25陳棠公司X7 年1 月1 日流通在外的普通股共有20,000 股，X7 年3 月9 日該公司以每股$18 買回2,000股。X7 年6 月23 日，以每股$22 重新發行1,000 股，於X7 年12 月9 日，以每股$12 再次發行剩餘1,000股，請問X7 年12 月9 日分錄包括：
(A)借記處分股票損失$6,000 (B)借記資本公積-庫藏股$6,000
(C)借記保留盈餘$2,000 (D)貸記庫藏股$12,000
(選C)
關鍵字：庫藏股
解析：
這題在考公司會計：庫藏股交易。
2018年2月24日 星期六
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇24)
24下列是滕原公司12 月31 日試算表餘額：
應收帳款 $1,800,000
備抵壞帳（借餘）. 75,000
銷貨收入 1,200,000
銷貨退回與折讓. 450,000
如果估計應收帳款的10%無法收回，則當年度應入帳的壞帳費用為：
(A)$105,000 (B)$180,000 (C)$187,500 (D)$255,000
(選D)
關鍵字：應收帳款、備抵壞帳、壞帳費用
解析：
這題在考應收帳款：後續評價。(白話會計-初會3-應收款項)
年底應收帳款$1,800,000，
應收帳款 $1,800,000
備抵壞帳（借餘）. 75,000
銷貨收入 1,200,000
銷貨退回與折讓. 450,000
如果估計應收帳款的10%無法收回，則當年度應入帳的壞帳費用為：
(A)$105,000 (B)$180,000 (C)$187,500 (D)$255,000
(選D)
關鍵字：應收帳款、備抵壞帳、壞帳費用
解析：
這題在考應收帳款：後續評價。(白話會計-初會3-應收款項)
年底應收帳款$1,800,000，
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇23)
23巴佛公司X7 年3 月7 日以$3,600,000 向麥斯公司收購了下列資產：
帳面價值 市值
應收帳款 $ 580,000 $ 330,000
存貨 920,000 760,000
設備 1,390,000. 1,820,000
專利權 130,000. 80,000
請問巴佛公司應該為此收購認列多少商譽？
(A)$0 (B)$390,000 (C)$580,000 (D)$610,000
(選D)
關鍵字：商譽
解析：
這題在考無形資產：商譽之計算。
帳面價值 市值
應收帳款 $ 580,000 $ 330,000
存貨 920,000 760,000
設備 1,390,000. 1,820,000
專利權 130,000. 80,000
請問巴佛公司應該為此收購認列多少商譽？
(A)$0 (B)$390,000 (C)$580,000 (D)$610,000
(選D)
關鍵字：商譽
解析：
這題在考無形資產：商譽之計算。
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇22)
22萬和公司於X7 年年初新購設備，成本$1,200,000，耐用年數五年，殘值$100,000。假設第三年初管理階層因機器設備未來經濟效益消耗之預計型態已經改變，因此決定變更其折舊方法，由直線法改採為年數合計法，剩餘耐用年數與殘值不變，以反映其未來的消耗型態。請問萬和公司X9 年之折舊費用多少？
(A)$330,000 (B)$293,333 (C)$220,000 (D)$110,000
(選A)
關鍵字：折舊方法改變、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊之應用。
(A)$330,000 (B)$293,333 (C)$220,000 (D)$110,000
(選A)
關鍵字：折舊方法改變、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊之應用。
(1,200,000-100,000)/5=220,000
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇21)
21沙沙公司在X7 年期間進行下列投資活動：
7月6 日以每股$30 收購川克公司24,000股股票。
8月16 日收到川克公司每股$2.40 的現金股利。
12月31 日川克公司公布今年的淨利為$333,600。川克公司流通在外的股票是72,000 股。
根據上述資訊，沙沙公司在X7 年應報導多少對川克公司的投資收益？
(A)$53,600 (B)$57,600 (C)$111,200 (D)$28,800
(選C)
關鍵字：採用權益法投資
解析：
這題在考金融資產：
7月6 日以每股$30 收購川克公司24,000股股票。
8月16 日收到川克公司每股$2.40 的現金股利。
12月31 日川克公司公布今年的淨利為$333,600。川克公司流通在外的股票是72,000 股。
根據上述資訊，沙沙公司在X7 年應報導多少對川克公司的投資收益？
(A)$53,600 (B)$57,600 (C)$111,200 (D)$28,800
(選C)
關鍵字：採用權益法投資
解析：
這題在考金融資產：
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇20)
20 承上題，請問在定期盤存制加權平均法下，銷售商品的銷貨成本是：
(A)$53,600 (B)$80,400 (C)$84,000 (D)$90,000
(選B)
關鍵字：存貨、加權平均法、定期盤存制
解析：
這題在考存貨：成本公式之應用。(白話會計-初會3-存貨)
定期盤存制下，一個月算一次成本，
加權平均法的存貨單位成本 = 可供銷售存貨總成本/可供銷售存貨總數量
(A)$53,600 (B)$80,400 (C)$84,000 (D)$90,000
(選B)
關鍵字：存貨、加權平均法、定期盤存制
解析：
這題在考存貨：成本公式之應用。(白話會計-初會3-存貨)
定期盤存制下，一個月算一次成本，
加權平均法的存貨單位成本 = 可供銷售存貨總成本/可供銷售存貨總數量
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇19)
19 雙十服裝店出售運動鞋。1 月份，運動鞋的庫存情況如下：
根據上述資訊，請問在永續盤存制先進先出法下，銷售商品的銷貨成本是：
(A)$70,000 (B)$80,400 (C)$64,000 (D)$90,000
(選A)
關鍵字：存貨、先進先出法、永續盤存制
解析：
這題在考存貨：成本公式之應用。(白話會計-初會3-存貨)
先進先出法就是先進來的存貨先賣掉。
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根據上述資訊，請問在永續盤存制先進先出法下，銷售商品的銷貨成本是：
(A)$70,000 (B)$80,400 (C)$64,000 (D)$90,000
(選A)
關鍵字：存貨、先進先出法、永續盤存制
解析：
這題在考存貨：成本公式之應用。(白話會計-初會3-存貨)
先進先出法就是先進來的存貨先賣掉。
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106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇18)
18 下列是康寧公司綜合損益表的科目餘額：
根據上述資訊，X7 年康寧公司的銷貨毛利為：
(A)$34,000 (B)$44,000 (C)$54,000 (D)$26,000
(選A)
關鍵字：綜合損益表
解析：
這題在考綜合損益表之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
銷貨收入淨額=銷貨收入=100,000
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根據上述資訊，X7 年康寧公司的銷貨毛利為：
(A)$34,000 (B)$44,000 (C)$54,000 (D)$26,000
(選A)
關鍵字：綜合損益表
解析：
這題在考綜合損益表之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
銷貨收入淨額=銷貨收入=100,000
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106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇17)
17 貝貝公司於9 月30 日向咪咪公司出售汽車，咪咪公司簽署了一張$2,400,000，票面利率5%，9 個月到期的票據。請問貝貝公司在次年6 月30 日應如何做分錄？
(A)現金 2,490,000 (B)現金 2,490,000
應收票據 2,400,000 應收票據 2,490,000
利息收入 90,000
(C)現金 2,400,000 (D)現金 2,490,000
應收票據 2,400,000 應收票據 2,400,000
應收利息 30,000
利息收入 60,000
(選D)
關鍵字：應收票據
解析：
這題在考應收票據之會計處理。(白話會計-初會3-應收款項)
(A)現金 2,490,000 (B)現金 2,490,000
應收票據 2,400,000 應收票據 2,490,000
利息收入 90,000
(C)現金 2,400,000 (D)現金 2,490,000
應收票據 2,400,000 應收票據 2,400,000
應收利息 30,000
利息收入 60,000
(選D)
關鍵字：應收票據
解析：
這題在考應收票據之會計處理。(白話會計-初會3-應收款項)
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇16)
16 吉發公司 X7 年12 月31 日應收帳款的淨變現價值為$900,000。其他資訊如下：
①X7 年12 月31 日應收帳款$1,200,000
②X7 年1 月1 日備抵壞帳$150,000（貸餘）
③當年度沖銷壞帳$260,000
請問，吉發公司X7 年的壞帳費用為：
(A)$110,000 (B)$190,000 (C)$410,000 (D)$810,000
(選C)
關鍵字：應收帳款、備抵壞帳、壞帳費用
解析：
這題在考應收帳款：後續評價。(白話會計-初會3-應收款項)
X7年底應收帳款$1,200,000，其淨變現價值為$900,000，
①X7 年12 月31 日應收帳款$1,200,000
②X7 年1 月1 日備抵壞帳$150,000（貸餘）
③當年度沖銷壞帳$260,000
請問，吉發公司X7 年的壞帳費用為：
(A)$110,000 (B)$190,000 (C)$410,000 (D)$810,000
(選C)
關鍵字：應收帳款、備抵壞帳、壞帳費用
解析：
這題在考應收帳款：後續評價。(白話會計-初會3-應收款項)
X7年底應收帳款$1,200,000，其淨變現價值為$900,000，
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇15)
15 假設其他情況不變下，資產增加$20,000，負債減少$10,000，費用為$60,000，請問權益增加或減少多少，以及該期間的收入是多少？
(A)權益增加$30,000；收入為$90,000 (B)權益減少$30,000；收入為$30,000
(C)權益增加$10,000；收入為$70,000 (D)權益減少$10,000；收入為$70,000
(選A)
關鍵字：會計恆等式
解析：
這題在考會計基本法則：會計恆等式。(白話會計-初會1-會計基本法則)
由：資產增加$20,000，負債減少$10,000，推知權益增加$30,000。
(A)權益增加$30,000；收入為$90,000 (B)權益減少$30,000；收入為$30,000
(C)權益增加$10,000；收入為$70,000 (D)權益減少$10,000；收入為$70,000
(選A)
關鍵字：會計恆等式
解析：
這題在考會計基本法則：會計恆等式。(白話會計-初會1-會計基本法則)
由：資產增加$20,000，負債減少$10,000，推知權益增加$30,000。
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇14)
14 瑞祺公司 1 月1 日總資產為$2,400,000。該公司1 月份進行下列交易：
①收到上個月的應收帳款$500,000
②產生服務收入$1,000,000，其中40%已收現
③發生營業費用$800,000，其中60%已付現
請問根據上述交易內容，瑞祺公司1 月底的負債與權益總額是：
(A)$2,600,000 (B)$2,700,000 (C)$2,850,000 (D)$2,920,000
(選D)
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：各交易對財報之影響。(白話會計-財報分析-初會4)
負債與權益總額 = 資產總額 ，所以可以只針對資產來作觀察：
①收到上個月的應收帳款$500,000
①收到上個月的應收帳款$500,000
②產生服務收入$1,000,000，其中40%已收現
③發生營業費用$800,000，其中60%已付現
請問根據上述交易內容，瑞祺公司1 月底的負債與權益總額是：
(A)$2,600,000 (B)$2,700,000 (C)$2,850,000 (D)$2,920,000
(選D)
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：各交易對財報之影響。(白話會計-財報分析-初會4)
負債與權益總額 = 資產總額 ，所以可以只針對資產來作觀察：
①收到上個月的應收帳款$500,000
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇13)
13 蘭登公司十月份完成下列交易：
①以賒購方式買入$1,000,000 的交通設備
②增資發行股票$6,000,000
③以現金購買辦公設備$480,000
請問根據上述交易內容，蘭登公司的總資產將會：
(A)增加$1,480,000 (B)增加$6,480,000 (C)增加$6,520,000 (D)增加$7,000,000
(選D)
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：各交易對財報之影響。(白話會計-財報分析-初會4)
①以賒購方式買入$1,000,000 的交通設備：
①以賒購方式買入$1,000,000 的交通設備
②增資發行股票$6,000,000
③以現金購買辦公設備$480,000
請問根據上述交易內容，蘭登公司的總資產將會：
(A)增加$1,480,000 (B)增加$6,480,000 (C)增加$6,520,000 (D)增加$7,000,000
(選D)
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：各交易對財報之影響。(白話會計-財報分析-初會4)
①以賒購方式買入$1,000,000 的交通設備：
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇12)
12 承上題，百和公司採直線法提列折舊，請問百和公司X6 年度的折舊費用及利息費用合計為：
(A)$282,198 (B)$298,198 (C)$316,872 (D)$332,872
(選A)
關鍵字：承租人融資租賃、租賃會計
解析：
這題在考租賃會計：承租人之融資租賃會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
(A)$282,198 (B)$298,198 (C)$316,872 (D)$332,872
(選A)
關鍵字：承租人融資租賃、租賃會計
解析：
這題在考租賃會計：承租人之融資租賃會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇11)
11 中租公司於X6年9月1日以$6,000,000 購入一台機器出租予百和公司，租期10 年，每年租金$800,000，9 月1 日付款，租期屆滿該機器歸百和公司所有。每年租金按中租公司的隱含利率6%折算的現值為$6,241,354。該機器的估計耐用年限為12 年，無殘值。請問中租公司X6 年度的銷貨毛利及利息收入合計為：
(A)$241,354 (B)$350,181 (C)$366,181 (D)$374,481
(選B)
關鍵字：經銷商或製造商融資租賃、租賃會計
解析：
這題在考租賃會計：出租人之經銷商或製造商融資租賃會計處理。
(白話會計-中會5-租賃)
這題租期屆滿機器歸承租人，故知為融資租賃。
又應收租賃款現值不等於機器購入成本，
(A)$241,354 (B)$350,181 (C)$366,181 (D)$374,481
(選B)
關鍵字：經銷商或製造商融資租賃、租賃會計
解析：
這題在考租賃會計：出租人之經銷商或製造商融資租賃會計處理。
(白話會計-中會5-租賃)
這題租期屆滿機器歸承租人，故知為融資租賃。
又應收租賃款現值不等於機器購入成本，
2018年2月23日 星期五
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇10)
10 承上題，請問花倫公司X9 年應認列的所得稅費用及應付所得稅分別為：
(A)$92,800 及$100,000 (B)$100,000 及$107,200 (C)皆為$92,800 (D)皆為$107,200
(選A)
關鍵字：所得稅、暫時性差異、遞延所得稅負債、DTL
解析：
這題在考所得稅之會計處理與表達。(白話會計-中會5-所得稅)
先把財、稅之折舊列出：
(A)$92,800 及$100,000 (B)$100,000 及$107,200 (C)皆為$92,800 (D)皆為$107,200
(選A)
關鍵字：所得稅、暫時性差異、遞延所得稅負債、DTL
解析：
這題在考所得稅之會計處理與表達。(白話會計-中會5-所得稅)
先把財、稅之折舊列出：
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇9)
9 花倫公司於 X7 年初購入一批機器設備成本$270,000，估計耐用年限三年，無殘值，帳上採直線法折舊，但報稅時，改採年數合計法。X7 至X9 年的稅前財務所得分別為$600,000，$520,000 及$580,000，所得稅率分別為20%，18%及16%，財稅差異皆為這批機器設備的折舊所導致。請問花倫公司X7 年應認列的所得稅費用為：
(A)$127,200 (B)$120,000 (C)$118,200 (D)$111,000
(選C)
關鍵字：所得稅、暫時性差異、遞延所得稅負債、DTL
解析：
這題在考所得稅之會計處理與表達。(白話會計-中會5-所得稅)
先把財、稅之折舊列出：
(A)$127,200 (B)$120,000 (C)$118,200 (D)$111,000
(選C)
關鍵字：所得稅、暫時性差異、遞延所得稅負債、DTL
解析：
這題在考所得稅之會計處理與表達。(白話會計-中會5-所得稅)
先把財、稅之折舊列出：
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇8)
8 天王商社實施確定福利計畫多年，下列是X6 年的相關資料：年初確定福利義務現值$5,200,000；支付退休金$500,000；當期服務成本$760,000；年底重新精算之確定福利義務現值$5,760,000。若折現率為8%，請問天王商社X6 年度之精算損益為：
(A)利益$116,000 (B)損失$116,000 (C)利益$404,000 (D)損失$404,000
(選A)
關鍵字：確定福利計畫、退休金、精算損益
解析：
這題在考員工退職福利(退休金)：精算損益之推算。(白話會計-中會6-員工福利)
精算損益，是因為確定福利義務現值(PBO)因為精算假設變動或經驗調整而產生。
所以我們可以觀察PBO之變動，來推出答案。
(A)利益$116,000 (B)損失$116,000 (C)利益$404,000 (D)損失$404,000
(選A)
關鍵字：確定福利計畫、退休金、精算損益
解析：
這題在考員工退職福利(退休金)：精算損益之推算。(白話會計-中會6-員工福利)
精算損益，是因為確定福利義務現值(PBO)因為精算假設變動或經驗調整而產生。
所以我們可以觀察PBO之變動，來推出答案。
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇7)
7 丸子公司 X7 年1 月1 日有普通股200,000 股流通在外，9 月1 日發行認股證，可按每股$24 認購該公司普通股120,000 股，至X7 年底均未行使。丸子公司X7 年淨利為$570,000，該公司普通股X7 年9 月至年底之平均市價為每股$30，請問丸子公司X7 年之稀釋每股盈餘為：
(A)$2.85 (B)$2.74 (C)$2.54 (D)$2.46
(選B)
關鍵字：稀釋每股盈餘(DEPS)、期中發生認股證
解析：
這題在考每股盈餘：稀釋每股盈餘之計算(白話會計-中會4-每股盈餘)。
養成習慣，先算基本每股盈餘
(A)$2.85 (B)$2.74 (C)$2.54 (D)$2.46
(選B)
關鍵字：稀釋每股盈餘(DEPS)、期中發生認股證
解析：
這題在考每股盈餘：稀釋每股盈餘之計算(白話會計-中會4-每股盈餘)。
養成習慣，先算基本每股盈餘
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇6)
6 白龍公司於 X7 年初發行面額$3,000,000，票面利率5%，七年期的可轉換公司債，共得款$3,128,000。已知發行當日市場上相同條件之不附轉換權公司債之公允價值為$2,864,000，請問白龍公司於發行日之分錄應有：
(A)借記公司債折價$264,000 (B)貸記公司債溢價$128,000
(C)貸記資本公積-認股權$264,000 (D)貸記資本公積-認股權$128,000
(選C)
關鍵字：可轉換公司債、應付公司債
解析：
這題在考金融負債：可轉換公司債之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
(一)
對發行人來說，可轉換公司債是複合金融工具 (負債-應付公司債 + 權益-認股權)，
(A)借記公司債折價$264,000 (B)貸記公司債溢價$128,000
(C)貸記資本公積-認股權$264,000 (D)貸記資本公積-認股權$128,000
(選C)
關鍵字：可轉換公司債、應付公司債
解析：
這題在考金融負債：可轉換公司債之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
(一)
對發行人來說，可轉換公司債是複合金融工具 (負債-應付公司債 + 權益-認股權)，
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇5)
5 小南百貨公司由於商品種類眾多，進銷頻繁，故以零售價法估計期末存貨，存貨之評價基礎為成本與淨變現價值孰低。下列為該公司X6 年度進銷存貨相關資料，該年度由於商品價格波動劇烈，會計師建議採用先進先出法計算成本比率較為允當，則估計期末存貨為：
(A)$300,000 (B)$313,600 (C)$360,000 (D)$384,000
(選A)
關鍵字：先進先出與淨變現價值孰低零售價法、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨之估計：零售價法：先進先出與淨變現價值孰低法之應用。
(白話會計-初會3-存貨)
因為採用先進先出，所以成本/零售價比例關係，不包含期初存貨的資料。
看更多...
(A)$300,000 (B)$313,600 (C)$360,000 (D)$384,000
(選A)
關鍵字：先進先出與淨變現價值孰低零售價法、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨之估計：零售價法：先進先出與淨變現價值孰低法之應用。
(白話會計-初會3-存貨)
因為採用先進先出，所以成本/零售價比例關係，不包含期初存貨的資料。
看更多...
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇4)
4 下列有關或有事項之會計處理何者正確：
(A) 或有負債發生之可能性介於「很有可能」及「極少可能」之間，且金額能可靠估計，應予入帳
(B) 或有資產「很有可能」發生，且金額能可靠估計，應予入帳
(C) 或有資產發生之可能性介於「很有可能」及「極少可能」之間，且金額能可靠估計，不應入帳，應附註揭露
(D) 或有資產發生之可能性介於「很有可能」及「極少可能」之間，且金額能可靠估計，不應入帳，亦毋須揭露
(選D)
關鍵字：或有事項、或有負債、負債準備、或有資產
解析：
這題在考負債：或有事項之基本觀念。(白話會計-初會4-負債)
或有事項若有潛在不利事項，我們稱為有或有損失。
或有損失全部符合3條件者，為負債準備，應入帳：
(A) 或有負債發生之可能性介於「很有可能」及「極少可能」之間，且金額能可靠估計，應予入帳
(B) 或有資產「很有可能」發生，且金額能可靠估計，應予入帳
(C) 或有資產發生之可能性介於「很有可能」及「極少可能」之間，且金額能可靠估計，不應入帳，應附註揭露
(D) 或有資產發生之可能性介於「很有可能」及「極少可能」之間，且金額能可靠估計，不應入帳，亦毋須揭露
(選D)
關鍵字：或有事項、或有負債、負債準備、或有資產
解析：
這題在考負債：或有事項之基本觀念。(白話會計-初會4-負債)
或有事項若有潛在不利事項，我們稱為有或有損失。
或有損失全部符合3條件者，為負債準備，應入帳：
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇3)
3 大米科技公司於X5 年初以$5,500,000 取得某一新產品的專利權，估計經濟年限為5 年，採直線法攤銷。由於科技日新月異，該公司於X6 年底估計此項專利權僅能再使用2 年，淨公允價值為$1,700,000，每年年底可產生現金淨流入$1,210,000，該公司折現率為10%。請問大米科技公司X6 年應認列專利權減損損失為：
(A)$880,000 (B)$1,200,000 (C)$1,600,000 (D)$2,200,000
(選B)
關鍵字：減損、攤銷、無形資產
解析：
這題在考無形資產：攤銷與減損之觀念。(白話會計-初會4-無形資產)
X5年、X6年專利權之攤銷金額合計為5,500,000/5*2=2,200,000。
(A)$880,000 (B)$1,200,000 (C)$1,600,000 (D)$2,200,000
(選B)
關鍵字：減損、攤銷、無形資產
解析：
這題在考無形資產：攤銷與減損之觀念。(白話會計-初會4-無形資產)
X5年、X6年專利權之攤銷金額合計為5,500,000/5*2=2,200,000。
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇2)
2 鳴仁鐵工廠Ｘ6年初與年底之機器設備累計折舊科目餘額分別為$760,000 與$630,000，當年度折舊費用為$140,000，年中僅處分一台機器，成本$350,000，得款$120,000，則處分資產利益或損失金額為：
(A)利益$70,000 (B)損失$70,000 (C)利益$40,000 (D)損失$40,000
(選C)
關鍵字：不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備之基本觀念應用。
(A)利益$70,000 (B)損失$70,000 (C)利益$40,000 (D)損失$40,000
(選C)
關鍵字：不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備之基本觀念應用。
=期末累計折舊630,000
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇1)
1 某超商 X6 年年度報告書中顯示存貨資訊如下，下列何者正確？
成 本 備抵評價損失 帳面金額
存貨 $12,306,798 ($263,378) $12,043,420
(A)損益表認列存貨跌價損失$263,378 (B)存貨跌價損失累積認列數為$263,378
(C)當年度出售存貨必有發生損失 (D)存貨淨變現價值為$12,043,420
(選D)
關鍵字：存貨、備抵存貨跌價
解析：
這題在考存貨：成本與淨變現價值孰低法。(白話會計-初會3-存貨)
存貨成本、備抵評價損失 都是實帳戶，代表的是x6/12/31的實際狀況。
成 本 備抵評價損失 帳面金額
存貨 $12,306,798 ($263,378) $12,043,420
(A)損益表認列存貨跌價損失$263,378 (B)存貨跌價損失累積認列數為$263,378
(C)當年度出售存貨必有發生損失 (D)存貨淨變現價值為$12,043,420
(選D)
關鍵字：存貨、備抵存貨跌價
解析：
這題在考存貨：成本與淨變現價值孰低法。(白話會計-初會3-存貨)
存貨成本、備抵評價損失 都是實帳戶，代表的是x6/12/31的實際狀況。
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(申論3)
三、 甲公司於 X1 年9 月1 日以市場價格每股$25，購買乙公司普通股股票100,000 股，並另支付手續費$3,563，甲公司將此股票分類為備供出售金融資產。直至X1 年12 月31 日甲公司仍持有該股票（皆未出售），該股票當時之市場價格為每股$33。甲公司另於X1 年12 月1 日以$10,150 購買上市公司丙公司股票之賣權（其中已包括手續費及交易稅等相關支出$150），此賣權持有人可於X2 年12 月1 日以每股$50 之價格賣出丙公司股票2,000 股，甲公司並未指定此衍生工具為避險工具。X1 年12 月1 日丙公司之股票價格為$50（即賣權內含價值為$0），又該賣權於X1 年12 月31 日之公允價值為$15,000。
試作：甲公司 X1 年與上述交易所有相關之分錄。（15 分）
關鍵字：備供出售金融資產、交易目的金融資產、衍生工具
解析：
這題在考金融資產(IAS39)：
備供出售金融資產(白話會計-初會4-金融投資)
交易目的金融資產：衍生工具之會計處理(白話會計-中會3-金融資產)
試作：甲公司 X1 年與上述交易所有相關之分錄。（15 分）
關鍵字：備供出售金融資產、交易目的金融資產、衍生工具
解析：
這題在考金融資產(IAS39)：
備供出售金融資產(白話會計-初會4-金融投資)
交易目的金融資產：衍生工具之會計處理(白話會計-中會3-金融資產)
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(申論2)
二、
情況一：甲公司於X1 年1 月1 日以$1,043,299 發行5 年期公司債10 張，每張面額$100,000，票面利率為6%，每年12 月31 日付息，公平市場利率水準為5%，甲公司採用有效利率法來攤銷公司債之折價或溢價。
情況二：甲公司於X1 年1 月1 日按面額發行3 年期可轉換公司債10 張，每張面額$100,000，票面利率為3%，每年12 月31 日付息。在公司債流通期間自X2 年1 月1 日起，公司債持有人可以$200 的轉換價格來轉換甲公司普通股股票1 股（面額$10）。類似條件但不可轉換之公司債，其公平市場利率水準為5%。
（利率 3%，每期$1，3 期之複利現值為$0.91514；利率3%，每期$1，3 期之普通年金現值為$2.82861。利率5%，每期$1，3 期之複利現值為$0.86384；利率5%，每期$1，3 期之普通年金現值為$2.72325。）
試作：
(一) 依照情況一，甲公司X1 年1 月1 日發行公司債之分錄。（5 分）
(二) 依照情況一，甲公司X1 年12 月31 日付息（含折價或溢價攤銷）之分錄。（5 分）
(三) 依照情況二，甲公司X1 年1 月1 日發行可轉換公司債之分錄。（5 分）
(四) 依照情況二，假設X2 年1 月1 日債券持有人行使5 張可轉換公司債轉換權之分錄。（5 分）（※分錄中元以下一律四捨五入至整數元）
情況二：甲公司於X1 年1 月1 日按面額發行3 年期可轉換公司債10 張，每張面額$100,000，票面利率為3%，每年12 月31 日付息。在公司債流通期間自X2 年1 月1 日起，公司債持有人可以$200 的轉換價格來轉換甲公司普通股股票1 股（面額$10）。類似條件但不可轉換之公司債，其公平市場利率水準為5%。
（利率 3%，每期$1，3 期之複利現值為$0.91514；利率3%，每期$1，3 期之普通年金現值為$2.82861。利率5%，每期$1，3 期之複利現值為$0.86384；利率5%，每期$1，3 期之普通年金現值為$2.72325。）
試作：
(一) 依照情況一，甲公司X1 年1 月1 日發行公司債之分錄。（5 分）
(二) 依照情況一，甲公司X1 年12 月31 日付息（含折價或溢價攤銷）之分錄。（5 分）
(三) 依照情況二，甲公司X1 年1 月1 日發行可轉換公司債之分錄。（5 分）
(四) 依照情況二，假設X2 年1 月1 日債券持有人行使5 張可轉換公司債轉換權之分錄。（5 分）（※分錄中元以下一律四捨五入至整數元）
關鍵字：應付公司債、可轉換公司債
解析：
解析：
106 地方特考三等 財稅行政 會計學(申論1)
一、 甲公司於X1 年1 月1 日以現金購入機器設備一台，總成本為$500,000。該機器設備預計使用4 年，估計殘值為$100,000，甲公司於X1 年對該機器設備採用直線法提列折舊。X2 年初對該機器設備進行了重大資本支出$120,000，該支出能使機器設備之使用年限延長2 年，估計殘值仍為$100,000，且自X2 年起改採用年數合計法提列折舊。X3 年1 月1 日甲公司以該機器設備交換乙公司的機器設備一台（成本$500,000，已提列累計折舊$150,000，公允價值為$370,000），X3 年1 月1 日甲公司換出之機器設備其公允價值為$370,000。
試作：
(一) 甲公司X1 年12 月31 日及X2 年12 月31 日提列折舊之分錄。（5 分）
(二) 若此資產交換具有商業實質，甲公司X3 年1 月1 日交換機器設備之分錄。（5 分）
(三) 若此資產交換不具有商業實質，甲公司X3 年1 月1 日交換機器設備之分錄。（5 分）
關鍵字：非貨幣性資產交換、年數合計法、折舊、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊、交換。
試作：
(一) 甲公司X1 年12 月31 日及X2 年12 月31 日提列折舊之分錄。（5 分）
(二) 若此資產交換具有商業實質，甲公司X3 年1 月1 日交換機器設備之分錄。（5 分）
(三) 若此資產交換不具有商業實質，甲公司X3 年1 月1 日交換機器設備之分錄。（5 分）
關鍵字：非貨幣性資產交換、年數合計法、折舊、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊、交換。
2018年2月22日 星期四
106 地方特考三等會計 中級會計學(選擇20)
20 甲公司於 X1 年市場利率為6%時，購買乙公司發行票面利率5%、面額$100,000，每年12 月31 日付息之6 年期公司債，並將此投資歸類為備供出售金融資產。自X1 年1 月1 日起，甲公司以直線法攤銷折溢價，而乙公司則以有效利息法攤銷發行公司債之折溢價。若X2 年1 月1 日，甲公司改以有效利息法攤銷折溢價，而乙公司則改以直線法攤銷折溢價，並追溯調整X1 年之損益表，則此改變對甲、乙公司X1 年損益之影響為何？
(A)甲公司淨利減少；乙公司淨利增加 (B)甲公司淨利減少；乙公司淨利減少
(C)甲公司淨利增加；乙公司淨利增加 (D)甲公司淨利增加；乙公司淨利減少
(選B)
關鍵字：直線法、有效利息法
解析：
這題在考金融資產：備供出售金融資產之後續衡量。(白話會計-初會4-金融資產)
及金融負債：應付公司債之後續衡量。(白話會計-初會4-負債)
觀念熟悉的同學可以用想的：
市場利率6%>票面利率5% -->定為折價發行。
對投資人來說：
(A)甲公司淨利減少；乙公司淨利增加 (B)甲公司淨利減少；乙公司淨利減少
(C)甲公司淨利增加；乙公司淨利增加 (D)甲公司淨利增加；乙公司淨利減少
(選B)
關鍵字：直線法、有效利息法
解析：
這題在考金融資產：備供出售金融資產之後續衡量。(白話會計-初會4-金融資產)
及金融負債：應付公司債之後續衡量。(白話會計-初會4-負債)
觀念熟悉的同學可以用想的：
市場利率6%>票面利率5% -->定為折價發行。
對投資人來說：
106 地方特考三等會計 中級會計學(選擇19)
19 甲公司積欠丙公司$5,000,000 票據一紙，到期日為X3 年12 月31 日，另積欠利息$400,000。甲公司因財務困難，於X2 年12 月31 日進行債務整理，丙公司同意承受甲公司以增發普通股400,000 股抵償全部債權。普通股每股面額$10，公允價值每股$6，股票發行成本$100,000。在不考慮所得稅的情形下，此債務重整協議對甲公司權益的增加數為何？
(A)$5,300,000 (B)$2,300,000 (C)$2,400,000 (D)$5,400,000
(選A)
關鍵字：以股償債、債務協商
解析：
這題在考金融負債：債務協商：以股償債之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
該交易使甲公司負債減少5,400,000，資產減少100,000，定使權益增加5,300,000。
綜上，本題應選A.
P.S.該交易之細部會計處理，鄭、張二位老師有不同見解，但不影響本題答案。
列出供參：
(A)$5,300,000 (B)$2,300,000 (C)$2,400,000 (D)$5,400,000
(選A)
關鍵字：以股償債、債務協商
解析：
這題在考金融負債：債務協商：以股償債之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
該交易使甲公司負債減少5,400,000，資產減少100,000，定使權益增加5,300,000。
綜上，本題應選A.
P.S.該交易之細部會計處理，鄭、張二位老師有不同見解，但不影響本題答案。
列出供參：
106 地方特考三等會計 中級會計學(選擇18)
18 甲公司從事牛乳生產事業，X1 年12 月31 日擁有40 頭可生產牛乳之母牛，另有可供出售之牛乳500 公斤。若每頭母牛公允價值$105，每頭牛的出售成本為$5。牛乳每公斤$1.2，每公斤出售成本為$0.1，則甲公司X1 年資產負債表中與上述項目相關之流動資產之金額為何？
(A)$4,800 (B)$4,550 (C)$600 (D)$550
(選D)
關鍵字：農業
解析：
這題在考農業：生物性資產與農產品之分類與衡量。(白話會計-初會3-農業)
40頭乳牛為生產性生物資產，
(A)$4,800 (B)$4,550 (C)$600 (D)$550
(選D)
關鍵字：農業
解析：
這題在考農業：生物性資產與農產品之分類與衡量。(白話會計-初會3-農業)
40頭乳牛為生產性生物資產，
帳面金額為40*(105-5)=4,000。
106 地方特考三等會計 中級會計學(選擇17)
17 甲公司有員工100 名，依據該公司短期員工福利規定，每名員工每年可享有五個工作日之帶薪病假。未使用之帶薪病假以後進先出為基礎，可以遞轉至下一個年度使用（但僅能遞轉一次）。X5 年每名員工平均未使用之應得權利為兩天。若依據過去經驗，甲公司預期X6 年有92 名員工將使用不超過四天之帶薪病假，其餘8 名員工每人平均將使用六天半病假，則甲公司於X5 年認列員工帶薪病假之負債時，應以多少天為計算依據？
(A) 452 天 (B) 200 天 (C) 12 天 (D) 0 天
(選C)
關鍵字：帶薪病假、負債準備
解析：
這題在考員工福利：短期員工福利。(白話會計-中會4-負債準備)
關於短期員工福利其實沒有特殊的會計準則，
(A) 452 天 (B) 200 天 (C) 12 天 (D) 0 天
(選C)
關鍵字：帶薪病假、負債準備
解析：
這題在考員工福利：短期員工福利。(白話會計-中會4-負債準備)
關於短期員工福利其實沒有特殊的會計準則，
只要依據應計基礎的觀念處理即可。
106 地方特考三等會計 中級會計學(選擇16)
16 甲公司於 X1 年初以完成3 年服務為條件，給與總經理一項權利，可選擇取得相當於1,200 股現股價值之現金或1,500 股之股份。員工若選擇取得股份，則於既得日後之2 年內均不得出售。X1 年初給與日甲公司之股價為$42.5，而X1、X2、X3 年底股價分別為$52、$55，及$60。在考慮既得後移轉限制之影響後，甲公司估計給與日選擇股份之公允價值為每股$36。下列有關此交易之敘述，何者正確？
(A) 該交易應按現金交割之股份基礎給付交易處理，認列薪資費用時不得認列權益組成部分
(B) X3 年底，不論總經理最後選擇領取現金或領取股份將造成所認列之相關薪資費用總數不同
(C) X2 年度應認列之相關薪資費用為$24,200
(D) X3 年底，不論總經理最後選擇領取現金或領取股份，甲公司X3 年底之權益金額係相同的
(選C)
關鍵字：員工可選擇交割方式、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：員工可選擇交割方式之會計處理。
(白話會計-中會4-股份基礎給付)
因為員工有選擇權，公司可以要給付現金也可能給付股票，
(A) 該交易應按現金交割之股份基礎給付交易處理，認列薪資費用時不得認列權益組成部分
(B) X3 年底，不論總經理最後選擇領取現金或領取股份將造成所認列之相關薪資費用總數不同
(C) X2 年度應認列之相關薪資費用為$24,200
(D) X3 年底，不論總經理最後選擇領取現金或領取股份，甲公司X3 年底之權益金額係相同的
(選C)
關鍵字：員工可選擇交割方式、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：員工可選擇交割方式之會計處理。
(白話會計-中會4-股份基礎給付)
因為員工有選擇權，公司可以要給付現金也可能給付股票，
106 地方特考三等會計 中級會計學(選擇15)
15 甲公司 X2 年底已提列折舊之辦公大樓帳面金額為$5,000,000，剩餘耐用年限為40 年，該辦公大樓採成本模式並以直線法提列折舊。X2 年底因有減損跡象，估計可回收金額為$4,000,000。X7 年初該大樓公允價值為$7,500,000，甲公司將其轉作營業租賃之用，符合列為投資性不動產之條件，後續衡量採公允價值模式。甲公司於X7 年初將該辦公大樓轉列為投資性不動產時，可認列多少減損迴轉利益？
(A)$900,000 (B)$1,400,000 (C)$2,500,000 (D)$3,900,000
(選A)
關鍵字：投資性不動產、 不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備 與 投資性不動產之重分類。
(白話會計-中會2-投資性不動產)
因為這棟建築物並沒有真正對外出售，只是用途改變後的重分類，
所以建築物的帳面金額與公允價值差異，不得認列為損益，
而應在重分類前先重估。(避免公司藉此操縱損益)
(A)$900,000 (B)$1,400,000 (C)$2,500,000 (D)$3,900,000
(選A)
關鍵字：投資性不動產、 不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備 與 投資性不動產之重分類。
(白話會計-中會2-投資性不動產)
因為這棟建築物並沒有真正對外出售，只是用途改變後的重分類，
所以建築物的帳面金額與公允價值差異，不得認列為損益，
而應在重分類前先重估。(避免公司藉此操縱損益)
106 地方特考三等會計 中級會計學(選擇14)
14 甲公司 X6 年底時的遞延所得稅負債餘額為$260,000。X7 年課稅所得與會計利潤僅有一項差異為交際費超過稅法規定限額的部分$30,000，假設X6 年的稅率為20%，而X7 年的稅率上升為25%，假設X6 年已充分知曉稅率將在X7 年改變，試問X7 年底甲公司資產負債表上遞延所得稅負債的餘額為多少？
(A)$265,100 (B)$266,000 (C)$260,000 (D)$254,000
(選C)
關鍵字：稅率改變、遞延所得稅負債、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅會計：遞延所得稅：稅率改變之會計處理。
(白話會計-中會5-所得稅)
X6年底遞延所得稅負債為260,000，X6年底已知未來適用稅率為25%，
(A)$265,100 (B)$266,000 (C)$260,000 (D)$254,000
(選C)
關鍵字：稅率改變、遞延所得稅負債、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅會計：遞延所得稅：稅率改變之會計處理。
(白話會計-中會5-所得稅)
X6年底遞延所得稅負債為260,000，X6年底已知未來適用稅率為25%，
106 地方特考三等會計 中級會計學(選擇13)
13 甲公司於 X1 年初以$300,000 購買機器一部，估計耐用年限為10 年，殘值為零，該機器採成本模式並以直線法提列折舊。依照過去之經驗，機器之馬達部分每五年需更換，已知購入時馬達部分占機器總成本之30%。甲公司因故於X5 年初以$108,000 提早更換機器馬達，估計馬達更換後，機器之耐用年限還有5年，仍無殘值，則與該機器相關事項對甲公司X5 年本期淨利之影響為何？（不考慮所得稅之影響）
(A)$(64,800) (B)$(46,800) (C)$(42,600) (D)$(18,000)
(選A)
關鍵字：組成分會計、折舊、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：組成分會計折舊與汰除。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
(A)$(64,800) (B)$(46,800) (C)$(42,600) (D)$(18,000)
(選A)
關鍵字：組成分會計、折舊、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：組成分會計折舊與汰除。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
106 地方特考三等會計 中級會計學(選擇12)
12 甲公司有意願向乙公司承租辦公室20 年，乙公司為增加甲公司承租的誘因，同意於租賃期間的最初三年，不向甲公司收取任何租金，自第4 年起至第20 年之每年租金固定為$5,000。若甲公司同意承租該辦公室，則第1 年應認列多少租金費用？
(A)$2,500 (B)$4,143 (C)$4,250 (D)$5,000
(選C)
關鍵字：營業租賃
解析：
這題在考營業租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
甲公司是承租人(房客)，每年支租金給乙公司(出租人，房東)。
(A)$2,500 (B)$4,143 (C)$4,250 (D)$5,000
(選C)
關鍵字：營業租賃
解析：
這題在考營業租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
甲公司是承租人(房客)，每年支租金給乙公司(出租人，房東)。
106 地方特考三等會計 中級會計學(選擇11)
11 X1 年底甲公司與其債權人乙銀行進行債務協商，修改原合約條款，發生債務協商成本$150,000，甲公司對此協商成本應如何處理？
(A) 若此債務協商產生重大差異，債務協商相關成本應認列為負債消滅相關損益之一部分
(B) 若此債務協商產生重大差異，債務協商相關成本應作為負債帳面金額之調整，並於修改後負債之剩餘期間攤銷
(C) 若協商係因債務人財務困難而進行，應將債務協商相關成本作為資本公積之調整
(D) 若協商係因債務人財務困難而進行，債務協商相關成本才可作為負債消滅相關損益之一部分
(選A)
關鍵字：債務協商、協商成本
解析：
這題在考金融負債：債務協商之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
債務人修改債務條款時，應先判斷修改前、後有無實質差異，
(A) 若此債務協商產生重大差異，債務協商相關成本應認列為負債消滅相關損益之一部分
(B) 若此債務協商產生重大差異，債務協商相關成本應作為負債帳面金額之調整，並於修改後負債之剩餘期間攤銷
(C) 若協商係因債務人財務困難而進行，應將債務協商相關成本作為資本公積之調整
(D) 若協商係因債務人財務困難而進行，債務協商相關成本才可作為負債消滅相關損益之一部分
(選A)
關鍵字：債務協商、協商成本
解析：
這題在考金融負債：債務協商之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
債務人修改債務條款時，應先判斷修改前、後有無實質差異，
106 地方特考三等會計 中級會計學(選擇10)
10 甲公司於 X1 年1 月1 日以$10,000 購買供自用之建築物，該建築物耐用年限20 年、無殘值，採直線法折舊。X2 年1 月1 日甲公司評估該建築物發生減損，使用價值為$7,000，公允價值減出售成本為$7,600，耐用年限及殘值估計不變。X9 年1 月1 日甲公司變更建築物用途為採公允價值法衡量之投資性不動產。若X9 年1 月1 日該建築物之公允價值為$6,400，則甲公司於X9 年1 月1 日應認列多少的其他綜合損益？
(A)$400 (B)$1,200 (C)$1,600 (D)$1,900
(選A)
關鍵字：投資性不動產、 不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備 與 投資性不動產之重分類。
(白話會計-中會2-投資性不動產)
因為這棟建築物並沒有真正對外出售，只是用途改變後的重分類，
所以建築物的帳面金額與公允價值差異，不得認列為損益，
(A)$400 (B)$1,200 (C)$1,600 (D)$1,900
(選A)
關鍵字：投資性不動產、 不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備 與 投資性不動產之重分類。
(白話會計-中會2-投資性不動產)
因為這棟建築物並沒有真正對外出售，只是用途改變後的重分類，
所以建築物的帳面金額與公允價值差異，不得認列為損益，
106 地方特考三等會計 中級會計學(選擇9)
9 甲公司於 X1 年1 月1 日將成本$800,000、累計折舊$400,000 之挖土機，以$340,000 出售予乙公司，並立即以營業租賃方式租回使用，租期3 年，甲公司應於每年12 月31 日支付租金$90,000 予乙公司。若X1年1 月1 日該挖土機之公允價值為$400,000、當日同等級挖土機之公平租金為每年$120,000，試問甲公司X1 年度因該挖土機的出售及租回應認列多少費用及損失？
(A)$90,000 (B)$110,000 (C)$140,000 (D)$150,000
(選B)
關鍵字：售後租回、租賃會計
解析：
這題在考租賃會計：售後以營業租賃租回。(白話會計-中會5-租賃會計)
先看看這個出售是否無重大異常，
(A)$90,000 (B)$110,000 (C)$140,000 (D)$150,000
(選B)
關鍵字：售後租回、租賃會計
解析：
這題在考租賃會計：售後以營業租賃租回。(白話會計-中會5-租賃會計)
先看看這個出售是否無重大異常，
106 地方特考三等會計 中級會計學(選擇8)
8 甲公司於 X7 年底宣告股利之總金額$500,000。當時該公司有面額$10 的普通股360,000 股，符合權益定義之累積且參加至8%的特別股24,000 股，每股面額$20，約定股息為5%。若甲公司當時尚積欠X6 及X5 年的特別股股利，則甲公司普通股於X7 年可分配到多少股利？
(A)$377,647 (B)$413,600 (C)$384,800 (D)$476,000
(選B)
這題在考公司會計：股利分配之計算。(白話會計-初會3-公司會計)
現金股利分配是標準的考古題，常常出現，請同學加強準備呀~
建議同學可以運用現金股利分配的原則，按以下列建議步驟思考：
(A)$377,647 (B)$413,600 (C)$384,800 (D)$476,000
(選B)
這題在考公司會計：股利分配之計算。(白話會計-初會3-公司會計)
現金股利分配是標準的考古題，常常出現，請同學加強準備呀~
建議同學可以運用現金股利分配的原則，按以下列建議步驟思考：
106 地方特考三等會計 中級會計學(選擇7)
7 甲公司為設備經銷商，X7 年初將一批公允價值為$6,300,000，帳面金額（與進貨成本相同）為$5,700,000之設備存貨出租予乙公司，租期4 年，每年年底收取租金$2,000,000，估計此批設備於租期屆滿時將有未經保證的殘值$88,241，甲公司因協商與安排此項租賃所產生之法律費用$100,000 係於X7 年初支付，且此項租賃符合融資租賃之條件。假設租賃合約之隱含利率為10%，而當時市場利率及承租人增額借款利率為l5%。該交易對甲公司X7 年度淨利之影響為何？（假設不考慮所得稅之影響）
(A)增加$824,469 (B)增加$60,408 (C)增加$924,469 (D)增加$550,452
(選A)
關鍵字：經銷商或製造商融資租賃、租賃會計
解析：
這題在考租賃會計：出租人之經銷商或製造商融資租賃會計處理。
(白話會計-中會5-租賃)
這題已說是設備經銷商又說是融資租賃，
(A)增加$824,469 (B)增加$60,408 (C)增加$924,469 (D)增加$550,452
(選A)
關鍵字：經銷商或製造商融資租賃、租賃會計
解析：
這題在考租賃會計：出租人之經銷商或製造商融資租賃會計處理。
(白話會計-中會5-租賃)
這題已說是設備經銷商又說是融資租賃，
106 地方特考三等會計 中級會計學(選擇6)
6 甲公司於X4 年5 月13 日將帳面金額$40,000 的應收帳款移轉予乙公司，乙公司因而給付甲公司現金$30,000，以及購買外滙的選擇權，該選擇權的公允價值為$4,000。若甲公司仍保留部分應收帳款及持續對客戶提供服務的權利，且公允價值分別為$6,000 及$10,000，則甲公司於移轉應收帳款時，應借記服務資產之金額為何？
(A)$0 (B)$3,000 (C)$8,000 (D)$10,000
(選C)
關鍵字：應收帳款移轉
解析：
這題在考應收帳款融資：服務資產之認列。(白話會計-中會1-應收帳款)
(A)$0 (B)$3,000 (C)$8,000 (D)$10,000
(選C)
關鍵字：應收帳款移轉
解析：
這題在考應收帳款融資：服務資產之認列。(白話會計-中會1-應收帳款)
2018年2月21日 星期三
106 地方特考三等會計 中級會計學(選擇5)
5 甲公司於 X1 年初將四項資產作為一個群組出售，並於分類為處分群組時，再衡量該四項資產之價值為：
商譽$2,000、不動產、廠房及設備$4,000、存貨$2,000 及應收帳款$2,000。
若該處分群組之整體公允價值減出售成本為$7,000，則不動產、廠房及設備於分攤減損損失後之帳面金額為何？
(A)$1,500 (B)$2,800 (C)$3,000 (D)$4,000
(選C)
關鍵字：待出售處分群組、減損
解析：
這題在考待出售處分群組之減損。(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
因為已是待出售，所以同學可以想成是類存貨，
商譽$2,000、不動產、廠房及設備$4,000、存貨$2,000 及應收帳款$2,000。
若該處分群組之整體公允價值減出售成本為$7,000，則不動產、廠房及設備於分攤減損損失後之帳面金額為何？
(A)$1,500 (B)$2,800 (C)$3,000 (D)$4,000
(選C)
關鍵字：待出售處分群組、減損
解析：
這題在考待出售處分群組之減損。(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
因為已是待出售，所以同學可以想成是類存貨，
106 地方特考三等會計 中級會計學(選擇4)
4 甲公司於 X1 年初承租乙公司所有的店面，雙方同意由乙公司支付甲公司$1,000，以補償甲公司的遷移成本。若雙方約定租賃期間為10 年，每年租金固定為$2,000，則甲公司與該租賃相關而應於X1 年認列之損益總金額為何？
(A)$1,900 (B)$2,000 (C)$2,900 (D)$3,000
(選C)
關鍵字：營業租賃
解析：
這題在考營業租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
甲公司是承租人(房客)，每年支租金給乙公司(出租人，房東)。
(A)$1,900 (B)$2,000 (C)$2,900 (D)$3,000
(選C)
關鍵字：營業租賃
解析：
這題在考營業租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
甲公司是承租人(房客)，每年支租金給乙公司(出租人，房東)。
106 地方特考三等會計 中級會計學(選擇3)
3 甲公司 X1 年淨利$5,400，同年1 月1 日有流通在外普通股1,000 股，以及認股證150 單位，每單位可以$10 購買甲公司普通股1 股，全年均未轉換。X1 年間普通股每股平均市價$20。此外，甲公司於X1 年1月1 日另有屬於權益之可轉換特別股400 股，每股股利$1 並可轉換為1 股普通股。依上述資訊，甲公司X1 年稀釋每股盈餘為何？
(A)$5 (B)$3.66 (C)$3.39 (D)$2.5
(選B)
關鍵字：稀釋每股盈餘(DEPS)
解析：
這題在考每股盈餘：稀釋每股盈餘之計算(白話會計-中會4-每股盈餘)。
養成習慣，先算基本每股盈餘=(5,400-400)/1,000=5
(A)$5 (B)$3.66 (C)$3.39 (D)$2.5
(選B)
關鍵字：稀釋每股盈餘(DEPS)
解析：
這題在考每股盈餘：稀釋每股盈餘之計算(白話會計-中會4-每股盈餘)。
養成習慣，先算基本每股盈餘=(5,400-400)/1,000=5
106 地方特考三等會計 中級會計學(選擇2)
2 甲公司有資產成本$1,500，該資產於財務會計上的累計折舊為$500，但所得稅法上之累計折舊為$900。若所得稅率為17%，則甲公司應有下列何種項目及金額？
(A)遞延所得稅負債$68 (B)遞延所得稅負債$170
(C)遞延所得稅資產$68 (D)遞延所得稅資產$170
(選A)
關鍵字：所得稅會計、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債
解析：
這題在考所得稅會計：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
財稅差異可從資產/負債觀來解，也可從損益觀點來解：
(A)遞延所得稅負債$68 (B)遞延所得稅負債$170
(C)遞延所得稅資產$68 (D)遞延所得稅資產$170
(選A)
關鍵字：所得稅會計、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債
解析：
這題在考所得稅會計：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
財稅差異可從資產/負債觀來解，也可從損益觀點來解：
106 地方特考三等會計 中級會計學(選擇1)
1 甲公司於編製X6 年現金流量表時，獲得下列資訊：X6 年銷貨收入$100,000，銷貨毛利$30,000，處分設備利益$10,000，應收帳款增加$10,000，存貨減少$10,000，應付帳款減少$10,000。若無其他相關項目，則甲公司X6 年營業活動現金流入之金額為何？
(A)$20,000 (B)$40,000 (C)$60,000 (D)$80,000
(選A)
關鍵字：直接法、營業活動現金流量、CFO
解析：
這題在考現金流量表：直接法：營業活動現金流量之計算。
(白話會計-初會4-現金流量表)
直接法可利用會計小圈圈(詳見初會4課程)用分錄來解題，
銷貨收入、應收帳款是銷貨收現小圈圈：
(A)$20,000 (B)$40,000 (C)$60,000 (D)$80,000
(選A)
關鍵字：直接法、營業活動現金流量、CFO
解析：
這題在考現金流量表：直接法：營業活動現金流量之計算。
(白話會計-初會4-現金流量表)
直接法可利用會計小圈圈(詳見初會4課程)用分錄來解題，
銷貨收入、應收帳款是銷貨收現小圈圈：
106 地方特考三等會計 中級會計學(申論3)
三、 請分別回答下列二個獨立問題：
(一) 丙公司倉庫於X5 年7 月1 日發生火災，除了FOB 起運點交貨的在途進貨外，倉庫內剩餘存貨估計殘值$5,000。該批在途進貨購價$75,000，運費$1,600 已經入帳。丙公司存貨相關資料如下：X5 年1 月1 日存貨$70,000，1 月1 日至7 月1 日間的進貨為$420,000，1 月1 日至7 月1 日間的銷貨為$475,000，進貨退出及折讓$5,500，銷貨退回$5,000，進貨運費$3,800，銷貨運費$5,000。丙公司平均毛利率為銷貨淨額的25%。試問：丙公司估計之銷貨成本為何？存貨火災損失的金額為何？（10 分）
(二) 甲公司於X8 年間與乙公司簽訂一項不可取消之進貨合約，合約約定甲公司向乙公司購買40,000 噸黃豆，每噸價格$3,200，並於X9 年3 月交貨。因為黃豆盛產，X8 年底黃豆每噸市價$2,600，甲公司於X8 年底應作之分錄為何？（5 分）
關鍵字：毛利率法、存貨、虧損性合約負債準備
解析：
(一)這題在考存貨：毛利率法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
銷貨淨額=銷貨475,000-銷貨退回5,000=470,000
(一) 丙公司倉庫於X5 年7 月1 日發生火災，除了FOB 起運點交貨的在途進貨外，倉庫內剩餘存貨估計殘值$5,000。該批在途進貨購價$75,000，運費$1,600 已經入帳。丙公司存貨相關資料如下：X5 年1 月1 日存貨$70,000，1 月1 日至7 月1 日間的進貨為$420,000，1 月1 日至7 月1 日間的銷貨為$475,000，進貨退出及折讓$5,500，銷貨退回$5,000，進貨運費$3,800，銷貨運費$5,000。丙公司平均毛利率為銷貨淨額的25%。試問：丙公司估計之銷貨成本為何？存貨火災損失的金額為何？（10 分）
(二) 甲公司於X8 年間與乙公司簽訂一項不可取消之進貨合約，合約約定甲公司向乙公司購買40,000 噸黃豆，每噸價格$3,200，並於X9 年3 月交貨。因為黃豆盛產，X8 年底黃豆每噸市價$2,600，甲公司於X8 年底應作之分錄為何？（5 分）
關鍵字：毛利率法、存貨、虧損性合約負債準備
解析：
(一)這題在考存貨：毛利率法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
銷貨淨額=銷貨475,000-銷貨退回5,000=470,000
106 地方特考三等會計 中級會計學(申論2)
二、 乙公司 X5 年至X7 年帳列稅前淨利分別為$380,000、$450,000 及$550,000。X7 年底經會計師查核發現下列事項：
⑴ 交易目的證券投資於X5 年初購入，成本$32,000，X5 年至X7 年底市價分別為$27,000、$30,000 及$34,000，帳上一直按成本評價。
⑵ 存貨採永續盤存，X5 年至X7 年底各有起運點交貨之在途商品$8,000、$28,000及$20,000 未計入期末存貨，進貨與應付帳款也是貨到才入帳。
⑶ X6 年7 月1 日購入設備，成本$80,000，誤記為修理費，該設備估計可使用4 年，無殘值，公司一向採直線法提列折舊。
⑷ 應收帳款原先使用銷貨百分比法提列呆帳，3 年來呆帳提列無誤，但X5 年中沖銷呆帳$15,000 時，借記呆帳費用，貸記應收帳款。
⑸ X5 年至X7 年底均遺漏應收租金，其金額分別為$8,000、$5,000 及$10,000。
試作：乙公司 X5、X6、X7 年正確的稅前淨利為何？（15 分）
關鍵字：會計錯誤
解析：
這題在考會計錯誤更正，算是綜合性考題。(白話會計-初會4-會計錯誤)
這種題目建議初學者還是腳踏實地的把正確、帳列分錄都寫出來再比對，
可幫助自己正理解計算式的原理，而不是看一題、背一題，茫然不知所措。
⑴ 交易目的證券投資於X5 年初購入，成本$32,000，X5 年至X7 年底市價分別為$27,000、$30,000 及$34,000，帳上一直按成本評價。
⑵ 存貨採永續盤存，X5 年至X7 年底各有起運點交貨之在途商品$8,000、$28,000及$20,000 未計入期末存貨，進貨與應付帳款也是貨到才入帳。
⑶ X6 年7 月1 日購入設備，成本$80,000，誤記為修理費，該設備估計可使用4 年，無殘值，公司一向採直線法提列折舊。
⑷ 應收帳款原先使用銷貨百分比法提列呆帳，3 年來呆帳提列無誤，但X5 年中沖銷呆帳$15,000 時，借記呆帳費用，貸記應收帳款。
⑸ X5 年至X7 年底均遺漏應收租金，其金額分別為$8,000、$5,000 及$10,000。
試作：乙公司 X5、X6、X7 年正確的稅前淨利為何？（15 分）
關鍵字：會計錯誤
解析：
這題在考會計錯誤更正，算是綜合性考題。(白話會計-初會4-會計錯誤)
這種題目建議初學者還是腳踏實地的把正確、帳列分錄都寫出來再比對，
可幫助自己正理解計算式的原理，而不是看一題、背一題，茫然不知所措。
106 地方特考三等會計 中級會計學(申論1)
一、 甲公司於X4年1月1日發行5年期之可轉換公司債，共得款$509,092，該公司債面額$500,000，票面利率為8%，每年12 月31 日付息，使用有效利率法攤銷溢折價。該公司債合約中規定，自債券發行日起滿3個月後至到期日前6個月止，每張面額$1,000之公司債可以換成面額$15普通股25股。假設發行當日市場上相同條件之不附轉換權公司債的公允價值為$462,092（有效利率10%），不含轉換權之公司債相關資料如下：
試作（下列每小題皆為獨立題目，4捨5入至整數位）：
(一) 甲公司X4年1月1日可轉換公司債發行分錄，X5年12月31日支付利息相關分錄。（10 分）
(二) 甲公司X6年1月1日普通股每股市價$36，債券持有人要求將全部公司債轉換為普通股，相關分錄中，甲公司須貸記的「資本公積−普通股溢價」金額為何？（5分）
(三) 甲公司X6年1月1日以$515,000之價格買回所有公司債，收回公司債損益為何？（5分）
關鍵字：可轉換公司債、應付公司債
解析：
這題在考金融負債：可轉換公司債之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
(一)
對發行人來說，可轉換公司債是複合金融工具 (負債-應付公司債 + 權益-認股權)，
發行價格應優先分攤予負債要素，剩餘金額才歸於權益要素。
試作（下列每小題皆為獨立題目，4捨5入至整數位）：
(一) 甲公司X4年1月1日可轉換公司債發行分錄，X5年12月31日支付利息相關分錄。（10 分）
(二) 甲公司X6年1月1日普通股每股市價$36，債券持有人要求將全部公司債轉換為普通股，相關分錄中，甲公司須貸記的「資本公積−普通股溢價」金額為何？（5分）
(三) 甲公司X6年1月1日以$515,000之價格買回所有公司債，收回公司債損益為何？（5分）
關鍵字：可轉換公司債、應付公司債
解析：
這題在考金融負債：可轉換公司債之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
(一)
對發行人來說，可轉換公司債是複合金融工具 (負債-應付公司債 + 權益-認股權)，
發行價格應優先分攤予負債要素，剩餘金額才歸於權益要素。
2018年2月18日 星期日
106年普考記帳士 會計學概要(選擇25)
25 阪神衣飾向市政府承租攤位，租金$100,000，用以販賣世界大學運動會之紀念服裝，每件進貨成本為$120，刊登網路廣告花費$50,000，預計可銷售 1,000 件，若阪神衣飾希望賺得稅前淨利$80,000，則每件紀念服裝應定價：
(A)$270 (B) $300 (C) $320 (D) $350
(選D)
關鍵字：損益表;
解析：
這題在考財務報表：綜合損益表之應用。(白話會計-初會2-財務報表)
看起來很難，其實很簡單，把損益表編出來即可：
假設應定價X：
(A)$270 (B) $300 (C) $320 (D) $350
(選D)
關鍵字：損益表;
解析：
這題在考財務報表：綜合損益表之應用。(白話會計-初會2-財務報表)
看起來很難，其實很簡單，把損益表編出來即可：
假設應定價X：
106年普考記帳士 會計學概要(選擇24)
24 巨陸公司聘任一菜鳥記帳士協助帳務處理，其編製九月底試算表如下：
巨陸公司所有會計科目均有正常餘額，則正確之試算表應有：
(A)借方總額$1,075,000 (B)借方總額$1,125,000
(C)貸方總額$1,120,000 (D)貸方總額$1,140,000
(選A)
關鍵字：試算表
解析：
這題在考平時會計程度：試算表。(白話會計，初會1-試算)
因為是菜鳥編的，題目又強調所有科目都是正常餘額，
所以我們要先檢查是否有科目借、貸放反了。
巨陸公司所有會計科目均有正常餘額，則正確之試算表應有：
(A)借方總額$1,075,000 (B)借方總額$1,125,000
(C)貸方總額$1,120,000 (D)貸方總額$1,140,000
(選A)
關鍵字：試算表
解析：
這題在考平時會計程度：試算表。(白話會計，初會1-試算)
因為是菜鳥編的，題目又強調所有科目都是正常餘額，
所以我們要先檢查是否有科目借、貸放反了。
106年普考記帳士 會計學概要(選擇23)
23 小英計劃自 X9 年 1 月 1 日起，連續 5 年，每年年底自退休金帳戶中提領$100,000。若年利率為 8%，試為小英計算為達成目標而需於 X5 年 12 月 31 日存入的金額為？
(A)$271,923.3 (B) $293,485.5 (C) $317,044.2 (D) $342,200.1
(選C)
關鍵字：貨幣時間價值
解析：
這題在考貨幣時間價值(利息的基本觀念)。(白話會計-初會3-應收款項)
(A)$271,923.3 (B) $293,485.5 (C) $317,044.2 (D) $342,200.1
(選C)
關鍵字：貨幣時間價值
解析：
這題在考貨幣時間價值(利息的基本觀念)。(白話會計-初會3-應收款項)
建議同學先把未來現金流量畫出來：
106年普考記帳士 會計學概要(選擇22)
22 甲公司於 X7 年間自顧客收到的現金為$450,000，甲公司當年度的銷貨收入為$500,000，期初應收帳款為$300,000，期末應收帳款為$400,000。若期初預收收入為$100,000，試問甲公司 X7 年底預收收入的金額為何？
(A)$0 (B) $50,000 (C) $100,000 (D) $150,000
(選D)
關鍵字：直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法。(白話會計-初會4-現金流量表)
一樣，運用上一題的會計小圈圈，先寫出分錄：
(A)$0 (B) $50,000 (C) $100,000 (D) $150,000
(選D)
關鍵字：直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法。(白話會計-初會4-現金流量表)
一樣，運用上一題的會計小圈圈，先寫出分錄：
106年普考記帳士 會計學概要(選擇21)
21 甲公司 X1 年部分會計科目如下：
甲公司 X1 年度損益表上銷貨成本$500,000，租金費用$100,000。試依上述資料，計算甲公司 X1 年度直接法下進貨及租金之現金流量為何？
(A)減少$610,000 (B)減少$620,000 (C)減少$630,000 (D)減少$640,000
(選D)
關鍵字：直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法。(白話會計-初會4-現金流量表)
很簡單，只要利用會計小圈圈的概念來寫分錄，答案直接就跑出來了~
所謂會計小圈圈，就是某某交易下，會連動的會計科目。
甲公司 X1 年度損益表上銷貨成本$500,000，租金費用$100,000。試依上述資料，計算甲公司 X1 年度直接法下進貨及租金之現金流量為何？
(A)減少$610,000 (B)減少$620,000 (C)減少$630,000 (D)減少$640,000
(選D)
關鍵字：直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法。(白話會計-初會4-現金流量表)
很簡單，只要利用會計小圈圈的概念來寫分錄，答案直接就跑出來了~
所謂會計小圈圈，就是某某交易下，會連動的會計科目。
106年普考記帳士 會計學概要(選擇20)
20 甲公司於 X1 年初以$400,000 建造完成 A 設備，並立即出租予乙公司，租期 3 年，每年年底可向乙公司收取租金$200,000。此租賃符合融資租賃，估計租賃結束時的設備殘值為$100,000，但該殘值未獲得乙公司及第三人的保證。若租賃開始日該設備的公允價值為$500,000，市場利率為 5%，試問甲公司計算因出租設備，而應於 X1 年間認列銷貨成本的金額為何？
(A)$0 (B) $300,000 (C) $313,616 (D) $400,000
(選C)
關鍵字：經銷商或製造商融資租賃、租賃會計
解析：
這題在考租賃會計：出租人之經銷商或製造商融資租賃會計處理。
(白話會計-中會5-租賃)
說實話，這題已經考到中會的後段了，好險只有2分，比重不高。
本題甲公司是出租人，也是製造商。
(A)$0 (B) $300,000 (C) $313,616 (D) $400,000
(選C)
關鍵字：經銷商或製造商融資租賃、租賃會計
解析：
這題在考租賃會計：出租人之經銷商或製造商融資租賃會計處理。
(白話會計-中會5-租賃)
說實話，這題已經考到中會的後段了，好險只有2分，比重不高。
本題甲公司是出租人，也是製造商。
106年普考記帳士 會計學概要(選擇19)
19 甲公司於 X1 年初發行 5 年期公司債，面額$1,000,000，票面利率為 10%，市場利率為 8%，每年 12月 31 日付息。試問下列何者敘述正確？
(A) X5年間的現金流出為$1,080,000 (B) X5年初的公司債帳面金額為$1,018,518
(C) X5年間的利息費用為$80,000 (D) X5年間的溢價攤銷為$20,000
(選B)
關鍵字：應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債發行價格計算與後續會計處理。(白話會計-初會4-負債)
公司債之公允價值 = 未來現金流量依市場利率折現值之合
(A) X5年間的現金流出為$1,080,000 (B) X5年初的公司債帳面金額為$1,018,518
(C) X5年間的利息費用為$80,000 (D) X5年間的溢價攤銷為$20,000
(選B)
關鍵字：應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債發行價格計算與後續會計處理。(白話會計-初會4-負債)
公司債之公允價值 = 未來現金流量依市場利率折現值之合
106年普考記帳士 會計學概要(選擇18)
18 中秋公司於 X6 年初以$100,000 購買專供種植柚子樹的土地，並於 X6 年間為種植柚子而支出$10,000，X6 年底產出公允價值為$20,000 的柚子。若中秋公司將柚子運至市場販售需支付必要成本$10,000，試為中秋公司依據國際會計準則第 41 號公報（IAS41），計算應列示於 X6 年資產負債表上之農產品金額？
(A)$10,000 (B) $20,000 (C) $30,000 (D) $120,000
(選A)
關鍵字：農產品
解析：
這題在考農業：農產品之會計處理。(白話會計-初會3-農業)
農產品只能採用(淨)公允價值模式，沒有例外。
(A)$10,000 (B) $20,000 (C) $30,000 (D) $120,000
(選A)
關鍵字：農產品
解析：
這題在考農業：農產品之會計處理。(白話會計-初會3-農業)
農產品只能採用(淨)公允價值模式，沒有例外。
106年普考記帳士 會計學概要(選擇17)
17 依據商業會計法第 68 條的規定，商業負責人應於會計年度終了後多久之內，將商業之決算報表提請商業出資人、合夥人或股東承認？
(A)三個月 (B)四個月 (C)五個月 (D)六個月
(選D)
關鍵字：商業會計法
解析：
這題在考商業基礎知識，其實不在財務會計準則範圍，但老師要考也只能接受。
(白話會計教材沒講)
(A)三個月 (B)四個月 (C)五個月 (D)六個月
(選D)
關鍵字：商業會計法
解析：
這題在考商業基礎知識，其實不在財務會計準則範圍，但老師要考也只能接受。
(白話會計教材沒講)
106年普考記帳士 會計學概要(選擇16)
16 下列有關投資性不動產的敘述，何者正確？
(A) 企業若因帳務成本不符經濟效益時，可將先前已依公允價值模式衡量之投資性不動產改為使用成本模式衡量
(B) 承租人在營業租賃下持有之不動產權益，若選擇將其認列為投資性不動產，則可自行選擇採用公允價值模式或是成本模式
(C) 企業若將自用不動產轉列為投資性不動產，其當天帳面價值及公允價值之差異應認列為當期損益
(D) 將存貨轉換為按公允價值列報之投資性不動產，該不動產於用途改變日之公允價值與原帳面金額間之差額應認列為損益
(選D)
關鍵字：投資性不動產、重分類
解析：
這題在考投資性不動產之會計準則。
(A) 企業若因帳務成本不符經濟效益時，可將先前已依公允價值模式衡量之投資性不動產改為使用成本模式衡量
(B) 承租人在營業租賃下持有之不動產權益，若選擇將其認列為投資性不動產，則可自行選擇採用公允價值模式或是成本模式
(C) 企業若將自用不動產轉列為投資性不動產，其當天帳面價值及公允價值之差異應認列為當期損益
(D) 將存貨轉換為按公允價值列報之投資性不動產，該不動產於用途改變日之公允價值與原帳面金額間之差額應認列為損益
(選D)
關鍵字：投資性不動產、重分類
解析：
這題在考投資性不動產之會計準則。
106年普考記帳士 會計學概要(選擇15)
15 若甲公司於調整下列二筆交易前的流動比率為 2，調整後的流動比率為 3。請問甲公司調整前的流動資產總金額為何？
① 乙客戶以現金$50,000 清償對甲公司的應付帳款
② 甲公司支付$50,000 現金以清償對丙供應商的應付帳款
(A)$200,000 (B) $300,000 (C) $500,000 (D) $700,000
(選A)
關鍵字：流動比率
解析：
這題在考財報分析：流動比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
流動比率=流動資產/流動負債
題目說調整前流動比率為2，
① 乙客戶以現金$50,000 清償對甲公司的應付帳款
② 甲公司支付$50,000 現金以清償對丙供應商的應付帳款
(A)$200,000 (B) $300,000 (C) $500,000 (D) $700,000
(選A)
關鍵字：流動比率
解析：
這題在考財報分析：流動比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
流動比率=流動資產/流動負債
題目說調整前流動比率為2，
106年普考記帳士 會計學概要(選擇14)
14 甲公司X6年底帳載存貨金額為$500,000，但仍有下列待釐清存貨事項，試問 X6 年底甲公司存貨的正確金額為何？
① 公司於X6年12月25日向供應商訂購存貨$100,000，同年 12 月 31 日前尚未收到且未入帳。經查貨物仍在運送途中，起運點交貨
② 寄銷於友好公司的存貨價值$100,000，已包含於帳載存貨中
③ 分期付款出售存貨一批，成本$100,000、售價$200,000，已於 X6 年 12 月 1 日運交給顧客，但因收款具有高度不確定性，故仍包含於帳載存貨中
(A)$ 400,000 (B) $500,000 (C) $600,000 (D) $700,000
(選C)
關鍵字：存貨、在途進貨
解析：
這題在考存貨：存貨歸屬。(白話會計-初會3-存貨)
① 公司於X6年12月25日向供應商訂購存貨$100,000，同年 12 月 31 日前尚未收到且未入帳。經查貨物仍在運送途中，起運點交貨
② 寄銷於友好公司的存貨價值$100,000，已包含於帳載存貨中
③ 分期付款出售存貨一批，成本$100,000、售價$200,000，已於 X6 年 12 月 1 日運交給顧客，但因收款具有高度不確定性，故仍包含於帳載存貨中
(A)$ 400,000 (B) $500,000 (C) $600,000 (D) $700,000
(選C)
關鍵字：存貨、在途進貨
解析：
這題在考存貨：存貨歸屬。(白話會計-初會3-存貨)
106年普考記帳士 會計學概要(選擇13)
13 若甲公司有下列三筆負債，試問在 X6 年財務報表中，應列示為流動負債之金額為何？
① 銀行借款$100,000，將於 X7 年 3 月 31 日到期。甲公司已於 X6 年底前，向銀行提出申請展延還款期限三年，並於 X7 年 1 月 15 日獲得銀行同意
② 銀行借款$100,000，將於 X7 年 1 月 31 日到期。甲公司於 X6 年底前，已經計劃展延還款期限三年，並於 X7 年 1 月 15 日提出申請，且獲得銀行同意
③ 於 X6 年初平價發行面額$100,000、6 年期的可轉換公司債，債權人可自 X8 年 12 月 31 日起以面額將該公司債轉換為甲公司的普通股
(A)$ 0 (B) $100,000 (C) $200,000 (D) $300,000
(選C)
關鍵字：流動負債、非流動負債
解析：
這題在考資產負債表：期後事項之會計處理。
① 銀行借款$100,000，將於 X7 年 3 月 31 日到期。甲公司已於 X6 年底前，向銀行提出申請展延還款期限三年，並於 X7 年 1 月 15 日獲得銀行同意
② 銀行借款$100,000，將於 X7 年 1 月 31 日到期。甲公司於 X6 年底前，已經計劃展延還款期限三年，並於 X7 年 1 月 15 日提出申請，且獲得銀行同意
③ 於 X6 年初平價發行面額$100,000、6 年期的可轉換公司債，債權人可自 X8 年 12 月 31 日起以面額將該公司債轉換為甲公司的普通股
(A)$ 0 (B) $100,000 (C) $200,000 (D) $300,000
(選C)
關鍵字：流動負債、非流動負債
解析：
這題在考資產負債表：期後事項之會計處理。
106年普考記帳士 會計學概要(選擇12)
12 若甲公司有下列事項，其中總共有多少項，應調整 X6 年的財務報表科目餘額？
① 要客戶蘋果公司因財務狀況惡化而於 X7 年初破產，導致甲公司無法如數收回對蘋果公司的全部應收帳款
② 甲公司於甲仙的廠房於 X7 年初受颱風侵襲而造成重大損失
③ 甲公司帳載遞延所得稅資產，因 X7 年初立法院修正所得稅法，而發生重大的不利影響
④ 甲公司於 X7 年初為子公司提供財務擔保
(A)1項 (B)2項 (C)3項 (D)4項
(選A)
關鍵字：期後事項
解析：
這題在考資產負債表：期後事項之會計處理。
① 要客戶蘋果公司因財務狀況惡化而於 X7 年初破產，導致甲公司無法如數收回對蘋果公司的全部應收帳款
② 甲公司於甲仙的廠房於 X7 年初受颱風侵襲而造成重大損失
③ 甲公司帳載遞延所得稅資產，因 X7 年初立法院修正所得稅法，而發生重大的不利影響
④ 甲公司於 X7 年初為子公司提供財務擔保
(A)1項 (B)2項 (C)3項 (D)4項
(選A)
關鍵字：期後事項
解析：
這題在考資產負債表：期後事項之會計處理。
106年普考記帳士 會計學概要(選擇11)
11 大禮公司於 X5 年 1 月 1 日依面額$5,000,000 發行非累積非參加之特別股，用以購買新型工具機，發行日之市場利率為5%。契約明訂大禮公司必須在 X8 年 1 月 1 日以$5,788,125 贖回全部特別股。請問大禮公司 X6 年 12 月 31日應認列多少利息費用？
(A)$ 0 (B) $250,000 (C) $262,500 (D) $275,625
(選C)
關鍵字：特別股負債
解析：
這題在考負債：特別股負債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
發行人出售有價證券，
(A)$ 0 (B) $250,000 (C) $262,500 (D) $275,625
(選C)
關鍵字：特別股負債
解析：
這題在考負債：特別股負債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
發行人出售有價證券，
106年普考記帳士 會計學概要(選擇10)
10 京城公司原按賒銷淨額的 1%提列壞帳。X3 年度賒銷淨額為$2,800,000，該年曾沖銷壞帳$5,000，X3年底調整後之備抵壞帳餘額為$20,000。若京城公司於 X3 年中改採帳齡分析法，估計 4%的應收帳款無法收回，已知 X3 年期初應收帳款餘額$350,000，X3 年度應收帳款收現數為$2,600,000，則 X3 年度在帳齡分析法下，京城公司應提列的壞帳費用為：
(A)$29,800 (B) $30,000 (C) $26,800 (D) $27,000
(選A)
關鍵字：壞帳、賖銷百分比法、帳齡分析法
解析：
這題在考應收款項：壞帳之會計處理。(白話會計-初會3-應收款項)
X3 年度賒銷淨額為$2,800,000，提列1%即$28,000。
由：期初備抵壞帳+本期提列-本期沖銷壞帳=期末備抵壞帳
(A)$29,800 (B) $30,000 (C) $26,800 (D) $27,000
(選A)
關鍵字：壞帳、賖銷百分比法、帳齡分析法
解析：
這題在考應收款項：壞帳之會計處理。(白話會計-初會3-應收款項)
X3 年度賒銷淨額為$2,800,000，提列1%即$28,000。
由：期初備抵壞帳+本期提列-本期沖銷壞帳=期末備抵壞帳
106年普考記帳士 會計學概要(選擇9)
9 豐星鋼鐵廠 X5 年的相關成本資料如下：
請問豐星鋼鐵廠 X5 年的銷貨成本為：
(A)$11,567,000 (B) $11,726,000 (C) $11,612,000 (D) $11,743,000
(選A)
關鍵字：存貨、銷貨成本
解析：
這題在考存貨：銷貨成本之計算。(白話會計-初會3-存貨)
(A)$11,567,000 (B) $11,726,000 (C) $11,612,000 (D) $11,743,000
(選A)
關鍵字：存貨、銷貨成本
解析：
這題在考存貨：銷貨成本之計算。(白話會計-初會3-存貨)
106年普考記帳士 會計學概要(選擇8)
8 近期由於電子被動元件價格上漲，國鉅公司懷疑存貨有失竊情事，於是調閱X6 年度相關資料如下：
期初存貨 進 貨 進貨退回
成 本 $35,000 $255,000 $15,000
零售價 50,000 472,000 22,000
X6 年度銷貨收入$400,000，銷貨退回$20,000，而期末實地盤點存貨之成本為$30,000。
請問估計存貨失竊之成本為：
(A)$25,000 (B) $36,000 (C) $55,000 (D) $66,000
(選B)
關鍵字：零售價法、存貨
解析：
這題在考存貨：零售價法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
題目沒說用哪一種零售價法，假設為加權平均零售價法：
期初存貨 進 貨 進貨退回
成 本 $35,000 $255,000 $15,000
零售價 50,000 472,000 22,000
X6 年度銷貨收入$400,000，銷貨退回$20,000，而期末實地盤點存貨之成本為$30,000。
請問估計存貨失竊之成本為：
(A)$25,000 (B) $36,000 (C) $55,000 (D) $66,000
(選B)
關鍵字：零售價法、存貨
解析：
這題在考存貨：零售價法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
題目沒說用哪一種零售價法，假設為加權平均零售價法：
106年普考記帳士 會計學概要(選擇7)
7 美顏堂生產且銷售化妝保養品，X6 年底於倉庫盤點存貨時，計有庫存商品$1,500,000；另美顏堂在全國藥妝店之寄銷品有$2,500,000。經查，X6 年底尚有銷往北美及歐洲之在途商品各一批，金額分別為$1,200,000（太平洋線，起運點交貨）及$1,600,000（大西洋線，目的地交貨）。請問美顏堂 X6年底期末存貨應為：
(A)$4,000,000 (B) $5,200,000 (C) $5,600,000 (D) $6,800,000
(選C)
關鍵字：存貨、在途存貨、起運點交貨、目的地交貨
解析：
這題在考存貨：存貨歸屬。(白話會計-初會3-存貨)
(A)$4,000,000 (B) $5,200,000 (C) $5,600,000 (D) $6,800,000
(選C)
關鍵字：存貨、在途存貨、起運點交貨、目的地交貨
解析：
這題在考存貨：存貨歸屬。(白話會計-初會3-存貨)
106年普考記帳士 會計學概要(選擇6)
6 抒情天團八月雪將於 X8 年間舉辦四場演唱會，預計於每季底在小巨蛋開唱。門票於 X7 年 10 月開賣至 12 月底截止，所有門票全數售出，共得款 80,000 千元。該樂團採曆年制，請問 X8 年 4 月 1 日之預收門票收入餘額為：
(A) 20,000千元 (B) 40,000千元 (C) 60,000千元 (D) 80,000千元
(選C)
關鍵字：預收收入、調整
解析：
這題在考期末會計程序：調整：遞延項目之調整。(白話會計-初會1-調整)
X7年底預收門票收入=80,000仟元
(A) 20,000千元 (B) 40,000千元 (C) 60,000千元 (D) 80,000千元
(選C)
關鍵字：預收收入、調整
解析：
這題在考期末會計程序：調整：遞延項目之調整。(白話會計-初會1-調整)
X7年底預收門票收入=80,000仟元
106年普考記帳士 會計學概要(選擇5)
5 飛鷹快遞公司購入一輛卡車，成本$1,560,000，估計可用 20 年（或300,000 公里），殘值為$60,000。請問飛鷹快遞公司採用下列何種會計方法在提列第一年折舊費用時不需使用殘值的資訊：
(A)直線法 (B)生產數量法 (C)年數合計法 (D)雙倍餘額遞減法
(選D)
關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊方法之比較。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
(A)直線法 (B)生產數量法 (C)年數合計法 (D)雙倍餘額遞減法
(選D)
關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊方法之比較。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
106年普考記帳士 會計學概要(選擇4)
4 承上題，請問迪士公司 X6 年度自由現金流量為：
(A)流入4,000千元 (B) 流出4,000千元 (C) 流入14,000千元 (D) 流出14,000千元
(選A)
關鍵字：自由現金流量
解析：
這題在考財報分析：自由現金流量之計算。
(A)流入4,000千元 (B) 流出4,000千元 (C) 流入14,000千元 (D) 流出14,000千元
(選A)
關鍵字：自由現金流量
解析：
這題在考財報分析：自由現金流量之計算。
106年普考記帳士 會計學概要(選擇3)
3 迪士公司 X6 年度損益表中稅後淨利 56,000 千元，折舊費用 8,000 千元，出售固定資產利得 6,000 千 元，所得稅費用 10,000 千元。另應收帳款增加數 12,000 千元，應付帳款減少數 10,000 千元，購買公司債 20,000 千元，添購新廠房 20,000 千元，支付現金股利 12,000 千元。請問迪士公司 X6 年度營業活動之淨現金流入（出）為：
(A) 66,000千元 (B) 58,000千元 (C) 46,000千元 (D) 36,000千元
(選D)
關鍵字：間接法、營業活動現金流量、CFO
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
邦尼在白話會計影音學校的免費試聽課程中錄了段現金流量表的間接法影片，
有興趣的同學可前往聽取，聽懂後應該對現金流量表的觀念很有幫助。
以下直接以影片中的圖解法來解題了：
(A) 66,000千元 (B) 58,000千元 (C) 46,000千元 (D) 36,000千元
(選D)
關鍵字：間接法、營業活動現金流量、CFO
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
邦尼在白話會計影音學校的免費試聽課程中錄了段現金流量表的間接法影片，
有興趣的同學可前往聽取，聽懂後應該對現金流量表的觀念很有幫助。
以下直接以影片中的圖解法來解題了：
106年普考記帳士 會計學概要(選擇2)
2 下列六項會計科目：保留盈餘、現金股利、預收租金、資本公積、銷貨退回與折讓、累計折舊，共有幾項結帳後餘額為零？
(A)一項 (B)二項 (C)三項 (C)四項
(選B)
關鍵字：結帳
解析：
這題在考會計程序：結帳。(白話會計-初會2-結帳)
結帳是期末會計程序之一，
(A)一項 (B)二項 (C)三項 (C)四項
(選B)
關鍵字：結帳
解析：
這題在考會計程序：結帳。(白話會計-初會2-結帳)
結帳是期末會計程序之一，
結帳是把虛帳戶結清歸零，實帳戶結轉下期。
106年普考記帳士 會計學概要(選擇1)
1 蘋果公司於 X6 年發行公司債，用以從事庫藏股交易，此項交易的淨效果為：
(A)資產及負債同時增加 (B)負債增加及股東權益減少
(C)資產及股東權益同時增加 (C)資產及股東權益同時減少
(選B)
關鍵字：庫藏股、公司債
解析：
這題在考
(A)資產及負債同時增加 (B)負債增加及股東權益減少
(C)資產及股東權益同時增加 (C)資產及股東權益同時減少
(選B)
關鍵字：庫藏股、公司債
解析：
這題在考
公司會計：庫藏股交易(白話會計-初會3-公司會計) 及
2018年2月13日 星期二
106年普考記帳士 會計學概要(申論4)
四、 請詳列計算過程，否則不予計分（四捨五入，計算至元為止）。
馬君、陳君、李君合夥成立中華商店，20X7 年 12 月 31 日其資產負債及各合夥人之損益分配比例如下：
20X8 年 1 月 1 日三位合夥人同意蔡君入夥取得 20%合夥權益及損益分配權。
試作： 依紅利法計算，陳君之資本額（在蔡君入夥後）為何？以下二種為獨立情況。
(一)蔡君以現金$190,000 向陳君購買其二分之一合夥權益及損益分配權。（5 分）
(二)蔡君以現金$190,000 投入合夥組織，取得新合夥組織 20%之合夥權益及損益分配權。（5 分）
關鍵字：紅利法、合夥權異動、合夥會計
解析：
這題在考合夥會計：新合夥人入夥之會計處理。(白話會計-初會4-合夥會計)
(一)
這題考的是合夥人之間的夥權買賣，錢沒進來中華商店，
馬君、陳君、李君合夥成立中華商店，20X7 年 12 月 31 日其資產負債及各合夥人之損益分配比例如下：
現金
|
$110,000
|
負債
|
$ 200,000
|
其他資產
|
920,000
|
馬君資本(50%)
|
370,000
|
陳君資本(40%)
|
332,000
| ||
李君資本(10%)
|
128,000
| ||
合計
|
1,030,000
|
合計
|
1,030,000
|
試作： 依紅利法計算，陳君之資本額（在蔡君入夥後）為何？以下二種為獨立情況。
(一)蔡君以現金$190,000 向陳君購買其二分之一合夥權益及損益分配權。（5 分）
(二)蔡君以現金$190,000 投入合夥組織，取得新合夥組織 20%之合夥權益及損益分配權。（5 分）
關鍵字：紅利法、合夥權異動、合夥會計
解析：
這題在考合夥會計：新合夥人入夥之會計處理。(白話會計-初會4-合夥會計)
(一)
這題考的是合夥人之間的夥權買賣，錢沒進來中華商店，
106年普考記帳士 會計學概要(申論3)
甲公司以房屋為抵押，於 20X7 年 12 月底向乙銀行取得 6 年期長期抵押借款 $1,200,000，借款利率為 4%，甲公司與乙銀行約定償還日為自 20X8 年起每年 6 月 30 日及12 月 31 日，每次償付固定金額。
複利現值表
|
年金現值表
| ||||||||
期數
|
2%
|
3%
|
4%
|
6%
|
期數
|
2%
|
3%
|
4%
|
6%
|
6
|
0.888
|
0.838
|
0.790
|
0705
|
6
|
5.601
|
5.417
|
5.242
|
4.917
|
12
|
0.789
|
0.701
|
0.625
|
0.497
|
12
|
10.575
|
9.954
|
9.385
|
8.384
|
試作：甲公司 20X8 年度財務報表上有關該抵押借款之利息費用總額、流動負債與非流動負債之帳面金額各為何？（15 分）
關鍵字：非流動負債、流動負債、利息費用
解析：
這題在考 非流動負債之基本觀念與財報表達。(白話會計-初會4-負債)
同學請注意，這一題並不是到期還本，而是分期平均攤還。
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106年普考記帳士 會計學概要(申論2)
二、 請詳列計算過程，否則不予計分（四捨五入，計算至元為止）。
就以下各獨立狀況分別作答：
(一)甲公司股本為$4,000,000，其於 20X7 年 6 月底宣布將分配 30%股票股利，如果甲公司每股面額$10，試作甲公司 20X7 年 6 月底股票股利宣告日之分錄。（5 分）
(二)乙公司 20X6 年底流通在外的股票資料如下：普通股每股面額$10，100,000 股；特別股每股面額$100，4%，8,000 股。特別股為累積、參加至 10%，且已積欠20X4 及 20X5二年股利。20X6 年12 月31 日股東會宣告發放現金股利，其中普通股每股可得現金股利$1.50，試問乙公司宣告之現金股利總額為何？（5 分）
(三)丙公司 20X6 年 1 月 1 日之普通股流通在外股數為8,000 股；4%累積特別股股本為$600,000；20X6 年7 月 1 日增資發行 4,000 股之普通股，20X6 年 10 月 1 日買回 2,000 股普通股作為庫藏股票。丙公司 20X6年度之淨利為$100,000，則其 20X6 年每股盈餘為何？（5 分）
關鍵字：股票股利、股利分配、每股盈餘、EPS、公司會計
(一)甲公司股本為$4,000,000，其於 20X7 年 6 月底宣布將分配 30%股票股利，如果甲公司每股面額$10，試作甲公司 20X7 年 6 月底股票股利宣告日之分錄。（5 分）
(二)乙公司 20X6 年底流通在外的股票資料如下：普通股每股面額$10，100,000 股；特別股每股面額$100，4%，8,000 股。特別股為累積、參加至 10%，且已積欠20X4 及 20X5二年股利。20X6 年12 月31 日股東會宣告發放現金股利，其中普通股每股可得現金股利$1.50，試問乙公司宣告之現金股利總額為何？（5 分）
(三)丙公司 20X6 年 1 月 1 日之普通股流通在外股數為8,000 股；4%累積特別股股本為$600,000；20X6 年7 月 1 日增資發行 4,000 股之普通股，20X6 年 10 月 1 日買回 2,000 股普通股作為庫藏股票。丙公司 20X6年度之淨利為$100,000，則其 20X6 年每股盈餘為何？（5 分）
關鍵字：股票股利、股利分配、每股盈餘、EPS、公司會計
106年普考記帳士 會計學概要(申論1)
一、 請詳列計算過程，否則不予計分（四捨五入，計算至元為止）。
甲公司 20X7 年 7 月初購買一棟辦公大樓，用以出租予公司行號以獲取穩定的租金收益。甲公司除支付購買成本$600,000,000 外，另支付$400,000 稅費及其他交易成本。該棟辦公大樓取得成本中25%價款係屬土地，其餘價款則歸屬建築物。假設該辦公大樓的耐用年限為 20 年。甲公司委託乙房屋公司代為仲介，乙房屋公司於 9 月初起以每個月$500,000 的租金出租予丙公司，租期二年。甲公司須支付乙房屋公司一個月的租金作為仲介租金。20X7 年 12 月 31 日該辦公大樓的公允價值為$600,800,000。
試分別依甲公司對該辦公大樓採用公允價值模式以及成本模式，計算 20X7 年度財務報表上有關該辦公大樓之損益淨額（須註明淨收益或淨費損）與該辦公大樓 20X7年底之帳面金額各為何？（10 分）
關鍵字：公允價值模式、成本模式、投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產：公允價值模式與成本模式的基本觀念。
(白話會計-初會3-投資性不動產)
雖然本題只是要算出損益淨額與投資性不動產的帳面金額，
但為了讓同學有更完整的理解，邦尼還是將分錄寫出來供參，
考試時請同學直接列示計算即可。
首先，該辦公大樓係用以出租予公司行號以獲取穩定的租金收益，
甲公司 20X7 年 7 月初購買一棟辦公大樓，用以出租予公司行號以獲取穩定的租金收益。甲公司除支付購買成本$600,000,000 外，另支付$400,000 稅費及其他交易成本。該棟辦公大樓取得成本中25%價款係屬土地，其餘價款則歸屬建築物。假設該辦公大樓的耐用年限為 20 年。甲公司委託乙房屋公司代為仲介，乙房屋公司於 9 月初起以每個月$500,000 的租金出租予丙公司，租期二年。甲公司須支付乙房屋公司一個月的租金作為仲介租金。20X7 年 12 月 31 日該辦公大樓的公允價值為$600,800,000。
試分別依甲公司對該辦公大樓採用公允價值模式以及成本模式，計算 20X7 年度財務報表上有關該辦公大樓之損益淨額（須註明淨收益或淨費損）與該辦公大樓 20X7年底之帳面金額各為何？（10 分）
關鍵字：公允價值模式、成本模式、投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產：公允價值模式與成本模式的基本觀念。
(白話會計-初會3-投資性不動產)
雖然本題只是要算出損益淨額與投資性不動產的帳面金額，
但為了讓同學有更完整的理解，邦尼還是將分錄寫出來供參，
考試時請同學直接列示計算即可。
首先，該辦公大樓係用以出租予公司行號以獲取穩定的租金收益，
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