111 經濟部所屬事業 新進職員甄試 財會 中級會計學(申論4)

四、 下列為安康公司比較財務狀況表及綜合損益表資料：

安康公司				安康公司
比較財務狀況表				綜合損益表
	112 年底	111 年底		112 年度
現金及約當現金	$470,000	$265,000		銷貨收入		$8,500,000
應收帳款	850,000	600,000		減：銷貨成本		(5,950,000)
減：備抵壞帳	(120,000)	(80,000)		銷貨毛利		$2,550,000
存貨	800,000	650,000		營業費用
預付費用	250,000	120,000		壞帳費用	$90,000
採用權益法之投資	550,000	500,000		折舊費用	250,000
土地	1,000,000	1,000,000		薪資	300,000
房屋	2,200,000	1,500,000		專利權攤銷	50,000
減：累計折舊	(495,000)	(720,000)		其他	230,000	(920,000)
設備	1,000,000	800,000		營業淨利		$1,630,000
減：累計折舊	(250,000)	(320,000)		非營業收益及費用
專利權(淨值)	200,000	250,000		採用權益法認列之損益份額	$80,000
資產合計	$6,455,000	$4,565,000		出售設備利益	20,000
應付帳款	$400,000	$360,000		火災損失	(175,000)
應付薪資	180,000	280,000		償債損失	(75,000)
應付利息	0	100,000		利息費用	(144,000)	(294,000)
應付所得稅	182,000	250,000		本期稅前淨利		$1,336,000
應付公司債	1,500,000	1,000,000		所得稅
應付公司債折價	0	(75,000)		本期應付	$372,000
應付公司債溢價	294,000	0		遞延	150,000	(522,000)
遞延所得稅負債	470,000	320,000		本期淨利		$814,000
股本	2,600,000	1,500,000
資本公積	320,000	100,000
法定盈餘公積	536,000	450,000
保留盈餘	188,000	280,000
庫藏股票(成本)	(215,000)	0
負債及股東權益合計	$6,455,000	$4,565,000

該公司所有的進貨與銷貨均為賒帳交易，112 年度補充資料如下：
① 本期淨利$814,000，本年度發放現金股利$700,000、股票股利 10,000 股，每股面值 $10，按市價$12 沖轉保留盈餘。
② 本期提列壞帳費用$90,000，沖銷應收帳款$50,000。
③ 採用權益法之投資，本年度認列投資收益$80,000，收到被投資公司分配現金股利 $30,000。
④ 出售設備成本$300,000，累計折舊$220,000，售價為$100,000；本年度新購設備 $500,000。
⑤ 房屋一棟被火焚毀，成本$500,000，累計折舊$325,000，無殘值，認列火災損失。
⑥ 發行股票 100,000 股以交換房屋一棟，每股面值$10，市價為$12，房屋的公允價值為 $1,200,000。
⑦ 1月 1日發行公司債面額 $1,500,000，票面利率 10 %，按120價格發行，有效利率為 8 %，20 年到期，溢價按有效利息法攤銷。
⑧ 1 月 1 日贖回舊公司債面額$1,000,000，未攤銷折價$75,000，贖回價格為$1,000,000。
⑨ 購買庫藏股票 20,000 股，成本$215,000。
⑩ 安康公司收取股利及支付利息均列為營業活動之現金流量，發放股利列為籌資活動之現金流量。

試作：（3 題，共 16 分）
(一) 以直接法計算安康公司 112 年營業活動之現金流量。（8 分）
(二) 計算安康公司 112 年投資活動之現金流量。（3 分）
(三) 計算安康公司 112 年籌資活動之現金流量。（5 分）

關鍵字：直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法現金流量表之應用 (白話會計-初會4-現金流量表)

題目雖然看起來很大，但其實沒什麼複雜的變化，按步就班一步一步來即可。
(一)
l 銷貨收現=

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