16 甲航空公司(下稱甲公司)為規避用油成本波動及確保油源，與乙石油公司(下稱乙公司)於X1年初簽訂雙方均不可取消之購貨合約，約定下半年(X1年7月起)，以每桶10萬元自乙公司採購100萬桶航空用油。但因出現新冠肺炎(COVID-19)疫情，及產油國間惡性競爭大量增產，導致石油市場供需嚴重失衡，於X1年3月底每桶航空用油公允價值跌至7萬元，每桶生產成本則為8萬元，亦即生產石油已經出現成本高於公允價值。甲、乙公司均為上市公司需編製第一季期中報表，針對此合約於X1年3月底，應有之會計處理為何？
(A) 甲公司應認列進貨合約損失，乙公司應認列銷貨合約利益
(B) 甲公司應認列進貨合約損失，乙公司應認列銷貨合約損失
(C) 僅甲公司應認列進貨合約損失，乙公司無需認列相關損益
(D) 甲、乙公司均僅需附註揭露合約事實，無需認列相關損益
(選C)
關鍵字：虧損性合約、負債準備
解析：
這題在考負債準備：虧損性合約負債準備之會計處理。(白話會計-中會4-負債準備)。
甲公司簽約應於X1年下半年，
以每桶10萬元自乙公司採購100萬桶航空用油。
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