四、 大安公司於 X6 年 1 月 1 日以現金$800,000 購入機器 1 部，估計耐用年限 4 年，無殘值，該公司帳上採直線法提列折舊，報稅則以年數合計法提列折舊。X6 年至 X8 年稅前會計淨利(淨損)分別為$300,000、$600,000、($800,000)，所得稅率為 20 %。其他相關資料如下： (4 題，每題 5 分，共 20 分)
① X6 年度稅前會計淨利包含免稅政府公債利息收入$50,000。
② X7 年 1 月 1 日大安公司辦理資產重估，該機器重估公允價值為$840,000，產生重估增值$240,000，剩餘耐用年限仍為 3 年，該公司對累計折舊採淨額法處理。惟稅法並不允許重估價，課稅基礎並未調整，該公司未實現重估增值係於資產除列時轉列保留盈餘。
③ X7 年度帳列環保罰鍰$60,000，依稅法規定無法扣除。
④ 稅法允許營業虧損可遞轉以前 2 年已納稅款或遞轉以後 5 年之所得，大安公司優先選擇遞轉以前年度 2 年，並預期 X9 年度之後會有淨利。
試作：
(一) X6 年所得稅相關分錄。
(二) X7 年初機器重估之分錄。
(三) X7 年所得稅相關分錄。
(四) X8 年所得稅相關分錄。
關鍵字：虧損扣抵、資產重估、永久性差異、暫時性差異、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅會計：綜合應用。(白話會計-中會5-所得稅)
(一)
先計算當期所得稅：
沒有留言:
張貼留言