20 甲公司於 X9 年 12 月 31 日以$392,000 出售成本$1,008,000 之機器設備，當時之累計折舊為$588,000(包括當年之折舊$42,000)。該機器採成本模式衡量，則甲公司應認列：
(A)處分利益$28,000 (B)處分利益$70,000 (C)處分損失$28,000 (D)處分損失$70,000
(選C)
關鍵字：處分、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E之處分。(白話會計-初會4-PP&E)
處分前要先把該提列的折舊提足，
題目已說明X9/12/31累計折舊為$588,000(包括當年之折舊$42,000)，
2020年2月2日 星期日
109 初等考試 會計 會計學大意(選擇19)
19 丙公司在 X2 年 7 月 1 日購入機器設備成本為$220,000，估計使用年限為 10 年，估計殘值為$10,000，採直線法提列折舊，後續衡量採成本模式。丙公司在 X5 年初重新評估此機器設備只能使用至 X9 年 12 月 31 日，且殘值為 0。試問丙公司此機器設備 X5 年度之折舊為何？
(A)$31,500 (B)$33,000 (C)$33,500 (D)$41,875
(選C)
關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E之折舊提列：直線法之計算及會計估計變動。(白話會計-初會4-PP&E)
先將X5年初(X4年底) 重新評估前的折舊算出來：
X2/7/1~X4/12/31 (共2.5年)：
(A)$31,500 (B)$33,000 (C)$33,500 (D)$41,875
(選C)
關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E之折舊提列：直線法之計算及會計估計變動。(白話會計-初會4-PP&E)
先將X5年初(X4年底) 重新評估前的折舊算出來：
X2/7/1~X4/12/31 (共2.5年)：
109 初等考試 會計 會計學大意(選擇18)
18 下列何者不會列入企業之不動產、廠房及設備項下？
(A)土地改良物 (B)辦公設備 (C)專利權 (D)廠房
(選C)
關鍵字：不動產、廠房及設備(PP&E)、無形資產
解析：
這題在考PP&E之定義。(白話會計-初會4-PP&E)。
不動產、廠房及設備之定義為：
(A)土地改良物 (B)辦公設備 (C)專利權 (D)廠房
(選C)
關鍵字：不動產、廠房及設備(PP&E)、無形資產
解析：
這題在考PP&E之定義。(白話會計-初會4-PP&E)。
不動產、廠房及設備之定義為：
109 初等考試 會計 會計學大意(選擇17)
17 下列對不動產、廠房及設備之折舊的敘述何者正確？
(A) 折舊方法一旦決定後就不可以改變
(B) 資產因採用的折舊方法不同，會使其每年的折舊金額不同，可折舊總額也不同
(C) 折舊只是一種成本分攤的程序，與資產的評價無關
(D) 提列折舊可累積購置新資產的現金
(選C)
關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：折舊之定義及意義。(白話會計-初會4-PP&E)。
(A) 錯誤，折舊方法之選用係以有系統且合理方式提列折舊，
(A) 折舊方法一旦決定後就不可以改變
(B) 資產因採用的折舊方法不同，會使其每年的折舊金額不同，可折舊總額也不同
(C) 折舊只是一種成本分攤的程序，與資產的評價無關
(D) 提列折舊可累積購置新資產的現金
(選C)
關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：折舊之定義及意義。(白話會計-初會4-PP&E)。
(A) 錯誤，折舊方法之選用係以有系統且合理方式提列折舊，
109 初等考試 會計 會計學大意(選擇16)
16 下列敘述何者正確？
(A)商譽之減損損失可迴轉 (B)內部自行產生之商譽可入帳
(C)商譽之成本應進行攤銷 (D)企業購併其他公司時，有可能認列商譽
(選D)
關鍵字：商譽、無形資產
解析：
這題在考商譽之基礎概念。(白話會計-初會4-無形資產)
(A) 錯誤，商譽無法明確辨認，當然也不知道可以用幾年，
(A)商譽之減損損失可迴轉 (B)內部自行產生之商譽可入帳
(C)商譽之成本應進行攤銷 (D)企業購併其他公司時，有可能認列商譽
(選D)
關鍵字：商譽、無形資產
解析：
這題在考商譽之基礎概念。(白話會計-初會4-無形資產)
(A) 錯誤，商譽無法明確辨認，當然也不知道可以用幾年，
109 初等考試 會計 會計學大意(選擇15)
15 甲公司於 X1 年初投資乙公司 35%之股權，採權益法處理，投資成本與取得權益帳面金額無差異，甲乙公司為關聯企業。乙公司 X1 年虧損$100,000，在 X2 年則有淨利$500,000，並宣告$300,000之現金股利。則甲公司對乙公司投資之帳面金額，在 X1 與 X2 年兩年中將變動多少？
(A)不變 (B)增加$35,000 (C)增加$70,000 (D)增加$140,000
(選B)
關鍵字：採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考採用權益法之投資會計處理。(白話會計-初會4-金融資產)
甲公司對乙公司之股權投資係按權益法處理(持股35%推定有重大影響力)，
(A)不變 (B)增加$35,000 (C)增加$70,000 (D)增加$140,000
(選B)
關鍵字：採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考採用權益法之投資會計處理。(白話會計-初會4-金融資產)
甲公司對乙公司之股權投資係按權益法處理(持股35%推定有重大影響力)，
109 初等考試 會計 會計學大意(選擇14)
14 下列對存貨後續衡量之敘述，何者正確？
(A) 存貨後續評價應以「成本」與「重置成本減正常利潤」孰低衡量
(B) 存貨後續評價應以「成本」與「標準成本」孰低衡量
(C) 存貨後續評價應以「成本」與「售價」孰低衡量
(D) 存貨後續評價應以「成本」與「淨變現價值」孰低衡量
(選D)
關鍵字：存貨
解析：
這題在考存貨：後續評價。(白話會計-初會3-存貨)
企業持有存貨目的是拿來銷售以賺取利潤，惟存貨亦有滯銷、跌價造成企業損失之可能。
若存貨「未來賣出去估計可拿回來的錢」比「帳面成本」還低，
(A) 存貨後續評價應以「成本」與「重置成本減正常利潤」孰低衡量
(B) 存貨後續評價應以「成本」與「標準成本」孰低衡量
(C) 存貨後續評價應以「成本」與「售價」孰低衡量
(D) 存貨後續評價應以「成本」與「淨變現價值」孰低衡量
(選D)
關鍵字：存貨
解析：
這題在考存貨：後續評價。(白話會計-初會3-存貨)
企業持有存貨目的是拿來銷售以賺取利潤，惟存貨亦有滯銷、跌價造成企業損失之可能。
若存貨「未來賣出去估計可拿回來的錢」比「帳面成本」還低，
109 初等考試 會計 會計學大意(選擇13)
13 下列敘述何者錯誤？
(A)備抵損失正常餘額為貸餘 (B)預付保險費的正常餘額為借餘
(C)應付公司債折價的正常餘額為借餘 (D)累計折舊的正常餘額為借餘
(選D)
關鍵字：借餘、貸餘
解析：
這題在考借貸法則：會計項目歸屬。(白話會計-初會1-會計之基本法則及循環)
這題考得很基本，考的是不同會計項目在正常情況下其餘額在借方或是貸方？
(A) 正確，備抵損失為應收帳款(資產)之評價項目，正常餘額為貸餘。
(A)備抵損失正常餘額為貸餘 (B)預付保險費的正常餘額為借餘
(C)應付公司債折價的正常餘額為借餘 (D)累計折舊的正常餘額為借餘
(選D)
關鍵字：借餘、貸餘
解析：
這題在考借貸法則：會計項目歸屬。(白話會計-初會1-會計之基本法則及循環)
這題考得很基本，考的是不同會計項目在正常情況下其餘額在借方或是貸方？
(A) 正確，備抵損失為應收帳款(資產)之評價項目，正常餘額為貸餘。
109 初等考試 會計 會計學大意(選擇12)
12 公司債發行公司如於兩付息日間發行公司債，則下列敘述何者正確？
(A) 公司於發行時應先行收取應計利息
(B) 公司於報導期間結束日時無須任何記錄，因付息日不在期末
(C) 公司於報導期間結束日時不須估計已實現的利息費用
(D) 投資人於購買公司債時應先行認列發行日到期末的利息
(選A)
關鍵字：前手息
解析：
這題在考負債：應付公司債：前手息。(白話會計-初會4-負債)
有時候公司發行公司債不是在付息日，而是落在2個付息日中間，
這時就會產生所謂的前手息問題，
(A) 公司於發行時應先行收取應計利息
(B) 公司於報導期間結束日時無須任何記錄，因付息日不在期末
(C) 公司於報導期間結束日時不須估計已實現的利息費用
(D) 投資人於購買公司債時應先行認列發行日到期末的利息
(選A)
關鍵字：前手息
解析：
這題在考負債：應付公司債：前手息。(白話會計-初會4-負債)
有時候公司發行公司債不是在付息日，而是落在2個付息日中間，
這時就會產生所謂的前手息問題，
109 初等考試 會計 會計學大意(選擇11)
11 甲公司 X3 年期初存貨為$100,000，期末存貨為$0，會計人員誤將當年度進貨運費$200,000 認列為銷貨運費，則此項錯誤對 X3 年度損益造成的影響為何(不考慮所得稅)？
(A)銷貨毛利少計$200,000 (B)銷貨成本多計$100,000
(C)營業費用少計$200,000 (D)無影響
(選D)
關鍵字：會計錯誤、存貨
解析：
這題在考會計錯誤之會計處理。(白話會計-初會4-會計錯誤)
進貨運費應該認列為存貨/進貨成本加項，假設用定期盤存制(永續盤存制結果相同)，
X3 年正確及錯誤分錄如下：
(A)銷貨毛利少計$200,000 (B)銷貨成本多計$100,000
(C)營業費用少計$200,000 (D)無影響
(選D)
關鍵字：會計錯誤、存貨
解析：
這題在考會計錯誤之會計處理。(白話會計-初會4-會計錯誤)
進貨運費應該認列為存貨/進貨成本加項，假設用定期盤存制(永續盤存制結果相同)，
X3 年正確及錯誤分錄如下：
109 初等考試 會計 會計學大意(選擇10)
10 甲公司 X8 年度的期初存貨為$5,000，期末存貨為$4,000，而當年度的存貨週轉率為 10 次，則當年的銷貨成本為：
(A)$45,000 (B)$50,000 (C)$40,000 (D)$31,000
(選A)
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
存貨週轉率=銷貨成本/平均存貨
(A)$45,000 (B)$50,000 (C)$40,000 (D)$31,000
(選A)
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
存貨週轉率=銷貨成本/平均存貨
109 初等考試 會計 會計學大意(選擇9)
9 甲公司 X1 年購入乙公司之普通股$55,000 作為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」，該投資 X1 年底之公允價值為$51,000，並於 X2 年以$48,000 出售，若甲公司 X1 年底誤以成本衡量該投資，則下列有關該錯誤影響之敘述何者正確？
(A)不影響 X1 年底權益 (B)不影響 X1 年底資產
(C)不影響 X1 年淨利 (D)不影響 X1 年綜合損益總額
(選C)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產(FV/OCI-NR)、
其他綜合損益(OCI)、金融工具、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產之會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產)
「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」在期末應依公允價值做評價，
甲公司原本應於X1年底做評價調整，
(A)不影響 X1 年底權益 (B)不影響 X1 年底資產
(C)不影響 X1 年淨利 (D)不影響 X1 年綜合損益總額
(選C)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產(FV/OCI-NR)、
其他綜合損益(OCI)、金融工具、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產之會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產)
「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」在期末應依公允價值做評價，
甲公司原本應於X1年底做評價調整，
109 初等考試 會計 會計學大意(選擇8)
8 甲公司於 X1 年 9 月 15 日賒銷商品$100,000，依據與客戶過去的交易經驗，估計該批商品很有可能讓價$500；另外，如果客戶在 9 月底前付款，可享有讓價後金額 5%的折扣。若經評估客戶高度很有可能會在 9月底前付清款項。請問甲公司自該銷售中預期有權取得之對價金額為多少？
(A)$94,500 (B)$94,525 (C)$95,000 (D)$95,025
(選B)
關鍵字：應收帳款
解析：
這題在考應收款項：銷貨折扣與讓價之估計。(白話會計-初會3-應收帳款)
本題賒銷商品交易，除了估計很有可能讓價$500，
(A)$94,500 (B)$94,525 (C)$95,000 (D)$95,025
(選B)
關鍵字：應收帳款
解析：
這題在考應收款項：銷貨折扣與讓價之估計。(白話會計-初會3-應收帳款)
本題賒銷商品交易，除了估計很有可能讓價$500，
109 初等考試 會計 會計學大意(選擇7)
7 甲公司於 X3 年 4 月 1 日收到一張面額$120,000、利率 8%，6 個月到期的票據，X3 年 7 月 1 日公司將該票據持向銀行貼現，貼現率為 12%，請問甲公司可得現金是多少？
(A)$121,056 (B)$124,800 (C)$123,744 (D)$127,488
(選A)
關鍵字：應收票據貼現
解析：
這題在考應收款項：應收票據貼現：貼現金額之求算。(白話會計-初會3-應收款項)
本題求算的是貼現金額，會用到下列公式：
(A)$121,056 (B)$124,800 (C)$123,744 (D)$127,488
(選A)
關鍵字：應收票據貼現
解析：
這題在考應收款項：應收票據貼現：貼現金額之求算。(白話會計-初會3-應收款項)
本題求算的是貼現金額，會用到下列公式：
109 初等考試 會計 會計學大意(選擇6)
6 丁公司 X4 年 10 月 3 日購買一批文具用品$48,000，借記「文具用品費用」帳戶。年底經過盤點發現尚有 $15,200 的文具用品未耗用，X4 年 12 月 31 日未作調整分錄，試問 X4 年財務報表產生什麼錯誤？
(A)資產低估$15,200，權益低估$15,200 (B)資產高估$32,800，費用低估$32,800
(C)資產低估$15,200，費用低估$15,200 (D)資產低估$32,800，權益低估$32,800
(選A)
關鍵字：調整
解析：
這題在考調整：文具用品調整。(白話會計-初會1-調整)
調整，就是把帳上的財務數據「調整」到正確的數據。
以本題為例，丁公司購買文具用品48,000，借記「文具用品費用」帳戶，
可知採用聯合基礎(記虛轉實)：
(A)資產低估$15,200，權益低估$15,200 (B)資產高估$32,800，費用低估$32,800
(C)資產低估$15,200，費用低估$15,200 (D)資產低估$32,800，權益低估$32,800
(選A)
關鍵字：調整
解析：
這題在考調整：文具用品調整。(白話會計-初會1-調整)
調整，就是把帳上的財務數據「調整」到正確的數據。
以本題為例，丁公司購買文具用品48,000，借記「文具用品費用」帳戶，
可知採用聯合基礎(記虛轉實)：
109 初等考試 會計 會計學大意(選擇5)
5 下列事件何者可使保留盈餘之餘額增加？
(A)股票分割 (B)公司當年營運發生虧損
(C)去年折舊費用少提，此錯誤直至今年度才發現
(D)去年折舊費用多提，此錯誤直至今年度才發現
(選D)
關鍵字：保留盈餘、股票分割、會計錯誤
解析：
這題在考公司會計：保留盈餘之變動原因。(白話會計-初會3-公司會計)
(A) 股票分割是把股票分割為面額較小的股份，例如原本發行10股，每一股面額10元，
(A)股票分割 (B)公司當年營運發生虧損
(C)去年折舊費用少提，此錯誤直至今年度才發現
(D)去年折舊費用多提，此錯誤直至今年度才發現
(選D)
關鍵字：保留盈餘、股票分割、會計錯誤
解析：
這題在考公司會計：保留盈餘之變動原因。(白話會計-初會3-公司會計)
(A) 股票分割是把股票分割為面額較小的股份，例如原本發行10股，每一股面額10元，
109 初等考試 會計 會計學大意(選擇4)
4 下列有關定期盤存制和永續盤存制之敘述，何者錯誤？
(A) 採定期盤存制時，企業平日並沒有可以隨時反映存貨數量現況的流水記錄
(B) 採永續盤存制時，帳上可以隨時得知應有之存貨數量與金額
(C) 採定期盤存制於會計期間終了時，依靠實際盤點始能得知存貨數量
(D) 永續盤存制由於可以隨時反映存貨的數量，公司並無盤點必要
(選D)
關鍵字：存貨盤存制、存貨
解析：
這題在考存貨：盤存制度。(白話會計-初會3-存貨)
(A) 正確，採定期盤存制只管進貨相關分錄，商品出售時僅作銷貨分錄，存貨端則
(A) 採定期盤存制時，企業平日並沒有可以隨時反映存貨數量現況的流水記錄
(B) 採永續盤存制時，帳上可以隨時得知應有之存貨數量與金額
(C) 採定期盤存制於會計期間終了時，依靠實際盤點始能得知存貨數量
(D) 永續盤存制由於可以隨時反映存貨的數量，公司並無盤點必要
(選D)
關鍵字：存貨盤存制、存貨
解析：
這題在考存貨：盤存制度。(白話會計-初會3-存貨)
(A) 正確，採定期盤存制只管進貨相關分錄，商品出售時僅作銷貨分錄，存貨端則
109 初等考試 會計 會計學大意(選擇3)
3 甲公司 X1 年度平均應收帳款淨額$500,000，應收帳款週轉天數為 25 天，試問甲公司 X1 年度之賒銷淨額為多少(以一年等於 365 天計)？
(A)$7,000,000 (B)$7,500,000 (C)$7,300,000 (D)$7,600,000
(選C)
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：各項財務比率之求算。(白話會計-初會4-財報分析)。
本題問的是甲公司 X1 年度之賒銷淨額，下列是會用到的財務比率：
(A)$7,000,000 (B)$7,500,000 (C)$7,300,000 (D)$7,600,000
(選C)
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：各項財務比率之求算。(白話會計-初會4-財報分析)。
本題問的是甲公司 X1 年度之賒銷淨額，下列是會用到的財務比率：
109 初等考試 會計 會計學大意(選擇2)
2 預付保險費屬於下列何種類別之項目？
(A)收益 (B)費損 (C)資產 (D)負債
(選C)
關鍵字：預付費用、資產
解析：
這題在考會計基本概念：認識基本會計項目。(白話會計-初會1-會計基本概念)
預付保險費等預付款項，是由企業先支付一筆款項，
其後該企業可享有保險服務之權利，
(A)收益 (B)費損 (C)資產 (D)負債
(選C)
關鍵字：預付費用、資產
解析：
這題在考會計基本概念：認識基本會計項目。(白話會計-初會1-會計基本概念)
預付保險費等預付款項，是由企業先支付一筆款項，
其後該企業可享有保險服務之權利，
109 初等考試 會計 會計學大意(選擇1)
1 若銷貨條件為3/10，n/30，請問其隱含之年利率為何(以一年等於365 天計)？
(A)24.83% (B)36.50% (C)37.24% (D)56.44%
(選D)
關鍵字：現金折扣、隱含利率
解析：
這題在考現金折扣隱含利率之計算。(白話會計-初會3-應收款項)
所謂現金折扣即為賣方鼓勵客戶提早還款所給予對方之折扣，
因為是提早還款才有的折扣，
所以其實是一種融資行為，因此才有所謂的隱含利率之概念。
(選D)
關鍵字：現金折扣、隱含利率
解析：
這題在考現金折扣隱含利率之計算。(白話會計-初會3-應收款項)
所謂現金折扣即為賣方鼓勵客戶提早還款所給予對方之折扣，
因為是提早還款才有的折扣，
所以其實是一種融資行為，因此才有所謂的隱含利率之概念。
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