一、 丙公司於 X1 年 1 月 1 日與丁公司簽訂 5 年期的租賃合約，進行一項丙公司營運所需的機器設備的承租。該合約約定丙公司須於每年年底進行租賃給付$60,000，且租約起始日的原始直接成本$2,500，由丙公司支付。租賃合約條款中，包含租賃延長 3 年期間的選擇權，惟丙公司於簽訂租約時，無法合理確定將行使租賃延長之選擇權。租約訂定時，丁公司隱含利率為 6%，為丙公司所知，丙公司以直線法進行承租機器設備的折舊提列。此外，5 年租期屆滿之際，租賃設備須返還丁公司，丙公司估計於機器設備返還之日，無須支付機器設備的保證殘值。惟租賃合約執行至 X3 年 1 月 1 日時，上述承租機器設備所生產的產品，因應市場需求量提升，丙公司合理確定行使租賃延長的選擇權，剩餘租賃期間的隱含利率，丙公司並非容易確定，此時，丙公司的增額借款利率為 8%。再者，對於行使選擇權所影響的租賃期間變動，丙公司考量修正後之租賃給付，此時，修正後租賃期間的屆滿日，丙公司在保證殘值下，預期應付$3,000 金額予丁公司。
試作：丙公司有關上述租賃合約在下列日期的必要分錄。
(註：複利現值因子：1 期，6%=0.943396，2 期，6%=0.889996，
3 期，6%=0.839619，4 期，6%=0.792094，5 期，6%=0.747258，
6 期，6%=0.704961，7 期，6%=0.665057，8 期，6%=0.627412。
複利現值因子：1 期，8%=0.925926，2 期，8%=0.857339，3 期，
8%=0.793832，4 期，8%=0.735030，5 期，8%=0.680583，6 期，
8%=0.630170，7 期，8%=0.583490，8 期，8%=0.540269)
(一) X1 年 1 月 1 日。(4 分)
(二) X1 年 12 月 31 日。(8 分)
(三) X3 年 1 月 1 日。(5 分)
(四) X3 年 12 月 31 日。(8 分)
關鍵字：租賃期間變動、承租人融資租賃、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理(白話會計-中會5-租賃)
(一)
X1年初丙公司無法合理確定將行使租賃延長之選擇權➡租賃期間=5年
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