40 甲公司的存貨制度採用定期盤存制，在 X1 年底有關商品及期末盤點存貨的資料如下：期初存貨$12,000、本期進貨$41,000、進貨運費$5,600、進貨退出與讓價$1,200、進貨折扣$1,100、期末存貨$23,000、本期銷貨$56,000、銷貨折扣$1,000。甲公司 X1 年的可供銷售商品成本為何？
(A)$33,300 (B)$56,300 (C)$55,000 (D)$44,300
(選B)
關鍵字：存貨
解析：
這題在考存貨之基本概念。(白話會計-初會3-存貨)
可供銷售商品成本=期初存貨+本期進貨淨額
2020年1月12日 星期日
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇39)
39 甲公司在 X1 年 5 月編製銀行調節表後，作調整分錄如下：借記現金，貸記應付帳款，則甲公司的調整事項可能為何？
(A)甲公司記帳錯誤 (B)未兌現支票 (C)銀行代收票據 (D)存款不足支票
(選A)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)。
甲公司做的是以下調整分錄：
(A)甲公司記帳錯誤 (B)未兌現支票 (C)銀行代收票據 (D)存款不足支票
(選A)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)。
甲公司做的是以下調整分錄：
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇38)
38 下列有關試算表觀念之敘述，正確的有幾項？①交易分錄若採用了錯誤的會計項目，試算表仍會平衡 ②調整前試算表借貸總額平衡，即表示所有交易皆已處理無誤 ③ 調整後試算表有助於財務報表之編製 ④結帳後試算表中不會出現預付廣告費用
(A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項
(選B)
關鍵字：試算表、結帳
解析：
這題在考試算及試算表。(白話會計-初會1-試算表；初會2-結帳)
① 正確，交易分錄若只是採用了錯誤的會計項目，金額、方向都沒錯誤，
(A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項
(選B)
關鍵字：試算表、結帳
解析：
這題在考試算及試算表。(白話會計-初會1-試算表；初會2-結帳)
① 正確，交易分錄若只是採用了錯誤的會計項目，金額、方向都沒錯誤，
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇37)
37 甲公司於 X1 年 5 月 1 日共支付$102,000 購入面額$100,000，票面利率 10%之公司債，該公司債每年 1 月 31 日及 7 月 31 日付息。若甲公司將其分類為按攤銷後成本衡量之金融資產，則下列關於購入此債券時之會計處理何者正確(不考慮交易成本)？
(A)該債券投資之入帳金額為$104,500 (B)該債券投資之入帳金額為$102,000
(C)該債券投資之入帳金額為$100,000 (D)該債券投資之入帳金額為$99,500
(選D)
關鍵字：前手息、按攤銷後成本衡量之金融資產、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：付息期間購買按攤銷後成本衡量之金融資產會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產(IFRS 9))
由於投資的公司債購買日X1/5/1介於兩個付息日(1/31、7/31)中間，
所以要先算2/1~4/30共經過3個月的前手息：
(C)該債券投資之入帳金額為$100,000 (D)該債券投資之入帳金額為$99,500
(選D)
關鍵字：前手息、按攤銷後成本衡量之金融資產、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：付息期間購買按攤銷後成本衡量之金融資產會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產(IFRS 9))
由於投資的公司債購買日X1/5/1介於兩個付息日(1/31、7/31)中間，
所以要先算2/1~4/30共經過3個月的前手息：
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇36)
36 甲公司 X3 年度存貨減少$50,000，若 X3 年度銷貨成本為$800,000，則甲公司 X3 年度進貨是多少？
(A)$700,000 (B)$750,000 (C)$825,000 (D)$850,000
(選B)
關鍵字：存貨
解析：
這題在考存貨之基本概念。(白話會計-初會3-存貨)
題目說X3 年度存貨減少50,000，推知X3年：期初存貨-期末存貨=50,000
(A)$700,000 (B)$750,000 (C)$825,000 (D)$850,000
(選B)
關鍵字：存貨
解析：
這題在考存貨之基本概念。(白話會計-初會3-存貨)
題目說X3 年度存貨減少50,000，推知X3年：期初存貨-期末存貨=50,000
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇35)
35 下列何種報表之報導日期皆為某一特定時日，而非一段期間？
(A)資產負債表與簡單銀行存款調節表 (B)綜合損益表與簡單銀行存款調節表
(C)試算表與現金流量表 (D)資產負債表與現金流量表
(選A)
關鍵字：財務報表、期間、特定日期
解析：
這題在考財務報表的報導日期。
(白話會計-初會1-會計的意義與分類、試算表；初會2-財務報表)
資產負債表、簡單(二欄式)銀行存款調節表，
都是在報導某一天(特定日期)各實帳戶的餘額(存量)，
(A)資產負債表與簡單銀行存款調節表 (B)綜合損益表與簡單銀行存款調節表
(C)試算表與現金流量表 (D)資產負債表與現金流量表
(選A)
關鍵字：財務報表、期間、特定日期
解析：
這題在考財務報表的報導日期。
(白話會計-初會1-會計的意義與分類、試算表；初會2-財務報表)
資產負債表、簡單(二欄式)銀行存款調節表，
都是在報導某一天(特定日期)各實帳戶的餘額(存量)，
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇34)
34 公司在下列何種情況會貸記零用金帳戶？
(A)調低零用金基金額度 (B)動支零用金時
(C)設置零用金基金時 (D)定期撥補零用金時
(選A)
關鍵字：零用金
解析：
這題在考現金：零用金之會計處理。(白話會計-初會3-現金)
將選項的分錄寫出來就可以清楚知道何種情況會貸記零用金帳戶：
(A)調低零用金基金額度 (B)動支零用金時
(C)設置零用金基金時 (D)定期撥補零用金時
(選A)
關鍵字：零用金
解析：
這題在考現金：零用金之會計處理。(白話會計-初會3-現金)
將選項的分錄寫出來就可以清楚知道何種情況會貸記零用金帳戶：
(A) 調低零用金基金額度
借：銀行存款 XXX
貸： 零用金 XXX
借：銀行存款 XXX
貸： 零用金 XXX
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇33)
33 甲公司的存貨計算採定期盤存制的加權平均法。X1 年進銷資料為：
1 月 1 日存貨 500 單位@$18，2月 25 日進貨 1,500 件@$20，8 月 30 日進貨 500 件@$21。4 月 20 日銷貨 1,200 件，售價@$40，11 月 30 日銷貨 600 件，售價@$42，
則銷貨毛利為：
(A)$38,200 (B)$13,860 (C)$37,560 (D)$35,640
(選C)
關鍵字：成本公式
解析：
這題在考存貨：定期盤存制下成本公式之應用。(白話會計-初會3-存貨)
定期盤存制+加權平均法下，
1 月 1 日存貨 500 單位@$18，2月 25 日進貨 1,500 件@$20，8 月 30 日進貨 500 件@$21。4 月 20 日銷貨 1,200 件，售價@$40，11 月 30 日銷貨 600 件，售價@$42，
則銷貨毛利為：
(A)$38,200 (B)$13,860 (C)$37,560 (D)$35,640
(選C)
關鍵字：成本公式
解析：
這題在考存貨：定期盤存制下成本公式之應用。(白話會計-初會3-存貨)
定期盤存制+加權平均法下，
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇32)
32 因投資「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」收到之股票股利，應作何會計記錄？
(A) 不需作分錄，備忘記錄股數增加
(B) 借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產
(C) 借：應收股票股利
(D) 貸：股利收入
(選A)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資、FV/OCI-NR、
金融資產、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產之會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產)
投資「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」收到股票股利時，
(A) 不需作分錄，備忘記錄股數增加
(B) 借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產
(C) 借：應收股票股利
(D) 貸：股利收入
(選A)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資、FV/OCI-NR、
金融資產、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產之會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產)
投資「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」收到股票股利時，
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇31)
31 甲公司賒銷商品一批，銷貨條件為 2/10，n/30，若該公司在折扣期間內收到該批商品售價之80%獲得現金 $19,600，其餘 20%則於折扣期間後收現。試問該筆賒銷交易總收現金額為何？
(A)$24,600 (B)$25,000 (C)$19,600 (D)$24,500
(選A)
關鍵字：現金折扣、銷貨折扣
解析：
這題在考應收帳款：銷貨折扣之計算。(白話會計-初會3-應收款項)
收款條件為 2/10、n/30的意思是說，
(A)$24,600 (B)$25,000 (C)$19,600 (D)$24,500
(選A)
關鍵字：現金折扣、銷貨折扣
解析：
這題在考應收帳款：銷貨折扣之計算。(白話會計-初會3-應收款項)
收款條件為 2/10、n/30的意思是說，
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇30)
30 下列有關商譽之敘述，何者錯誤？
(A)商譽不可辨認 (B)企業購併其他公司時可能認列商譽
(C)商譽係依附企業而存在，不能單獨買賣 (D)購買的商譽應進行攤銷
(選D)
關鍵字：商譽、無形資產
解析：
這題在考商譽之基礎概念。(白話會計-初會4-無形資產)
(A) 正確，商譽無法明確辨認，當然也不知道可以用幾年，所以會計準則規定商譽一律
(A)商譽不可辨認 (B)企業購併其他公司時可能認列商譽
(C)商譽係依附企業而存在，不能單獨買賣 (D)購買的商譽應進行攤銷
(選D)
關鍵字：商譽、無形資產
解析：
這題在考商譽之基礎概念。(白話會計-初會4-無形資產)
(A) 正確，商譽無法明確辨認，當然也不知道可以用幾年，所以會計準則規定商譽一律
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇29)
29 甲公司於 X1 年 10 月 1 日購入機器設備一部，成本$6,000,000，估計可使用 8 年，殘值為$600,000，採用年數合計法提列折舊。X3 年底調整前重新評估，發現該機器尚可使用 4 年，殘值仍為$600,000，並決定依機器效益形態，將折舊方法自 X3 年起改為雙倍餘額遞減法。該機器於X5 年 4 月 1 日以$1,500,000 的價格出售，請問處分機器設備利益為多少？
(A)$29,850 (B)$82,500 (C)$507,422 (D)$542,969
(選A)
關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E之折舊提列：年數合計法及雙倍餘額遞減法之計算及會計估計變動。
(白話會計-初會4-PP&E)
採用年數合計法計提折舊：
X3年底調整前的折舊為：
(A)$29,850 (B)$82,500 (C)$507,422 (D)$542,969
(選A)
關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E之折舊提列：年數合計法及雙倍餘額遞減法之計算及會計估計變動。
(白話會計-初會4-PP&E)
採用年數合計法計提折舊：
X3年底調整前的折舊為：
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇28)
28 甲公司 X1 年初購入機器設備一台，成本$1,500,000，估計可使用 5 年，殘值$250,000，採直線法提列折舊及成本模式衡量。該公司於 X1 年底評估該機器設備的可回收金額為$1,050,000，則 X2 年底該公司應提列折舊金額為：
(A)$300,000 (B)$262,500 (C)$200,000 (D)$160,000
(選C)
關鍵字：直線法、折舊、減損、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E之折舊及減損之計算。(白話會計-初會4-PP&E)
X1/12/31
提列一年折舊：(1,500,000-250,000)/5= 250,000
(A)$300,000 (B)$262,500 (C)$200,000 (D)$160,000
(選C)
關鍵字：直線法、折舊、減損、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E之折舊及減損之計算。(白話會計-初會4-PP&E)
X1/12/31
提列一年折舊：(1,500,000-250,000)/5= 250,000
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇27)
27 甲公司購入一機器，購價為$100,000，另支付運費$1,000，安裝費$5,000，運送產生損害維修費$8,000 以及關稅$14,000。請問該機器成本為何？
(A)$100,000 (B)$106,000 (C)$120,000 (D)$128,000
(選C)
關鍵字：不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備(PP&E)基本概念：取得成本。(白話會計-初會4- PP&E)
不動產、廠房及設備(PP&E)之成本：
(A)$100,000 (B)$106,000 (C)$120,000 (D)$128,000
(選C)
關鍵字：不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備(PP&E)基本概念：取得成本。(白話會計-初會4- PP&E)
不動產、廠房及設備(PP&E)之成本：
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇26)
26 採用年數合計法提列折舊，則資產在全部耐用年限中，各年折舊費用之總和比採用雙倍遞減法所得之結果為何？
(A)前者多 (B)後者多 (C)二者相同 (D)不一定
(選C)
關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：折舊之定義及意義。(白話會計-初會4-PP&E)。
折舊是將資產之使用成本以有系統且合理的方式分攤於會計期間，
(A)前者多 (B)後者多 (C)二者相同 (D)不一定
(選C)
關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：折舊之定義及意義。(白話會計-初會4-PP&E)。
折舊是將資產之使用成本以有系統且合理的方式分攤於會計期間，
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇25)
25 下列何者屬於生物資產？
(A) 甲公司經營海洋公園，其所飼養用於表演的海豚
(B) 乙公司為肉品加工業者，其所飼養用於製造雞塊的肉雞
(C) 丙公司經營寵物店，其所飼養用於販售的貓狗
(D) 丁公司經營可愛動物咖啡廳，其所飼養用於陪伴顧客用餐的羊駝
(選B)
關鍵字：生物資產
解析：
這題在考農業：生物性資產之定義。(白話會計-初會3-農業)
農業活動是透過對生物資產進行管理，轉化(以取得農產品)的「管理」行為。
生物性資產指的是有生命的動植物，例如蛋雞、乳牛…
(A) 甲公司經營海洋公園，其所飼養用於表演的海豚
(B) 乙公司為肉品加工業者，其所飼養用於製造雞塊的肉雞
(C) 丙公司經營寵物店，其所飼養用於販售的貓狗
(D) 丁公司經營可愛動物咖啡廳，其所飼養用於陪伴顧客用餐的羊駝
(選B)
關鍵字：生物資產
解析：
這題在考農業：生物性資產之定義。(白話會計-初會3-農業)
農業活動是透過對生物資產進行管理，轉化(以取得農產品)的「管理」行為。
生物性資產指的是有生命的動植物，例如蛋雞、乳牛…
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇24)
24 某公司將收益及費損結清後，本期損益帳戶有借方餘額。則該公司結清其本期損益帳戶之分錄包括：
(A)借記保留盈餘 (B)貸記保留盈餘 (C)借記股利 (D)貸記股利
(選A)
關鍵字：結帳
解析：
這題在考會計基本概念：結清虛帳戶。(白話會計-初會2-結帳)
結帳作業是把虛帳戶結清歸零，
(A)借記保留盈餘 (B)貸記保留盈餘 (C)借記股利 (D)貸記股利
(選A)
關鍵字：結帳
解析：
這題在考會計基本概念：結清虛帳戶。(白話會計-初會2-結帳)
結帳作業是把虛帳戶結清歸零，
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇23)
23 期初存貨$17,000，本期進貨$450,000，銷貨成本$400,000，則當年度存貨之變動數為：
(A)$50,000 (B)$67,000 (C)$450,000 (D)$467,000
(選A)
關鍵字：存貨
解析：
這題在考存貨之基本概念。(白話會計-初會3-存貨)
期初存貨+本期進貨-期末存貨=銷貨成本
(A)$50,000 (B)$67,000 (C)$450,000 (D)$467,000
(選A)
關鍵字：存貨
解析：
這題在考存貨之基本概念。(白話會計-初會3-存貨)
期初存貨+本期進貨-期末存貨=銷貨成本
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇22)
22 甲公司於 X1 年 8 月 1 日賒銷一批定價$81,000之商品給乙公司，付款條件為 2/10，n/30。X1 年 8 月 3 日乙公司即退回$13,500 損壞品。若乙公司於 X1 年 8 月 10 日付款，則其付現金額為：
(A)$66,150 (B)$67,500 (C)$79,380 (D)$79,650
(選A)
關鍵字：現金折扣、進貨折扣
解析：
這題在考存貨：進貨折扣之計算。(白話會計-初會3-存貨)
付款條件為 2/10、n/30的意思是說，
(A)$66,150 (B)$67,500 (C)$79,380 (D)$79,650
(選A)
關鍵字：現金折扣、進貨折扣
解析：
這題在考存貨：進貨折扣之計算。(白話會計-初會3-存貨)
付款條件為 2/10、n/30的意思是說，
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇21)
21 甲公司按權益法處理對乙公司的股權投資。本年甲公司收到乙公司宣告並發放之現金股利$40,000，請問該現金股利對甲公司之影響，下列何者錯誤？
(A)現金增加$40,000 (B)投資減少$40,000 (C)資產增加$40,000 (D)不影響資產總額
(選C)
關鍵字：採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考採用權益法之投資的基本會計處理。(白話會計-初會4-採用權益法之投資)
一般情況下，因為投資股票而收到現金股利時會認列為投資收入，
但甲公司對乙公司之股權投資係按權益法處理(有重大影響力)，
(A)現金增加$40,000 (B)投資減少$40,000 (C)資產增加$40,000 (D)不影響資產總額
(選C)
關鍵字：採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考採用權益法之投資的基本會計處理。(白話會計-初會4-採用權益法之投資)
一般情況下，因為投資股票而收到現金股利時會認列為投資收入，
但甲公司對乙公司之股權投資係按權益法處理(有重大影響力)，
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇20)
20 當有效利率高於公司債票面利率時，公司債將採下列何種方式發行？
(A)溢價發行 (B)平價發行 (C)折價發行 (D)溢價與折價發行
(選C)
關鍵字：應付公司債、利息法、折價發行
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
這題可參考本試卷選擇19，有效利率高於公司債票面利率時，
(A)溢價發行 (B)平價發行 (C)折價發行 (D)溢價與折價發行
(選C)
關鍵字：應付公司債、利息法、折價發行
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
這題可參考本試卷選擇19，有效利率高於公司債票面利率時，
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇19)
19 下列有關應付公司債之敘述，何者正確？
(A) 若公司債為溢價發行時，借：應付公司債溢價
(B) 若公司債為折價發行，則於攤銷時，借：應付公司債折價
(C) 當市場利率>票面利率時，則公司債為折價發行
(D) 當市場利率<票面利率時，則公司債未來現金流量之現值<面額
(選C)
關鍵字：應付公司債、利息法、折價、溢價
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
這題可參考本試卷選擇7、8及16，
市場利率(有效利率)較票面利率高代表應付公司債給的票面利息比市場行情差，
所以發行時需要折價才能發行成功，反之亦然。
溢價發行(市場利率<票面利率時)，發行分錄為：
(A) 若公司債為溢價發行時，借：應付公司債溢價
(B) 若公司債為折價發行，則於攤銷時，借：應付公司債折價
(C) 當市場利率>票面利率時，則公司債為折價發行
(D) 當市場利率<票面利率時，則公司債未來現金流量之現值<面額
(選C)
關鍵字：應付公司債、利息法、折價、溢價
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
這題可參考本試卷選擇7、8及16，
市場利率(有效利率)較票面利率高代表應付公司債給的票面利息比市場行情差，
所以發行時需要折價才能發行成功，反之亦然。
溢價發行(市場利率<票面利率時)，發行分錄為：
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇18)
18 下列何者為宣告股票股利之影響？
(A)減少總負債及增加權益 (B)減少總資產及權益
(C)改變權益內組成項目之金額 (D)增加普通股每股帳面金額
(選C)
關鍵字：股利、股票股利、公司會計
解析：
這題在考公司會計：發放股利之會計處理及影響。(白話會計-初會3-公司會計)。
宣告日：即承諾日，不發不行了，要將相關事實入帳。
(A)減少總負債及增加權益 (B)減少總資產及權益
(C)改變權益內組成項目之金額 (D)增加普通股每股帳面金額
(選C)
關鍵字：股利、股票股利、公司會計
解析：
這題在考公司會計：發放股利之會計處理及影響。(白話會計-初會3-公司會計)。
宣告日：即承諾日，不發不行了，要將相關事實入帳。
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇17)
17 甲公司 X1 年有以下現金交易：發行新股$660,000，處分土地$970,000，購買庫藏股票$290,000，償還銀行借款$750,000，支付所得稅$310,000，發行公司債$400,000，收到現金股利$250,000。請計算 X1 年甲公司籌資活動之現金流量為：
(A)$(230,000) (B)$60,000 (C)$680,000 (D)$20,000
(選D)
關鍵字：現金流量表、籌資活動
解析：
這題在考現金流量表－三大活動(營業、投資、籌資)之辨認
(白話會計-初會4-現金流量表)
題目問籌資活動現金流量可為多少？所以要先抓出屬於籌資活動的項目，
(A)$(230,000) (B)$60,000 (C)$680,000 (D)$20,000
(選D)
關鍵字：現金流量表、籌資活動
解析：
這題在考現金流量表－三大活動(營業、投資、籌資)之辨認
(白話會計-初會4-現金流量表)
題目問籌資活動現金流量可為多少？所以要先抓出屬於籌資活動的項目，
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇16)
16 X1 年度甲公司利息費用$700,000，應付公司債券溢價攤銷$30,000，且 X1 年初及年底均無應付利息，則 X1 年度該公司以現金支付利息共計：
(A)$670,000 (B)$700,000 (C)$730,000 (D)$760,000
(選C)
關鍵字：應付公司債、利息法
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
本題應付公司債是溢價發行(發行取得現金較應付公司債面額高)，發行分錄為：
(A)$670,000 (B)$700,000 (C)$730,000 (D)$760,000
(選C)
關鍵字：應付公司債、利息法
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
本題應付公司債是溢價發行(發行取得現金較應付公司債面額高)，發行分錄為：
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇15)
15 甲公司以每股公允價值$25 發行面額$10 之普通股 10,000 股取得設備，假設設備公允價值無法可靠衡量，則下列敘述何者正確？
(A)股本增加$150,000 (B)資本公積-普通股溢價增加$150,000
(C)保留盈餘增加$150,000 (D)資產增加$150,000
(選B)
關鍵字：非貨幣性資產交換、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備(PP&E)：資產交換之會計處理。
(白話會計-初會4-PP&E)。
甲公司以股票換取PP&E，入帳應優先採用PP&E之公允價值作為成本，
(A)股本增加$150,000 (B)資本公積-普通股溢價增加$150,000
(C)保留盈餘增加$150,000 (D)資產增加$150,000
(選B)
關鍵字：非貨幣性資產交換、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備(PP&E)：資產交換之會計處理。
(白話會計-初會4-PP&E)。
甲公司以股票換取PP&E，入帳應優先採用PP&E之公允價值作為成本，
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇14)
14 記錄應收帳款沖銷之分錄時，其影響為：
(A)減少淨利 (B)減少流動資產總額
(C)減少應收帳款淨變現價值 (D)不影響淨利
(選D)
關鍵字：應收帳款
解析：
這題在考應收款項：應收帳款壞帳沖銷之處理。(白話會計-初會3-應收款項)
沖銷呆帳分錄：
(A)減少淨利 (B)減少流動資產總額
(C)減少應收帳款淨變現價值 (D)不影響淨利
(選D)
關鍵字：應收帳款
解析：
這題在考應收款項：應收帳款壞帳沖銷之處理。(白話會計-初會3-應收款項)
沖銷呆帳分錄：
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇13)
13 下列資產項目何者不得以成本衡量？
(A)存貨 (B)農業產品 (C)生物資產 (D)投資性不動產
(選B)
關鍵字：成本模式、存貨、農業、投資性不動產
解析：
這題在考資產之衡量。(白話會計-初會3-存貨、農業、投資性不動產)
(A) 存貨：一般存貨於原始認列時係以成本衡量，
(A)存貨 (B)農業產品 (C)生物資產 (D)投資性不動產
(選B)
關鍵字：成本模式、存貨、農業、投資性不動產
解析：
這題在考資產之衡量。(白話會計-初會3-存貨、農業、投資性不動產)
(A) 存貨：一般存貨於原始認列時係以成本衡量，
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇12)
12 甲公司於 X6 年 6 月 1 日購買一筆土地，其持有目的係為獲取資本增值，土地取得成本$15,000,000，相關交易成本$150,000(含仲介費、代書費、過戶費)，下列敘述何者正確？
(A)借記土地$15,000,000 (B)借記土地$15,150,000
(C)借記投資性不動產$15,000,000 (D)借記投資性不動產$15,150,000
(選D)
關鍵字：投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產之定義。(白話會計-初會3-投資性不動產)
投資性不動產為：用以收租或賺取長期資本增值(利得)或兩者兼有之土地、建築物。
(A)借記土地$15,000,000 (B)借記土地$15,150,000
(C)借記投資性不動產$15,000,000 (D)借記投資性不動產$15,150,000
(選D)
關鍵字：投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產之定義。(白話會計-初會3-投資性不動產)
投資性不動產為：用以收租或賺取長期資本增值(利得)或兩者兼有之土地、建築物。
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇11)
11 下列那項資產僅於有跡象顯示該資產可能發生減損時，才需進行減損測試？
(A)企業購買產生之商譽 (B)尚未可供使用的已資本化之發展支出
(C)有限耐用年限之無形資產 (D)非確定耐用年限之無形資產
(選C)
關鍵字：資產減損、商譽、無形資產、發展支出
解析：
這題在考減損測試概念。(白話會計-初會4-PP&E、無形資產)
(A) 錯誤，購買產生之商譽應至少每年做一次減損測試，
(A)企業購買產生之商譽 (B)尚未可供使用的已資本化之發展支出
(C)有限耐用年限之無形資產 (D)非確定耐用年限之無形資產
(選C)
關鍵字：資產減損、商譽、無形資產、發展支出
解析：
這題在考減損測試概念。(白話會計-初會4-PP&E、無形資產)
(A) 錯誤，購買產生之商譽應至少每年做一次減損測試，
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇10)
10 甲公司原先以$12 購買庫藏股 1,500 股，請問若之後甲公司以$15 出售其中的 700 股，則於此交易後下列何者正確？
(A)庫藏股不變 (B)保留盈餘增加 (C)權益不變 (D)資本公積增加
(選D)
關鍵字：庫藏股、公司會計
解析：
這題在考會計：庫藏股之會計處理及影響。(白話會計-初會3-公司會計)。
首先要知道，當公司將庫藏股票再處分時，
(A)庫藏股不變 (B)保留盈餘增加 (C)權益不變 (D)資本公積增加
(選D)
關鍵字：庫藏股、公司會計
解析：
這題在考會計：庫藏股之會計處理及影響。(白話會計-初會3-公司會計)。
首先要知道，當公司將庫藏股票再處分時，
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇9)
9 共同比資產負債表分析之重點在於：
(A) 顯示經營成果的內部結構
(B) 分析企業的資金來源，以了解其財務結構
(C) 看出每一元銷貨分配於各項成本、費用及淨利的情形
(D) 分析企業的獲利能力
(選B)
關鍵字：共同比分析、財報分析
解析：
這題在考財報分析：共同比分析用途。(白話會計-初會4-財報分析)
共同比分析：
指的是同一期報表上，以某個重要數據為基底計算出來的比率，
(A) 顯示經營成果的內部結構
(B) 分析企業的資金來源，以了解其財務結構
(C) 看出每一元銷貨分配於各項成本、費用及淨利的情形
(D) 分析企業的獲利能力
(選B)
關鍵字：共同比分析、財報分析
解析：
這題在考財報分析：共同比分析用途。(白話會計-初會4-財報分析)
共同比分析：
指的是同一期報表上，以某個重要數據為基底計算出來的比率，
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇8)
8 下列關於應付公司債折價之敘述何者正確？
(A)發生於票面利率低於有效利率時 (B)發生於票面利率高於有效利率時
(C)減少公司債的總利息費用 (D)為應付公司債之加項
(選A)
關鍵字：應付公司債、折價
解析：
這題在考負債：應付公司債之基本概念。(白話會計-初會4-負債)
這題可參考上面選擇7：
應付公司債折價會發生於票面利率「低」於有效利率時(A正確、B錯誤)，
(A)發生於票面利率低於有效利率時 (B)發生於票面利率高於有效利率時
(C)減少公司債的總利息費用 (D)為應付公司債之加項
(選A)
關鍵字：應付公司債、折價
解析：
這題在考負債：應付公司債之基本概念。(白話會計-初會4-負債)
這題可參考上面選擇7：
應付公司債折價會發生於票面利率「低」於有效利率時(A正確、B錯誤)，
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇7)
7 甲公司於 X1 年 1 月 1 日發行一批面額$6,000,000，票面利率 10%的公司債，發行價格為$5,311,770，有效利率為12%，每半年付息一次，付息日為 6 月 30 日及 12 月 31 日。試問：該批公司債於 X1 年 6 月 30日的帳面金額是多少？
(A)$5,293,064 (B)$5,330,476 (C)$5,349,182 (D)$6,000,000
(選B)
關鍵字：應付公司債、利息法
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
X1/1/1 (有效利率=12%、票面利率=10%)
(A)$5,293,064 (B)$5,330,476 (C)$5,349,182 (D)$6,000,000
(選B)
關鍵字：應付公司債、利息法
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
X1/1/1 (有效利率=12%、票面利率=10%)
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇6)
6 有關宣告並發放股票股利之影響，下列何項敘述錯誤？
(A)股本增加 (B)保留盈餘減少 (C)負債減少 (D)權益總額不變
(選C)
關鍵字：股利、股票股利、公司會計
解析：
這題在考公司會計：股票股利之會計處理及影響。(白話會計-初會3-公司會計)。
宣告日：即承諾日，不發不行了，要將相關事實入帳。
(A)股本增加 (B)保留盈餘減少 (C)負債減少 (D)權益總額不變
(選C)
關鍵字：股利、股票股利、公司會計
解析：
這題在考公司會計：股票股利之會計處理及影響。(白話會計-初會3-公司會計)。
宣告日：即承諾日，不發不行了，要將相關事實入帳。
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇5)
5 甲公司流動比率為 2，速動比率為 1.2，若以短期票據向銀行借款，則：
(A)流動比率與速動比率均上升 (B)流動比率與速動比率均下降
(C)流動比率上升，速動比率下降 (D)流動比率下降，速動比率上升
(選B)
關鍵字：流動比率、速動比率
解析：
這題在考財報分析：流動及速動比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)。
流動比率=流動資產/流動負債 =2
速動比率=速動資產/流動負債 =1.2
(A)流動比率與速動比率均上升 (B)流動比率與速動比率均下降
(C)流動比率上升，速動比率下降 (D)流動比率下降，速動比率上升
(選B)
關鍵字：流動比率、速動比率
解析：
這題在考財報分析：流動及速動比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)。
流動比率=流動資產/流動負債 =2
速動比率=速動資產/流動負債 =1.2
做這種題目
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇4)
4 公司於股票分割後，下列何項敘述正確？
(A)股本不變 (B)股本增加 (C)保留盈餘減少 (D)保留盈餘增加
(選A)
關鍵字：股票分割
解析：
這題在考公司會計：股票分割之影響。(白話會計-初會3-公司會計)
股票分割是把股票分割為面額較小的股份，
(A)股本不變 (B)股本增加 (C)保留盈餘減少 (D)保留盈餘增加
(選A)
關鍵字：股票分割
解析：
這題在考公司會計：股票分割之影響。(白話會計-初會3-公司會計)
股票分割是把股票分割為面額較小的股份，
例如原本發行100股，每一股面額10元，股本=100*10=1,000
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇3)
3 甲公司的營業週期與淨營業週期分別為 103 天與 76 天，存貨週轉率 5 次，則應收帳款週轉率與應付帳款週轉率為何？(一年以365 天計算，四捨五入取至小數點第二位)
(A) 20.60 次與 4.80 次 (B) 10.53 次與 15.91 次
(C) 17.50 次與 9.20 次 (D) 12.17 次與 13.52 次
(選D)
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：各項財務比率之求算。(白話會計-初會4-財報分析)。
營業週期 = 售貨天數 + 收款天數(帳款平均收回天數) =103天
(A) 20.60 次與 4.80 次 (B) 10.53 次與 15.91 次
(C) 17.50 次與 9.20 次 (D) 12.17 次與 13.52 次
(選D)
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：各項財務比率之求算。(白話會計-初會4-財報分析)。
營業週期 = 售貨天數 + 收款天數(帳款平均收回天數) =103天
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇2)
2 甲公司於 X1 年 1 月 1 日開業，會計處理皆採現金基礎，1 月 1 日預付兩年度租金$96,000，2 月 1 日現購文具用品$25,000，3 月 1 日賒購存貨(次年度付款)$58,000，4 月 1 日現銷商品$73,000，5 月 1 日向銀行借款$120,000，為期三年，票面利率與有效利率均為 3%，利息每年 4 月 30 日支付。X1 年底進行盤點，文具有$11,000，存貨有$33,000。若公司自始採應計基礎，則公司淨利較採現金基礎：
(A)高$30,400 (B)高$31,600 (C)高$88,400 (D)高$89,600
(選B)
關鍵字：會計基礎轉換
解析：
這題在考會計基本概念：會計基礎轉換。(白話會計-初會1-調整)
以下分別用現金基礎及應計基礎做比較：
(A)高$30,400 (B)高$31,600 (C)高$88,400 (D)高$89,600
(選B)
關鍵字：會計基礎轉換
解析：
這題在考會計基本概念：會計基礎轉換。(白話會計-初會1-調整)
以下分別用現金基礎及應計基礎做比較：
108 地方特考五等會計 會計學大意(選擇1)
1 現金流量表編製的規定，下列敘述何者錯誤？
(A) 支付的股利得分類為營業活動現金流量
(B) 支付的利息得分類為籌資活動現金流量
(C) 收取的股利與利息得分類為投資活動現金流量
(D) 不影響現金流量的投資與籌資活動應於現金流量表的下方以附表的方式揭露
(選D)
關鍵字：現金流量表
解析：
這題在考現金流量表基本概念。(白話會計-初會4-現金流量表)
(A) 正確，IFRS規定，以現金支付股利得分類為營業活動或籌資活動現金流量。
(A) 支付的股利得分類為營業活動現金流量
(B) 支付的利息得分類為籌資活動現金流量
(C) 收取的股利與利息得分類為投資活動現金流量
(D) 不影響現金流量的投資與籌資活動應於現金流量表的下方以附表的方式揭露
(選D)
關鍵字：現金流量表
解析：
這題在考現金流量表基本概念。(白話會計-初會4-現金流量表)
(A) 正確，IFRS規定，以現金支付股利得分類為營業活動或籌資活動現金流量。
2020年1月10日 星期五
108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(選擇20)
20 甲公司的借款利率為 7%，總資產報酬率為 6%，所得稅率為 20%。若甲公司增加負債投資新計畫，其條件不變下將導致權益報酬率如何變動？
(A)降低 (B)增加 (C)不變 (D)不一定
(選B)
關鍵字：財務比率、財報分析
解析：
這題在考財報分析：各項財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)。
以下是這題會用到的財務比率(指標)：
(A)降低 (B)增加 (C)不變 (D)不一定
(選B)
關鍵字：財務比率、財報分析
解析：
這題在考財報分析：各項財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)。
以下是這題會用到的財務比率(指標)：
108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(選擇19)
19 甲公司於 X1 年 1 月 1 日購買機器設備一部，立即投入生產。機器設備價格為$918,534，其付款方式分 5 年等額支付，每年底應支付$212,158。當日市場利率為 5%。則甲公司 X1 年底資產負債表中屬非流動負債應報導金額為何(答案四捨五入至整數)？
(A)$494,218 (B)$540,145 (C)$575,684 (D)$577,760
(選D)
關鍵字：非流動負債、利息費用、分期償還借款
解析：
這題在考 非流動負債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
甲公司支付購買機器款項方式並不是到期還本，
而是分期每年底支付$212,158平均攤還，其有效利率為當日市場利率5%。
(A)$494,218 (B)$540,145 (C)$575,684 (D)$577,760
(選D)
關鍵字：非流動負債、利息費用、分期償還借款
解析：
這題在考 非流動負債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
甲公司支付購買機器款項方式並不是到期還本，
而是分期每年底支付$212,158平均攤還，其有效利率為當日市場利率5%。
108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(選擇18)
18 甲公司正在進行一項訴訟，經公司的律師估計，勝訴的機率為 30%，敗訴的機率為 70%。若勝訴，可自對方獲賠償$5,000 萬。若敗訴，賠償對方$1,000 萬的機率是 30%，賠償$2,000 萬的機率是 60%，賠償$3,000 萬的機率是 10%。則公司針對此一訴訟的會計處理何者正確？
(A) 認列負債準備$1,260 萬，揭露或有負債$3,000 萬
(B) 認列負債準備$1,800 萬，揭露或有負債$1,200 萬
(C) 認列負債準備$2,000 萬，揭露或有負債$1,000 萬
(D) 認列負債準備$2,000 萬，揭露或有資產$1,500 萬
(選C)
關鍵字：訴訟、或有損失、負債準備
解析：
這題在考負債：或有事項與負債準備。(白話會計-初會4-負債)
發生訴訟是否應賠償取決於未來判決，此為或有損失事件。
(A) 認列負債準備$1,260 萬，揭露或有負債$3,000 萬
(B) 認列負債準備$1,800 萬，揭露或有負債$1,200 萬
(C) 認列負債準備$2,000 萬，揭露或有負債$1,000 萬
(D) 認列負債準備$2,000 萬，揭露或有資產$1,500 萬
(選C)
關鍵字：訴訟、或有損失、負債準備
解析：
這題在考負債：或有事項與負債準備。(白話會計-初會4-負債)
發生訴訟是否應賠償取決於未來判決，此為或有損失事件。
108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(選擇17)
17 在多年生果樹上的蘋果被果農摘下來，加工做成果汁之後，再賣給供應商。請問下列關於該果樹及其轉化、收成等會計處理，下列敘述何者正確？
(A) 多年生蘋果樹為生產性植物，後續評價採成本或重估價模式衡量
(B) 在樹上的蘋果是農產品，後續評價採公允價值減出售成本衡量
(C) 收成的蘋果是農產品，後續評價採淨變現值衡量
(D) 蘋果加工為果汁後是存貨，後續評價採公允價值減出售成本衡量
(選A)
關鍵字：生物性資產、生產性植物、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考生物性資產之定義及評價方式。(白話會計-初會3-生物性資產與農產品)
PP&E：生產性植物之評價方式。(白話會計-初會4- PP&E)
(A) 正確，多年生已成熟之生產性植物雖為生物資產，但其會計處理應比照
(A) 多年生蘋果樹為生產性植物，後續評價採成本或重估價模式衡量
(B) 在樹上的蘋果是農產品，後續評價採公允價值減出售成本衡量
(C) 收成的蘋果是農產品，後續評價採淨變現值衡量
(D) 蘋果加工為果汁後是存貨，後續評價採公允價值減出售成本衡量
(選A)
關鍵字：生物性資產、生產性植物、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考生物性資產之定義及評價方式。(白話會計-初會3-生物性資產與農產品)
PP&E：生產性植物之評價方式。(白話會計-初會4- PP&E)
(A) 正確，多年生已成熟之生產性植物雖為生物資產，但其會計處理應比照
108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(選擇16)
16 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$1,000,000,000 購入一棟商業大樓作為出租之用，估計可以使用 60 年，殘值為$100,000,000，該公司對該不動產採用公允價值模式衡量。甲公司於 X10 年 1 月 2 日花費$4,000,000 更換大樓電梯，舊電梯被替換時之公允價值為$2,500,000。已知商業大樓 X10 年 1 月 1 日及 X10 年底之公允價值分別為$780,000,000 及$820,000,000，請問甲公司 X10 年應分別認列多少「處分投資性不動產損失」及「投資性不動產評價損益」？
(A)$0；$36,000,000 (B)$(1,500,000)；$(30,000,000)
(C)$(2,500,000)；$38,500,000 (D)$(4,000,000)；$40,000,000
(選C)
關鍵字：投資性不動產、公允價值模式、資產重置
解析：
這題在考投資性不動產及資產重置之會計處理。
(白話會計-初會3-投資性不動產)、(白話會計-初會4- PP&E)
投資性不動產為：用以收租或賺取長期資本增值(利得)或兩者兼有之土地、建築物。
甲公司購入商業大樓作為出租之用，應認列為投資性不動產，
(A)$0；$36,000,000 (B)$(1,500,000)；$(30,000,000)
(C)$(2,500,000)；$38,500,000 (D)$(4,000,000)；$40,000,000
(選C)
關鍵字：投資性不動產、公允價值模式、資產重置
解析：
這題在考投資性不動產及資產重置之會計處理。
(白話會計-初會3-投資性不動產)、(白話會計-初會4- PP&E)
投資性不動產為：用以收租或賺取長期資本增值(利得)或兩者兼有之土地、建築物。
甲公司購入商業大樓作為出租之用，應認列為投資性不動產，
108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(選擇15)
15 甲公司於 X1 年 1 月 1 日取得醫療用 X 光機器一台$400,000，預估耐用年限為 6 年，殘值 $40,000，採用直線法提列折舊與成本模式衡量。甲公司於 X5 年初評估後，發現該機器可再使用 3 年，且估計殘值改變為$10,000，則甲公司 X5 年應提列多少折舊？
(A)$60,000 (B)$50,000 (C)$40,000 (D)$30,000
(選B)
關鍵字：會計估計變動、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊之計算。(白話會計-初會4-PP&E)。
折舊耐用年限及殘值變動屬於會計估計變動，
不得追溯重編前期財報，
(A)$60,000 (B)$50,000 (C)$40,000 (D)$30,000
(選B)
關鍵字：會計估計變動、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊之計算。(白話會計-初會4-PP&E)。
折舊耐用年限及殘值變動屬於會計估計變動，
不得追溯重編前期財報，
108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(選擇14)
14 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$100,000(含交易成本)買入乙公司 5 年期的公司債，面額 $100,000、票面利率 5%，每年付息一次。甲公司將該公司債投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，當時該公司債之信用評等為投資等級，甲公司對該債券之 12 個月預期信用損失估計金額為$1,500，存續期間預期信用損失估計金額為$5,000。 X1 年底，該公司債的公允價值為$97,000，同時該債券的信用風險已顯著增加，其信用評等降為投機等級，甲公司對該公司債之 12 個月預期信用損失估計金額為$5,500，存續期間預期信用損失估計金額為$10,000。則甲公司 X1 年底資產負債表之「其他權益」項目列報金額應為何？
(A)$3,000 借餘 (B)$4,500 借餘 (C)$7,000 貸餘 (D)$10,000 貸餘
(選C)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、資產減損、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資 減損的應用。
(白話會計-中會3-金融資產)
這題也是考到中會範圍了(鄭、林的最新版初會課本都沒講到這塊)
在IFRS 9實施後，金融資產減損應分為3階段：
階段1：信用風險未顯著增加、階段2：信用風險已顯著增加、階段3：已違約
(A)$3,000 借餘 (B)$4,500 借餘 (C)$7,000 貸餘 (D)$10,000 貸餘
(選C)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、資產減損、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資 減損的應用。
(白話會計-中會3-金融資產)
這題也是考到中會範圍了(鄭、林的最新版初會課本都沒講到這塊)
在IFRS 9實施後，金融資產減損應分為3階段：
階段1：信用風險未顯著增加、階段2：信用風險已顯著增加、階段3：已違約
108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(選擇13)
13 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$500,000(含交易成本)買入乙公司 5 年期的公司債，面額$500,000、票面利率 5%，每年 12 月 31 日付息一次。甲公司將該公司債投資分類為按攤銷後成本衡量之金融資產，當時該公司債之信用評等為投資等級，甲公司對該債券之12 個月預期信用損失估計金額為$15,000，存續期間預期信用損失估計金額為$50,000。X1 年底，該債券的信用風險已顯著增加，其信用評等降為投機等級，甲公司對該公司債之 12 個月預期信用損失估計金額為$55,000，存續期間預期信用損失估計金額為$100,000。X2 年底，該債券的信用有顯著改善，信用評等提高為投資等級，甲公司對該公司債之12 個月預期信用損失估計金額 為$30,000，存續期間預期信用損失估計金額為$80,000。則甲公司於 X2 年 12 月 31 日之會計 處理何項正確？
(A)借記預期信用減損損失$30,000 (B)借記備抵損失$20,000
(C)貸記預期信用減損利益$70,000 (D)貸記備抵損失$25,000
(選C)
關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產、金融資產減損、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產減損的應用。
(白話會計-中會3-金融資產)
這題也是考到中會範圍了(鄭、林的最新版初會課本都沒講到這塊)
在IFRS 9實施後，金融資產減損應分為3階段：
階段1：信用風險未顯著增加、階段2：信用風險已顯著增加、階段3：已違約
(A)借記預期信用減損損失$30,000 (B)借記備抵損失$20,000
(C)貸記預期信用減損利益$70,000 (D)貸記備抵損失$25,000
(選C)
關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產、金融資產減損、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產減損的應用。
(白話會計-中會3-金融資產)
這題也是考到中會範圍了(鄭、林的最新版初會課本都沒講到這塊)
在IFRS 9實施後，金融資產減損應分為3階段：
階段1：信用風險未顯著增加、階段2：信用風險已顯著增加、階段3：已違約
108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(選擇12)
12 下列有關金融資產債券投資會計處理之敘述何者錯誤？
(A) 對分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資」提列減損，不影響本期綜合損益金額
(B) 債券投資提列減損，對分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資」較對分類為「按攤銷後成本衡量之債券投資」之本期損益減少更大
(C) 對分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資」提列減損，與分類為「透過損益按公允價值衡量之債券投資」，兩者對於權益之影響相同
(D) 分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資」與分類為「按攤銷後成本衡量之債券投資」對保留盈餘之影響相同
(選B)
關鍵字：金融資產減損、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：債券投資減損之準則。(白話會計-中會3-金融資產)
說實話，一般初會教科書沒有教到金融投資減損的範圍，這題應該算是中會程度的考題，但老話一句，作考生的沒有抗議的權利，既然碰到了，還是得面對。
但是建議要準備初考、普考的同學，還是優先把初會唸熟，行有餘力再攻中會。
(A) 正確，對分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資」提列減損，分錄為：
(A) 對分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資」提列減損，不影響本期綜合損益金額
(B) 債券投資提列減損，對分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資」較對分類為「按攤銷後成本衡量之債券投資」之本期損益減少更大
(C) 對分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資」提列減損，與分類為「透過損益按公允價值衡量之債券投資」，兩者對於權益之影響相同
(D) 分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資」與分類為「按攤銷後成本衡量之債券投資」對保留盈餘之影響相同
(選B)
關鍵字：金融資產減損、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：債券投資減損之準則。(白話會計-中會3-金融資產)
說實話，一般初會教科書沒有教到金融投資減損的範圍，這題應該算是中會程度的考題，但老話一句，作考生的沒有抗議的權利，既然碰到了，還是得面對。
但是建議要準備初考、普考的同學，還是優先把初會唸熟，行有餘力再攻中會。
(A) 正確，對分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資」提列減損，分錄為：
108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(選擇11)
11 甲公司賖購一批$1,000 萬之商品，付款條件為 2/10，n/30，甲公司預期會在 10 天內付款。該批貨物 X1 年 1 月 1 日起運，起運點交貨，另支付運費$10 萬現金。甲公司於X1 年 1 月 9日交付貨款。X1 年 3 月 1 日，甲公司將該批貨物全部賣給丙公司，賒銷$1,200 萬，包含運費$10 萬。按照以往經驗，甲公司預估丙公司將退貨十分之一。若甲公司採永續盤存制，則針對這筆交易，X1 年 3 月 1 日甲公司帳上「待退回產品權利」將增加多少餘額？
(A)$0 (B)$98 萬 (C)$99 萬 (D)$119 萬
(選C)
關鍵字：現金折扣、進貨折扣、財報表達、IFRS15
解析：
這題在考存貨：進貨折扣之計算及運費歸屬。(白話會計-初會3-存貨)
收入：客戶合約收入之認列。(中會1-收入認列與衡量)
(A)$0 (B)$98 萬 (C)$99 萬 (D)$119 萬
(選C)
關鍵字：現金折扣、進貨折扣、財報表達、IFRS15
解析：
這題在考存貨：進貨折扣之計算及運費歸屬。(白話會計-初會3-存貨)
收入：客戶合約收入之認列。(中會1-收入認列與衡量)
雖然本題問的是「待退回產品權利」，不過我們還是先處理進貨端：
付款條件為 2/10、n/30的意思是說，
付款條件為 2/10、n/30的意思是說，
108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(選擇10)
10 甲公司 X1 年 8 月底帳載銀行存款餘額為$14,730，相關資訊如下：在途存款$3,600、未兌現支票$1,389、銀行服務費$42、存款不足退票$638、託收票據$6,146。根據上述資訊，甲公司X1 年 8 月底正確銀行存款餘額是多少？
(A)$16,901 (B)$16,943 (C)$20,196 (D)$22,407
(選C)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之編製。(白話會計-初會3-現金)。
關於銀行存款調節表，
邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中，
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱，邦尼就不在這邊囉嗦了。
銀行存款調節表草稿如下表：
(A)$16,901 (B)$16,943 (C)$20,196 (D)$22,407
(選C)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之編製。(白話會計-初會3-現金)。
關於銀行存款調節表，
邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中，
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱，邦尼就不在這邊囉嗦了。
銀行存款調節表草稿如下表：
108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(選擇9)
9 甲公司未於取得「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」當期之期末對仍全數持有之該項資產進行評價，若該資產期末公允價值高於原始成本，則下列幾個項目會受影響？①負債比率 ②淨利率 ③資產周轉率 ④帳面價值
(A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項
(選C)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產(FV/OCI)、
金融工具、IFRS 9、財報分析
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產之會計處理。
財報分析：各項財務比率之應用。
(白話會計-初會4-金融資產、財報分析)
「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」在期末應依公允價值做評價，
本題該投資之期末公允價值高於原始成本，甲公司應做而未做之分錄：
(A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項
(選C)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產(FV/OCI)、
金融工具、IFRS 9、財報分析
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產之會計處理。
財報分析：各項財務比率之應用。
(白話會計-初會4-金融資產、財報分析)
「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」在期末應依公允價值做評價，
本題該投資之期末公允價值高於原始成本，甲公司應做而未做之分錄：
108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(選擇8)
8 甲公司持有乙公司 40%普通股並分類為採用權益法之投資(投資之原始成本等於股權淨值)，甲公司 X1 年初關於此權益投資之帳面金額為$100,000。乙公司 X1 年之本期淨損 $1,000,000(無本期綜合損益)，若X1年底甲公司對乙公司另有長期應收款$100,000，則關於此權益投資，甲公司 X1 年應認列之投資損失金額為何(不考慮所得稅)？
(A)$100,000 (B)$160,000 (C)$200,000 (D)$400,000
(選C)
關鍵字：採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考採用權益法之投資會計處理。(白話會計-中會3-採用權益法之投資)
甲公司對乙公司之股權投資係按權益法處理(有重大影響力)，
一般來說，投資者(甲公司)是以出資額為限，
(A)$100,000 (B)$160,000 (C)$200,000 (D)$400,000
(選C)
關鍵字：採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考採用權益法之投資會計處理。(白話會計-中會3-採用權益法之投資)
甲公司對乙公司之股權投資係按權益法處理(有重大影響力)，
一般來說，投資者(甲公司)是以出資額為限，
108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(選擇7)
7 甲公司 X4 年 5 月 20 日以每股$55 的價格購回20,000 股庫藏股，並將其中一半庫藏股於 6月 15 日以每股$58 再發行。10 月份甲公司將另一半庫藏股以每股$51 再發行。11 月 10 日股東張三將市價$300,000 的辦公設備無償捐贈給甲公司。假設甲公司 X4 年 5 月 20 日之前從未買回庫藏股，下列對甲公司權益項目變動之敘述何者正確？
(A) 甲公司 X4 年資本公積淨增加$300,000
(B) 甲公司 X4 年資本公積淨增加$290,000
(C) 甲公司 X4 年權益淨增加$300,000
(D) 甲公司 X4 年保留盈餘淨增加$10,000
(選A)
關鍵字：庫藏股、公司會計
解析：
這題在考公司會計：庫藏股交易之處理。(白話會計-初會3-公司會計)。
首先要知道，當公司將庫藏股票再處分時，
若再發行價格>買回平均成本，差額貸記「資本公積-庫藏股票交易」;
(A) 甲公司 X4 年資本公積淨增加$300,000
(B) 甲公司 X4 年資本公積淨增加$290,000
(C) 甲公司 X4 年權益淨增加$300,000
(D) 甲公司 X4 年保留盈餘淨增加$10,000
(選A)
關鍵字：庫藏股、公司會計
解析：
這題在考公司會計：庫藏股交易之處理。(白話會計-初會3-公司會計)。
首先要知道，當公司將庫藏股票再處分時，
若再發行價格>買回平均成本，差額貸記「資本公積-庫藏股票交易」;
108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(選擇6)
6 甲公司於 X5 年初以$5,100,000，發行面額$5,000,000，10%，每年底付息一次公司債，市場利率為 9.5%；該公司另支付與發行公司債相關之直接交易成本$100,000。甲公司發行該公司債對 X5 年稅前淨利影響為何？
(A)減少$475,000 (B)減少$484,500
(C)減少$500,000 (D)減少$584,500
(選C)
關鍵字：發行成本、應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
發行成本與出售債券為一個完整的融資交易，交易成本使公司真正借到的錢減少了，
故應為負債項目(應付公司債)原始認列金額之減項，而不得作為當期費損。
(A)減少$475,000 (B)減少$484,500
(C)減少$500,000 (D)減少$584,500
(選C)
關鍵字：發行成本、應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
發行成本與出售債券為一個完整的融資交易，交易成本使公司真正借到的錢減少了，
故應為負債項目(應付公司債)原始認列金額之減項，而不得作為當期費損。
108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(選擇5)
5 財務報表的流動性分析，下列敘述何者錯誤？
(A) 當一企業之速動比率大於 1 時，若將原應借記「應付帳款」誤作為借記「應收帳款」，將使速動比率高估
(B) 當一項流動負債減少，另一項流動負債同等額增加時，並不影響營運資金的淨額，亦不影響流動比率
(C) 若原有的速動比率大於 1，現金與應付帳款減少同一數額，則速動比率上升
(D) 流動比率可用來衡量企業短期償債能力
(選A)
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：各項財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)。
以下是這題會用到的財務比率(指標)：
(A) 當一企業之速動比率大於 1 時，若將原應借記「應付帳款」誤作為借記「應收帳款」，將使速動比率高估
(B) 當一項流動負債減少，另一項流動負債同等額增加時，並不影響營運資金的淨額，亦不影響流動比率
(C) 若原有的速動比率大於 1，現金與應付帳款減少同一數額，則速動比率上升
(D) 流動比率可用來衡量企業短期償債能力
(選A)
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：各項財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)。
以下是這題會用到的財務比率(指標)：
108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(選擇4)
4 甲公司 X2 年 6 月 1 日支付$780,000 購買一筆土地，該土地採重估價模式，X2 年 12 月 31日公允價值為$820,000，X3 年 12 月 31 日公允價值為$750,000。該土地重估價對 X3 年本期損益及其他綜合損益之影響為：
(A) 本期損益：70,000(損失)、本期其他綜合損益：0
(B) 本期損益：40,000(損失)、本期其他綜合損益：30,000(損失)
(C) 本期損益：30,000(損失)、本期其他綜合損益：40,000(損失)
(D) 本期損益：0、本期其他綜合損益：70,000(損失)
(選C)
關鍵字：重估價模式、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式之應用。(白話會計-中會2-PP&E)
X2/6/1
借：土地 780,000
貸： 現金 780,000
(A) 本期損益：70,000(損失)、本期其他綜合損益：0
(B) 本期損益：40,000(損失)、本期其他綜合損益：30,000(損失)
(C) 本期損益：30,000(損失)、本期其他綜合損益：40,000(損失)
(D) 本期損益：0、本期其他綜合損益：70,000(損失)
(選C)
關鍵字：重估價模式、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式之應用。(白話會計-中會2-PP&E)
X2/6/1
借：土地 780,000
貸： 現金 780,000
108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(選擇3)
3 甲公司於 X1 年初以$1,200 購入乙公司股票並分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，該投資於X1 年底之公允價值為$1,100。甲公司於 X2 年底以公允價值為$900 全數出售該投資。關於該投資對甲公司 X2 年本期淨利之影響數為何(不考慮所得稅)？
(A)$0 (B)費損$100 (C)費損$200 (D)費損$300
(選A)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資、FV/OCI-NR、
金融工具、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資之基本會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產)
甲公司投資乙公司股票並分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」，
(A)$0 (B)費損$100 (C)費損$200 (D)費損$300
(選A)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資、FV/OCI-NR、
金融工具、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資之基本會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產)
甲公司投資乙公司股票並分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」，
108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(選擇2)
2 下列何者為存貨？
(A) 蘋果園中已收成之待售蘋果
(B) 天然林中已長成之待售樹木
(C) 動物園因一時繁殖過多而決定出售之待售禽鳥
(D) 製造業因產能縮減閒置而決定出售之待售機器
(選A)
關鍵字：存貨、生物資產、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考存貨的定義。(白話會計-初會3-存貨)
認列何種資產要看持有目的，例如同樣是土地，
(A) 蘋果園中已收成之待售蘋果
(B) 天然林中已長成之待售樹木
(C) 動物園因一時繁殖過多而決定出售之待售禽鳥
(D) 製造業因產能縮減閒置而決定出售之待售機器
(選A)
關鍵字：存貨、生物資產、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考存貨的定義。(白話會計-初會3-存貨)
認列何種資產要看持有目的，例如同樣是土地，
108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(選擇1)
108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(申論3)
三、 乙模公司 106 年初以$1,500,000 購入一新設備，估計可以使用 5 年，無殘值，採用年數合計法計提折舊。108 年 12 月 31 日公司對該設備進行重估，重估之公允市價為$1,200,000。原設備使用期間及折舊方法不變，經評估後，公司決定採用消除成本法方式處理重估增值部分，本年度折舊分錄尚未編製。
試作：
請列出 108 年 12 月 31日折舊與重估增值相關之分錄(含其他綜合損益轉入權益部分)。(15 分)
關鍵字：重估計模式、折舊、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式之應用。(白話會計-初會4-PP&E)。
106年折舊=(1,500,000-0) * 5 /(1+2+3+4+5) =500,000
試作：
請列出 108 年 12 月 31日折舊與重估增值相關之分錄(含其他綜合損益轉入權益部分)。(15 分)
關鍵字：重估計模式、折舊、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式之應用。(白話會計-初會4-PP&E)。
106年折舊=(1,500,000-0) * 5 /(1+2+3+4+5) =500,000
108 地方特考四等 會計、財稅行政 會計學概要(申論2)
二、 丙火公司 108 年 4 月 1 日以市價每股$30 購入丁水公司 20,000 股之股票，手續費及交易稅合計$1,000(丙火公司將此一部分成本，列入購入成本中)，準備長期持有。丁水公司流通在外總股數為 80,000 股，無發行特別股。5 月 1 日丁水公司宣告並發放每股現金股利$1.5，12 月 31 日丁水公司本年度淨利$200,000。請寫出丙火公司上述與丁水公司相關交易事項之分錄。(15 分)
關鍵字：採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考採用金融投資：採用權益法之投資的基本會計處理。
(白話會計-初會4-金融投資)
本題要先判斷該筆投資應認列的會計項目，
丙火公司取得丁水公司 20,000 股普通股股份，
關鍵字：採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考採用金融投資：採用權益法之投資的基本會計處理。
(白話會計-初會4-金融投資)
本題要先判斷該筆投資應認列的會計項目，
丙火公司取得丁水公司 20,000 股普通股股份，
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