109 調查四等考試 財經實務組 會計學概要(選擇18)

18 甲公司正在編製 2019 年之現金流量表，其中營業活動之現金流量採用改良式間接法，並將利息收入及股利收入列為營業活動，股利費用列入籌資活動，下列為甲公司部分帳戶情形，試問甲公司營業活動之淨現金流量為何？

	2019 年		2018 年
現金及約當現金	$99,400		$13,000
應收帳款	30,000		28,000
建築物	129,600		54,000
累計折舊	(24,000)		(19,200)
土地	40,000		30,000
總計	$275,000		$105,800

	2019 年		2018 年
應付帳款	$15,000		$29,000
長期應付票據	30,000		36,800
普通股	80,000		60,000
保留盈餘	150,000		(20,000)
總計	$275,000		$105,800

甲公司的其他相關資訊：
‧2019 年支付之股利總額為$30,000。
‧稅前淨利為$200,000。
‧2019 年內未出售建築物。
(A)$184,000 (B)$188,800 (C)$192,800 (D)$216,800
(選B)

關鍵字：間接法、現金流量表、營業活動現金流量、CFO
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)

關於現金流量表，邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses1
對現金流量表理論不熟悉的同學請務必參閱。

為了清楚呈現計算方式，先將2019年-2018年實帳戶之差額列出來：

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109 調查四等考試 財經實務組 會計學概要(選擇17)

17 甲公司 2020 年 1 月 1 日流通在外的普通股共有 200,000 股，2020 年 6 月 20 日該公司以每股$20 買回 15,000 股。2020 年 6 月 23 日以每股$21 重新發行 5,000 股，2020 年 12 月 3 日以每股$18 再次發行剩餘 10,000 股，請問 2020 年 12 月 3 日分錄包括：
(A)借記資本公積-庫藏股票$20,000 (B)貸記庫藏股票$180,000
(C)貸記資本公積-庫藏股票$5,000   (D)借記保留盈餘$15,000
(選D)

關鍵字：庫藏股、公司會計
解析：
這題在考公司會計：庫藏股交易之會計處理。(白話會計-初會3-公司會計)。

首先要知道，當公司將庫藏股票再處分時，

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109 調查四等考試 財經實務組 會計學概要(選擇16)

16 2019 年 1 月 1 日甲公司以$4,000,000 購買乙公司 200,000 股普通股，並於原始認列時分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產。甲公司於 2019 年 7 月 20 日自乙公司收到現金股利$300,000， 乙公司的股票在 2019 年 12 月 31 日當天之公允價值為每股$26。試問在 2019 年甲公司認列有關乙公司投資之損益為何？該金融資產於 2019 年底餘額為何(包含投資總額及評價調整)？
(A)$300,000；$4,000,000 (B)$1,500,000；$5,500,000
(C)$1,200,000；$5,200,000 (D)$1,500,000；$5,200,000
(選D)

關鍵字：透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)、IFRS 9
解析：
這題在金融資產：透過損益按公允價值衡量之金融資產(股票)會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產(IFRS 9))

透過損益按公允價值衡量之金融資產其會計處理精神可用4個字代表「一切從簡」。
2019/1/1
借：透過損益按公允價值衡量之金融資產-股票 4,000,000
貸：        現金                                                                          4,000,000

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109 調查四等考試 財經實務組 會計學概要(選擇15)

15 承上題，請問若甲公司將對乙公司股權投資視為採用透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，則對乙公司股權投資 2019 年 12 月 31 日的餘額應為多少(包含投資總額及評價調整)？
(A)$301,600 (B)$320,000 (C)$325,100 (D)$343,500
(選B)

關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資、FV/OCI-NR、
                IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融投資：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資之會計處理。
(白話會計-初會4-金融投資)。

這題可用快速解法求解，
由於「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」在期末評價時，

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109 調查四等考試 財經實務組 會計學概要(選擇14)

14 2019 年甲公司進行下列股權投資活動：
4 月 23 日，以每股$75 購買 4,000 股乙公司股票，外加$1,600 的手續費。
7 月 15 日，收到乙公司每股$3.5 的現金股利。
12 月 31 日，乙公司的本期淨利$150,000，乙公司流通在外普通股股票為 16,000 股，公允價值為每股$80。
請問甲公司若採用權益法，則對乙公司股權投資 2019 年 12 月 31 日的餘額應為多少？ (A)$323,500 (B)$325,100 (C)$353,100 (D)$437,600
(選B)

關鍵字：採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考採用權益法之投資會計處理。(白話會計-初會4-金融資產)

甲公司若採用權益法，是將投資對象(乙公司)視為自己一家人(同甘共苦)：

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109 調查四等考試 財經實務組 會計學概要(選擇13)

13 乙公司 X1 年底有普通股股本$1,500,000，及 8%特別股股本$500,000，特別股為非累積，部分參加至 10%，若當年度該公司的可分配股利為$265,000，則當年度特別股股利為何？
(A)$40,000 (B)$50,000 (C)$66,250 (D)$75,000
(選B)

關鍵字：股利分配、公司會計
解析：
這題在考公司會計：股利分配之應用。(白話會計-初會3-公司會計)。

分配股利時，若有積欠股利，一定要先發還，
剩餘部分，由於特別股具有優先權，

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109 調查四等考試 財經實務組 會計學概要(選擇12)

12 甲公司有面額$100,000 的公司債流通在外，未攤銷之折價為$4,500。公司擬於公開市場以 97 之價格贖回此公司債，請問贖回損益為：
(A)$1,500 利得 (B)$1,500 損失 (C)$3,000 利得 (D)$3,500 損失
(選B)

關鍵字：償債損益、應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理 (白話會計-初會4-負債)

所謂以 97 之價格贖回此公司債，意思是

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109 調查四等考試 財經實務組 會計學概要(選擇11)

11 甲公司於 X1 年 5 月 1 日以平價發行面額$100,000，利率 9%之公司債，該公司債的付息日為每年 1 月 1 日與 7 月 1 日，請問 5 月 1 日公司發行公司債所收到的現金為何？
(A)$100,000 (B)$101,500 (C)$103,000 (D)$105,250
(選C)

關鍵字：前手息、應付公司債、平價發行
解析：
這題在考負債：應付公司債期中發行之會計處理。(白話會計-初會4-負債)

這題公司債發行日期為 X1/5 /1，
半年付息一次，每年付息日為：1/1、7/1

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109 調查四等考試 財經實務組 會計學概要(選擇10)

10 企業新推出一部特殊機器，提供二年內更換重要零件的保固服務，更換零件成本每個$2,000。根據估算，這部特殊機器二年內發生 2 個零件故障的機率 30%，發生 4 個零件故障的機率 50%，發生 6 個零件故障的機率 20%。則該企業應認列產品保固負債準備金額為：
(A)$4,000 (B)$7,600 (C)$8,000 (D)$12,000
(選C)

關鍵字：單一事件、保固、負債準備
解析：
這題在考負債準備：產品保固準備之會計處理。(白話會計-初會4-負債)

負債準備之估計有分2種情況，

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109 調查四等考試 財經實務組 會計學概要(選擇9)

9 2019 年 6 月 30 日甲公司以$127,500 購入一台貨車，該貨車之估計耐用年限為 6 年、殘值為$15,000，採直線法折舊，2021 年 12 月 31 日因法令變更，評估該貨車產生減損，估計該貨車使用價值為 $80,000，公允價值為$78,000。貨車估計耐用年限及殘值於 2021 年底均未改變，且仍使用直線法折舊，試問 2022 年甲公司對於該貨車應提列多少折舊？
(A)$10,833 (B)$18,000 (C)$18,571 (D)$18,750
(選C)

關鍵字：資產減損、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊、減損之計算。(白話會計-初會4-PP&E)。

先把發生減損前的累計折舊算出來：

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109 調查四等考試 財經實務組 會計學概要(選擇8)

8 甲公司於 2020 年初發行下列公司債，且皆使用公允價值為發行價格，試問 2020 年底，何項公司債之現值最低？
(A) 5 年期公司債，票面金額$500,000，每年 6 月 30 日及 12 月 31 日各付息一次，票面利率 5%，有效利率 6%
(B) 6 年期公司債，票面金額$500,000，每年 12 月 31 日付息一次，票面利率 8%，有效利率 6%
(C) 3 年期公司債，票面金額$500,000，每年 6 月 30 日及 12 月 31 日各付息一次，票面利率 7%，有效利率 5%
(D) 3 年期公司債，票面金額$500,000，每年 6 月 30 日及 12 月 31 日各付息一次，票面利率 5%，有效利率 5%
(選A)

關鍵字：有效利率法、應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債折現值分析。(白話會計-初會4-負債)。

這題出題老師要問的應該是「帳面金額」或是 「以有效利率折現之現值」，
否則依據不同利率折現會有好幾種現值，這題就不會有固定解了。

這題4個選項的票面金額都是$500,000，

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109 調查四等考試 財經實務組 會計學概要(選擇7)

7 甲、乙二家公司互換機器設備，相關資料如下表，若此交換交易具有商業實質，甲公司新機器之入帳成本為：

	甲公司	乙公司
換出機器成本	$250,000	$125,000
換出機器累計折舊	158,000	44,500
換出機器公允價值	96,600	73,600
現金收(付)	23,000	(23,000)

(A)$73,600 (B)$92,000 (C)$96,600 (D)$119,600
(選A)

關鍵字：非貨幣性資產交換、商業實質、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產交換之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。

具有商業實質的交換，換入資產需採用公允價值法入帳：
新機器設備成本=

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109 調查四等考試 財經實務組 會計學概要(選擇6)

6 甲公司在先進先出法下之期末存貨成本為$406,000，這些存貨的估計售價為$416,000、估計處分成本為$30,000，正常利潤為$78,000，重置成本為$312,000。在成本與淨變現價值孰低法評價下，請問當年底應認列之存貨跌價損失為：
(A)$20,000 (B)$64,000 (C)$94,000 (D)$98,000
(選A)

關鍵字：成本與淨變現價值孰低法、LCN、存貨
解析：
這題在考存貨：成本與淨變現價值孰低法之應用。(白話會計-初會3-存貨)。

存貨淨變現價值=正常售價-尚須投入成本-出售成本

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109 調查四等考試 財經實務組 會計學概要(選擇5)

5 甲公司在 2019 年底應付帳款之餘額為$1,125,000 元，且於 2019 年 12 月發生下列交易：
‧向乙公司賒購一批貨物$250,000，FOB 起運點交貨，乙公司於 2019 年 12 月 29 日已將該批貨物運出。惟甲公司於 2020 年 1 月 4 日才收到該批貨物，亦未入帳。
‧向丙公司賒購一批貨物，發票金額為$150,000，FOB 目的地交貨，丙公司已於 2019 年 12 月 20日運出該批貨物，年底尚未運抵，惟發票已於 2019 年 12 月 29 日收到，並已經入帳。
基於以上資訊，甲公司於 2019 年底資產負債表中應付帳款正確餘額為何？
(A)$975,000 (B)$1,135,000 (C)$1,225,000 (D)$1,525,000
(選C)

關鍵字：存貨、存貨歸屬、應付帳款入帳時點
解析：
這題在考存貨：存貨歸屬及入帳時點之認定。(白話會計-初會3-存貨)

只要掌握 「承擔存貨風險與報酬者為存貨的擁有者」 這個基本觀念就可正確解題了。

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109 調查四等考試 財經實務組 會計學概要(選擇4)

4 甲公司採帳齡分析法估計壞帳，X1 年 1 月 1 日及 12 月 31 日備抵壞帳餘額分別為$51,000 與 $70,000，X1 年實際發生壞帳$16,000，X1 年壞帳沖銷後再收回$4,000，X1 年 12 月 31 日應收帳款餘額$300,000。請問 X1 年度之壞帳費用為何？
(A)$35,000 (B)$31,000 (C)$19,000 (D)$15,000
(選B)

關鍵字：壞帳(呆帳)費用、備抵壞帳(呆帳)
解析：
這題在考應收款項：應收帳款備抵壞帳之會計處理。(白話會計-初會3-應收款項)

X1年初備抵壞帳餘額為51,000，
接著把X1年度與備抵壞帳有關的分錄寫出來：
實際發生壞帳：

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109 調查四等考試 財經實務組 會計學概要(選擇3)

3 甲公司本月銀行對帳單顯示期末餘額為$36,928，對帳結果顯示包括在途存款$3,274，未兌現支票 $4,340，存款不足退票$1,576，銀行服務費$50，以及銀行代收票據$4,600，請問本月底公司調整前帳面餘額是：
(A)$32,888 (B)$35,020 (C)$35,862 (D)$38,836
(選A)

關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之編製。(白話會計-初會3-現金)。

關於編製銀行存款調節表，
邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中，
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱。

甲公司銀行存款調節表草稿如下表，假設公司調整前銀行存款帳面餘額是X：

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109 調查四等考試 財經實務組 會計學概要(選擇2)

2 下列有關期末存貨錯誤影響之敘述，何者錯誤？
(A) 將導致本期的銷貨成本不正確
(B) 將導致下一期的銷貨成本不正確
(C) 將導致本期與下一期的淨利均不正確
(D) 將導致本期與下一期的期末保留盈餘均不正確
(選D)

關鍵字：存貨、會計錯誤
解析：
這題在考會計錯誤：存貨錯誤分析。(白話會計-初會4-會計錯誤)

本題問的是期末存貨錯誤影響，會用到存貨百寶箱觀念：

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109 調查四等考試 財經實務組 會計學概要(選擇1)

1 甲公司在當年度進行交易，使總資產增加$38,475，總負債減少$18,375，如果當年度沒有發行額外的股票，但宣告$11,775 的股利，請問當年度的淨利為何？
(A)$8,325 (B)$31,875 (C)$45,075 (D)$68,625
(選D)

關鍵字：會計項目、會計恒等式
解析：
這題在考會計之基本項目及會計基本法則：會計恒等式。
(白話會計-初會1-會計之基本概念、會計之基本法則及循環)

每一個時點結帳後：資產=負債+權益必成立，套用題目資料：

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109 調查四等考試 財經實務組 會計學概要(申論2)

二、 甲公司 X1 年為其第一個營業年度，當年之綜合損益表資料如下：

銷貨淨額	$550,000
利息收入(全部收現)	7,000
採權益法認列之投資收益	8,000
銷貨成本	(450,000)
薪資費用	(50,000)
折舊費用	(100,000)
預期信用減損損失	(15,000)
應付公司債利息費用	(25,000)
所得稅利益	12,000
本期淨損	$(63,000)

年底資產負債表的相關項目資料如下：
應付薪資$5,000，應付帳款$15,000，存貨$10,000，應收帳款淨額$29,000，遞延所得稅資產$12,000。
甲公司當年發行公司債之溢價因攤銷減少$2,000，甲公司將利息收入及利息支出 均列入營業活動之現金流量。

試作：
(一) 採直接法計算甲公司 X1 年度營業活動之現金流量金額(需註明金額為增加或減少)。(15 分)
(二) 甲公司 X1 年本期損益與營業活動之現金流量差異之主要原因為何？對於甲公司營業活動現金流量品質的評估為何？(10 分)

關鍵字：直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法應用。(白話會計-初會4-現金流量表)

(一) 採直接法計算甲公司 X1 年度營業活動之現金流量金額
只要利用「會計小圈圈」的概念來寫分錄，答案直接就跑出來了~
所謂會計小圈圈，就是某某交易下，會連動的會計項目(毋枉勿縱)。

1.銷貨收入、應收帳款、呆帳…這些項目是銷貨收入的會計小圈圈。

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109 調查四等考試 財經實務組 會計學概要(申論1)

一、 甲公司 X1 年度損益表相關資訊如下：

營業收入	$700,000
銷貨成本(商品之成本)	500,000
保固費用	60,000
推銷費用	40,000
管理費用	70,000
研發費用	10,000
財務成本	30,000
採用權益法關聯企業損益之份額(貸餘)	100,000
兌換損失	15,000
停業單位利益(稅前)	250,000
所得稅率 20%

試作：
(一) 計算甲公司X1年度依功能別編製之綜合損益表之營業毛利、營業利益、繼續營業單位本期淨利及本期淨利。(20 分)
(二) 依據甲公司X1年度綜合損益表之資訊，評述甲公司未來獲利的可能變化。(5 分)

關鍵字：停業單位損益、功能別綜合損益表、財務報表
解析：
這題在考財務報表：功能別綜合損益表之應用。(白話會計-中會1-財務報表)

這題考到停業單位損益，說實話已考到中會的概念了。
所謂停業單位簡單說就是公司將重大的事業(部門)處分、清算掉，

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