113 司法、調查人員三等 檢事財經 中級會計學(申論2)

二、 乙公司 X1 年 1 月 1 日以$2,000,000 發行複合金融工具，此金融工具為三年期，票面利率 5%，面額$2,000,000 之轉換公司債，每年 12 月 31 日支付利息，乙公司另行支付轉換公司債的印刷以及承銷商佣金等直接成本$16,000。此外，發行日時，與上述公司債相同條件惟不可轉換的公司債，市場利率為 6%。公司債持有者的轉換權得於公司債到期前的任何時間進行轉換，轉換條件為公司債面額$1,000 轉換為普通股 10 股，每股面額$10。其後，公司債持有者於 X2 年1 月 1 日將面額$800,000 公司債轉換為普通股，當日每股股價為$25。
試作：
請分別作答乙公司的下列項目的金額或餘額：
X1 年 1 月 1 日「資本公積-認股權」餘額(請註記：借方或貸方)？X1 年度「利息費用」金額？X2 年 1 月 1 日「資本公積-普通股股票溢價」餘額(請註記：借方或貸方)？X2 年度「利息費用」金額？X2 年 12 月 31 日「應付公司債折價」餘額(請註記：借方或貸方)？
(註：
(1)複利現值因子：5%，3 期=0.863838；6%，3 期=0.839619； 7%，3 期=0.816298；普通年金現值因子：5%，3 期=2.723248； 6%，3 期=2.673012；7%，3 期=2.624316。(2)百分比請以四捨五入後的小數點兩位為表達及計算依據，例如：xx.xx%)(25 分)

關鍵字：插補法、可轉換公司債、發行成本、複合金融工具、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融負債：發行可轉換公司債之會計處理(白話會計-中會4-金融負債)

複合工具 = 權益工具 + 非權益工具

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