16 甲公司在 20X1 年 3 月 2 日以每股$15 購入庫藏股 5,000 股，並於 5 月 20 日以每股$18 出售2,000 股庫藏股。若甲公司對於庫藏股交易係採成本法處理，試問 20X1 年庫藏股相關交易對權益之影響為何？
(A)庫藏股增加$75,000 (B)股東權益減少$45,000
(C)保留盈餘增加$36,000 (D)資本公積增加$6,000
(選D)
關鍵字：庫藏股、公司會計
解析：
這題在考會計：庫藏股。(白話會計-初會3-公司會計)。
首先要知道，當公司將庫藏股票再處分時，
2019年12月2日 星期一
108 普考 記帳士 會計學概要(選擇15)
15 甲公司於 20X1 年 12 月 31 日發行面值$500,000，票面利率 6%，5 年期公司債，付息日為每年 12 月 31 日。發行當時市場利率為 8%，發行價格$460,100。甲公司在 20X2 年 12 月 31 日付息後，支付現金$260,000至市場買回面值$250,000 之公司債並註銷。若甲公司以利息法攤銷溢折價，試問買回公司債之清償損益為多少？
(A)清償損失$1,000 (B)清償損失$25,960 (C)清償損失$26,546 (D)清償損失$29,950
(選C)
關鍵字：償債損益、應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
20X1/12/31 (有效利率=8%、票面利率=6%)
借：現金 460,100
借：應付公司債折價 39,900
貸： 應付公司債 500,000
(A)清償損失$1,000 (B)清償損失$25,960 (C)清償損失$26,546 (D)清償損失$29,950
(選C)
關鍵字：償債損益、應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
20X1/12/31 (有效利率=8%、票面利率=6%)
借：現金 460,100
借：應付公司債折價 39,900
貸： 應付公司債 500,000
108 普考 記帳士 會計學概要(選擇14)
14 仁正公司在 2018 年發生下列成本：
則仁正公司在 2018 年損益表上應列示的研發費用為：
(A)$510,000 (B)$935,000 (C)$1,315,000 (D)$1,565,000
(選C)
關鍵字：功能別營業費用
解析：
這題在考綜合損益表：功能別營業費用之區分。(白話會計-初會2-財務報表)
營業費用依功能別可區分為：管理費用、銷售費用、研究費用等
尋找程序替代方案的測試費
|
$ 380,000
|
新產品之行銷研究成本
|
250,000
|
對形成某一程序的修正費用
|
510,000
|
仁富公司對仁正公司所提供的研發服務
|
425,000
|
(A)$510,000 (B)$935,000 (C)$1,315,000 (D)$1,565,000
(選C)
關鍵字：功能別營業費用
解析：
這題在考綜合損益表：功能別營業費用之區分。(白話會計-初會2-財務報表)
營業費用依功能別可區分為：管理費用、銷售費用、研究費用等
108 普考 記帳士 會計學概要(選擇13)
13 甲公司於 20X0 年 3 月 1 日向乙銀行借款$30,000，訂於 20X3 年 2 月 28 日償還。後於 20X3 年 2 月 6 日另向丙銀行借款$30,000 以償還 20X3 年到期之銀行借款，丙銀行借款將於 20X4年 5 月 1 日到期。試問甲公司 20X2 年底資產負債表應如何表達相關負債？
(A)流動負債$30,000 (B)長期負債$30,000
(C)長期負債$60,000 (D)流動負債$30,000、長期負債$30,000
(選A)
關鍵字：期後期間、流動負債定義、流動/非流動之區分、資產負債表
解析：
這題在考資產負債表：負債：流動與非流動負債之區分。(白話會計-初會2-財務報表)
符合下列4個條件之一者，應列為流動負債：
(A)流動負債$30,000 (B)長期負債$30,000
(C)長期負債$60,000 (D)流動負債$30,000、長期負債$30,000
(選A)
關鍵字：期後期間、流動負債定義、流動/非流動之區分、資產負債表
解析：
這題在考資產負債表：負債：流動與非流動負債之區分。(白話會計-初會2-財務報表)
符合下列4個條件之一者，應列為流動負債：
108 普考 記帳士 會計學概要(選擇12)
12 甲公司於 20X1 年初以成本$105,000 購置設備，估計使用年限為 6 年，殘值$15,000，以直線法提列折舊。20X4 年初，甲公司為提高該設備之效率而加裝馬達，共支出$42,000。另外， 20X4 年 6 月進行例行性維修，支出$6,000。該設備之估計使用年限、殘值均不受影響。甲公司誤將 20X4 年之相關支出全數認列為當期費用，試問該錯誤將如何影響20X4 年損益(不考慮所得稅)？
(A)本期淨利低估$19,000 (B)本期淨利低估$23,000
(C)本期淨利低估$28,000 (D)本期淨利低估$32,000
(選C)
關鍵字：不動產、廠房及設備、折舊、錯誤更正
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊、後續支出與會計錯誤之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備PP&E、會計錯誤)
20X1 年初
借：機器設備 105,000
貸： 現金 105,000
(A)本期淨利低估$19,000 (B)本期淨利低估$23,000
(C)本期淨利低估$28,000 (D)本期淨利低估$32,000
(選C)
關鍵字：不動產、廠房及設備、折舊、錯誤更正
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊、後續支出與會計錯誤之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備PP&E、會計錯誤)
20X1 年初
借：機器設備 105,000
貸： 現金 105,000
108 普考 記帳士 會計學概要(選擇11)
11 下列為八里公司之財務資訊：
根據上列資訊，試問八里公司應認列為「現金及約當現金」之金額為：
(A)$184,129 (B)$162,329 (C)$81,954 (D)$43,977
(選D)
關鍵字：現金、約當現金
解析：
這題在考現金定義：現金及約當現金。(白話會計-初會3-現金)。
本題要先辨認現金及約當現金的項目有哪些，
銀行存款餘額
|
$16,457
|
郵票
|
375
|
匯票
|
21,800
|
零用金餘額
|
3,150
|
顧客交來之遠期支票
|
25,867
|
銀行退回之存款不足支票
|
33,910
|
零找金
|
2,570
|
貨幣市場基金
|
80,000
|
(A)$184,129 (B)$162,329 (C)$81,954 (D)$43,977
(選D)
關鍵字：現金、約當現金
解析：
這題在考現金定義：現金及約當現金。(白話會計-初會3-現金)。
本題要先辨認現金及約當現金的項目有哪些，
本題現金包含：銀行存款16,457、匯票(郵政匯票)21,800、零用金3,150、零找金2,570。
“約當現金”是指「具備下列條件」之金融商品：
“約當現金”是指「具備下列條件」之金融商品：
108 普考 記帳士 會計學概要(選擇10)
10 聚優公司於 2018 年 10 月 15 日以$800,000 購入一塊土地以供建廠之用。土地上原有一棟舊大樓已經移除，其拆除後的廢料將予以出售。2019 年 10 月其他相關成本及出售廢料收入如下所示：
聚優公司在 2018 年 12 月 31 日的財務狀況表上，土地的成本應列示金額為：
(A)$826,000 (B)$888,000 (C)$862,000 (D)$896,000
(選B)
關鍵字：不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備(PP&E)基本概念：取得成本。
(白話會計-初會4-不動產、廠房與設備(PP&E))
不動產、廠房及設備(PP&E)之成本
為使PP&E達到可供使用狀態之合理必要支出->資本化
一般來說，購買一筆房地產通常會包含土地及上面的建物，
移除舊大樓的成本
|
$ 70,000
|
購地合約與過戶所支付之代書費
|
10,000
|
產權保險費
|
16,000
|
出售拆除舊大樓之廢料
|
8,000
|
(A)$826,000 (B)$888,000 (C)$862,000 (D)$896,000
(選B)
關鍵字：不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備(PP&E)基本概念：取得成本。
(白話會計-初會4-不動產、廠房與設備(PP&E))
不動產、廠房及設備(PP&E)之成本
為使PP&E達到可供使用狀態之合理必要支出->資本化
一般來說，購買一筆房地產通常會包含土地及上面的建物，
108 普考 記帳士 會計學概要(選擇9)
9 甲公司於 20X0 年、20X1 年期末盤點存貨均發生錯誤，20X0 年底高估存貨$3,000、20X1 年底低估存貨$2,500。試問20X0 年及 20X1年之存貨盤點錯誤對 20X1 年底財務報表有何影響 (不考慮所得稅)？
(A)資產高估$3,000 (B)權益低估$5,500
(C)銷貨成本高估$5,500 (D)本期淨利低估$2,500
(選C)
提醒同學，分析保留盈餘之高低估情形時，應考量期初之高低估情形
1. 20X0 年底高估期末存貨3,000=20X1年期初存貨高估3,000
(A)資產高估$3,000 (B)權益低估$5,500
(C)銷貨成本高估$5,500 (D)本期淨利低估$2,500
(選C)
提醒同學，分析保留盈餘之高低估情形時，應考量期初之高低估情形
1. 20X0 年底高估期末存貨3,000=20X1年期初存貨高估3,000
108 普考 記帳士 會計學概要(選擇8)
8 20X1 年初，甲公司之應收帳款餘額為$53,000、備抵呆帳餘額$2,000。20X1 年甲公司賒銷 $84,000，並收回帳款$92,000，另因客觀證據顯示客戶無力還款而沖銷帳款$1,800。甲公司期末評估其未來可能無法收回之帳款為應收帳款餘額的 4%，試問 20X1 年財務報表應表達：
(A)呆帳費用$1,728、應收帳款淨額$41,272 (B)呆帳費用$1,728、應收帳款淨額$41,472
(C)呆帳費用$3,528、應收帳款淨額$43,000 (D)呆帳費用$1,528、應收帳款淨額$41,472
(選D)
關鍵字：壞帳(呆帳)費用、備抵壞帳
解析：
這題在考應收款項：應收帳款壞帳之處理。(白話會計-初會3-應收款項)
20X1年初應收帳款餘額為借餘 $53,000、備抵呆帳餘額為貸餘 $2,000
20X1年發生賒銷 $84,000，收取帳款 $92,000
(A)呆帳費用$1,728、應收帳款淨額$41,272 (B)呆帳費用$1,728、應收帳款淨額$41,472
(C)呆帳費用$3,528、應收帳款淨額$43,000 (D)呆帳費用$1,528、應收帳款淨額$41,472
(選D)
關鍵字：壞帳(呆帳)費用、備抵壞帳
解析：
這題在考應收款項：應收帳款壞帳之處理。(白話會計-初會3-應收款項)
20X1年初應收帳款餘額為借餘 $53,000、備抵呆帳餘額為貸餘 $2,000
20X1年發生賒銷 $84,000，收取帳款 $92,000
108 普考 記帳士 會計學概要(選擇7)
7 甲公司收到銀行寄來 6 月份之銀行對帳單，經查相關資料有：銀行對帳單餘額$56,000、存款不足退票$3,000、銀行代收票據$4,200 並收取服務費$100，未兌現支票$3,500、在途存款 $2,400。試問甲公司 6 月 30 日調整前現金帳戶餘額為多少？
(A)$56,000 (B)$54,900 (C)$53,800 (D)$47,800
(選C)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之編製。(白話會計-初會3-現金)。
關於銀行存款調節表，
邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中，
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱，邦尼就不在這邊囉嗦了。
銀行存款調節表草稿如下表(假設6月底甲公司銀行存款原帳載之餘額為X)：
(A)$56,000 (B)$54,900 (C)$53,800 (D)$47,800
(選C)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之編製。(白話會計-初會3-現金)。
關於銀行存款調節表，
邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中，
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱，邦尼就不在這邊囉嗦了。
銀行存款調節表草稿如下表(假設6月底甲公司銀行存款原帳載之餘額為X)：
108 普考 記帳士 會計學概要(選擇6)
6 甲、乙合夥人之損益分配比例為 6：4，在其資本帳戶餘額為甲$40,000、乙$25,000 時，丙經甲、乙同意投資$45,000 於該合夥公司並取得 1/4 之合夥權益。若商譽不入帳，則丙加入後，甲、乙、丙三人之資本額分別為：
(A)$40,000；$25,000；$45,000 (B)$50,500；$32,000；$27,500
(C)$49,500；$33,000；$27,500 (D)$48,750；$33,750；$27,500
(選B)
關鍵字：紅利法、合夥權異動、合夥會計
解析：
這題在考合夥會計：新合夥人入夥之會計處理。(白話會計-初會4-合夥會計)
新合夥人出資入夥，可採用紅利法(較符合IFRSs之規定)及商譽法，
本題已明說商譽不入帳，故採紅利法：
A：新合夥人出資以FV入帳，
(A)$40,000；$25,000；$45,000 (B)$50,500；$32,000；$27,500
(C)$49,500；$33,000；$27,500 (D)$48,750；$33,750；$27,500
(選B)
關鍵字：紅利法、合夥權異動、合夥會計
解析：
這題在考合夥會計：新合夥人入夥之會計處理。(白話會計-初會4-合夥會計)
新合夥人出資入夥，可採用紅利法(較符合IFRSs之規定)及商譽法，
本題已明說商譽不入帳，故採紅利法：
A：新合夥人出資以FV入帳，
108 普考 記帳士 會計學概要(選擇5)
5 甲公司收到乙客戶之訂單，成交金額$34,000，付款條件 2/15，n/30。然因甲公司並無存貨， 故向供應商購買該訂單所需之商品，其進貨成本為$22,000、進貨運費為$3,000。甲公司於 3 月 5 日將該批商品交與乙客戶，並支付運費$1,200。乙客戶於 3 月 18 日償付半數貨款，其餘貨款則於 3 月 31 日償清。試問甲公司銷售此批商品之毛利為多少？
(A)$7,460 (B)$8,320 (C)$8,660 (D)$9,000
(選C，但邦尼認為B應該也對，請詳解析)
關鍵字：銷貨折扣、現金折扣、應收帳款
解析：
這題在考應收帳款：銷貨折扣之會計處理。(白話會計-初會3-應收帳款)
銷貨付款條件為2/15、n/30的意思是說，
(A)$7,460 (B)$8,320 (C)$8,660 (D)$9,000
(選C，但邦尼認為B應該也對，請詳解析)
關鍵字：銷貨折扣、現金折扣、應收帳款
解析：
這題在考應收帳款：銷貨折扣之會計處理。(白話會計-初會3-應收帳款)
銷貨付款條件為2/15、n/30的意思是說，
108 普考 記帳士 會計學概要(選擇4)
4 張三與李四合夥成立商店，約定盈餘分配之考慮條件有三：
1. 依各合夥人當期期初權益餘額 之 10%設算資金成本；
2. 設算薪資：張三$36,000、李四$32,000；
3. 剩餘之損益則平均分配。
若 20X1 年初，合夥人張三與李四之權益餘額分別為$250,000、$350,000。20X1 年合夥商店之本期淨利為$114,000，試問 20X1 年之盈餘如何分配與各合夥人？
(A)張三$54,000、李四$60,000 (B)張三$47,000、李四$67,000
(C)張三$68,000、李四$46,000 (D)張三$57,000、李四$57,000
(選A)
關鍵字：合夥會計
解析：
這題在考合夥會計：損益分配。(白話會計-初會4-合夥會計)
1. 依各合夥人當期期初權益餘額 之 10%設算資金成本；
2. 設算薪資：張三$36,000、李四$32,000；
3. 剩餘之損益則平均分配。
若 20X1 年初，合夥人張三與李四之權益餘額分別為$250,000、$350,000。20X1 年合夥商店之本期淨利為$114,000，試問 20X1 年之盈餘如何分配與各合夥人？
(A)張三$54,000、李四$60,000 (B)張三$47,000、李四$67,000
(C)張三$68,000、李四$46,000 (D)張三$57,000、李四$57,000
(選A)
關鍵字：合夥會計
解析：
這題在考合夥會計：損益分配。(白話會計-初會4-合夥會計)
張三
|
李四
|
合計
| |
本期淨利
|
114,000
| ||
-合夥薪資
|
36,000
|
32,000
|
-68,000
|
108 普考 記帳士 會計學概要(選擇3)
3 下列敘述何者錯誤？
(A) 結帳後試算表中僅包含實帳戶
(B) 無法藉由試算表發現重複過帳之錯誤
(C) 甲公司向銀行借款，若期末漏作利息之調整分錄，則將低估負債，高估本期淨利
(D) 分別依現金基礎及權責發生制所計得之本期損益必然相同
(選D)
關鍵字：結帳、試算表、調整、會計基礎(現金基礎、應計基礎)
解析：
這題在考會計基本概念：。(白話會計-初會1-試算表、調整與會計基礎；初會2-結帳)
(A) 正確，結帳作業是把虛帳戶結清歸零，實帳戶結轉下期，所以結帳後試算表中僅會包含實帳戶。
(A) 結帳後試算表中僅包含實帳戶
(B) 無法藉由試算表發現重複過帳之錯誤
(C) 甲公司向銀行借款，若期末漏作利息之調整分錄，則將低估負債，高估本期淨利
(D) 分別依現金基礎及權責發生制所計得之本期損益必然相同
(選D)
關鍵字：結帳、試算表、調整、會計基礎(現金基礎、應計基礎)
解析：
這題在考會計基本概念：。(白話會計-初會1-試算表、調整與會計基礎；初會2-結帳)
(A) 正確，結帳作業是把虛帳戶結清歸零，實帳戶結轉下期，所以結帳後試算表中僅會包含實帳戶。
108 普考 記帳士 會計學概要(選擇2)
2 甲公司在 20X1 年底各帳戶之餘額為：現金$5,000、應收帳款$13,000、設備$86,000、應付帳款$4,000、預收收入$2,000、普通股股本$50,000 及庫藏股$2,800。另外，保留盈餘在 20X1 年期初餘額為$44,500，本期發放現金股利$3,400。試問甲公司 20X1 年之本期淨利為多少？
(A)$2,900 (B)$4,100 (C)$9,700 (D)$13,700
(選C)
關鍵字：會計項目、會計恒等式、庫藏股
解析：
這題在考會計之基本項目及會計基本法則：會計恒等式。
會用到公司會計觀念(白話會計-初會3-公司會計)
(A)$2,900 (B)$4,100 (C)$9,700 (D)$13,700
(選C)
關鍵字：會計項目、會計恒等式、庫藏股
解析：
這題在考會計之基本項目及會計基本法則：會計恒等式。
會用到公司會計觀念(白話會計-初會3-公司會計)
108 普考 記帳士 會計學概要(選擇1)
1 下列敘述何者錯誤？
(A) 可比較性係指同一公司各年間均採用相同的會計方法
(B) 忠實表達係指會計資訊品質可確保免於錯誤
(C) 攸關的會計資訊係指其具有改變決策的能力
(D) 重大性係指公司規模可能影響投資人或債權人之決策
(選B)
關鍵字：觀念架構
解析：
這題在考觀念架構：品質特性之應用。(白話會計-初會2-觀念架構)
這題邦尼個人認為其實選項B、D都可選，但考選部公布之答案為B。
請選錯的同學不必太在意，重點是把品質特性的精神搞清楚即可。
考試時碰到有爭議的題目就只能選一個您當時認為的最佳解，
學習時則不必太鑽牛角尖了。
(A) 正確，可比較性包括企業(同一公司)本期與企業前期來作比較，故企業前後期均採用相同(一致)的會計政策可協助達成可比較性。
(B) 錯誤，忠實表達(述)就是如實表達，要如實表達除了要免於錯誤外，還要兼具完整性
(A) 可比較性係指同一公司各年間均採用相同的會計方法
(B) 忠實表達係指會計資訊品質可確保免於錯誤
(C) 攸關的會計資訊係指其具有改變決策的能力
(D) 重大性係指公司規模可能影響投資人或債權人之決策
(選B)
關鍵字：觀念架構
解析：
這題在考觀念架構：品質特性之應用。(白話會計-初會2-觀念架構)
這題邦尼個人認為其實選項B、D都可選，但考選部公布之答案為B。
請選錯的同學不必太在意，重點是把品質特性的精神搞清楚即可。
考試時碰到有爭議的題目就只能選一個您當時認為的最佳解，
學習時則不必太鑽牛角尖了。
(A) 正確，可比較性包括企業(同一公司)本期與企業前期來作比較，故企業前後期均採用相同(一致)的會計政策可協助達成可比較性。
(B) 錯誤，忠實表達(述)就是如實表達，要如實表達除了要免於錯誤外，還要兼具完整性
108 普考 記帳士 會計學概要(申論3)
三、 甲公司於 X1 年 12 月 31 日以$522,899(有效利率為 3%)購入 A 公司發行之面額$500,000，5 年期，票面利率 4%，每年年底付息之公司債。甲公司在 X1 年底時，判斷該債券信用風險並未顯著增加。在 X2 年底時，甲公司判斷該債券信用風險與 X1 年底相比已經顯著增加。與該債券投資相關之部分資訊如下：
該項債券投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，試作甲公司 X1 年及 X2 年與該債券投資相關之分錄，不用作結帳分錄。(金額計算至整數，小數點以下第一位四捨五入。)(17 分)
關鍵字：減損、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：”透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資”之會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)
依據記帳士考試簡章，記帳士考試內容為「企業會計準則」(俗稱小IFRS)，
但本題顯係依IFRS 9出題，似與考試簡章內容不符。
故引起許多爭議，不知去申訴是否會送分。
債券資料
|
12 個月預期損失
|
存續期間預期損失
|
公允價值
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X1/12/31
|
$2,500
|
$15,000
|
$520,899
|
X2/12/31
|
3,500
|
50,000
|
450,000
|
關鍵字：減損、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：”透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資”之會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)
依據記帳士考試簡章，記帳士考試內容為「企業會計準則」(俗稱小IFRS)，
但本題顯係依IFRS 9出題，似與考試簡章內容不符。
故引起許多爭議，不知去申訴是否會送分。
下面解析是依IFRS 9進行解題
(企準15金融工具沒有「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」這項目)：
(企準15金融工具沒有「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」這項目)：
108 普考 記帳士 會計學概要(申論2-2)
二、
(二) X8 年 1 月 1 日，甲公司發行一張 3 年期面額$798,600 的不附息票據以購買設備，甲公司的借款利率為 10%，設備的估計耐用年限 4 年，殘值為$40,000，採用年數合計法提列折舊。甲公司於 X9 年初發現設備的殘值應減為$20,000，且耐用年限尚有 4 年。
試作：甲公司 X8 年 1 月 1 日發行票據購買設備的交易分錄、X8 年 12 月 31 日有關折舊與攤銷(有效利率法)之調整分錄以及計算 X9 年設備應提列折舊之金額。(11 分)
(上列(一) (二)請詳列計算過程，否則不予計分。金額計算至整數，小數點以下第一位四捨五入。)
(二)
關鍵字：不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備之原始認列。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
長期負債-應付票據之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
1. X8/1/1發行票據購買設備：
以面額$798,600、3年期之不附息票據購得設備，
計算入帳成本要先將票據折現到現值：
試作：甲公司 X8 年 1 月 1 日發行票據購買設備的交易分錄、X8 年 12 月 31 日有關折舊與攤銷(有效利率法)之調整分錄以及計算 X9 年設備應提列折舊之金額。(11 分)
複利現值
|
普通年金現值
| |||||
期數
|
3
|
4
|
5
|
3
|
4
|
5
|
利率10%
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0.751315
|
0.683013
|
0.620921
|
2.486852
|
3.169865
|
3.790787
|
(上列(一) (二)請詳列計算過程，否則不予計分。金額計算至整數，小數點以下第一位四捨五入。)
(二)
關鍵字：不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備之原始認列。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
長期負債-應付票據之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
1. X8/1/1發行票據購買設備：
以面額$798,600、3年期之不附息票據購得設備，
計算入帳成本要先將票據折現到現值：
108 普考 記帳士 會計學概要(申論2-1)
二、
(一) 甲公司成立多年，以銷售電冰箱為主，對出售之電冰箱皆提供 2 年之保固服務，根據以往經驗，銷售後第一年平均保固修理支出估計為銷貨收入的 1%，第二年平均保固修理支出估計為銷貨收入的 2%。甲公司 X7 年至 X8 年銷貨收入各為$1,500,000 及$1,800,000，X7 年 至 X8 年實際發生保固支出各為$30,000 及$47,500。假設甲公司採用應計基礎認列保固費用，X6 年 12 月 31 日之保固費用負債餘額 為$25,300。
試作：甲公司 X7 年提列電冰箱保固費用之分錄，並計算 X8 年底資產負債表上電冰箱之保固負債準備餘額為何？(6 分)
(一)
關鍵字：保固、負債準備
解析：
這題在考負債準備：產品保固準備之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
產品保固是一種典型的或有事項，因為顧客會不會拿回來修是不確定事項。
因為具有不確定性，或許會有、或許不會有，所以叫作或有事項。
試作：甲公司 X7 年提列電冰箱保固費用之分錄，並計算 X8 年底資產負債表上電冰箱之保固負債準備餘額為何？(6 分)
(一)
關鍵字：保固、負債準備
解析：
這題在考負債準備：產品保固準備之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
產品保固是一種典型的或有事項，因為顧客會不會拿回來修是不確定事項。
因為具有不確定性，或許會有、或許不會有，所以叫作或有事項。
108 普考 記帳士 會計學概要(申論1)
一、 甲公司於 X9 年初發現多項前期會計處理錯誤或遺漏事項如下：
1. X7 年初支付機器設備年度保養費用$20,000，誤以機器設備入帳，該機器設備估計耐用年限尚餘 5 年，直線法折舊，無殘值。
2. X8 年 1 月 1 日預付三年保險費$60,000，於當日全數認列為保險費用，期末未作調整分錄。
3. 甲公司期末均遺漏未作應收利息之調整分錄，待收現時直接認列利息收入，X7 年底及 X8 年底未作調整之應收利息分別為$5,000 及$6,000，甲公司之應收利息均屬流動資產。
4. X8 年底有一批賒銷商品售價$65,000，成本$50,000，目的地交貨，商品尚未送達客戶手中，甲公司誤認為已經送達目的地，故認列銷貨收入，X8 年底期末存貨未包括這批商品。
5. 甲公司期末均遺漏未作應付薪資之調整分錄，待付現時直接認列薪資費用，X7 年底及 X8 年底未作調整之應付薪資分別為$80,000 及$70,000。
若甲公司存貨採永續盤存制，X8 年淨利為$700,000，期末帳列資產為 $5,000,000，假設不考慮所得稅之影響。
試作：
(一) 計算甲公司 X8 年度之正確淨利及 X8 年底正確資產總額。(請詳列計算過程，否則不予計分。金額計算至整數，小數點以下第一位四捨五入。)(6 分)
(二) 請編製甲公司發現各項錯誤或遺漏事項時之更正或調整分錄，假設X8 年底尚未結帳。(10 分)
關鍵字：會計錯誤
解析：
這題在考會計錯誤：各項錯誤的影響分析。(白話會計-初會4-會計錯誤)
錯誤是在X9年初發現，且X8年度尚未結帳 (惟X7 (含以前) 年度已結帳)，
X7(含以前)年度已結帳，所以虛帳戶若有錯誤應直接調整
2. X8 年 1 月 1 日預付三年保險費$60,000，於當日全數認列為保險費用，期末未作調整分錄。
3. 甲公司期末均遺漏未作應收利息之調整分錄，待收現時直接認列利息收入，X7 年底及 X8 年底未作調整之應收利息分別為$5,000 及$6,000，甲公司之應收利息均屬流動資產。
4. X8 年底有一批賒銷商品售價$65,000，成本$50,000，目的地交貨，商品尚未送達客戶手中，甲公司誤認為已經送達目的地，故認列銷貨收入，X8 年底期末存貨未包括這批商品。
5. 甲公司期末均遺漏未作應付薪資之調整分錄，待付現時直接認列薪資費用，X7 年底及 X8 年底未作調整之應付薪資分別為$80,000 及$70,000。
若甲公司存貨採永續盤存制，X8 年淨利為$700,000，期末帳列資產為 $5,000,000，假設不考慮所得稅之影響。
試作：
(一) 計算甲公司 X8 年度之正確淨利及 X8 年底正確資產總額。(請詳列計算過程，否則不予計分。金額計算至整數，小數點以下第一位四捨五入。)(6 分)
(二) 請編製甲公司發現各項錯誤或遺漏事項時之更正或調整分錄，假設X8 年底尚未結帳。(10 分)
關鍵字：會計錯誤
解析：
這題在考會計錯誤：各項錯誤的影響分析。(白話會計-初會4-會計錯誤)
錯誤是在X9年初發現，且X8年度尚未結帳 (惟X7 (含以前) 年度已結帳)，
X7(含以前)年度已結帳，所以虛帳戶若有錯誤應直接調整
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