7 A 公司於 20X9 年 1 月 1 日以現金$5,010,000 取得甲公司 40%股權(當天甲公司淨資產的帳面價值等於公平市價)，此長期投資的會計處理採用權益法。若甲公司 20X9 年度的淨利$1,000,000，並發放現金股利$400,000 及股票股利$200,000，請問 A 公司下列會計處理何者錯誤？
(A) 20X9 年1月1日取得分錄，借記：採用權益法之投資$5,010,000 貸記：現金$5,010,000
(B) 收到現金股利分錄，借記：現金$160,000 貸記：採用權益法之投資$160,000
(C) 20X9 年 12 月 31 日採用權益法之投資餘額為$5,170,000
(D) 收到股票股利時，不作分錄
(選C)
關鍵字：採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考採用權益法之投資會計處理。(白話會計-初會4-金融資產)
權益法，是將投資對象(甲公司)視為自己一家人(同甘共苦)：
2020年10月13日 星期二
109 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇6)
6 甲公司的倉庫於 10 月 30 日遭受火災，導致存貨全部損毁，經查 10月份淨銷貨$6,000,000、期初存貨$2,000,000、進貨$4,000,000，估計毛利率為 40%，若採毛利率法估計，甲公司之火災損失為若干？
(A)$3,000,000 (B)$2,600,000 (C)$2,500,000 (D)$2,400,000
(選D)
關鍵字：存貨、毛利率法
解析：
這題在考存貨：存貨之推估：毛利率法(白話會計-初會3-存貨)
期初存貨+本期進貨=可供銷售商品總額
(A)$3,000,000 (B)$2,600,000 (C)$2,500,000 (D)$2,400,000
(選D)
關鍵字：存貨、毛利率法
解析：
這題在考存貨：存貨之推估：毛利率法(白話會計-初會3-存貨)
期初存貨+本期進貨=可供銷售商品總額
109 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇5)
5 A 公司存貨採定期盤存制且皆為賒購。20X9 年新任會計師查帳發現，20X7 年期末存貨高估$45,000，20X8 年進貨高估$102,600，其餘無誤。試問上述錯誤對於 A公司 20X7 年與 20X8 年之保留盈餘之影響金額，下列何者正確？
(A) 20X7 年高估$45,000 與 20X8 年低估$147,600
(B) 20X7 年低估$45,000 與 20X8 年低估$147,600
(C) 20X7 年高估$45,000 與 20X8 年高估$102,600
(D) 20X7 年高估$45,000 與 20X8 年低估$102,600
(選D)
關鍵字：存貨、會計錯誤
解析：
這題在考會計錯誤：存貨錯誤對淨利影響。(白話會計-初會4-會計錯誤)
期初存貨 + 本期進貨 - 期末存貨 =銷貨成本
(A) 20X7 年高估$45,000 與 20X8 年低估$147,600
(B) 20X7 年低估$45,000 與 20X8 年低估$147,600
(C) 20X7 年高估$45,000 與 20X8 年高估$102,600
(D) 20X7 年高估$45,000 與 20X8 年低估$102,600
(選D)
關鍵字：存貨、會計錯誤
解析：
這題在考會計錯誤：存貨錯誤對淨利影響。(白話會計-初會4-會計錯誤)
期初存貨 + 本期進貨 - 期末存貨 =銷貨成本
109 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇4)
4 有關現金管理之內部控制原則，下列敘述何者正確？
(A) 盤點現金前均事先通知現金保管人
(B) 金額較大的支出，必須用現金支付
(C) 現金交易與現金紀錄必須由相同員工負責
(D) 強制規定管理現金紀錄員工定期輪調
(選D)
關鍵字：現金、內部控制
解析：
這題在考現金：現金之內部控制。(白話會計-初會3-現金)
內部控制就是防止員工：作錯帳、沒效率、盜用公司資產的方法。
(A) 盤點現金前均事先通知現金保管人
(B) 金額較大的支出，必須用現金支付
(C) 現金交易與現金紀錄必須由相同員工負責
(D) 強制規定管理現金紀錄員工定期輪調
(選D)
關鍵字：現金、內部控制
解析：
這題在考現金：現金之內部控制。(白話會計-初會3-現金)
內部控制就是防止員工：作錯帳、沒效率、盜用公司資產的方法。
109 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇3)
3 下列何者非屬於流動資產？
(A) 用來償還 5 年期公司債的償債基金，該公司債即將於 12 個月內到期
(B) 因交易目的而持有的透過損益按公允價值衡量之債券投資，該債券之到期日在 12 個月以上
(C) 因營業而發生之債務，預期將於企業之正常營業週期中清償者
(D) 銀行存款中貸款合約要求的借款回存，該貸款於 2 年後償還
(考選部公佈答案為D，但邦尼認為選C也沒錯)
關鍵字：流動資產、流動性
解析：
這題在考資產負債表：資產流動性之區分。(白話會計-初會2-財務報表)
列為流動資產之要件(任一即可)：
(A) 用來償還 5 年期公司債的償債基金，該公司債即將於 12 個月內到期
(B) 因交易目的而持有的透過損益按公允價值衡量之債券投資，該債券之到期日在 12 個月以上
(C) 因營業而發生之債務，預期將於企業之正常營業週期中清償者
(D) 銀行存款中貸款合約要求的借款回存，該貸款於 2 年後償還
(考選部公佈答案為D，但邦尼認為選C也沒錯)
關鍵字：流動資產、流動性
解析：
這題在考資產負債表：資產流動性之區分。(白話會計-初會2-財務報表)
列為流動資產之要件(任一即可)：
109 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇2)
2 下列何者不會出現在綜合損益表中？
(A)停業單位的損益 (B)前期損益調整
(C)性質特殊又不常發生的非常損益 (D)不動產、廠房及設備的重估增值
(選B)
關鍵字：其他綜合損益、綜合損益表
解析：
這題在考綜合損益表：綜合損益項目。(白話會計-中會1-觀念性架構及財報表達)。
特別說明：選擇題作答時應選最佳解 !
IFRSs規定：
為避免公司濫用「非常損益」項目來誤導報表使用者，
(A)停業單位的損益 (B)前期損益調整
(C)性質特殊又不常發生的非常損益 (D)不動產、廠房及設備的重估增值
(選B)
關鍵字：其他綜合損益、綜合損益表
解析：
這題在考綜合損益表：綜合損益項目。(白話會計-中會1-觀念性架構及財報表達)。
特別說明：選擇題作答時應選最佳解 !
IFRSs規定：
為避免公司濫用「非常損益」項目來誤導報表使用者，
109 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇1)
1 A 公司購買 1 年期火災保險並認列為預付保險費。20X9 年 4 月份當月的調整分錄為借記：火災保險費用$800，貸記：預付保險費$800，調整後預付保險費餘額為$4,800。試問 A公司何時買入火災保險？
(A) 20X8 年 9 月 1 日 (B) 20X8 年 10 月 1 日
(C) 20X8 年 11 月 1 日 (D) 20X8 年 12 月 1 日
(選C)
關鍵字：調整
解析：
這題在考調整：費用調整。(白話會計-初會1-調整)
調整，就是把帳上的財務數據「調整」到正確的數據。
(A) 20X8 年 9 月 1 日 (B) 20X8 年 10 月 1 日
(C) 20X8 年 11 月 1 日 (D) 20X8 年 12 月 1 日
(選C)
關鍵字：調整
解析：
這題在考調整：費用調整。(白話會計-初會1-調整)
調整，就是把帳上的財務數據「調整」到正確的數據。
109 外交四等 外交人員 會計學概要(申論2)
二、 甲公司 X1 年 1 月 1 日發行面額$800,000，利率 10%，每年 6 月 30 日及 12 月 31 日各付息一次之五年期公司債，發行時有效利率為 8%。
試問：(一元 N 期的複利現值及年金現值，請計算至小數點後第六位)
(一) 請作發行日之分錄(發行價格請計算至個位數)。(10 分)
(二) 請作到期日還本之分錄。(5 分)
(三) 甲公司發行公司債所負擔的利息成本總額為何？(10 分)
關鍵字：應付公司債、利息法
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
(一) 發行日之分錄
公司債之發行價格=未來現金流量以市場利率(有效利率)折現之值
試問：(一元 N 期的複利現值及年金現值，請計算至小數點後第六位)
(一) 請作發行日之分錄(發行價格請計算至個位數)。(10 分)
(二) 請作到期日還本之分錄。(5 分)
(三) 甲公司發行公司債所負擔的利息成本總額為何？(10 分)
關鍵字：應付公司債、利息法
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
(一) 發行日之分錄
公司債之發行價格=未來現金流量以市場利率(有效利率)折現之值
109 外交四等 外交人員 會計學概要(申論1)
一、 甲公司有期初存貨 500 單位，每單位成本$10。本期賒購商品 3,500 單位，每單位成本$20。本期期中共賒銷商品3,000 單位，每單位售價$30。年終盤點結果為期末存貨 750單位。甲公司採用定期盤存制及先進先出法。
試問：
(一) 請作本期賒購商品之分錄。(5 分)
(二) 請作本期賒銷商品之分錄。(5 分)
(三) 請作本期期末推算銷貨成本之分錄。(5 分)
(四) 若甲公司於期末尚未盤點之前即發生火災，將部分存貨燒毀，火災之後清點得知尚有存貨 200 單位。已知甲公司過去三年之平均毛利率為 30%，試估計火災損失之金額。(10 分)
關鍵字：先進先出法(FIFO)、定期盤存制、存貨、毛利率法
解析：
這題在考存貨：定期盤存制+先進先出法之會計處理。(白話會計-初會3-存貨)
(一) 賒購商品之分錄
試問：
(一) 請作本期賒購商品之分錄。(5 分)
(二) 請作本期賒銷商品之分錄。(5 分)
(三) 請作本期期末推算銷貨成本之分錄。(5 分)
(四) 若甲公司於期末尚未盤點之前即發生火災，將部分存貨燒毀，火災之後清點得知尚有存貨 200 單位。已知甲公司過去三年之平均毛利率為 30%，試估計火災損失之金額。(10 分)
關鍵字：先進先出法(FIFO)、定期盤存制、存貨、毛利率法
解析：
這題在考存貨：定期盤存制+先進先出法之會計處理。(白話會計-初會3-存貨)
(一) 賒購商品之分錄
109 原民特考四等 財稅、外交 會計學概要(選擇20)
20 甲公司全面採用賒銷模式銷貨，X5 年財務報表中平均應收帳款為$320,000，平均存貨為$200,000，若應收帳款週轉率為4.5、存貨週轉率為 3.24。試問 X5 年當年度之毛利率為多少？
(A) 37.5% (B) 45% (C) 55% (D) 62.5%
(選C)
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
應收帳款週轉率 = 賒銷(銷貨收入)淨額 / 平均應收帳款
(A) 37.5% (B) 45% (C) 55% (D) 62.5%
(選C)
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
應收帳款週轉率 = 賒銷(銷貨收入)淨額 / 平均應收帳款
109 原民特考四等 財稅、外交 會計學概要(選擇19)
19 丙公司 X5 年綜合損益表上，本期淨利$350,000，包括有處分供交易目的債券之利得$3,000，處分長期投資利得$20,000，無形資產攤銷費用$14,000。試問就以上相關項目，以間接法編製的來自營業活動的現金流量應為多少？
(A)$327,000 (B)$341,000 (C)$344,000 (D)$359,000
(選C)
關鍵字：間接法、現金流量表、營業活動現金流量、CFO
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
關於現金流量表，邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses1
對現金流量表理論不熟悉的同學請務必參閱。
間接法可利用圖解法 (借方為正數、貸方為負數) 來快速解題，
原理是將公司拆為三大活動，每個活動內借貸平衡。
(A)$327,000 (B)$341,000 (C)$344,000 (D)$359,000
(選C)
關鍵字：間接法、現金流量表、營業活動現金流量、CFO
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
關於現金流量表，邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses1
對現金流量表理論不熟悉的同學請務必參閱。
間接法可利用圖解法 (借方為正數、貸方為負數) 來快速解題，
原理是將公司拆為三大活動，每個活動內借貸平衡。
109 原民特考四等 財稅、外交 會計學概要(選擇18)
18 甲公司 X5 年 12 月 31 日財務報表中顯示期初：保留盈餘$250,000、應付股利$130,000，期末：保留盈餘$270,000、應付股利$100,000。若本期淨利$180,000，試問 X5 年現金流量表中支付股利之現金數為多少？
(A)$130,000 (B)$160,000 (C)$170,000 (D)$190,000
(選D)
關鍵字：公司會計
解析：
這題在考公司會計：股利發放之會計處理。(白話會計-初會3-公司會計)
期初保留盈餘+本期淨利-宣告股利=期末保留盈餘
(A)$130,000 (B)$160,000 (C)$170,000 (D)$190,000
(選D)
關鍵字：公司會計
解析：
這題在考公司會計：股利發放之會計處理。(白話會計-初會3-公司會計)
期初保留盈餘+本期淨利-宣告股利=期末保留盈餘
109 原民特考四等 財稅、外交 會計學概要(選擇17)
17 乙公司 X3 年發行面額$500,000，五年期，票面利率 3%，每年 4 月 1 日與 10 月 1 日付息一次的公司債。乙公司到 8 月 1 日才出售，當時市場利率也是 3%。試問 10 月 1 日付息時，乙公司須支付多少現金？
(A)$2,500 (B)$5,000 (C)$7,500 (D)$11,250
(選C)
關鍵字：前手息、應付公司債、平價發行
解析：
這題在考負債：應付公司債期中發行之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
這題公司債發行日期為 X3/8 /1，
半年付息一次，每年付息日為：4/1、10/1
發行日期介於兩個付息日之間，故有前手息的問題。
(A)$2,500 (B)$5,000 (C)$7,500 (D)$11,250
(選C)
關鍵字：前手息、應付公司債、平價發行
解析：
這題在考負債：應付公司債期中發行之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
這題公司債發行日期為 X3/8 /1，
半年付息一次，每年付息日為：4/1、10/1
發行日期介於兩個付息日之間，故有前手息的問題。
109 原民特考四等 財稅、外交 會計學概要(選擇16)
16 某公司 X1 年開始銷售提供二年保證服務之新產品，估計第一及第二年產品保證服務成本對銷貨收入之比率分別為2%及 5%，銷貨收入分別為$250,000 與$400,000；實際產品保證服務支出分別為$10,000 與$20,000。X2 年 12 月 31 日估計產品保證服務負債金額為下列何者？
(A)$15,500 (B)$20,500 (C)$27,000 (D)$45,500
(選A)
關鍵字：保固、負債準備
解析：
這題在考負債準備：產品保固準備之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
產品保固是一種典型的或有事項，因為顧客會不會拿回來修是不確定事項。
(A)$15,500 (B)$20,500 (C)$27,000 (D)$45,500
(選A)
關鍵字：保固、負債準備
解析：
這題在考負債準備：產品保固準備之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
產品保固是一種典型的或有事項，因為顧客會不會拿回來修是不確定事項。
109 原民特考四等 財稅、外交 會計學概要(選擇15)
15 丙公司 X3 年初花了$50,000 買入芒果樹苗開始種植，預期 X6 年初可產出收成芒果果實供銷售。並估計可正常收成年限為十年，估計殘值為$2,000。每一年直接投入的種植與維護成本為$10,000。而開始採收後，每年採收成本為$20,000，送至市場出售的運費為$800，出售成本為$500，所收成芒果市場報價為$72,000。試問至 X6 年 12 月 31 日已全部收成但尚未出售芒果，丙公司 X6 年應認列的當期損益應為多少？
(A)淨利$32,900 (B)淨利$42,000 (C)淨損$30,000 (D)淨損$37,800
(選A)
關鍵字：生產性植物、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考農業：農產品之會計處理。(白話會計-初會3-農業)。
不動產、廠房及設備：生產性植物之會計處理。
(A)淨利$32,900 (B)淨利$42,000 (C)淨損$30,000 (D)淨損$37,800
(選A)
關鍵字：生產性植物、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考農業：農產品之會計處理。(白話會計-初會3-農業)。
不動產、廠房及設備：生產性植物之會計處理。
109 原民特考四等 財稅、外交 會計學概要(選擇14)
14 某公司 X7 年 1 月 1 日以$459,445 價格售出面額$500,000，6%，五年到期公司債，每年 1 月 1 日與 7 月 1 日各付息一次，發行時市場利率為 8%。請問該公司債五年總利息費用為多少？
(A)$150,000 (B)$200,000 (C)$190,555 (D)$109,445
(選C)
關鍵字：有效利率法、應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債之基本觀念及會計處理。(白話會計-初會4-負債)。
這題問該公司債五年總利息費用，
其實只要掌握應付公司債基本觀念就可快速解題
(A)$150,000 (B)$200,000 (C)$190,555 (D)$109,445
(選C)
關鍵字：有效利率法、應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債之基本觀念及會計處理。(白話會計-初會4-負債)。
這題問該公司債五年總利息費用，
其實只要掌握應付公司債基本觀念就可快速解題
109 原民特考四等 財稅、外交 會計學概要(選擇13)
13 下列何項非屬 IAS 41「農業」所界定之生物資產或農業產品？
(A)葡萄 (B)菸草 (C)綿羊 (D)牛奶
(選B)
關鍵字：生物資產
解析：
這題在考農業：生物性資產之定義。(白話會計-初會3-農業)
農業活動是透過對生物資產進行管理，轉化(以取得農產品)的「管理」行為。
(A)葡萄 (B)菸草 (C)綿羊 (D)牛奶
(選B)
關鍵字：生物資產
解析：
這題在考農業：生物性資產之定義。(白話會計-初會3-農業)
農業活動是透過對生物資產進行管理，轉化(以取得農產品)的「管理」行為。
109 原民特考四等 財稅、外交 會計學概要(選擇12)
12 甲公司 X2 年 1 月 1 日購入一設備成本$100,000，估計耐用年限六年，殘值$10,000，並以直線法提列折舊。X5 年年初進行重大零件更換$30,000後，設備可再使用四年，殘值為$5,000，並改採年數合計法提列折舊。X7 年初決定出售，若出售價格為$25,000，則認列的處分損益為多少？
(A)利得$4,000 (B)利得$1,000 (C)損失$1,000 (D)損失$4,000
(選D)
關鍵字：不動產、廠房及設備、折舊、處分
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：原始認列與後續衡量。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
X2/1/1 購買設備
借：設備 100,000
貸： 現金 100,000
(A)利得$4,000 (B)利得$1,000 (C)損失$1,000 (D)損失$4,000
(選D)
關鍵字：不動產、廠房及設備、折舊、處分
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：原始認列與後續衡量。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
X2/1/1 購買設備
借：設備 100,000
貸： 現金 100,000
109 原民特考四等 財稅、外交 會計學概要(選擇11)
11 丙公司 X2 年 7 月 1 日購入一進口設備，起運點交貨，成本$1,000,000，海運運費$80,000，關稅 $20,000，運送途中保險費$10,000，10 月 1 日抵達經試車花$10,000 確認運作沒有問題，開始使用，並投保三年火災險$21,000。試問在設備採直線法提列折舊，預估耐用年限五年，無殘值情況下，X2 年該折舊費用為多少？
(A)$55,500 (B)$56,000 (C)$57,050 (D)$112,000
(選B)
關鍵字：不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：支出之資本化與費用化。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
不動產、廠房及設備入帳成本為：
使該不動產、廠房及設備達可供使用狀態的合理必要支出。
(A)$55,500 (B)$56,000 (C)$57,050 (D)$112,000
(選B)
關鍵字：不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：支出之資本化與費用化。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
不動產、廠房及設備入帳成本為：
使該不動產、廠房及設備達可供使用狀態的合理必要支出。
109 原民特考四等 財稅、外交 會計學概要(選擇10)
10 甲公司 X3 年 1 月 1 日以每股$30 共$450,000 購買丁公司股票，具有重大影響力。丁公司流通在外總股數是 60,000 股。X3 年 12 月 31 日丁公司宣告當年度淨利並發放現金股利，甲公司共收到$120,000 現金股利，甲公司 X3 年 12 月 31 日「採用權益法之投資-丁公司」帳面價值為$530,000，試問丁公司宣告的當年度淨利為多少？
(A)$110,000 (B)$200,000 (C)$440,000 (D)$800,000
(選D)
關鍵字：採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考採用權益法之投資會計處理。(白話會計-初會4-金融資產)
甲公司購買(450,000/30=)15,000股丁公司股票，
佔丁公司流通在外總股數60,000之25%
(A)$110,000 (B)$200,000 (C)$440,000 (D)$800,000
(選D)
關鍵字：採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考採用權益法之投資會計處理。(白話會計-初會4-金融資產)
甲公司購買(450,000/30=)15,000股丁公司股票，
佔丁公司流通在外總股數60,000之25%
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