113 高考三級 會計 中級會計學(申論2)

二、 甲公司於 X1 年 1 月 1 日起向乙公司承租土地一塊，租約條件如下：
(1) 租期 10 年，不可取消，於租期屆滿時甲公司得再續租 8 年，但至遲應於租期屆滿前一年正式通知乙公司是否將續租。
(2) 前 10 年之每年租金為$10,000,000，若甲公司租期屆滿選擇續租 8 年，則續租期間每年租金調整為$12,000,000。租金於每年 1 月 1 日支付。
(3) 該租賃隱含利率為 10%，惟甲公司無法知悉。於租賃開始日甲公司之增額借款利率為 8%，且甲、乙公司均合理預期承租人將不會行使租賃延長之選擇權。乙公司判斷此租約屬於營業租賃。
(4) 甲、乙公司於 X1 年 1 月 1 日均分別支付$200,000 給房仲公司作為此租賃交易之佣金。
複利現值與年金現值資料如下：

	$1複利現值		$1普通年金現值
期數	8%	10%	8%	10%
1	0.92593	0.90909	0.92593	0.90909
2	0.85734	0.82645	1.78327	1.73554
3	0.79383	0.75131	2.57710	2.48685
7	0.58349	0.51316	5.20637	4.86842
8	0.54027	0.46651	5.74664	5.33493
9	0.50025	0.42410	6.24689	5.75902
10	0.46319	0.38554	6.71008	6.14457
17	0.27027	0.19785	9.12164	8.02155
18	0.25025	0.17986	9.37189	8.20141

試作：
(一)甲、乙兩公司於 X1年 1 月 1 日及 12 月 31 日有關此租賃之應有分錄(不用作相關資產之折舊分錄)(15 分)
(二)假設甲公司於 X8 年 1 月 1 日營運策略改變，當日可合理確信將行使其租賃延長之選擇權，亦即該土地於原租賃期間結束後甲公司將再行續租 8 年。甲公司於 X9 年 1 月 1 日始將此決定正式通知乙公司。甲公司於 X8 年 1 月 1 日及 X9 年 1 月 1 日之增額借款利率分別為 10%及 8%。
請問甲公司 X9 年 1 月 1 日支付該期租金後之租賃負債餘額應為若干？並為乙公司作 X9 年 12 月 31 日應有之分錄。(10 分)

關鍵字：租賃佣金、續租選擇權、出租人營業租賃、承租人融資租賃
解析：
這題在考租賃：出租人營業租賃、承租人融資租賃之會計處理(白話會計-中會5-租賃) 

(一)
甲公司(承租人)承租土地租期10年，應以融資租賃方式處理：

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