107 高考三級 會計 中級會計學(申論1)

一、請分別回答下列二個獨立問題:
(一) 甲公司X1年1月1日以$4,000,000取得乙公司32%股權，投資當日，乙公司股東權益包括普通股股本$10,000,000、保留盈餘$2,200,000以及庫藏股$200,000。甲公司對於投資乙公司成本與股權淨值的差額視為未入帳之專利權，分8年攤銷。乙公司X1年間出售商品給甲公司，未實現利益為$45,000，乙公司X1年度淨損$220,000，未發放現金股利。
試問:甲公司X1 年度對乙公司之投資損益?甲公司X1 年12 月31 日投資乙公司之帳戶餘額?(10 分)

關鍵字：採權投、逆流交易、股權淨值差額攤銷
解析：
這題在考採用權益法之投資：逆流交易、股權淨值差額攤銷
(白話會計-中會3-採用權益法之投資)

(二) 乙公司X3年初以$3,000,000買入戊、庚、辛三家公司股票，並於原始認列時分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之證券投資。乙公司採比例法將總成本分配於各個股票上。戊、庚、辛公司股票於X3年初公允價值分別為$612,000、$1,768,000、$1,020,000。戊、庚、辛公司股票於X4年底公允價值則分別為$570,000、$1,150,000、$1,200,000。乙公司X3年底資產負債表列示之金融資產未實現利益為$125,000。乙公司於X5年6月25日將庚公司股票全部出售，得款$1,650,000，另支付手續費$3,000。
試問:乙公司X4 年底有關投資之調整分錄?乙公司於權益證券投資除列時，乃是將其未實現損益轉列保留盈餘，因此，乙公司X5 年6 月25 日出售庚公司股票的分錄中，須借記(或貸記)保留盈餘之金額?(10 分)

關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產IFRS 9：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資
(白話會計-中會3-金融資產IFRS 9)

同學要知道投資股票列為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」，
後續除列時不得將未實現損益重分類調整至損益，

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