107 鐵路人員高員三級 會計 中級會計學(選擇11)

11 嘉義公司自X2 年初成立後各年度會計利潤(損失)與稅率如下表所示，假設各年度皆無任何永久性差異與暫時性差異。

年度	會計利潤(損失)	稅率
X2	$ 20,000	20%
X3	(400,000)	20%
X4	100,000	17%

稅法原規定X2 年及以後各年度的稅率均為20%，且營業損失只允許遞轉以後期間，以與課稅所得抵銷。嘉義公司於X3 年時預計很有可能有未來課稅所得以供未使用的課稅損失使用(虧損扣抵)，惟X4 年初稅法修訂調降稅率，X4 年及以後各年度的稅率均降至17%。試問嘉義公司X4 年綜合損益表上列報之所得稅費用的金額為何?
(A)$29,000 (B)$20,000 (C)$17,000 (D)$5,000
(選A)

關鍵字：稅法修改、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅會計：稅法修改之會計處理。

(白話會計-中會5-所得稅)

稅法修改為會計估計變動的一種，採用遞延法調整即可。
X2年所得稅分錄(供參)：

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