14 丙公司X1 年初平價買入公司債，債券面額$1,000,000，票面利率3%，每年年底付息一次，丙公司將公司債分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資」。X1 年底債券市價為98，X2 年7 月1 日以102 將債券全數出售，則此債券投資將使X2 年度「其他綜合損益」淨增加多少(不考慮減損與所得稅)？
(A)$5,000 (B)$20,000 (C)$25,000 (D)$40,000
(選B)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、FV/OCI-R、金融資產、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：債券投資之會計處理。(白話會計-初會4-金融資產)
X1/1/1
借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資 1,000,000
貸： 現金 1,000,000
2019年7月1日 星期一
108 退除役軍轉公四等考試 會計 會計學概要(選擇13)
13 甲公司X1 年12 月31 日以面額$2,000,000 買入五年期，每年底收息一次，票面利率10%之債券，該債券以攤銷後成本衡量，且非屬購入或創始之信用減損金融資產。若X1年12 月31日該債券12 個月預期違約機率為1%，違約損失率為50%；存續期間之預期違約機率為1.5%，違約損失率為100%，請問甲公司於X1 年底應認列之減損損失為何？
(A)$0 (B)$150 (C)$10,000 (D)$15,000
(選C)
關鍵字：違約率、違約損失率、預期信用損失率、金融資產減損、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產減損之應用。(白話會計-中會3-金融資產)
這題也是考到中會範圍了，
應有備抵損失=按攤銷後成本衡量之金融資產帳面金額*預期信用損失率
(A)$0 (B)$150 (C)$10,000 (D)$15,000
(選C)
關鍵字：違約率、違約損失率、預期信用損失率、金融資產減損、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產減損之應用。(白話會計-中會3-金融資產)
這題也是考到中會範圍了，
應有備抵損失=按攤銷後成本衡量之金融資產帳面金額*預期信用損失率
108 退除役軍轉公四等考試 會計 會計學概要(選擇12)
12 下列有幾項財務比率會受公司提列產品售後服務負債準備之影響？
①本益比②營業週期③利息保障倍數④總資產週轉率⑤應收帳款收現天數⑥現金流量允當比率
(A)①③(B)①②③(C)①②④⑤(D)①②④⑤⑥
(選A)
關鍵字：產品保固、負債準備、財報分析、財務比率
解析：
這題在考
①本益比②營業週期③利息保障倍數④總資產週轉率⑤應收帳款收現天數⑥現金流量允當比率
(A)①③(B)①②③(C)①②④⑤(D)①②④⑤⑥
(選A)
關鍵字：產品保固、負債準備、財報分析、財務比率
解析：
這題在考
流動負債：負債準備。(白話會計-初會4-負債)
108 退除役軍轉公四等考試 會計 會計學概要(選擇11)
11 丙公司於X3 年6 月21 日購置一筆土地以供興建企業總部，購價為$1,700,000，並支付$82,000將土地上的舊建築物拆除重建，殘料售得$33,000，另支付建築師設計費$180,000，整地費(以供興建企業總部)$55,000，道路鋪設費(該道路由丙公司自行維修)$68,000，土地過戶費$27,000，建造工程費$880,000。試問土地成本為多少？
(A)$1,776,000 (B)$1,831,000 (C)$1,899,000 (D)$2,959,000
(選B)
關鍵字：不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備(PP&E)基本概念：取得成本。
(白話會計-初會4-不動產、廠房與設備(PP&E))
不動產、廠房及設備(PP&E)之成本
為使PP&E達到可供使用狀態之合理必要支出-->資本化
一般來說，購買一筆房地產通常會包含土地及上面的建物，
(A)$1,776,000 (B)$1,831,000 (C)$1,899,000 (D)$2,959,000
(選B)
關鍵字：不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備(PP&E)基本概念：取得成本。
(白話會計-初會4-不動產、廠房與設備(PP&E))
不動產、廠房及設備(PP&E)之成本
為使PP&E達到可供使用狀態之合理必要支出-->資本化
一般來說，購買一筆房地產通常會包含土地及上面的建物，
108 退除役軍轉公四等考試 會計 會計學概要(選擇10)
10 甲公司X9 年度淨利為$860,000。X9 年甲公司期末應收帳款淨額比期初應收帳款淨額減少$15,000，期末存貨比期初存貨增加$23,000，期末應付帳款比期初應付帳款減少$17,000，折舊費用為$35,000，處分設備損失為$11,000，壞帳費用$6,000，應付公司債溢價攤銷數$2,000。請問甲公司X9 年度來自營業活動現金流量為何？
(A)$841,000 (B)$879,000 (C)$885,000 (D)$933,000
(選B)
關鍵字：間接法、現金流量表、營業活動現金流量、CFO
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
關於現金流量表，邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses1
對現金流量表理論不熟悉的同學請務必參閱。
上過白話會計初會4的同學，
可利用圖解法(借方為正數、貸方為負數)來快速解題，
原理是將公司拆為三大活動，每個活動內借貸平衡，
(A)$841,000 (B)$879,000 (C)$885,000 (D)$933,000
(選B)
關鍵字：間接法、現金流量表、營業活動現金流量、CFO
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
關於現金流量表，邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses1
對現金流量表理論不熟悉的同學請務必參閱。
上過白話會計初會4的同學，
可利用圖解法(借方為正數、貸方為負數)來快速解題，
原理是將公司拆為三大活動，每個活動內借貸平衡，
108 退除役軍轉公四等考試 會計 會計學概要(選擇9)
9 甲公司X1 年度之銷貨收入為$2,000,000，銷貨毛利率為35%，其他有關之資產負債表科目金額如下：
甲公司以直接法編製現金流量表，X1 年度甲公司並未沖銷應收帳款，則X1 年度甲公司支付供應商之現金數額為何？
(A)$1,180,000 (B)$1,300,000 (C)$1,560,000 (D)$1,730,000
(選D)
關鍵字：直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法之營業活動現金流量計算
本題問的是甲公司支付供應商之現金數額，
X1 年 1 月1 日
|
X1 年 12 月 31 日
| |
現金與約當現金
|
$2,500,000
|
$1,320,000
|
應收帳款總額
|
$980,000
|
$1,120,000
|
存貨
|
$1,460,000
|
$1,720,000
|
應付帳款
|
$550,000
|
$380,000
|
(A)$1,180,000 (B)$1,300,000 (C)$1,560,000 (D)$1,730,000
(選D)
關鍵字：直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法之營業活動現金流量計算
本題問的是甲公司支付供應商之現金數額，
108 退除役軍轉公四等考試 會計 會計學概要(選擇8)
8 丁公司X3 年1 月1 日的權益總額為$8,500,000，包括特別股股本$2,000,000(面額$100、3%累積特別股、已積欠一年股利)、普通股股本$5,000,000(面額$10、流通在外股數455,000 股)、特別股發行溢價$800,000、普通股發行溢價$1,000,000、保留盈餘$520,000 與庫藏股票$820,000。X3 年相關交易為：2 月1 日購買庫藏股15,000 股，4 月1 日出售庫藏股12,000 股，6 月1 日出售剩餘庫藏股票。丁公司於X3 年度稅前淨利為$240,000，稅率為20%。請問X3 年丁公司之每股盈餘為(答案四捨五入至小數點第二位)？
(A)$0.37 (B)$0.15 (C)$0.28 (D)$0.11
(選C)
關鍵字：每股盈餘、EPS、公司會計
解析：
這題在考公司會計：每股盈餘計算(白話會計-初會3-公司會計)。
每股盈餘=歸屬於普通股股東淨利/加權平均流動在外普通股股數
歸屬於普通股股東淨利=
(A)$0.37 (B)$0.15 (C)$0.28 (D)$0.11
(選C)
關鍵字：每股盈餘、EPS、公司會計
解析：
這題在考公司會計：每股盈餘計算(白話會計-初會3-公司會計)。
每股盈餘=歸屬於普通股股東淨利/加權平均流動在外普通股股數
歸屬於普通股股東淨利=
108 退除役軍轉公四等考試 會計 會計學概要(選擇7)
7 甲公司本期淨利$80,000，權益法投資收到現金股利$8,000。甲公司今年宣告之現金股利$20,000，截至年底尚未發放。此外，發現去年折舊費用低估$30,000。則正確之期末保留盈餘，相較於更正前之期初保留盈餘增加多少(不考慮所得稅)？
(A)$30,000 (B)$38,000 (C)$50,000 (D)$98,000
(選A)
關鍵字：會計錯誤
解析：
這題在考會計錯誤之處理。(白話會計-初會4-會計錯誤)
題目問的是更正後，期初保留盈餘將增加多少，
(A)$30,000 (B)$38,000 (C)$50,000 (D)$98,000
(選A)
關鍵字：會計錯誤
解析：
這題在考會計錯誤之處理。(白話會計-初會4-會計錯誤)
題目問的是更正後，期初保留盈餘將增加多少，
108 退除役軍轉公四等考試 會計 會計學概要(選擇6)
6 下列有三個條件，企業應如何依據其在財務報表認列負債準備？
①因過去事件所產生之現存義務②於清償義務時，很有可能造成企業具經濟效益資源的流出③該義務金額能可靠估計
(A)僅符合其中條件之一 (B)僅符合條件①與②
(C)僅符合條件②與③ (D)三個條件同時符合
(選D)
關鍵字：負債準備、或有事項
解析：
這題在考負債：負債準備與或有負債之觀念。(白話會計-初會4-負債)
當公司面對或有事項可能造成未來經濟資源淨流出時，
①因過去事件所產生之現存義務②於清償義務時，很有可能造成企業具經濟效益資源的流出③該義務金額能可靠估計
(A)僅符合其中條件之一 (B)僅符合條件①與②
(C)僅符合條件②與③ (D)三個條件同時符合
(選D)
關鍵字：負債準備、或有事項
解析：
這題在考負債：負債準備與或有負債之觀念。(白話會計-初會4-負債)
當公司面對或有事項可能造成未來經濟資源淨流出時，
108 退除役軍轉公四等考試 會計 會計學概要(選擇5)
5 甲公司在X1 年10 月1 日以市價$58,000 購入一批鰻苗，並支付$2,500 運費將鰻苗運回鰻魚場，準備將鰻苗飼養5 個月後待其成長至成鰻再行出售。若甲公司在X1 年10 月1 日將鰻苗在市場出售，除須支付運費$2,500 外，估計尚需支付$800之手續費等出售成本。若該鰻苗不符合可靠性之例外，則甲公司於X1 年10 月1 日應認列生物資產之金額為多少？
(A)$54,700 (B)$58,000 (C)$59,700 (D)$60,500
(選A)
關鍵字：生物資產、淨公允價值模式、農業
解析：
這題在考農業：生物資產：淨公允價值之應用。(白話會計-初會3-農業)。
生物性資產，原則上適用農業公報，
應優先採用淨公允價值(公允價值減處分成本)模式，
(A)$54,700 (B)$58,000 (C)$59,700 (D)$60,500
(選A)
關鍵字：生物資產、淨公允價值模式、農業
解析：
這題在考農業：生物資產：淨公允價值之應用。(白話會計-初會3-農業)。
生物性資產，原則上適用農業公報，
應優先採用淨公允價值(公允價值減處分成本)模式，
108 退除役軍轉公四等考試 會計 會計學概要(選擇4)
4 下列係對投資性不動產的敘述，何者為正確？
(A) 企業持有投資性不動產之目的，係意圖於正常營業出售
(B) 投資性不動產的各部分若可以單獨出售或出租，則企業對各該部分不一定分別做會計處理
(C) 投資性不動產原始認列時之會計處理，應按其包括交易成本在內的購買成本衡量
(D) 投資性不動產的公允價值模式與不動產、廠房設備的重估模式相同
(選C)
關鍵字：投資性不動產、原始認列、公允價值模式
解析：
這題在考投資性不動產之之定義及基本會計處理。(白話會計-初會3-投資性不動產)
(A) 錯誤，企業持有投資性不動產之目的，
(A) 企業持有投資性不動產之目的，係意圖於正常營業出售
(B) 投資性不動產的各部分若可以單獨出售或出租，則企業對各該部分不一定分別做會計處理
(C) 投資性不動產原始認列時之會計處理，應按其包括交易成本在內的購買成本衡量
(D) 投資性不動產的公允價值模式與不動產、廠房設備的重估模式相同
(選C)
關鍵字：投資性不動產、原始認列、公允價值模式
解析：
這題在考投資性不動產之之定義及基本會計處理。(白話會計-初會3-投資性不動產)
(A) 錯誤，企業持有投資性不動產之目的，
108 退除役軍轉公四等考試 會計 會計學概要(選擇3)
3 甲公司於X1 年初支付$1,500,000 購入一棟配有電梯之房屋供辦公使用，並支付$300,000 以進行房屋內部整修，另繳納當年房屋稅$50,000。甲公司預估該房屋之耐用年限為20 年，殘值$40,000；至於房屋所配置之電梯，經甲公司判斷係屬重大部分，評估電梯之成本為$600,000，耐用年限為10 年，無殘值。若甲公司採直線法提列折舊，甲公司X1 年之折舊金額為多少？
(A)$88,000 (B)$103,000 (C)$118,000 (D)$120,500
(選C)
關鍵字：組成份會計、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊：組成份會計。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
房屋總成本為1,500,000+300,000=1,800,000，
(A)$88,000 (B)$103,000 (C)$118,000 (D)$120,500
(選C)
關鍵字：組成份會計、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊：組成份會計。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
房屋總成本為1,500,000+300,000=1,800,000，
108 退除役軍轉公四等考試 會計 會計學概要(選擇2)
2 甲公司X5 年初收購乙公司時，購買價格超過乙公司可辨認淨資產之公允價值，下列敘述何者正確？
(A) 應將其超過部分認列為專利權
(B) 應將其超過部分認列為費用
(C) 應將其超過部分認列為資產，並依有系統方式分年攤銷
(D) 應將其超過部分認列為資產，並至少每一年度應定期進行減損測試
(選D)
關鍵字：商譽
解析：
這題在考無形資產：商譽定義。(白話會計-初會4-無形資產)
商譽是無法明確辨認的無實體資產，來源是藉由透過購併(購買)其他公司所產生。
(A) 應將其超過部分認列為專利權
(B) 應將其超過部分認列為費用
(C) 應將其超過部分認列為資產，並依有系統方式分年攤銷
(D) 應將其超過部分認列為資產，並至少每一年度應定期進行減損測試
(選D)
關鍵字：商譽
解析：
這題在考無形資產：商譽定義。(白話會計-初會4-無形資產)
商譽是無法明確辨認的無實體資產，來源是藉由透過購併(購買)其他公司所產生。
108 退除役軍轉公四等考試 會計 會計學概要(選擇1)
1 對原始認列後信用風險已顯著增加之債務工具金融資產，下列敘述何者錯誤？
(A) 利息收入為攤銷後成本乘上原始有效利率
(B) 需考量存續期間內發生違約之機率
(C) 需考量預期可回收金額與原合約現金流量間差額之現值
(D) 屬於第二階段金融資產減損
(選A)
關鍵字：金融資產減損、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：金融資產減損之會計準則。(白話會計-中會3-金融資產)
這題有點考到中會範圍了(鄭、林的最新初會課本都沒講到這塊)
在IFRS 9實施後，金融資產減損應分為3階段：
(A) 利息收入為攤銷後成本乘上原始有效利率
(B) 需考量存續期間內發生違約之機率
(C) 需考量預期可回收金額與原合約現金流量間差額之現值
(D) 屬於第二階段金融資產減損
(選A)
關鍵字：金融資產減損、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：金融資產減損之會計準則。(白話會計-中會3-金融資產)
這題有點考到中會範圍了(鄭、林的最新初會課本都沒講到這塊)
在IFRS 9實施後，金融資產減損應分為3階段：
108 退除役軍轉公四等考試 會計 會計學概要(申論2)
二、乙公司總分類帳中，部分帳戶之餘額如下：
乙公司所有的銷售交易均採賒銷方式，進貨則採賒購方式。X2年度由客戶收回貨款$9,540,000，向供應商賒購之進貨淨額為$5,850,000。X2年度股本無增減，亦無營業外收支。
試計算乙公司X2 年度下列各項目之數額：
(1)銷貨淨額(3 分)
(2)銷貨成本(3 分)
(3)本期淨利(3 分)
(4)營業費用(3 分)
(5)償付供應商之貨款(3 分)
(6)現金股利支付比率(3 分)
(7)營業週期(4 分)
(8)現金週轉期間(或稱融資期間) (3 分)
關鍵字：直接法、現金流量表、存貨、會計恆等式、財報分析
解析：
這題在考
科 目
|
X1年12月31日
|
X2年12月31日
| ||
應收帳款
|
$1,800,000
|
$2,565,000
| ||
存貨
|
4,500,000
|
4,320,000
| ||
應付帳款
|
2,700,000
|
1,944,000
| ||
權益(結帳後餘額)
|
2,520,000
|
3,960,000
| ||
現金股利
|
1,161,000
|
試計算乙公司X2 年度下列各項目之數額：
(1)銷貨淨額(3 分)
(2)銷貨成本(3 分)
(3)本期淨利(3 分)
(4)營業費用(3 分)
(5)償付供應商之貨款(3 分)
(6)現金股利支付比率(3 分)
(7)營業週期(4 分)
(8)現金週轉期間(或稱融資期間) (3 分)
關鍵字：直接法、現金流量表、存貨、會計恆等式、財報分析
解析：
這題在考
現金流量表之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
存貨：存貨錯誤的影響。(白話會計-初會3-存貨)
會計基本知識：會計恒等式及權益變動概念應用
(白話會計-初會1-會計基本知識)
財報分析：各項財務比率之求算。(白話會計-初會4-財報分析)。
(1) 銷貨淨額：
題目給的是X2 年度由客戶收回貨款$9,540,000，此為現金流量，
所以要運用直接法現金流量表的概念，推出銷貨淨額：
只要利用會計小圈圈的概念來寫分錄，答案直接就跑出來了~
存貨：存貨錯誤的影響。(白話會計-初會3-存貨)
會計基本知識：會計恒等式及權益變動概念應用
(白話會計-初會1-會計基本知識)
財報分析：各項財務比率之求算。(白話會計-初會4-財報分析)。
(1) 銷貨淨額：
題目給的是X2 年度由客戶收回貨款$9,540,000，此為現金流量，
所以要運用直接法現金流量表的概念，推出銷貨淨額：
只要利用會計小圈圈的概念來寫分錄，答案直接就跑出來了~
108 退除役軍轉公四等考試 會計 會計學概要(申論1)
一、甲公司採曆年制，在X11 年發生下列可能影響資產負債表及綜合損益表之事項：
(1) 甲公司對存貨採永續盤存制，期末存貨盤點時，錯誤低列期末存貨$80,000。
(3) 甲公司於X11 年底購進一批貨品，成本$250,000，但至X12 年付款時才做進貨分錄，但此項購入貨品已包含於X11 年期末存貨。
(4) 甲公司X11 年底銷售貨品，銷貨金額$400,000，成本$220,000。甲公司直至X12 年2 月收款時才做銷貨分錄。
(5) 甲公司將成本$150,000之貨品運給承銷商B 時認列銷貨收入$210,000，且未列入X11 年期末存貨。承銷商B 於X12年初將該項貨品售出，甲公司於收到款項時貸記應收帳款。
(6) 甲公司於X11 年中誤將某週之銷貨收入$180,000貸記出售機器利益。
(7) 甲公司於X11 年6 月底時出售辦公設備，當年度尚未提列折舊費用。該項設備原始成本$240,000，估計耐用年限10 年、無殘值，按直線法提列折舊費用。
(8) X11 年10 月初甲公司支付$300,000購入運輸設備，估計耐用年限8 年、殘值$60,000，當年度尚未提列折舊。
(9) 甲公司在X11 年中將客戶支付$65,000貨款的票據借記應收帳款。
試作：
1. 針對各事項說明對資產負債表及綜合損益表之影響，並提供甲公司X11年底必要的更正分錄。(18分)
2. 不考慮所得稅因素，分析前述事項對X11 年度及X12 年度淨利之影響金額分別為何？(4分)
3. 假設更正X11 年錯誤前，甲公司X12 年底保留盈餘金額為$867,500，更正X11 年錯誤後，X12年期末之保留盈餘金額應為何？(3分)
關鍵字：會計錯誤、存貨
解析：
這題在考會計錯誤之會計處理。(白話會計-初會4-會計錯誤)
1. 說明及X11年底必要之更正分錄如下：
*假設各項錯誤於結帳前發現，虛帳戶及實帳戶都是錯什麼就調什麼。
(1) 存貨低估80,000，銷貨成本高估80,000
(1) 甲公司對存貨採永續盤存制，期末存貨盤點時，錯誤低列期末存貨$80,000。
(2) 甲公司的客戶A 將一批金額$100,000的貨品存放於甲公司的倉儲，甲公司將其列入X11年度期末存貨，但並未將該項貨品認列為X11 年度進貨。
(3) 甲公司於X11 年底購進一批貨品，成本$250,000，但至X12 年付款時才做進貨分錄，但此項購入貨品已包含於X11 年期末存貨。
(4) 甲公司X11 年底銷售貨品，銷貨金額$400,000，成本$220,000。甲公司直至X12 年2 月收款時才做銷貨分錄。
(5) 甲公司將成本$150,000之貨品運給承銷商B 時認列銷貨收入$210,000，且未列入X11 年期末存貨。承銷商B 於X12年初將該項貨品售出，甲公司於收到款項時貸記應收帳款。
(6) 甲公司於X11 年中誤將某週之銷貨收入$180,000貸記出售機器利益。
(7) 甲公司於X11 年6 月底時出售辦公設備，當年度尚未提列折舊費用。該項設備原始成本$240,000，估計耐用年限10 年、無殘值，按直線法提列折舊費用。
(8) X11 年10 月初甲公司支付$300,000購入運輸設備，估計耐用年限8 年、殘值$60,000，當年度尚未提列折舊。
(9) 甲公司在X11 年中將客戶支付$65,000貨款的票據借記應收帳款。
試作：
1. 針對各事項說明對資產負債表及綜合損益表之影響，並提供甲公司X11年底必要的更正分錄。(18分)
2. 不考慮所得稅因素，分析前述事項對X11 年度及X12 年度淨利之影響金額分別為何？(4分)
3. 假設更正X11 年錯誤前，甲公司X12 年底保留盈餘金額為$867,500，更正X11 年錯誤後，X12年期末之保留盈餘金額應為何？(3分)
關鍵字：會計錯誤、存貨
解析：
這題在考會計錯誤之會計處理。(白話會計-初會4-會計錯誤)
1. 說明及X11年底必要之更正分錄如下：
*假設各項錯誤於結帳前發現，虛帳戶及實帳戶都是錯什麼就調什麼。
(1) 存貨低估80,000，銷貨成本高估80,000
108 鐵路高員、退除役軍轉公三等考試 會計 中級會計學(選擇20)
20 甲百貨公司於X5 年4 月份舉辦周年慶活動，凡客戶購貨滿$5,000 均給予1 點的折價點數，並可於X5 年5 月份以50%折扣購買任何不超過$5,000 的商品。因5 月份適逢母親節，甲百貨公司另規劃推出全月份全館10%折扣促銷活動，但可折扣50%之折價點數不可與該10% 折扣併用。甲百貨公司估計將有75%的折價點數會被行使，平均購買金額為$2,500。假設某客戶於4月份購買$5,000 的商品，得到商品折價點數一點，並於5 月份持折價點數購買A 商品，售價$5,000，成本$4,000，則下列與本交易有關的敘述中，正確者為：
(A)周年慶折價點數的增額折扣(40%)，甲百貨公司未必需要履行，故不須估計該折價點數的單獨售價
(B) 折價點數為甲百貨公司的履約義務，須估計該折價點數的單獨售價，且商品的單獨售價加上折價選擇權等於合約價格(即交易價格)
(C) 折價點數選擇權每一點之單獨售價估計為$750
(D)甲百貨公司在該客戶於5 月份持折價點數購買A 商品時，應認列銷貨收入$2,500
(選C)
關鍵字：顧客忠誠計畫、IFRS 15
解析：
這題在考收入：客戶額外商品選擇權之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
折價點數的增額折扣為50%-10%=40%，
(A)周年慶折價點數的增額折扣(40%)，甲百貨公司未必需要履行，故不須估計該折價點數的單獨售價
(B) 折價點數為甲百貨公司的履約義務，須估計該折價點數的單獨售價，且商品的單獨售價加上折價選擇權等於合約價格(即交易價格)
(C) 折價點數選擇權每一點之單獨售價估計為$750
(D)甲百貨公司在該客戶於5 月份持折價點數購買A 商品時，應認列銷貨收入$2,500
(選C)
關鍵字：顧客忠誠計畫、IFRS 15
解析：
這題在考收入：客戶額外商品選擇權之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
折價點數的增額折扣為50%-10%=40%，
108 鐵路高員、退除役軍轉公三等考試 會計 中級會計學(選擇19)
19 丙公司決定自X5 年初將存貨計價由先進先出法改為加權平均法，但報稅上仍維持採用先進先出法。丙公司採先進先出法下X4 年及X5 年之期末存貨金額分別為$2,160,000、$1,860,000；採加權平均法下X4 年及X5 年之期末存貨金額分別為$2,250,000、$1,938,000。假設適用稅率為20%，則丙公司改變會計政策對X5 年銷貨毛利之影響為：
(A)減少$9,600 (B)增加$9,600 (C)減少$12,000 (D)增加$12,000
(選C)
關鍵字：存貨、成本公式改變
解析：
這題在考存貨：成本公式之應用。(白話會計-初會3-存貨)
因為題目問題是對銷貨毛利的影響，所以跟所得稅無關。
X5年度因存貨成本公式改變，
(A)減少$9,600 (B)增加$9,600 (C)減少$12,000 (D)增加$12,000
(選C)
關鍵字：存貨、成本公式改變
解析：
這題在考存貨：成本公式之應用。(白話會計-初會3-存貨)
因為題目問題是對銷貨毛利的影響，所以跟所得稅無關。
X5年度因存貨成本公式改變，
108 鐵路高員、退除役軍轉公三等考試 會計 中級會計學(選擇18)
18 甲公司持有乙公司及丙公司控制股權，於X5 年中出售乙公司及丙公司一半股權，分別收得現金$3,520,000 及$6,400,000。若股權出售後甲公司對丙公司仍具有控制，對乙公司則喪失控制，則甲公司對出售股權收到的現金在X5 年現金流量表中之表達為：
(A)$9,920,000全部列為投資活動現金流入
(B) $9,920,000全部列為籌資活動現金流入
(C) $3,520,000列為籌資活動現金流入；$6,400,000列為投資活動現金流入
(D)$6,400,000列為籌資活動現金流入；$3,520,000列為投資活動現金流入
(選D)
關鍵字：現金流量表、子公司
解析：
這題在考現金流量表：買賣子公司股權之表達。(白話會計-中會6-現金流量表)
這題其實有點高會的味道了，但考出來了還是要想辦法解題：
母公司和子公司雖是獨立的法人，
(A)$9,920,000全部列為投資活動現金流入
(B) $9,920,000全部列為籌資活動現金流入
(C) $3,520,000列為籌資活動現金流入；$6,400,000列為投資活動現金流入
(D)$6,400,000列為籌資活動現金流入；$3,520,000列為投資活動現金流入
(選D)
關鍵字：現金流量表、子公司
解析：
這題在考現金流量表：買賣子公司股權之表達。(白話會計-中會6-現金流量表)
這題其實有點高會的味道了，但考出來了還是要想辦法解題：
母公司和子公司雖是獨立的法人，
108 鐵路高員、退除役軍轉公三等考試 會計 中級會計學(選擇17)
17 乙公司X2 年初有200,000 股普通股與5%之不可轉換累積特別股80,000 股發行流通在外，普通股及特別股之面值均為每股$10。X2 年1 月1 日，乙公司給予員工股票選擇權60,000 股，員工於服務滿三年後，每單位可按每股$22 認購普通股一股，給與日每單位員工股票選擇權之公允價值為$15。X3 年7 月1 日，乙公司另發行認股證，股東可按每股$30 認購普通股30,000 股，至X3 年底尚未執行。乙公司X3 年淨利為$920,000，普通股全年平均市價為每股$36，7 月1 日至12 月31 日之平均市價為每股$45。乙公司X3 年稀釋每股盈餘為：
(A)$3.91 (B)$4.00 (C)$4.09 (D)$4.18
(選B)
關鍵字：股份基礎給付、稀釋每股盈餘
解析：
這題在考每股盈餘：股份基礎給付計畫之應用。(白話會計-中會4-每股盈餘)
本題的選擇權是因為與員工有關之股份基礎給付計畫而發行，
(A)$3.91 (B)$4.00 (C)$4.09 (D)$4.18
(選B)
關鍵字：股份基礎給付、稀釋每股盈餘
解析：
這題在考每股盈餘：股份基礎給付計畫之應用。(白話會計-中會4-每股盈餘)
本題的選擇權是因為與員工有關之股份基礎給付計畫而發行，
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