20 毅恆公司在 X4 年的存貨成本流程，假設由加權平均法改為先進先出法。此舉造成以往年度的稅前淨利增加$1,100,000。所得稅率為 35%。毅恆公司報稅時存貨成本仍採用加權平均法計價。毅恆公司在 X4 年記錄此會計變動的分錄應包含：
(A)借記「保留盈餘」$1,100,000 (B)貸記「保留盈餘」$1,100,000
(C)借記「存貨」$715,000 (D)貸記「遞延所得稅負債」$385,000
(選D)
關鍵字：存貨成本公式、會計原則變動
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
存貨成本流程由加權平均法改為先進先出法，
2026年1月3日 星期六
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(測驗19)
19 寶麗公司以 2,000 股，票面每股$25 的庫藏股交換一塊用以未來建廠的土地。該庫藏股公司以每股$40 取得，交換土地當日股票的公允價值為每股$50。寶麗公司移除土地上的建物，將其廢棄物出售收到$6,000。根據上述資訊，試問土地的取得成本為何？
(A)$74,000 (B)$80,000 (C)$94,000 (D)$100,000
(選C)
關鍵字：發行有價證券取得、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：發行有價證券取得PP&E之會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)
發行有價證券(普通股票)取得土地時，
(A)$74,000 (B)$80,000 (C)$94,000 (D)$100,000
(選C)
關鍵字：發行有價證券取得、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：發行有價證券取得PP&E之會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)
發行有價證券(普通股票)取得土地時，
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(測驗18)
18 群峰公司在 X4 年有下列與其籌資活動相關的資訊：
群峰公司將支付股利分類為籌資活動現金流量。試問群峰公司在其 X4 年現金流量表中，由籌資活動所使用的淨現金流量為何？
(A)$1,590,000 (B)$1,776,000 (C)$2,136,000 (D)$2,148,000
(選C)
關鍵字：籌資活動現金流量(CFF)、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：籌資活動現金流量之計算。(白話會計-初會4-現金流量表)
1、可轉換特別股轉換為普通股
群峰公司發行可轉換特別股之帳面價值，已轉換為群峰公司的普通股 | $ 360,000 |
在 X4 年支付於 X3 年宣告的特別股股利 | 186,000 |
支付提早贖回長期應付公司債(帳面價值$2,220,000) | 2,250,000 |
出售庫藏股所得金額(帳面價值$258,000) | 300,000 |
(A)$1,590,000 (B)$1,776,000 (C)$2,136,000 (D)$2,148,000
(選C)
關鍵字：籌資活動現金流量(CFF)、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：籌資活動現金流量之計算。(白話會計-初會4-現金流量表)
1、可轉換特別股轉換為普通股
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(測驗17)
17 永成公司 X4 及 X3 年 12 月 31 日的比較資產負債表顯示，累積折舊餘額分別為$800,000 及 $600,000。X4 年中出售一項不動產、廠房及設備，出售時之成本為$50,000，其帳面價值為 $38,000，此為 X4 年唯一出售的不動產、廠房及設備。試問 X4 年現金流量表中營業活動所列的折舊費用為何？
(A)$188,000 (B)$200,000 (C)$212,000 (D)$224,000
(選C)
關鍵字：間接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
建議觀念較不熟的同學可利用下面表格幫助思考：
(A)$188,000 (B)$200,000 (C)$212,000 (D)$224,000
(選C)
關鍵字：間接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
建議觀念較不熟的同學可利用下面表格幫助思考：
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(測驗16)
16 在國亨公司 X3 年的損益表中，列報折舊費用$1,110,000。國亨公司在 X3 年報稅時的折舊費用為$1,650,000。該折舊費用的差異是公司目前唯一的暫時性差異，且它將於未來 3 年平均回轉。國亨公司目前的稅率為 X3 年 35%，已知立法院已通過稅法修正稅率在未來三年分別為 X4 年 30%，X5 及 X6 年 25%。在國亨公司 X3 年 12 月 31 日的資產負債表中應認列的「遞延所得稅負債」為何？
(A)$144,000 (B)$186,000 (C)$225,000 (D)$262,000
(選A)
關鍵字：稅率變動、暫時性差異
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
(A)$144,000 (B)$186,000 (C)$225,000 (D)$262,000
(選A)
關鍵字：稅率變動、暫時性差異
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(測驗15)
15 天恩公司為一銷售香料的廠商。在 X4 年簽訂契約購買每磅$5.00，共 1,000 磅的綜合香料，預計 X5 年春天送達。X4 年12 月 31 日，綜合香料每磅價格跌至$4.6。在 X4 年的報表中，該公司應認列：
(A)$5,000 的損失 (B)$400 的損失 (C)不用認列損益 (D)$400 的利得
(選B)
關鍵字：虧損性合約負債準備、存貨
解析：
這題在考存貨：虧損性進貨合約之會計處理。(白話會計-中會2-存貨)
X4年簽訂以每磅$5購入1,000香料，
(A)$5,000 的損失 (B)$400 的損失 (C)不用認列損益 (D)$400 的利得
(選B)
關鍵字：虧損性合約負債準備、存貨
解析：
這題在考存貨：虧損性進貨合約之會計處理。(白話會計-中會2-存貨)
X4年簽訂以每磅$5購入1,000香料，
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(測驗14)
14 在卓茵公司 X3 年 12 月 31 日的資產負債表中，列報應付債券$5,680,000。該債券面額為$6,000,000。X4 年 1 月 2 日，公司以債券面額加上溢價$70,000，贖回$3,000,000。試問卓茵公司在其 X4 年度的損益表中，應認列「贖回債券損失」(不計稅額)的金額為多少？
(A)$0 (B)$70,000 (C)$160,000 (D)$230,000
(選D)
關鍵字：贖回損益、應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
以債券面額3,000,000加上溢價70,000即3,070,000 贖回半數應付公司債。
(A)$0 (B)$70,000 (C)$160,000 (D)$230,000
(選D)
關鍵字：贖回損益、應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
以債券面額3,000,000加上溢價70,000即3,070,000 贖回半數應付公司債。
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(測驗13)
13 東泰公司於 X4 年 12 月 31 日有關員工退休金的資訊如下：
X4 年 12 月 31 日的財務報表上，退休金資產(負債)的列報金額為何？
(A)退休金負債$200,000 (B)退休金資產$200,000
(C)退休金負債$100,000 (D)退休金資產$100,000
(選D)
關鍵字：退休金、員工福利
解析：
這題在考退休金：退休金之基礎概念。(白話會計-中會6-退休金)
確定給付義務為企業經精算後應給付員工退休金之現值，為負債概念。
確定給付義務 | $3,500,000 |
基金資產(以公允價值價計) | 3,600,000 |
(A)退休金負債$200,000 (B)退休金資產$200,000
(C)退休金負債$100,000 (D)退休金資產$100,000
(選D)
關鍵字：退休金、員工福利
解析：
這題在考退休金：退休金之基礎概念。(白話會計-中會6-退休金)
確定給付義務為企業經精算後應給付員工退休金之現值，為負債概念。
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(測驗12)
12 台菲公司於 X5 年底有下列三種負債項目：
(1) X3 年 12 月 31 日平價發行之三年期，5%，公司債$1,000,000，年底付息。
(2) X5 年 10 月 1 日因賒購產品原料而簽發一張 18 個月，8%，附息票據$120,000。該公司投入此原料生產產品，至完工可供出售，所需時間為二年。
(3) 該公司一筆一年期，4%，銀行借款$900,000 將於 X6 年 2 月 1 日到期，利息每月月底支付。公司有意圖向銀行申請展期到 X7 年 2 月 1 日清償。X5 年 12 月 30 日公司與銀行雙方正式達成該借款之展期協議。
台菲公司採曆年制，且 X5 年除了上述三項外，沒有其他負債。試問該公司於 X5 年 12 月 31 日 報導流動負債之金額應為多少？
(A)$900,000 (B)$1,122,400 (C)$1,900,000 (D)$2,022,400
(選B)
關鍵字：期後事項、負債流動性區分、資產負債表
解析：
這題在考財報表達：負債之流動性區分。(白話會計-中會1-財報表達)
流動負債之定義：以下4條件符合任一條件之負債：
(1) X3 年 12 月 31 日平價發行之三年期，5%，公司債$1,000,000，年底付息。
(2) X5 年 10 月 1 日因賒購產品原料而簽發一張 18 個月，8%，附息票據$120,000。該公司投入此原料生產產品，至完工可供出售，所需時間為二年。
(3) 該公司一筆一年期，4%，銀行借款$900,000 將於 X6 年 2 月 1 日到期，利息每月月底支付。公司有意圖向銀行申請展期到 X7 年 2 月 1 日清償。X5 年 12 月 30 日公司與銀行雙方正式達成該借款之展期協議。
台菲公司採曆年制，且 X5 年除了上述三項外，沒有其他負債。試問該公司於 X5 年 12 月 31 日 報導流動負債之金額應為多少？
(A)$900,000 (B)$1,122,400 (C)$1,900,000 (D)$2,022,400
(選B)
關鍵字：期後事項、負債流動性區分、資產負債表
解析：
這題在考財報表達：負債之流動性區分。(白話會計-中會1-財報表達)
流動負債之定義：以下4條件符合任一條件之負債：
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(測驗11)
11 中泰公司 X2 年帳列應付票據$800,000，該票據係公司於 X2 年初借款$800,000 而簽發之三年期附息票據，每年底付息10%。X2 年底時因中泰公司發生財務困難，無法支付本期利息，故向債權人協商並取得同意，中泰公司得以土地清償該債務與積欠利息。該土地於 X2 年底時帳面金額為$760,000，公允價值為$700,000。試問在不考慮所得稅的情況下，於 X2 年底中泰公司對該債務清償認列：
(A) 除列金融負債利益$100,000
(B) 除列金融負債利益$120,000
(C) 處分土地損失$60,000；除列金融負債利益$100,000
(D) 處分土地損失$60,000；除列金融負債利益$180,000
(選D)
關鍵字：以物抵債、債務協商、金融負債
解析：
這題在考金融負債：債務協商：以物抵債之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
X2/12/31協商前債務之帳面金額：
(A) 除列金融負債利益$100,000
(B) 除列金融負債利益$120,000
(C) 處分土地損失$60,000；除列金融負債利益$100,000
(D) 處分土地損失$60,000；除列金融負債利益$180,000
(選D)
關鍵字：以物抵債、債務協商、金融負債
解析：
這題在考金融負債：債務協商：以物抵債之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
X2/12/31協商前債務之帳面金額：
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(測驗10)
10 有關財務資訊報導之重大性敘述，下列何者正確？
(A) 公司有一筆金額並不大的違法裁罰損失在財務報表中揭露
(B) 編製年度財務報表時應考慮重大性，但不適用於財務季報表
(C) 對於金額小的交易事項不須處理列報在財務報表中
(D) 觀念性架構制訂了企業對重大性金額的統一揭露標準
(選A)
關鍵字：重大性、觀念性架構
解析：
這題在考觀念性架構：重大性觀念之應用。(白話會計-初會2-觀念性架構)
(A) 正確。重大性決定於金額與性質。該違法裁罰損失雖非金額不重大，但因為性質特殊，故仍應在財務報表中揭露。
(A) 公司有一筆金額並不大的違法裁罰損失在財務報表中揭露
(B) 編製年度財務報表時應考慮重大性，但不適用於財務季報表
(C) 對於金額小的交易事項不須處理列報在財務報表中
(D) 觀念性架構制訂了企業對重大性金額的統一揭露標準
(選A)
關鍵字：重大性、觀念性架構
解析：
這題在考觀念性架構：重大性觀念之應用。(白話會計-初會2-觀念性架構)
(A) 正確。重大性決定於金額與性質。該違法裁罰損失雖非金額不重大，但因為性質特殊，故仍應在財務報表中揭露。
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(測驗9)
9 台印公司於 X1 年初以繼續在公司服務三年且高階團隊於未來三年的權益報酬率(ROE)績效成長幅度 10%為條件，給與10 位高階主管每人 1,200 單位之認股權。該認股權給與日之公允價值為$10。台印公司在 X2 年初將 ROE 績效成長幅度條件提高到 X3 年必須達到 20%才能既得。該公司 X1 年及 X2 年估計離職人數皆為 0，在 X3 年間有 2 位高階主管離職，其餘 8 人在 X3 年底皆留任。假設至 X3 年底台印公司之 ROE 績效為 12%。則 X3 年應認列之薪資費用為：
(A) 0 (B)$16,000 (C)$40,000 (D)$120,000
(選B)
關鍵字：修改既得條件、非市價績效條件、權益交割計畫、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割：服務條件+非市價績效條件變動之會計處理。
(白話會計-中會4-股份基礎給付)
本題既得條件為服務條件(滿3年)及非市價績效條件(ROE成長10%)
(A) 0 (B)$16,000 (C)$40,000 (D)$120,000
(選B)
關鍵字：修改既得條件、非市價績效條件、權益交割計畫、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割：服務條件+非市價績效條件變動之會計處理。
(白話會計-中會4-股份基礎給付)
本題既得條件為服務條件(滿3年)及非市價績效條件(ROE成長10%)
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(測驗8)
8 中英公司將生產的運輸設備以租賃方式出租給中法公司，其租約明定每年租金$200,000，期初收取。租賃期間四年，每年由中法公司負責設備的維修保養。該運輸設備的成本是$500,000，耐用年限為五年，租賃期屆滿後該設備歸還給中英公司。估計殘值為$80,000，其中$50,000 部分為保證殘值。此項租賃符合融資租賃條件，中英公司係以隱含利率 4%為此租賃合約之報價，遠低於租賃開始日的市場利率 8%。試問租賃開始日中英公司應認列的銷貨收入是多少？
(複利現值利率因子：p3, 4%=0.8890；p4, 4%=0.8548；p3, 8%=0.7938；p4, 8%=0.7350)
(複利現值利率因子：p3, 4%=0.8890；p4, 4%=0.8548；p3, 8%=0.7938；p4, 8%=0.7350)
(年金現值利率因子：P3, 4%=2.7751；P4, 4%=3.6299；P3, 8%=2.5771；P4, 8%=3.3121)
(A)$774,220 (B)$752,170 (C)$797,760 (D)$823,404
(選B)
關鍵字：銷售型租賃、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：出售人銷售型租賃(白話會計-中會5-租賃)
題目直接問應認列銷貨收入是多少
(A)$774,220 (B)$752,170 (C)$797,760 (D)$823,404
(選B)
關鍵字：銷售型租賃、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：出售人銷售型租賃(白話會計-中會5-租賃)
題目直接問應認列銷貨收入是多少
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(測驗7)
7 甲公司於 5 月 1 日將帳面金額$200,000 之應收帳款以有限追索方式移轉給乙銀行。甲公司保證移轉應收帳款最少可收回$140,000。乙銀行支付$196,000 取得該應收帳款，並負責向客戶收款，但不得轉售該帳款。乙銀行並未產生服務資產或服務負債。假設該應收帳款之公允價值是$185,000，乙銀行支付價格超過公允價值的部分是購買甲公司帳款的損失保證。甲公司在 5 月 1 日移轉應收帳款應認列的損益金額是多少？
(A)移轉損失$4,000 (B)移轉利益$4,500 (C)移轉利益$11,000 (D)移轉損失$15,000
(選D)
關鍵字：有限追索權、應收帳款融資
(A)移轉損失$4,000 (B)移轉利益$4,500 (C)移轉利益$11,000 (D)移轉損失$15,000
(選D)
關鍵字：有限追索權、應收帳款融資
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(測驗6)
6 下列兩項敘述有關不動產、廠房及設備成本衡量，試問何者正確？①公司購入一塊土地後依合約尚需替原地主償還土地之積欠稅金 100 萬元，此 100 萬元應計入土地成本中 ②公司購入一塊土地開發後供自建廠房用，在建造期間之土地借款成本應資本化計入土地成本中
(A)僅①敘述正確 (B)僅②敘述正確 (C)①②敘述均正確 (D)①②敘述均錯誤
(選A)
關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：PP&E之原始認列。(白話會計-中會2-PP&E)
(A)僅①敘述正確 (B)僅②敘述正確 (C)①②敘述均正確 (D)①②敘述均錯誤
(選A)
關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：PP&E之原始認列。(白話會計-中會2-PP&E)
(A)正確。依合約替原地主償還土地之積欠稅金，
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(測驗5)
5 台北百貨公司以傳統零售價法計價期末存貨，該公司 X1 年之相關資料如下：
試問台北百貨公司 X1 年底期末存貨之成本為何？(成本率計算至小數第三位)
(A)$525,632 (B)$530,216 (C)$550,400 (D)$622,400
(選A)
關鍵字：傳統零售價法、存貨估計
解析：
這題在考存貨：存貨估計：零售價法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
所謂的「傳統零售價法」即「加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法」
期初存貨成本 | $750,000 |
| 期初存貨零售價 | $937,500 |
進貨成本 | $2,150,000 |
| 進貨零售價 | $2,687,500 |
銷貨 | $2,806,000 |
| 淨加價 | $550,000 |
淨減價 | $450,000 |
| 正常損失 | $35,000 |
進貨折扣 | $27,600 |
| 員工折扣 | $120,000 |
銷貨折扣 | $36,000 |
|
|
|
(A)$525,632 (B)$530,216 (C)$550,400 (D)$622,400
(選A)
關鍵字：傳統零售價法、存貨估計
解析：
這題在考存貨：存貨估計：零售價法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
所謂的「傳統零售價法」即「加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法」
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(測驗4)
4 下列關於「權益」之敘述何者錯誤？
(A) 「權益」係指公司個體之資產帳面金額減除負債帳面金額後，剩餘之金額
(B) 「權益」帳面金額應等於繼續經營為基礎出售整個公司個體可得之金額
(C) 「權益」金額通常不會等於整個公司個體的市場價值
(D) 「權益」總額有可能為負數
(選B)
關鍵字：權益
解析：
這題在考公司會計：權益之概念。(白話會計-初會3-公司會計)
(A) 正確。權益=資產-負債，
(A) 「權益」係指公司個體之資產帳面金額減除負債帳面金額後，剩餘之金額
(B) 「權益」帳面金額應等於繼續經營為基礎出售整個公司個體可得之金額
(C) 「權益」金額通常不會等於整個公司個體的市場價值
(D) 「權益」總額有可能為負數
(選B)
關鍵字：權益
解析：
這題在考公司會計：權益之概念。(白話會計-初會3-公司會計)
(A) 正確。權益=資產-負債，
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(測驗3)
3 當企業按攤銷後成本衡量之公司債，有關交易成本之會計處理及其對有效利率之影響，下列何者正確？
(A) 當企業為發行人時，交易成本為該公司債發行金額之減項，有效利率將上升
(B) 當企業為發行人時，交易成本為該公司債發行金額之加項，有效利率將上升
(C) 當企業為投資人時，交易成本為該公司債投資成本之加項，有效利率將上升
(D) 當企業為投資人時，交易成本為當期費用，不會影響有效利率
(選A)
關鍵字：交易成本、應付公司債、金融負債、按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)
解析：
這題在考負債：應付公司債之交易成本影響分析。(白話會計-初會4-負債)
對發行人來說，交易(發行)成本使應付公司債之帳面金額減少：
(A) 當企業為發行人時，交易成本為該公司債發行金額之減項，有效利率將上升
(B) 當企業為發行人時，交易成本為該公司債發行金額之加項，有效利率將上升
(C) 當企業為投資人時，交易成本為該公司債投資成本之加項，有效利率將上升
(D) 當企業為投資人時，交易成本為當期費用，不會影響有效利率
(選A)
關鍵字：交易成本、應付公司債、金融負債、按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)
解析：
這題在考負債：應付公司債之交易成本影響分析。(白話會計-初會4-負債)
對發行人來說，交易(發行)成本使應付公司債之帳面金額減少：
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(測驗2)
2 試問在期末衡量生產性植物時，適用下列那項衡量基礎？①成本模式 ②成本與淨變現價值孰低 ③重估價模式
(A)僅① (B)僅② (C)①或② (D)①或③
(選D)
關鍵字：生產性植物、生物資產、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：生產性植物之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)
生產性植物雖為生物資產，
(A)僅① (B)僅② (C)①或② (D)①或③
(選D)
關鍵字：生產性植物、生物資產、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：生產性植物之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)
生產性植物雖為生物資產，
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(測驗1)
1 甲公司於 X2 年結帳前發現 X1 年底之期末存貨高估$15,000，另一批存放在乙公司之尚未售出的寄銷品計有$20,000 未包含在 X2 年底的存貨中。在尚未調整此 X1 年與 X2 年之存貨錯誤前，甲公司 X2 年底的存貨週轉率為 10，銷貨成本為$800,000。試問甲公司 X2 年度正確的存貨週轉率為何？
(A) 9.00 (B) 9.27 (C) 9.35 (D) 9.47
(選B)
關鍵字：存貨錯誤分析、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨錯誤之分析。(白話會計-初會3-存貨)
更正前存貨週轉率 = 銷貨成本 / 平均存貨 = 10
(A) 9.00 (B) 9.27 (C) 9.35 (D) 9.47
(選B)
關鍵字：存貨錯誤分析、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨錯誤之分析。(白話會計-初會3-存貨)
更正前存貨週轉率 = 銷貨成本 / 平均存貨 = 10
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(申論3)
三、 丙公司成立於 X3 年初，X3、X4、X5 年帳列淨利與發放股利資訊如下：
X5 年底查核時，發現以下問題：
(1) X3、X4、X5 年底各有應付租金$23,500、$37,400、$41,800，丙公司漏記，並於隔年實際支付租金時方認列租金費用。
(2) 丙公司於 X5 年 7 月 1 日按售價$100,000 出售一批存貨給丁客戶，成本$80,000，丙公司取得現金。合約附一買權，丙公司可於 X6 年 6 月 30 日以$120,000 買回該批存貨。丙公司於X5 年 7 月 1 日按一般程序認列$100,000 的銷貨收入(借記現金，貸記銷貨收入)與 $80,000 的銷貨成本(借記銷貨成本，貸記存貨)。
(3) 丙公司於 X5 年初購入一大型垃圾處理設備，成本$3,750,000，預計可使用 10 年，期滿無殘值，屆時依法須移除設施並復原生態環境，估計 10 年後將花費$518,748(尚未折現)拆除設備並復原生態環境。丙公司記錄交易時以$3,750,000 認列設備成本，並依直線法提列折舊，未考慮除役成本(假設該公司資金成本率為 10%， p10, 10% = 0.385543)。
試作：
(一) 假設丙公司 X5 年已結帳，試為以上三項錯誤分別做更正分錄，不考慮所得稅(請依項目編號分別列示)。(9 分)
(二) 請計算 X3、X4、X5 年正確的淨利，不考慮所得稅(答案請標示年份)。(9 分)
(三) 請計算 X4、X5 年正確的年底保留盈餘金額，不考慮所得稅(答案請標示年份)。(6 分)
關鍵字：售後回購、除役成本、會計錯誤更正
解析：
這題在考會計錯誤：各項會計錯誤之更正。(白話會計-初會4-會計錯誤)
(一)
(1) 建議初學者將 3個年度的錯誤分開分析：
| X3年 |
| X4年 |
| X5年 |
帳列淨利 | $180,000 |
| $273,000 |
| $503,600 |
發放股利 | - |
| 70,000 |
| 110,000 |
(1) X3、X4、X5 年底各有應付租金$23,500、$37,400、$41,800，丙公司漏記，並於隔年實際支付租金時方認列租金費用。
(2) 丙公司於 X5 年 7 月 1 日按售價$100,000 出售一批存貨給丁客戶，成本$80,000，丙公司取得現金。合約附一買權，丙公司可於 X6 年 6 月 30 日以$120,000 買回該批存貨。丙公司於X5 年 7 月 1 日按一般程序認列$100,000 的銷貨收入(借記現金，貸記銷貨收入)與 $80,000 的銷貨成本(借記銷貨成本，貸記存貨)。
(3) 丙公司於 X5 年初購入一大型垃圾處理設備，成本$3,750,000，預計可使用 10 年，期滿無殘值，屆時依法須移除設施並復原生態環境，估計 10 年後將花費$518,748(尚未折現)拆除設備並復原生態環境。丙公司記錄交易時以$3,750,000 認列設備成本，並依直線法提列折舊，未考慮除役成本(假設該公司資金成本率為 10%， p10, 10% = 0.385543)。
試作：
(一) 假設丙公司 X5 年已結帳，試為以上三項錯誤分別做更正分錄，不考慮所得稅(請依項目編號分別列示)。(9 分)
(二) 請計算 X3、X4、X5 年正確的淨利，不考慮所得稅(答案請標示年份)。(9 分)
(三) 請計算 X4、X5 年正確的年底保留盈餘金額，不考慮所得稅(答案請標示年份)。(6 分)
關鍵字：售後回購、除役成本、會計錯誤更正
解析：
這題在考會計錯誤：各項會計錯誤之更正。(白話會計-初會4-會計錯誤)
(一)
(1) 建議初學者將 3個年度的錯誤分開分析：
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(申論2)
二、 甲公司於 X5 年 1 月 1 日向乙公司承租一特殊生產設備，租期 4 年，每年年初支付租金$200,000，租期屆滿時甲公司無購買選擇權或租賃延長選擇權，該設備將歸還出租人，此不可取消租約並規定甲公司於租期屆滿時應保證該機器可售得$160,000，不足時由甲公司補足。其他資訊如下：
(1) 甲公司 X5 年 1 月 1 日另為此租賃支付原始直接成本$20,346。
(2) 甲公司在殘值保證下預期支付之金額為$120,000。
(3) 甲公司增額借款利率為 5%，乙公司之租賃隱含利率為 6%，且為甲公司所知。
(4) 甲公司按直線法提列折舊，簽約時該設備剩餘耐用年限 4 年，無殘值。
(5) 複利現值與普通年金現值表如下：
試作：
(一) 甲公司於 X5 年關於此租賃合約的所有分錄。(7 分)
(二) 請列示甲公司 X5 年 12 月 31 日之資產負債表中，關於此租賃合約應報導之相關科目(若為資產或負債科目，請列示該科目屬於流動或非流動之分類)。(7 分)
(三) 甲公司以直接法編製其現金流量表，並將利息之現金支付歸類於營業活動。請列示該公司於次年度(X6 年)之現金流量表中，關於此租賃合約應表達之相關項目。(4 分)
關鍵字：承租人租賃、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理(白話會計-中會5-租賃)
(一)
甲公司之租賃給付=租金+殘值保證下預期支付之金額
(1) 甲公司 X5 年 1 月 1 日另為此租賃支付原始直接成本$20,346。
(2) 甲公司在殘值保證下預期支付之金額為$120,000。
(3) 甲公司增額借款利率為 5%，乙公司之租賃隱含利率為 6%，且為甲公司所知。
(4) 甲公司按直線法提列折舊，簽約時該設備剩餘耐用年限 4 年，無殘值。
(5) 複利現值與普通年金現值表如下：
| 複利現值 |
| 普通年金現值 | ||
| 5% | 6% |
| 5% | 6% |
1 | 0.952381 | 0.943396 |
| 0.952381 | 0.943396 |
2 | 0.907029 | 0.889996 |
| 1.859410 | 1.833393 |
3 | 0.863838 | 0.839619 |
| 2.723248 | 2.673012 |
4 | 0.822702 | 0.792094 |
| 3.545951 | 3.465106 |
(一) 甲公司於 X5 年關於此租賃合約的所有分錄。(7 分)
(二) 請列示甲公司 X5 年 12 月 31 日之資產負債表中，關於此租賃合約應報導之相關科目(若為資產或負債科目，請列示該科目屬於流動或非流動之分類)。(7 分)
(三) 甲公司以直接法編製其現金流量表，並將利息之現金支付歸類於營業活動。請列示該公司於次年度(X6 年)之現金流量表中，關於此租賃合約應表達之相關項目。(4 分)
關鍵字：承租人租賃、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理(白話會計-中會5-租賃)
(一)
甲公司之租賃給付=租金+殘值保證下預期支付之金額
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(申論1)
一、 甲公司 X5 年度稅後淨利$400,000，所得稅率 20%。公司另有與計算每股盈餘相關之資料如下：
(1) 普通股，面額$10，X5 年 1 月 1 日流通在外 60,000 股，公司於 6 月1 日發放 40%股票股利，並於 9 月 1 日買回庫藏股票 15,000 股。
(2) 6%不可轉換累積特別股，面額$100，全年流通在外 5,000 股。
(3) 4%可轉換公司債，10 年期，面額$1,000，全年流通在外 200 張，每張可轉換普通股 10 股，發行價格中之負債組成要素相當於面額。
(4) 3,000 張認股證，全年流通在外，每張認股證可購買面額$10 之普通股 1 股，行使價格$12。
(5) X5 年度普通股年底市價為$15，平均市價為$20。
試計算甲公司 X5 年之基本與稀釋每股盈餘(取至小數點第二位)。(8 分)
關鍵字：可轉換公司債、認股權、基本每股盈餘(BEPS)、稀釋每股盈餘(DEPS)
解析：
這題在考每股盈餘：基本與稀釋每股盈餘之計算(白話會計-中會4-每股盈餘)
基本每股盈餘分母=普通股加權平均流通在外股數
(1) 普通股，面額$10，X5 年 1 月 1 日流通在外 60,000 股，公司於 6 月1 日發放 40%股票股利，並於 9 月 1 日買回庫藏股票 15,000 股。
(2) 6%不可轉換累積特別股，面額$100，全年流通在外 5,000 股。
(3) 4%可轉換公司債，10 年期，面額$1,000，全年流通在外 200 張，每張可轉換普通股 10 股，發行價格中之負債組成要素相當於面額。
(4) 3,000 張認股證，全年流通在外，每張認股證可購買面額$10 之普通股 1 股，行使價格$12。
(5) X5 年度普通股年底市價為$15，平均市價為$20。
試計算甲公司 X5 年之基本與稀釋每股盈餘(取至小數點第二位)。(8 分)
關鍵字：可轉換公司債、認股權、基本每股盈餘(BEPS)、稀釋每股盈餘(DEPS)
解析：
這題在考每股盈餘：基本與稀釋每股盈餘之計算(白話會計-中會4-每股盈餘)
基本每股盈餘分母=普通股加權平均流通在外股數
訂閱：
意見 (Atom)