分利益$800,000，該設備於出售日剩餘耐用年限 5 年，無殘值並採直線法折舊。請作甲公司於 X2 年 12 月 31 日應有之分錄。(4 分)
關鍵字：逆流交易、廉價購買利益、採用權益法之投資(採權投)
解析：
這題在考金融資產：採用權益法之投資之會計處理(白話會計-中會3-金融資產)
(一)
X1/1/1 投資 20,000,000 取得股權淨值 80,000,000*30%=24,000,000
題目指明：投資成本與乙公司股權淨值之差異，全數為廉價購買利益
試作：
(一) 假設於處分乙公司部分持股後，甲公司已喪失對乙公司之重大影響力，甲公司對剩餘之乙公司持股歸類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之投資，作甲公司 X1 年度之相關分錄(無需作結帳分錄) 及 X2 年 1 月 1 日之處分分錄。(9 分)
(二) 假設於處分乙公司部分持股後，甲公司對乙公司仍具有重大影響力，試作甲公司 X2 年 1 月 1 日之處分分錄。(2 分)
(三) 承子題(二)，X2 年度乙公司之淨利為$500,000，包括 7 月 1 日出售給甲公司設備之處分利益$800,000，該設備於出售日剩餘耐用年限 5 年，無殘值並採直線法折舊。請作甲公司於 X2 年 12 月 31 日應有之分錄。(4 分)
關鍵字：逆流交易、廉價購買利益、採用權益法之投資(採權投)
解析：
這題在考金融資產：採用權益法之投資之會計處理(白話會計-中會3-金融資產)
(一)
X1/1/1 投資 20,000,000 取得股權淨值 80,000,000*30%=24,000,000
題目指明：投資成本與乙公司股權淨值之差異，全數為廉價購買利益
111 高考會計師 中級會計學(申論2)
二、 甲公司在 X1 年及 X2 年之確定福利計畫相關資訊如下：
試作：(註：金額請以損失(利益)列示)
(一) 精算師認定甲公司之淨確定福利資產並無上限，試計算下列各項目。 (4 分)
1. X1 年期末確定福利義務現值
2. X1 年期末計畫資產公允價值
3. X1 年確定福利計畫再衡量數
4. X2 年確定福利計畫費用
(二) 精算師估計各年底淨確定福利資產上限，X1 年為$20,000、X2 年為$10,000。作 X1 年認列確定福利費用之分錄，並計算 X2 年之確定福利計畫再衡量數。(6 分)
關鍵字：資產上限、資產上限之影響數(NBACI)、確定福利計畫、退休金、員工福利
解析：
這題在考退休金會計：確定福利計畫資產上限之處理 (白話會計-中會6-退休金會計)
因為退休金會計較複雜，邦尼無法在此作詳細解說，
| X1 年 | X2 年 |
折現率 | 10% | 10% |
確定福利義務現值(1/1) | $240,000 | ？ |
計畫資產公允價值(1/1) | 200,000 | ？ |
服務成本 | 210,000 | 250,000 |
精算損失(利益)(12/31 變動精算假設) | 30,000 | (35,000) |
年底提撥確定福利 | 220,000 | 200,000 |
年底支付確定福利 | 120,000 | 50,000 |
計畫資產實際報酬 | 150,000 | 30,000 |
(一) 精算師認定甲公司之淨確定福利資產並無上限，試計算下列各項目。 (4 分)
1. X1 年期末確定福利義務現值
2. X1 年期末計畫資產公允價值
3. X1 年確定福利計畫再衡量數
4. X2 年確定福利計畫費用
(二) 精算師估計各年底淨確定福利資產上限，X1 年為$20,000、X2 年為$10,000。作 X1 年認列確定福利費用之分錄，並計算 X2 年之確定福利計畫再衡量數。(6 分)
關鍵字：資產上限、資產上限之影響數(NBACI)、確定福利計畫、退休金、員工福利
解析：
這題在考退休金會計：確定福利計畫資產上限之處理 (白話會計-中會6-退休金會計)
因為退休金會計較複雜，邦尼無法在此作詳細解說，
僅將工作底稿列出，
111 高考會計師 中級會計學(申論1)
一、 乙公司將成本$18,000,000，帳面價值$10,000,000 之辦公大樓於 20X1 年 1 月 1 日以$12,000,000 出售給丙公司，同時並與丙公司簽訂租期 15 年之租用合約，每年租金$560,000，年底付款。此交易條件符合客戶合約之收入認列準則中關於滿足履約義務之相關規定。租約開始時，辦公大樓之公允價值為$11,500,000，耐用年限仍有 25 年，沒有殘值，租賃之隱含利率為 4.5%，丙公司將此租賃視為營業租賃，乙公司及丙公司均以直線法提折舊。試作乙公司及丙公司20X1 年與此一辦公大樓交易相關之分錄。
(利率 4.5%，期數 15 之普通年金現值為$10.739546)(15 分)
關鍵字：售後租回、營業租賃、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理(白話會計-中會5-租賃)
乙公司(出售人=承租人)之會計處理
售後租回時，售價若非FV，應調整售價至公允價值，
(利率 4.5%，期數 15 之普通年金現值為$10.739546)(15 分)
關鍵字：售後租回、營業租賃、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理(白話會計-中會5-租賃)
乙公司(出售人=承租人)之會計處理
售後租回時，售價若非FV，應調整售價至公允價值，
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