16.丙公司於 2011 年 1 月 1 日於國外設立化學工廠，其中生產使用之某種原料係屬管制品，當地法令規定儲存該種原料之設備使用期限不得超過 5 年，設備使用年限屆滿時，必須委請具專業資格之環保工程公司進行拆除清理，並另建新儲存設備。該儲存設備之建購成本為$1,000,000，依當地具專業資格之環保工程公司報價資料評估，設備除役時將發生處理成本$20,000。丙公司使用風險調整後之年利率 4%為折現率。
試問：2011 年 1 月 1 日設立工廠時，「儲存設備」之入帳金額為：
A.$1,000,000 B.$1,016,439 C.$1,020,000 D.$1,024,333
(選B)
解析：
這題在考固定資產原始認列：除役成本。
2016年12月3日 星期六
104年高考三級會計類組 中級會計學(選擇15)
15.丁公司2011年至2013年進行廠房建造，廠房預計於2013年12月31日完工，依據國際會計準則相關規定，此項建造之廠房係符合借款成本資本化的資產。丁公司為建造該項資產，於2011年1月1日向銀行專案借款$1,000,000，年利率 10%，該日並向另一銀行借入兩筆一般長期借款。丁公司與各銀行約定，於年底以現金支付利息。2011 年有關借款及利息資料列示如下：
借款項目 流通在外借款金額 利 息
專案借款利率 10% $1,000,000 $100,000
長期借款
5 年期借款利率 12% $35,000,000 $4,200,000
3 年期借款利率 8% 10,000,000 800,000
小計 $45,000,000 $5,000,000
2011年丁公司對於建造廠房的投入金額如下：2011 年 1 月 1 日$1,000,000，2011 年 7 月 1 日$10,000,000，2011 年 10 月 1 日$10,000,000。試問：編製現金流量表時，表達於投資活動之資本化利息支付金額為（註：長期借款之平均利率請以 xx.xx%計算）：
A.$0 B.$933,250 C.$4,166,750 D.$5,100,000
(選B)
解析：
這題在考利息資本化：現金流量表之表達。
借款項目 流通在外借款金額 利 息
專案借款利率 10% $1,000,000 $100,000
長期借款
5 年期借款利率 12% $35,000,000 $4,200,000
3 年期借款利率 8% 10,000,000 800,000
小計 $45,000,000 $5,000,000
2011年丁公司對於建造廠房的投入金額如下：2011 年 1 月 1 日$1,000,000，2011 年 7 月 1 日$10,000,000，2011 年 10 月 1 日$10,000,000。試問：編製現金流量表時，表達於投資活動之資本化利息支付金額為（註：長期借款之平均利率請以 xx.xx%計算）：
A.$0 B.$933,250 C.$4,166,750 D.$5,100,000
(選B)
解析：
這題在考利息資本化：現金流量表之表達。
104年高考三級會計類組 中級會計學(選擇14)
14.丙公司於 2011 年 1 月 1 日購買一部機器，成本為$750,000，耐用年限 5 年，殘值$125,000，採用直線法提列折舊。丙公司對此機器採用成本模式，2012 年 12 月 31 日累計折舊餘額為$250,000，因評估使用方式產生重大變動，預期將對公司產生不利影響，於 2012 年 12 月 31 日進行減損測試，機器之可回收金額為$455,000。2013 年 12 月 31 日丙公司亦評估機器之使用方式發生重大變動，預期對於公司產生有利影響，當日機器之可回收金額為$380,000。試問：2013 年 12 月 31 日機器之減損迴轉金額為：
A.$0 B.$30,000 C.$35,000 D.$45,000
(選B)
解析：
這題在考固定資產：成本模式下減損之迴轉。
A.$0 B.$30,000 C.$35,000 D.$45,000
(選B)
解析：
這題在考固定資產：成本模式下減損之迴轉。
104年高考三級會計類組 中級會計學(選擇13)
13.丙公司為產品製造商，公司對於銷售之產品提供自銷售日起 6 個月內之非人為因素損壞之免費維修服務。該公司預計 2013 年會收到 100 件產品於保固期間內送回維修。經估計，100 件維修產品中，20%將因客戶不當使用而損壞，該公司不會負擔維修成本，30%因製造過程之疏失而損壞，每件維修成本為$1,000，50%亦因製造過程之疏失，每件維修成本為$2,000。試問：丙公司於 2013 年因產品銷售發生之負債準備為：
A.$30,000 B.$100,000 C.$130,000 D.$200,000
(選C)
解析：
A.$30,000 B.$100,000 C.$130,000 D.$200,000
(選C)
解析：
這題在考或有事項：負債準備的提列。
104年高考三級會計類組 中級會計學(選擇12)
12.乙公司 2012 年普通股之相關資料如下：1 月 1 日流通在外 100,000 股普通股，3 月 1 日發放 5%股票股利，4 月 1 日購買庫藏股票 525 股，10 月 1 日現金增資發行 10,000 股，11 月 1 日普通股 1 股分割為 2 股。
乙公司為計算 2012 年之每股盈餘，普通股加權平均流通在外股數應為：
A.125,352 B.126,185 C.212,545 D.214,212
(選D)
解析：
這題在考每股盈餘(EPS) ：普通股加權平均流通在外股數之計算。
乙公司為計算 2012 年之每股盈餘，普通股加權平均流通在外股數應為：
A.125,352 B.126,185 C.212,545 D.214,212
(選D)
解析：
這題在考每股盈餘(EPS) ：普通股加權平均流通在外股數之計算。
104年高考三級會計類組 中級會計學(選擇11)
11.甲公司為建購資產而於 2012 年 4 月 1 日辦理專案借款$800,000，年利率 12%。甲公司 2011 年 12 月 31 日財務報表顯示長期借款$1,000,000，期間 5 年，年利率 10%，若不建購該資產，甲公司無須負擔此借款之利息。2012 年 4 月 1 日甲公司辦理一般用途之現金增資$2,500,000。甲公司於 2012 年 4 月 1 日投入建購資產$2,000,000，建造工程至 2012 年底仍進行中。試問：2012 年資本化之借款成本金額為：
A.$147,000 B.$162,000 C.$196,000 D.$216,000
(選A)
解析：
這題在考利息資本化-期中開始，
A.$147,000 B.$162,000 C.$196,000 D.$216,000
(選A)
解析：
這題在考利息資本化-期中開始，
104年高考三級會計類組 中級會計學(選擇10)
10.甲公司 2011 年 1 月 1 日取得主管機關之研究發展補助款$500,000，此補助款係供該公司未來之產品開發計畫，預期研究發展支出於未來五年內平均發生，並且 2011 年度之研究發展支出共$300,000，公司估計研究發展總支出為$1,500,000。試問：2011 年度之政府補助款$500,000 應認列為「政府補助之利益」之金額為：
A.$100,000 B.$250,000 C.$300,000 D.$500,000
(選A)
解析：
這題在考「政府補助」之會計處理。
A.$100,000 B.$250,000 C.$300,000 D.$500,000
(選A)
解析：
這題在考「政府補助」之會計處理。
104年高考三級會計類組 中級會計學(選擇9)
9.某公司針對交易、其他事件及情況採用新會計政策時，視為該政策自始即被採用。此情況稱為：
A.追溯重編 B.追溯適用 C.推延適用 D.錯誤更正
(選B)
解析：
這題在考會計用語：追溯、推延、重編、更正。
A.追溯重編 B.追溯適用 C.推延適用 D.錯誤更正
(選B)
解析：
這題在考會計用語：追溯、推延、重編、更正。
104年高考三級會計類組 中級會計學(選擇8)
8.某雜貨零售商執行一項客戶忠誠計畫，該計畫之會員購買特定金額之雜貨時，給與其忠誠度點數，會員可以用點數兌換另外之商品，這些點數沒有到期日。假設在 20X5 年內，該企業賣出商品$10,000 並且發出 100 點，管理階層預期這些點數中將有 80 點會被兌換。管理階層估計每一個忠誠度點數之公允價值為$1，並遞延$100 之收入。20X5 年底有40點被兌換以換取雜貨。依據 IAS 18 之規定，該公司遞延之收入可認列多少為已實現之收入？
A.$0 B.$40 C.$50 D.$100
A.$0 B.$40 C.$50 D.$100
104年高考三級會計類組 中級會計學(選擇7)
7.乙丑公司 20X5 年初以一張面額$163,500、一年期、無息票據，換入一套生產設備，另支付運費$4,000、安裝費$12,000，當時市場利率為 9%，試問該生產設備入帳成本為多少？
A.$150,000 B.$163,500 C.$166,000 D.$179,500
(選C)
解析：
這題在考固定資產的原始認列，以及票據的折現。
A.$150,000 B.$163,500 C.$166,000 D.$179,500
(選C)
解析：
這題在考固定資產的原始認列，以及票據的折現。
104年高考三級會計類組 中級會計學(選擇6)
6.甲午公司 20X5 年 8 月 1 日折價發行公司債一批，依公司會計政策應採有效利率法攤銷折溢價，但會計人員卻採用直線法，此項錯誤將會造成 20X5 年底公司債帳面值與保留盈餘何種影響？
A.公司債帳面值高估、保留盈餘高估 B.公司債帳面值低估、保留盈餘低估
C.公司債帳面值高估、保留盈餘低估 D.公司債帳面值低估、保留盈餘高估
(選C)
解析：
這題在考應付公司債的攤銷：直線法與有效利率法的比較，是常見考古題。
A.公司債帳面值高估、保留盈餘高估 B.公司債帳面值低估、保留盈餘低估
C.公司債帳面值高估、保留盈餘低估 D.公司債帳面值低估、保留盈餘高估
(選C)
解析：
這題在考應付公司債的攤銷：直線法與有效利率法的比較，是常見考古題。
104年高考三級會計類組 中級會計學(選擇5)
5.戊公司於 20X5 年初投入研發一種新技術，至第二季末已符合認列為無形資產之所有要件，第三季續投入$1,200,000、第四季再投入$310,000（其中$30,000 為向專利局申請登記之手續費），年底公司主管意圖於20X6 年開始使用該技術，經市場行情估計，該技術未來可回收金額為$1,000,000。試問 20X5 年底，戊公司在帳上應認列該生產技術帳面金額為多少？
A.$1,000,000 B.$1,030,000 C.$1,480,000 D.$1,510,000
(選A)
A.$1,000,000 B.$1,030,000 C.$1,480,000 D.$1,510,000
(選A)
解析：
這題在考無形資產的認列。
104年高考三級會計類組 中級會計學(選擇4)
4.下列那一項資產於建造期間不適用可將其利息資本化之規定？
A.該資產建造後將只供本公司使用
B.該資產建造資金是以發行長期公司債支應
C.該特定資產建造的目的是為了出售或出租
D.該資產目前尚未從事建造的相關活動
(選D)
解析：
這題在考利息資本化之會計準則。
A.該資產建造後將只供本公司使用
B.該資產建造資金是以發行長期公司債支應
C.該特定資產建造的目的是為了出售或出租
D.該資產目前尚未從事建造的相關活動
(選D)
解析：
這題在考利息資本化之會計準則。
104年高考三級會計類組 中級會計學(選擇3)
3.丁公司 20X5 年進貨成本$186,000，銷貨收入為$591,000，過去三年平均毛利率為銷貨的 35%。公司於年底發生火災，倉庫存貨全部燒毀，公司依毛利法估計存貨火災損失為$41,200，試問丁公司 20X5 年期初存貨為多少？
A.$620,050 B.$528,950 C.$239,350 D.資料不足，無法計算
(選C)
解析：
這題在考存貨：毛利法。
A.$620,050 B.$528,950 C.$239,350 D.資料不足，無法計算
(選C)
解析：
這題在考存貨：毛利法。
104年高考三級會計類組 中級會計學(選擇2)
2.甲公司 20X5 年部分財務資訊如下：
資 產 負 債 股 本 資本公積
增加數 $814,000 $163,000 $510,000 $51,000
除此之外，亦知道 20X5 年支付股利$80,000，且並沒有其他綜合損益項目，試問 20X5 年淨利為何？
A.$90,000 B.$170,000 C.$651,000 D.$1,132,000
(選B)
解析：
這題在考會計恆等式的應用，也要知道權益項目的變動原因。
資 產 負 債 股 本 資本公積
增加數 $814,000 $163,000 $510,000 $51,000
除此之外，亦知道 20X5 年支付股利$80,000，且並沒有其他綜合損益項目，試問 20X5 年淨利為何？
A.$90,000 B.$170,000 C.$651,000 D.$1,132,000
(選B)
解析：
這題在考會計恆等式的應用，也要知道權益項目的變動原因。
104年高考三級會計類組 中級會計學(選擇1)
1.下列那一項不是財務報導的編製目的？
A.提供投資與授信決策之資訊
B.報導一個企業的清算價值資訊
C.報導企業的資源、對這些資源的請求權及其變化的資訊
D.報導企業產生現金流量的能力
(選B)
解析：
這題在考會計觀念架構，財報編製目的。
A.提供投資與授信決策之資訊
B.報導一個企業的清算價值資訊
C.報導企業的資源、對這些資源的請求權及其變化的資訊
D.報導企業產生現金流量的能力
(選B)
解析：
這題在考會計觀念架構，財報編製目的。
104年高考三級會計類組 中級會計學(申論4)
四、瑞昌公司投資華陽公司流通在外普通股 40%，對華陽公司具重大影響力，採用權益法處理，2013 年底長期股權投資帳面金額為$10,000,000，2014 年及 2015 年持股均無變動，2014 年度瑞昌公司對華陽公司另有下列各項餘額：
特別股（非累積、非參加）投資 $2,000,000
長期墊付款（無擔保、無回收計畫） $4,000,000
抵押放款（以華陽公司之不動產設定抵押權，具足額擔保） $5,000,000
應收帳款（因銷貨給華陽公司所發生者） $2,000,000
2014 年華陽公司全年淨損$57,000,000，2015 年則產生淨利$29,500,000，假設均無須作其他調整或攤銷。
試作：
瑞昌公司 2014 年底及 2015 年底認列投資損益之所有分錄。（10 分）
解析：
這題在考採用權益法之投資：投資損失認列上限。
特別股（非累積、非參加）投資 $2,000,000
長期墊付款（無擔保、無回收計畫） $4,000,000
抵押放款（以華陽公司之不動產設定抵押權，具足額擔保） $5,000,000
應收帳款（因銷貨給華陽公司所發生者） $2,000,000
2014 年華陽公司全年淨損$57,000,000，2015 年則產生淨利$29,500,000，假設均無須作其他調整或攤銷。
試作：
瑞昌公司 2014 年底及 2015 年底認列投資損益之所有分錄。（10 分）
解析：
這題在考採用權益法之投資：投資損失認列上限。
104年高考三級會計類組 中級會計學(申論3)
三、台達公司於 2009 年 1 月 1 日以$1,000,000 購買一機器設備，估計耐用年限 10 年，無殘值，按直線法折舊。台達公司採用重估價模式，每三年重估一次，並依剩餘耐用年限逐年將重估增值結轉保留盈餘，以下為相關資料：
2009/1/1 2011/12/31 2014/12/31
成 本 公允價值 公允價值
$1,000,000 $350,000 $500,000
試作：
2011 年 12 月 31 日及 2014 年 12 月 31 日之所有分錄，包括當年度之計提折舊，辦理重估價及重估增值之結帳分錄。（15 分）
解析：
這題在考固定資產(PP&E)：
重估價模式折舊分錄、重估分錄與重估增值之結帳分錄。
2009/1/1 2011/12/31 2014/12/31
成 本 公允價值 公允價值
$1,000,000 $350,000 $500,000
試作：
2011 年 12 月 31 日及 2014 年 12 月 31 日之所有分錄，包括當年度之計提折舊，辦理重估價及重估增值之結帳分錄。（15 分）
解析：
這題在考固定資產(PP&E)：
重估價模式折舊分錄、重估分錄與重估增值之結帳分錄。
104年高考三級會計類組 中級會計學(申論2)
二、聯祥公司訂有確定福利計畫，下列為其 2015 年度精算師提出之報告：
2015/1/1 確定福利義務現值 $1,000,000
計畫資產公允價值 $1,200,000
折現率 10%
資產上限各期均為計畫剩餘之 40%
2015 年度 當期服務成本 $250,000
計畫資產實際報酬（利益） $150,000
2015/7/1 支付退休福利 $300,000
2015/12/31前期服務成本 $ 200,000
提撥退休基金 $ 500,000
試作：（請列示計算過程）（每小題 5 分，共 15 分）
(一)計算 2015 年度退休金費用（退休福利費用）（計入當期損益者）。
(二)計算 2015 年 12 月 31 日淨確定福利負債（資產）餘額（註明是資產或負債）。
(三)計算 2015 年度淨確定福利負債（資產）再衡量數（註明借方餘額或貸方餘額）。
解析：
這題在考員工福利：確定福利計畫(退休金)之會計處理。
2015/1/1 確定福利義務現值 $1,000,000
計畫資產公允價值 $1,200,000
折現率 10%
資產上限各期均為計畫剩餘之 40%
2015 年度 當期服務成本 $250,000
計畫資產實際報酬（利益） $150,000
2015/7/1 支付退休福利 $300,000
2015/12/31前期服務成本 $ 200,000
提撥退休基金 $ 500,000
試作：（請列示計算過程）（每小題 5 分，共 15 分）
(一)計算 2015 年度退休金費用（退休福利費用）（計入當期損益者）。
(二)計算 2015 年 12 月 31 日淨確定福利負債（資產）餘額（註明是資產或負債）。
(三)計算 2015 年度淨確定福利負債（資產）再衡量數（註明借方餘額或貸方餘額）。
解析：
這題在考員工福利：確定福利計畫(退休金)之會計處理。
2016年12月1日 星期四
104年高考三級會計類組 中級會計學(申論1)
一、當兩種標的物一起購買或出售時，會計準則規定有三種分攤交易價格的方法：
(一)比例分攤法－按各標的物相對公允價值比例分攤。
(二)餘額分攤法－以某標的物的公允價值分攤給該標的物，交易價格減去該標的物的公允價值分攤給另一標的物。
乙公司以$10,000,000 平價發行五年期可轉換公司債，經評估不附轉換權之公司債其公允價值為$8,500,000，轉換權之公允價值為$2,000,000。公司債應認列為負債，轉換權應認列為資本公積（權益）。
公司債按其公允價值優先分攤。發行價格減去公司債公允價值後的餘額作為轉換權的入帳金額。
$8,500,000 ………………………………… 分攤給應付公司債
$10,000 , 000 - $8,500 , 000=$1,500,000 …分攤給轉換權（資本公積）
(三)餘額分攤法－同(二)。
丙公司購買上述(二)乙公司所發行之可轉換公司債作為投資。轉換權應認列為「持有供交易金融資產」，未附轉換權之公司債應認列為「備供出售金融資產」。交易價格應按轉換權之公允價值優先分攤給轉換權，交易價格減去轉換權之公允價值的餘額作為公司債投資的成本，即：
$2,000 , 000 ……………………………… 分攤給轉換權
（持有供交易金融資產）
$10,000 , 000 - $2, 000 , 000=$8,000,000 …分攤給未附轉換權之公司債
（備供出售金融資產）
試作：
說明上述三種不同分攤方法的理由。
（第(一)、(二)小題各 3 分，第(三)小題 4 分，共 10 分）
解析：
這題考的比較偏向會計學理論了，其實老師都有寫在課本裏，
但不念課文的同學看到這種題目一定傻眼
(一)比例分攤法－按各標的物相對公允價值比例分攤。
甲公司購買一戶辦公大樓（含房屋及土地持分），總價$10,000,000，經評估房屋之公允價值為$6,000,000，土地持分之公允價值為$5,000,000，分攤如下： 
(二)餘額分攤法－以某標的物的公允價值分攤給該標的物，交易價格減去該標的物的公允價值分攤給另一標的物。
乙公司以$10,000,000 平價發行五年期可轉換公司債，經評估不附轉換權之公司債其公允價值為$8,500,000，轉換權之公允價值為$2,000,000。公司債應認列為負債，轉換權應認列為資本公積（權益）。
公司債按其公允價值優先分攤。發行價格減去公司債公允價值後的餘額作為轉換權的入帳金額。
$8,500,000 ………………………………… 分攤給應付公司債
$10,000 , 000 - $8,500 , 000=$1,500,000 …分攤給轉換權（資本公積）
(三)餘額分攤法－同(二)。
丙公司購買上述(二)乙公司所發行之可轉換公司債作為投資。轉換權應認列為「持有供交易金融資產」，未附轉換權之公司債應認列為「備供出售金融資產」。交易價格應按轉換權之公允價值優先分攤給轉換權，交易價格減去轉換權之公允價值的餘額作為公司債投資的成本，即：
$2,000 , 000 ……………………………… 分攤給轉換權
（持有供交易金融資產）
$10,000 , 000 - $2, 000 , 000=$8,000,000 …分攤給未附轉換權之公司債
（備供出售金融資產）
試作：
說明上述三種不同分攤方法的理由。
（第(一)、(二)小題各 3 分，第(三)小題 4 分，共 10 分）
解析：
這題考的比較偏向會計學理論了，其實老師都有寫在課本裏，
但不念課文的同學看到這種題目一定傻眼
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