104年司法特考 檢事官、調查員 中級會計學(申論2)

二、安隆公司於 2010 年 1 月 1 日向富國銀行貸款$20,000,000，並簽發本票一張面額$20,000,000 予該銀行，年利率 3%，於每年 12 月 31 日支付利息，5 年後到期償還本金。安隆公司於 2014 年發生財務困難，無法支付該年度利息及償還本金而進入債務協商程序。於 2015 年 1 月 20 日達成協議，債務協商費用為$500,000。調整後之債務條款為：⑴安隆公司免付積欠利息。⑵本票面額減為$18,000,000。⑶本票利率改為 2%。⑷本票到期日延至 2017 年 12 月 31 日。（債務協商當時市場利率 4%）
試問：
(一)此債務協商是否有重大差異？請說明。（5 分）
(二)安隆公司以下日期之相關分錄：
  １.2015 年 1 月 20 日債務整理分錄。（5 分）
  ２.2015 年 12 月 31 日支付利息分錄。（3 分）
  ３.2017 年 12 月 31 日到期償還本金及利息分錄。（5 分）

解析：
這題在考債務協商：債務人的會計處理。
債務人在債務協商時，要先辨識協商前後有無重大差異，

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