40 編製現金流量表之投資活動現金流量時，不包括：
(A)承作貸款 (B)處分持有供交易之債券投資之價款收取
(C)購買專利權之價款支付 (D)處分運輸設備之價款收取
(選B)
關鍵字：投資活動現金流量、CFI、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：三大活動分類。
2017年12月31日 星期日
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇39)
39 甲保險公司於 X1 年初，以每股$16 取得乙公司股票 2,000 股，作為持有供交易目的之金融資產，X1 年出售其中四分之一，得款$12,000。甲公司 X1 年度淨利為$80,000（假設無所得稅），乙公司 X1 年 12 月 31 日 每股公允價值為$12，則以間接法編製 X1 年度現金流量表時，營業活動現金流量為：
(A)$62,000 (B)$78,000 (C)$82,000 (D)$94,000
(選A)
關鍵字：營業活動現金流量、CFO、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
上過白話會計初會4的同學，可利用圖解法來快速解題，
(A)$62,000 (B)$78,000 (C)$82,000 (D)$94,000
(選A)
關鍵字：營業活動現金流量、CFO、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
上過白話會計初會4的同學，可利用圖解法來快速解題，
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇38)
38 甲公司銷售個人電腦，隨附一般正常之兩年保固合約，兩年內免費修理及替換零件。X4 年底公司現銷110 臺，單價為$36,000。依過去經驗，每臺可能發生之保固成本包括零件$1,200 及人工$1,060。則 X4年底應有的分錄為何？
(A)貸：銷貨收入$3,711,400 (B)借：產品售後服務保證費用$248,600
(C)貸：產品服務保證費用負債準備$124,300 (D)借：產品服務保證費用負債準備$116,600
(選B)
關鍵字：負債準備
解析：
這題在考流動負債：負債準備。(白話會計-初會4-負債)
產品保固也是一種典型的或有事項，因為顧客會不會拿回來修是不確定事項。
(A)貸：銷貨收入$3,711,400 (B)借：產品售後服務保證費用$248,600
(C)貸：產品服務保證費用負債準備$124,300 (D)借：產品服務保證費用負債準備$116,600
(選B)
關鍵字：負債準備
解析：
這題在考流動負債：負債準備。(白話會計-初會4-負債)
產品保固也是一種典型的或有事項，因為顧客會不會拿回來修是不確定事項。
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇37)
37 甲公司 X3 年 12 月 31 日已認列相關負債餘額如下：
應付帳款 $ 700,000
應付費用 200,000
或有負債 400,000
應付票據，X4 年 5 月 1 日到期 500,000
應付公司債，平價發行，X4 年9月1日起，每年償還$150,000 1,200,000
上述或有負債金額係估計發生機率低於50%之訴訟賠償損失，損失金額可能在$400,000 至$500,00之間，該訴訟判決將可於X4年 6 月確定。試問X3 年底流動負債正確金額為何？
(A)$1,050,000 (B)$1,400,000 (C)$1,550,000 (D)$1,950,000
(選C)
關鍵字：或有負債、負債準備
解析：
這題在考流動負債：或有負債、負債準備。(白話會計-初會4-負債)
訴訟是一種典型的或有事項，因為訴訟會贏還是會輸還不確定。
應付帳款 $ 700,000
應付費用 200,000
或有負債 400,000
應付票據，X4 年 5 月 1 日到期 500,000
應付公司債，平價發行，X4 年9月1日起，每年償還$150,000 1,200,000
上述或有負債金額係估計發生機率低於50%之訴訟賠償損失，損失金額可能在$400,000 至$500,00之間，該訴訟判決將可於X4年 6 月確定。試問X3 年底流動負債正確金額為何？
(A)$1,050,000 (B)$1,400,000 (C)$1,550,000 (D)$1,950,000
(選C)
關鍵字：或有負債、負債準備
解析：
這題在考流動負債：或有負債、負債準備。(白話會計-初會4-負債)
訴訟是一種典型的或有事項，因為訴訟會贏還是會輸還不確定。
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇36)
36 丁公司每年均提撥 10%稅後但減除獎金前之純益，給其5 名資深員工做為績效獎金。若丁公司今年稅前及減除獎金前之純益為$300,000，公司所得稅為 30%，試問每位員工可領取之獎金金額為何？
(A)$6,000 (B)$4,330 (C)$1,800 (D)$900
(選B)
關鍵字：員工分紅
解析：
這題在考員工績效獎金之計算。(白話會計-初會3-公司會計)
其實這是國中數學，設一個未知數答案就出來了，設績效獎金=X：
(A)$6,000 (B)$4,330 (C)$1,800 (D)$900
(選B)
關鍵字：員工分紅
解析：
這題在考員工績效獎金之計算。(白話會計-初會3-公司會計)
其實這是國中數學，設一個未知數答案就出來了，設績效獎金=X：
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇35)
35 下列何項交易可能造成現金流量之增加？
(A)發放股票股利 (B)清償應付帳款 (C)向銀行借入短期借款 (D)購買存貨
(選C)
關鍵字：現金流量表
解析：
這題在考現金流量表之基礎概念。(白話會計-初會4-現金流量表)
雖說是考現金流量表，
(A)發放股票股利 (B)清償應付帳款 (C)向銀行借入短期借款 (D)購買存貨
(選C)
關鍵字：現金流量表
解析：
這題在考現金流量表之基礎概念。(白話會計-初會4-現金流量表)
雖說是考現金流量表，
但只要想想公司會不會因為交易拿到現金其實就可以答題了。
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇34)
34 甲公司 X9 年的本期淨利是$1,500，折舊費用$5,000，處分設備利益$3,000，存貨增加$350，應付帳款增加$1,200，則 X9年營業活動之現金流量為：
(A)$4,350 (B)$5,050 (C)$10,350 (D)$11,050
(選A)
關鍵字：間接法、營業活動現金流量、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
上過白話會計初會4的同學，可利用圖解法來快速解題，
(A)$4,350 (B)$5,050 (C)$10,350 (D)$11,050
(選A)
關鍵字：間接法、營業活動現金流量、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
上過白話會計初會4的同學，可利用圖解法來快速解題，
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇33)
33 甲公司於 X1 年 5 月 1 日以$19,600 另加手續費$98 買入乙公司金額為$20,000 之公司債，列入「透過損益按公允價值衡量之金融資產」，公司債票面利率年息 4%，有效利率年息 5%，每年分別於 4 月30 日及 10 月 31 日付息。甲公司於11 月 1日處分乙公司債券，扣除手續費$100 後，收到現金$20,200，試問甲公司持有並處分乙公司債券，對甲公司 X1年損益之影響為何？
(A)增加淨利$892 (B)增加淨利$900 (C)增加淨利$902 (D)增加淨利$992
(選C)
關鍵字：透過損益按公允價值衡量之金融資產、FV/PL
解析：
這題在考金融資產：透過損益按公允價值衡量之金融資產
(A)增加淨利$892 (B)增加淨利$900 (C)增加淨利$902 (D)增加淨利$992
(選C)
關鍵字：透過損益按公允價值衡量之金融資產、FV/PL
解析：
這題在考金融資產：透過損益按公允價值衡量之金融資產
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇32)
32 庚公司 X2 年 1 月 1 日以$500,000 購買辛公司 30%股權，具有重大影響力。辛公司 X2 年 5 月 1 日宣告現金股利$20,000，並於 X2 年 6 月 15 日發放股利，X2 年度辛公司之本期綜合損益總額$40,000，包括本期淨利$50,000以及備供出售金融資產未實現評價損失$10,000。試問：庚公司 X2 年 12 月 31 日「採用權益法之投資」餘額為：
(A)$494,000 (B)$506,000 (C)$509,000 (D)$512,000
(選B)
關鍵字：權益法
解析：
這題在考金融資產：採用權益法投資之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)
(A)$494,000 (B)$506,000 (C)$509,000 (D)$512,000
(選B)
關鍵字：權益法
解析：
這題在考金融資產：採用權益法投資之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇31)
31 甲公司於 X1 年 7 月 1 日以$97,000 購入面額$100,000 公司債，票面利率 5%，有效利率為 6%，每年 6月 30 日及 12 月 31 日付息，作為備供出售金融資產，X1 年12 月 31 日該公司債公允價值為$98,000，甲公司於 X2 年 7 月 1 日將該公司債以$99,700 出售，試問其處分利益為何？
(A)$1,700 (B)$1,850 (C)$1,868 (D)$1,880
(選C)
關鍵字：備供出售金融資產、AFS
解析：
這題在考金融資產：備供出售金融資產之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)
備供出售金融資產之處分利益= 淨售價 -“攤銷後成本”
(A)$1,700 (B)$1,850 (C)$1,868 (D)$1,880
(選C)
關鍵字：備供出售金融資產、AFS
解析：
這題在考金融資產：備供出售金融資產之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)
備供出售金融資產之處分利益= 淨售價 -“攤銷後成本”
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇30)
30 甲公司於 9 月 30 日以$95,000 購入面額$100,000、票面利率 5%之債券，其有效利率為 6%，並分類為持有至到期日之投資。請問當年應認列之利息收入金額為：
(A)$1,250 (B)$1,425 (C)$5,000 (D)$5,700
(選B)
關鍵字：持有至到期日之金融資產、HTM
解析：
這題在考金融資產：持有至到期日之金融資產之會計處理。
(A)$1,250 (B)$1,425 (C)$5,000 (D)$5,700
(選B)
關鍵字：持有至到期日之金融資產、HTM
解析：
這題在考金融資產：持有至到期日之金融資產之會計處理。
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇29)
29 公司宣告並發放股票股利和股票分割相同處為：
(A)權益總額均不變 (B)股本總額均不變
(C)保留盈餘總額均減少 (D)都不用做會計處理
(選A)
關鍵字：股票股利、股票分割
解析：
這題在考公司會計：股票股利、股票分割之比較。(白話會計-初會3-公司會計)
股票股利是將保留盈餘轉至股本、資本公積。
(A)權益總額均不變 (B)股本總額均不變
(C)保留盈餘總額均減少 (D)都不用做會計處理
(選A)
關鍵字：股票股利、股票分割
解析：
這題在考公司會計：股票股利、股票分割之比較。(白話會計-初會3-公司會計)
股票股利是將保留盈餘轉至股本、資本公積。
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇28)
28 X1年甲公司的權益包括：普通股股本（40,000 股）$400,000，資本公積-普通股發行溢價$120,000，保留盈餘$100,000。X1 年 10 月 1日甲公司購入自己公司流通在外的股票5,000 股，每股$30。X1 年 11 月 30 日 以每股$28 出售上列股票 2,000 股，若無其他影響權益事項，則 11 月底甲公司的權益總數為：
(A)$470,000 (B)$526,000 (C)$530,000 (D)$620,000
(選B)
關鍵字：庫藏股
解析：
這題在考庫藏股交易對權益之影響。(白話會計-初會3-公司會計)
(題目第一行X1年甲公司…，應改為X1年初甲公司…)
(A)$470,000 (B)$526,000 (C)$530,000 (D)$620,000
(選B)
關鍵字：庫藏股
解析：
這題在考庫藏股交易對權益之影響。(白話會計-初會3-公司會計)
(題目第一行X1年甲公司…，應改為X1年初甲公司…)
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇27)
27 甲公司流通在外之股份有：普通股 100,000 股，股利率為 8%之非累積特別股 50,000 股，兩種股份之面額均為$10。甲公司於 X1 年擬發放現金股利$60,000，則普通股與特別股之現金股利各為多少？
(A)普通股$40,000；特別股$20,000 (B)普通股$10,000；特別股$50,000
(C)普通股$20,000；特別股$40,000 (D)普通股$30,000；特別股$30,000
(選C)
關鍵字：股利分配
解析：
這題在考公司會計：股利分配之計算。(白話會計-初會3-公司會計)
股利分配時，若有積欠股利，一定要先發還，
(A)普通股$40,000；特別股$20,000 (B)普通股$10,000；特別股$50,000
(C)普通股$20,000；特別股$40,000 (D)普通股$30,000；特別股$30,000
(選C)
關鍵字：股利分配
解析：
這題在考公司會計：股利分配之計算。(白話會計-初會3-公司會計)
股利分配時，若有積欠股利，一定要先發還，
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇26)
26 丙公司 X2 年期初共有流通在外普通股股數 300,000 股（每股面額$10）、特別股 120,000 股，股利率為 4%（每股面值$10）。X2 年 9 月 1 日增資發行 60,000 股普通股。若丙公司X2 年的每股盈餘為$2.15，則丙公司X2年的稅後淨利為多少？
(A)$640,000 (B)$688,000 (C)$736,000 (D)$822,000
(選C)
關鍵字：每股盈餘、EPS
解析：
這題在每股盈餘(EPS)之應用。(白話會計-初會3-公司會計)
每股盈餘=歸屬於普通股股東淨利 / 加權平均流通在外普通股數，
(A)$640,000 (B)$688,000 (C)$736,000 (D)$822,000
(選C)
關鍵字：每股盈餘、EPS
解析：
這題在每股盈餘(EPS)之應用。(白話會計-初會3-公司會計)
每股盈餘=歸屬於普通股股東淨利 / 加權平均流通在外普通股數，
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇25)
25 甲公司於 X1 年初發行 2 年期公司債，面額$2,000,000，票面利率為 6%，市場利率為 4%，每年 6 月 30 日 以及 12 月 31 日付息，請問此公司債 X1 年 12 月 31 日應攤提之折溢價為何？（小數點後四捨五入取整數）
(A)應攤銷折價$18,477 (B)應攤銷折價$18,846
(C)應攤銷溢價$18,477 (D)應攤銷溢價$18,846
(選D)
第一步要先把發行價格給算出來
(A)應攤銷折價$18,477 (B)應攤銷折價$18,846
(C)應攤銷溢價$18,477 (D)應攤銷溢價$18,846
(選D)
第一步要先把發行價格給算出來
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇24)
24 甲公司在 20X1 年4 月 1 日發行面額$204,000，票面利率 10%，每年付息日為 2 月 1 日與 8月 1日之公司債，共得現金$206,000。試問下列關於甲公司之敘述何者正確？
(A)20X1/4/1 公司債之折價為$1,400 (B)20X1/4/1 公司債之溢價為$2,000
(C)20X1/4/1 應認列利息收入$3,400 (D)20X1/8/1 應支付現金$6,800
(選A)
關鍵字：應付公司債
解析：
這題在考應付公司債期中發行之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
跟上一題一樣有前手息的問題。
(A)20X1/4/1 公司債之折價為$1,400 (B)20X1/4/1 公司債之溢價為$2,000
(C)20X1/4/1 應認列利息收入$3,400 (D)20X1/8/1 應支付現金$6,800
(選A)
關鍵字：應付公司債
解析：
這題在考應付公司債期中發行之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
跟上一題一樣有前手息的問題。
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇23)
23 甲公司於 X9 年 4 月 1 日以 97 之價格另加計應計利息，發行面額$1,000,000、票面利率 5%之10 年期公司債。該公司債於每年 7 月 1 日及 1 月 1 日各付息一次，則甲公司發行此公司債共得款（不考慮交易成本）：
(A)$957,500 (B)$970,000 (C)$982,500 (D)$995,000
(選C)
關鍵字：期中發行、前手息、應付公司債
解析：
這題在考應付公司債期中發行之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
當公司債的發行日介於兩次付息日中間時，我們稱為期中發行。
(A)$957,500 (B)$970,000 (C)$982,500 (D)$995,000
(選C)
關鍵字：期中發行、前手息、應付公司債
解析：
這題在考應付公司債期中發行之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
當公司債的發行日介於兩次付息日中間時，我們稱為期中發行。
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇22)
22 甲公司發行公司債時，若市場利率大於公司債的票面利率，則下列有關該批公司債的敘述何者正確？
(A)平價發行 (B)溢價發行 (C)折價發行 (D)公司債將延後發行
(選C)
關鍵字：市場利率、票面利率、應付公司債
解析：
這題在考應付公司債發行價格之計算。(白話會計-初會4-負債)
(A)平價發行 (B)溢價發行 (C)折價發行 (D)公司債將延後發行
(選C)
關鍵字：市場利率、票面利率、應付公司債
解析：
這題在考應付公司債發行價格之計算。(白話會計-初會4-負債)
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇21)
21 某年 10 月 1 日甲公司開立一張 6 個月到期、面額$50,000、利率 8%之票據向銀行借款，本息到期一併支 付。則 12 月 31 日甲公司應作之分錄為：
(A)借：應付利息$1,000；貸：利息費用$1,000 (B)借：利息費用$2,000；貸：應付利息$2,000
(C)借：利息費用$1,000；貸：應付利息$1,000 (D)借：利息費用$1,000；貸：應付票據$1,000
(選C)
關鍵字：應付票據
解析：
這題在考應付票據之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
(A)借：應付利息$1,000；貸：利息費用$1,000 (B)借：利息費用$2,000；貸：應付利息$2,000
(C)借：利息費用$1,000；貸：應付利息$1,000 (D)借：利息費用$1,000；貸：應付票據$1,000
(選C)
關鍵字：應付票據
解析：
這題在考應付票據之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
2017年12月30日 星期六
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇20)
20 丙公司花費$4,000,000 興建一棟辦公大樓，於 X5 年 7 月 1 日正式完工啟用，建築物的主體估計有 40 年的耐用年限。總興建成本中有$320,000 屬於電梯等動產結構，$600,000 歸類為土地改良物，動產與土地改良物的耐用年限分別為 5 年及 10 年，該棟辦公大樓的主體及動產均屬重大組成部分。若丙公司以直線法提列折舊，資產皆無殘值且均按成本模式衡量，則 X5 年相關之折舊費用為何？
(A)$50,000 (B)$70,500 (C)$100,500 (D)$176,000
(選C)
關鍵字：折舊、組成份會計
解析：
這題在考：不動產、廠房及設備：折舊之計提：組成分會計。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
在白話會計初會4課程中，
(A)$50,000 (B)$70,500 (C)$100,500 (D)$176,000
(選C)
關鍵字：折舊、組成份會計
解析：
這題在考：不動產、廠房及設備：折舊之計提：組成分會計。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
在白話會計初會4課程中，
有特別強調當設備有重大部分時，應分別計算折舊。
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇19)
19 下列有關無形資產之敘述，何者錯誤？
(A)發展中尚未達可供使用狀態之無形資產，不得攤銷
(B)有限耐用年限之無形資產，不得攤銷
(C)非確定耐用年限之無形資產，不得攤銷
(D)商譽不得攤銷
(選B)
關鍵字：無形資產
解析：
這題在考無形資產之基礎概念。(白話會計-初會4-無形資產)
(A)發展中尚未達可供使用狀態之無形資產，不得攤銷
(B)有限耐用年限之無形資產，不得攤銷
(C)非確定耐用年限之無形資產，不得攤銷
(D)商譽不得攤銷
(選B)
關鍵字：無形資產
解析：
這題在考無形資產之基礎概念。(白話會計-初會4-無形資產)
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇18)
18 X1 年初以$700,000 購入貨車，估計可以使用 10 年，殘值$50,000，採用直線法提列折舊與成本模式衡量。 X4 年初將該貨車加上現金$200,000 交換公允價值$800,000的新貨車，公司認定此項交換不具商業實質。試問換入新貨車之入帳金額若干？
(A)$600,000 (B)$640,000 (C)$705,000 (D)$800,000
(選C)
關鍵字：不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：非貨幣性資產交換之會計處理：不具商業實質。
(A)$600,000 (B)$640,000 (C)$705,000 (D)$800,000
(選C)
關鍵字：不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：非貨幣性資產交換之會計處理：不具商業實質。
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇17)
17 甲公司購買一部機器設備，定價$1,000,000，取得商業折扣 20%，現金折扣 2%，並支付運費$10,000，在運送途中貨運司機因過失造成機器磨損整修花費$5,000，另付安裝費$15,000 及試車成本$3,500，則該機器設備之成本為何？
(A)$784,000 (B)$794,000 (C)$812,500 (D)$817,500
(選C)
關鍵字：不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備之原始認列。
(A)$784,000 (B)$794,000 (C)$812,500 (D)$817,500
(選C)
關鍵字：不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備之原始認列。
使設備達可供使用狀態之合理必要支出。
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇16)
16 若期末「現金短溢」項目為貸方餘額，則在財務報表上應如何表達？
(A)綜合損益表上列為費損 (B)資產負債表上列為其他負債
(C)資產負債表上列為資產抵銷項目 (D)綜合損益表上列為收益
(選D)
關鍵字：現金短溢
解析：
這題在考現金：零用金：現金短溢之性質。
(A)綜合損益表上列為費損 (B)資產負債表上列為其他負債
(C)資產負債表上列為資產抵銷項目 (D)綜合損益表上列為收益
(選D)
關鍵字：現金短溢
解析：
這題在考現金：零用金：現金短溢之性質。
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇15)
15 甲公司 X3 年 11 月底銀行存款帳列餘額為$52,000，其他資料如下：
1.11 月 30 日在途存款$2,300。
2.銀行代收票據款$700，公司尚未入帳。
3.收回一筆帳款$2,450，公司帳上誤記為$2,540。
4.開立支票$1,079 償付帳款，公司帳上誤記成$1,097。
則甲公司 X3 年 11 月底銀行存款之正確餘額是多少？
(A)$52,772 (B)$52,592 (C)$52,628 (D)$54,928
(選C)
關鍵字：現金、銀行存款調節表
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表。(白話會計-初會3-現金)
關於銀行存款調節表，
1.11 月 30 日在途存款$2,300。
2.銀行代收票據款$700，公司尚未入帳。
3.收回一筆帳款$2,450，公司帳上誤記為$2,540。
4.開立支票$1,079 償付帳款，公司帳上誤記成$1,097。
則甲公司 X3 年 11 月底銀行存款之正確餘額是多少？
(A)$52,772 (B)$52,592 (C)$52,628 (D)$54,928
(選C)
關鍵字：現金、銀行存款調節表
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表。(白話會計-初會3-現金)
關於銀行存款調節表，
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇14)
14 某公司期末應收帳款餘額為$400,000，管理當局估計呆帳率為應收帳款餘額的 3%。已知調整前備抵呆帳為借餘$3,000，則當年財務報表上，應列示：
(A)呆帳費用$9,000；應收帳款淨額$391,000 (B)呆帳費用$12,000；應收帳款淨額$388,000
(C)呆帳費用$15,000；應收帳款淨額$385,000 (D)呆帳費用$15,000；應收帳款淨額$388,000
(選D)
關鍵字：備抵呆帳、呆帳費用、應收帳款
解析：
這題在考應收帳款減損之會計處理。(白話會計-初會3-應收款項)
年底之應收帳款為$400,000，
(A)呆帳費用$9,000；應收帳款淨額$391,000 (B)呆帳費用$12,000；應收帳款淨額$388,000
(C)呆帳費用$15,000；應收帳款淨額$385,000 (D)呆帳費用$15,000；應收帳款淨額$388,000
(選D)
關鍵字：備抵呆帳、呆帳費用、應收帳款
解析：
這題在考應收帳款減損之會計處理。(白話會計-初會3-應收款項)
年底之應收帳款為$400,000，
又估計當年末之備抵呆帳為應收帳款餘額 3%，
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇12)
12 甲公司賒銷一批商品$50,000，付款條件為 2/10，1/15，n/30，若該客戶於第 10 天付現$24,500，並於第15 天再付現$9,900，則該筆賒銷所產生之應收帳款甲公司於第 30 天收現數應為多少？
(A)$14,600 (B)$15,000 (C)$15,100 (D)$15,600
(選B)
關鍵字：現金折扣
解析：
這題在考應收款項：現金折扣。(白話會計-初會3-應收款項)
甲公司銷售商品時給予對方付款條件”2/10，1/15，n/30”，
(A)$14,600 (B)$15,000 (C)$15,100 (D)$15,600
(選B)
關鍵字：現金折扣
解析：
這題在考應收款項：現金折扣。(白話會計-初會3-應收款項)
甲公司銷售商品時給予對方付款條件”2/10，1/15，n/30”，
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇11)
11 甲公司 6 月 30 日發生火災，倉庫存貨幾乎全毀，經搶救後，存貨估計殘值為$25,000。該公司有關記錄如後，期初存貨$75,000、進貨（1-6 月份，包括 6 月 29 日起運點交貨的在途存貨$8,000）$300,000 及銷貨 $400,000。若以銷貨毛利率 20%計，則存貨損失為：
(A)$55,000 (B)$38,000 (C)$30,000 (D)$22,000
(選D)
關鍵字：毛利率、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨估計：毛利率法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
期初存貨+本期進貨-銷貨成本=期末存貨
(A)$55,000 (B)$38,000 (C)$30,000 (D)$22,000
(選D)
關鍵字：毛利率、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨估計：毛利率法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
期初存貨+本期進貨-銷貨成本=期末存貨
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇10)
10 若甲公司期末存貨低估$3,000，期初存貨高估$5,000，則對當期的影響為何？
(A)資產高估$5,000，銷貨成本高估$5,000，淨利低估$8,000
(B)資產低估$3,000，銷貨成本高估$5,000，淨利低估$5,000
(C)資產高估$5,000，銷貨成本高估$8,000，淨利低估$5,000
(D)資產低估$3,000，銷貨成本高估$8,000，淨利低估$8,000
(選D)
關鍵字：存貨、會計錯誤
解析：
這題在考存貨：存貨錯誤的影響。(白話會計-初會3-存貨)
(A)資產高估$5,000，銷貨成本高估$5,000，淨利低估$8,000
(B)資產低估$3,000，銷貨成本高估$5,000，淨利低估$5,000
(C)資產高估$5,000，銷貨成本高估$8,000，淨利低估$5,000
(D)資產低估$3,000，銷貨成本高估$8,000，淨利低估$8,000
(選D)
關鍵字：存貨、會計錯誤
解析：
這題在考存貨：存貨錯誤的影響。(白話會計-初會3-存貨)
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇9)
9 下列有關存貨會計處理之敘述何者正確？
(A)起運點交貨之在途商品，應包含於賣方期末存貨數量中
(B)存貨盤盈（盤虧）金額列示於綜合損益表之營業外損益中
(C)採用永續盤存制度的公司，不需進行期末存貨盤點
(D)採用定期盤存制度的公司，無法單獨辨認存貨盤盈（盤虧）
(選D)
關鍵字：存貨
解析：
這題在考存貨：存貨之基礎觀念。(白話會計-初會3-存貨)
(A)起運點交貨之在途商品，應包含於賣方期末存貨數量中
(B)存貨盤盈（盤虧）金額列示於綜合損益表之營業外損益中
(C)採用永續盤存制度的公司，不需進行期末存貨盤點
(D)採用定期盤存制度的公司，無法單獨辨認存貨盤盈（盤虧）
(選D)
關鍵字：存貨
解析：
這題在考存貨：存貨之基礎觀念。(白話會計-初會3-存貨)
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇8)
8 若公司之進貨均採現購，則其營業週期天數等於：
(A)應收帳款收回平均天數+存貨週轉平均天數
(B)應付帳款平均付款天數+應收帳款收回平均天數
(C)存貨週轉平均天數+應付帳款平均付現天數
(D)存貨週轉平均天數－應收帳款收回平均天數
(選A)
關鍵字：營業週期
解析：
這題在考財務分析：營業週期之計算。(白話會計-初會4-財報分析)
營業週期=售貨天數+收款天數
(A)應收帳款收回平均天數+存貨週轉平均天數
(B)應付帳款平均付款天數+應收帳款收回平均天數
(C)存貨週轉平均天數+應付帳款平均付現天數
(D)存貨週轉平均天數－應收帳款收回平均天數
(選A)
關鍵字：營業週期
解析：
這題在考財務分析：營業週期之計算。(白話會計-初會4-財報分析)
營業週期=售貨天數+收款天數
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇7)
7 甲公司 X1 年以$1,000,000 購入投資性不動產，該投資性不動產估計耐用年限 10 年且無殘值，並以成本模式為該投資性不動產之續後會計處理。在 X2 年初甲公司改以公允價值模式為投資性不動產之續後衡量，X1 年末與 X2 年末該投資性不動產之公允價值分別為$800,000 與$1,100,000。另外，假設 X1 年與 X2 年尚未包含該投資性不動產對損益影響之稅前淨利均為$900,000，且甲公司僅發行普通股且兩年度流通在外股數均無變動為200,000 股。請問甲公司 X2 年度每股盈餘為何（不考慮所得稅）？
(A)$4.00 (B)$4.25 (C) $4.50 (D)$5.50
(選D)
關鍵字：投資性不動產、每股盈餘、EPS
解析：
這題在考公司會計：投資性不動產、每股盈餘之觀念。
(A)$4.00 (B)$4.25 (C) $4.50 (D)$5.50
(選D)
關鍵字：投資性不動產、每股盈餘、EPS
解析：
這題在考公司會計：投資性不動產、每股盈餘之觀念。
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇6)
6 丁公司 X10 年度之利息費用為$10,000，稅前淨利為$92,000，稅後淨利為$69,000，則丁公司 X10 年度之利息保障倍數為：
(A)6.9 (B)7.9 (C)9.2 (D)10.2
(選D)
關鍵字：利息保障倍數
解析：
這題在考財報分析：利息保障倍數之計算。(白話會計-初會4-財報分析)
利息保障倍數 = 稅前息前淨利 / 利息費用，
(A)6.9 (B)7.9 (C)9.2 (D)10.2
(選D)
關鍵字：利息保障倍數
解析：
這題在考財報分析：利息保障倍數之計算。(白話會計-初會4-財報分析)
利息保障倍數 = 稅前息前淨利 / 利息費用，
利用下表可看得較清楚
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇5)
5 乙公司帳上流動資產為$150,000，流動負債為$200,000，試問下列那一項交易可以改善流動比率？
(A)應收帳款收現$50,000 (B)向銀行舉借短期借款$50,000
(C)沖銷過時存貨$50,000 (D)現金清償應付帳款$50,000
(選B)
關鍵字：流動比率
解析：
這題在考財報分析：流動比率之計算。(白話會計-初會4-財報分析)
原流動比率=流動資產/流動負債
(A)應收帳款收現$50,000 (B)向銀行舉借短期借款$50,000
(C)沖銷過時存貨$50,000 (D)現金清償應付帳款$50,000
(選B)
關鍵字：流動比率
解析：
這題在考財報分析：流動比率之計算。(白話會計-初會4-財報分析)
原流動比率=流動資產/流動負債
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇4)
4 甲廣告公司預先自顧客處收到現金$35,000，承諾於未來提供廣告服務，當時公司誤記為借記「現金」 $35,000，貸記「應收帳款」$35,000，若於服務尚未提供時即發現錯誤，則更正分錄為何？
(A)借記「應收帳款」$35,000，貸記「預收服務收入」$35,000
(B)借記「現金」$35,000，貸記「預收服務收入」$35,000
(C)借記「應收帳款」$35,000，貸記「現金」$35,000
(D)借記「應收帳款」$35,000，貸記「服務收入」$35,000
(選A)
關鍵字：會計錯誤更正
解析：
這題在考會計錯誤之更正。(白話會計-初會4-會計變動與錯誤)
處理會計錯誤時，建議把錯誤分錄、正確分錄都寫出來，
(A)借記「應收帳款」$35,000，貸記「預收服務收入」$35,000
(B)借記「現金」$35,000，貸記「預收服務收入」$35,000
(C)借記「應收帳款」$35,000，貸記「現金」$35,000
(D)借記「應收帳款」$35,000，貸記「服務收入」$35,000
(選A)
關鍵字：會計錯誤更正
解析：
這題在考會計錯誤之更正。(白話會計-初會4-會計變動與錯誤)
處理會計錯誤時，建議把錯誤分錄、正確分錄都寫出來，
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇3)
3 一套完整的財務報表應包括：
(A)綜合損益表、資產負債表及工作底稿
(B)試算表、資產負債表及現金流量表
(C)銀行調節表、綜合損益表及現金流量表
(D)綜合損益表、資產負債表、現金流量表及權益變動表
(選D)
關鍵字：財務報表
解析：
這題在考財務報表之內容。(白話會計-初會2-財務報表)
(A)綜合損益表、資產負債表及工作底稿
(B)試算表、資產負債表及現金流量表
(C)銀行調節表、綜合損益表及現金流量表
(D)綜合損益表、資產負債表、現金流量表及權益變動表
(選D)
關鍵字：財務報表
解析：
這題在考財務報表之內容。(白話會計-初會2-財務報表)
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇2)
2 甲公司期初總資產及權益分別為$2,800,000 及$1,200,000，假設由期初到期末，甲公司總資產增加了 $600,000，而總負債減少了$250,000，則期末之權益應為：
(A)$2,450,000 (B)$2,050,000 (C)$1,950,000 (D)$1,250,000
(選B)
關鍵字：會計恒等式
解析：
這題在考會計之基本法則：會計恒等式。(白話會計-初會1-會計之基本法則及循環)
每一個時點結帳後：資產=負債+權益 必成立，
重點是時間必須是同時才能成立。
(A)$2,450,000 (B)$2,050,000 (C)$1,950,000 (D)$1,250,000
(選B)
關鍵字：會計恒等式
解析：
這題在考會計之基本法則：會計恒等式。(白話會計-初會1-會計之基本法則及循環)
每一個時點結帳後：資產=負債+權益 必成立，
重點是時間必須是同時才能成立。
106身障特考五等考試 會計 會計學大意(選擇1)
1 下列項目何者為實帳戶？
(A)股利 (B)利息費用 (C)銷貨收入 (D)預付費用
(選D)
關鍵字：實帳戶、虛帳戶
解析：
這題在考會計基礎概念。(白話會計-初會1-會計之基本概念)
要判斷某個項目是實帳戶還是虛帳戶，
要從了解該項目的意義開始，而不是死記硬背。
(A)股利 (B)利息費用 (C)銷貨收入 (D)預付費用
(選D)
關鍵字：實帳戶、虛帳戶
解析：
這題在考會計基礎概念。(白話會計-初會1-會計之基本概念)
要判斷某個項目是實帳戶還是虛帳戶，
要從了解該項目的意義開始，而不是死記硬背。
2017年12月29日 星期五
104 經濟部所屬事業機構甄試 台糖台水台電中油 財會 中級會計學(申論3-1)
關鍵字：每股盈餘、基本每股盈餘、稀釋每股盈餘、EPS、BEPS、DEPS、股份基礎給付
解析：
這題在考每股盈餘的計算。(白話會計-中會4-每股盈餘)
(1)
基本每股盈餘分子=(800,000-470,000)*(1-0.17)=273,900
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104 經濟部所屬事業機構甄試 台糖台水台電中油 財會 中級會計學(申論2)
關鍵字：融資租賃、履約成本、估計殘值、保證殘值、未保證殘值、出租人
解析：
這題在考租賃會計：出租人之融資租賃會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
(一)
題目已明說對出租人而言為融資租賃，
但出租人的融資租賃分為：直接融資租賃、製造商或經銷商融資租賃 2種。
所以我們先來判斷對台中公司來說，到底是哪一種融資租賃：
104 經濟部所屬事業機構甄試 台糖台水台電中油 財會 中級會計學(申論1)
關鍵字：債務協商
解析：
這題在考金融負債：債務協商之會計處理。(白話會計-中會4-負債)
(一)
債務人在進行債務協商時，要先判斷協商前後的負債有無重大差異。
協商前的負債為帳面負債，本題為6,000,000+600,000=6,600,000
2017年12月10日 星期日
106身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(選擇20)
為 12%，則甲公司 X1 年普通股股東權益報酬率（不考慮稅）：
(A) 小於 12% (B)等於 12% (C)大於 12% (D)資料不足無法判斷
(選C)
關鍵字：財務槓桿、總資產報酬率、股東權益報酬率、財報分析
解析：
這題在考財報分析：資產報酬率與股東權益報酬率之關係。(白話會計-初會4-財報分析)
這種題目，同學可用最簡假設法來解題。
106身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(選擇19)
19 公司報導來自營業活動現金流量的方式為：
(A)只能採用直接法 (B)只能採用間接法
(C)若採直接法報導，需另揭露間接法 (D)可採直接法或間接法之一
(選D)
關鍵字：營業活動現金流量、現金流量表、間接法、直接法
解析：
這題在考現金流量表：營業活動現金流量之表達。(白話會計-初會4-現金流量表)
營業活動現金流量，依IFRSs之規定，可採用直接法或間接法，
(A)只能採用直接法 (B)只能採用間接法
(C)若採直接法報導，需另揭露間接法 (D)可採直接法或間接法之一
(選D)
關鍵字：營業活動現金流量、現金流量表、間接法、直接法
解析：
這題在考現金流量表：營業活動現金流量之表達。(白話會計-初會4-現金流量表)
營業活動現金流量，依IFRSs之規定，可採用直接法或間接法，
106身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(選擇18)
18 甲公司於 X5 年底以$800,000 取得乙公司 40%股權並分類為採用權益法之投資；乙公司 X6 年淨利為$500,000，其他綜合損益為$100,000（利益）；支付現金股利$200,000。若 X6 年底該投資公允價值為$1,000,000，則X6 年底甲公司帳列該項投資之帳面金額為何？
(A)$920,000 (B)$960,000 (C)$1,000,000 (D)$1,040,000
(選B)
關鍵字：採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考金融資產：採用權益法之投資。(白話會計-初會4-金融投資)
(A)$920,000 (B)$960,000 (C)$1,000,000 (D)$1,040,000
(選B)
關鍵字：採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考金融資產：採用權益法之投資。(白話會計-初會4-金融投資)
106身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(選擇17)
17 甲公司持有 A 公司普通股 5,000 股，並分類為備供出售金融資產。A 公司於 X1 年宣告並發放現金股利，每股$1.3，該現金股利對甲公司 X1 年之影響為：
(A)投資增加 (B)投資減少 (C)股利收入增加 (D)保留盈餘減少
(選C)
關鍵字：備供出售金融資產、AFS
解析：
這題在考金融資產：IAS 39：備供出售金融資產。(白話會計-初會4-金融投資)
備供出售金融資產獲配現金股利時應認列股利收入，
(A)投資增加 (B)投資減少 (C)股利收入增加 (D)保留盈餘減少
(選C)
關鍵字：備供出售金融資產、AFS
解析：
這題在考金融資產：IAS 39：備供出售金融資產。(白話會計-初會4-金融投資)
備供出售金融資產獲配現金股利時應認列股利收入，
106身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(選擇16)
16 甲公司成立於 X1 年 1 月 1 日，核准發行面額$10 之普通股 40,000 股。X1 年度之部分交易如下：1 月 23日以每股$13 發行 5,000 股。3 月 11 日以每股$15 發行 1,000 股。5 月 13 日以每股$16 買回 800 股。7 月23 日以每股$17 發行 2,000 股。8 月 21 日以每股$18 出售500 股庫藏股。若甲公司對出售庫藏股票採先進先出法，則甲公司 X1 年 12 月 31 日相關資本公積之總額為：
(A)$34,000 (B)$35,000 (C)$36,000 (D)$37,000
(選B)
關鍵字：庫藏股
解析：
這題在考公司會計：庫藏股交易之處理。(白話會計-初會3-公司會計)
不熟的同學請看下面分錄，
(A)$34,000 (B)$35,000 (C)$36,000 (D)$37,000
(選B)
關鍵字：庫藏股
解析：
這題在考公司會計：庫藏股交易之處理。(白話會計-初會3-公司會計)
不熟的同學請看下面分錄，
熟練的同學可以自行列式計算不必再寫分錄哦。
106身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(選擇15)
15 乙公司發行及流通在外之普通股 40,000 股及特別股 20,000 股，每股面額皆為$10。特別股股利率為 10%，累積部分參加，可參加至 14%。若乙公司去年並未分配股利，本年度分配$110,000 之盈餘，則普通股股東及特別股股東各分得若干？
(A)$60,000 及$50,000 (B)$62,000 及$48,000 (C)$73,333 及$36,667 (D)$82,000 及$28,000
(選B)
關鍵字：股利分配
解析：
這題在考公司會計：股利分配之計算。(白話會計-初會3-公司會計)
股利分配時，若有積欠股利，一定要先發還，
(A)$60,000 及$50,000 (B)$62,000 及$48,000 (C)$73,333 及$36,667 (D)$82,000 及$28,000
(選B)
關鍵字：股利分配
解析：
這題在考公司會計：股利分配之計算。(白話會計-初會3-公司會計)
股利分配時，若有積欠股利，一定要先發還，
106身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(選擇14)
14 下列有關無發行成本之公司債「有效利率」之敘述，何者錯誤？
(A)發行日之有效利率高於票面利率時，將使公司債折價發行
(B)發行日之市場利率
(C)此有效利率高低與發行公司財務狀況及經營體質等因素有關
(D)決定發行公司每期支付的現金利息金額之利率
(選D)
關鍵字：有效利率、應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債：有效利率與票面利率之關係。(白話會計-初會4-負債)
在沒有發行成本時，債券之有效利率將為市場利率。(因為是以市價發行)
(A)發行日之有效利率高於票面利率時，將使公司債折價發行
(B)發行日之市場利率
(C)此有效利率高低與發行公司財務狀況及經營體質等因素有關
(D)決定發行公司每期支付的現金利息金額之利率
(選D)
關鍵字：有效利率、應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債：有效利率與票面利率之關係。(白話會計-初會4-負債)
在沒有發行成本時，債券之有效利率將為市場利率。(因為是以市價發行)
106身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(選擇13)
13 甲公司於 X1 年開始出售 10,000 台電暖器，每台售價$7,500，並均附一年的正常產品保證期間。經評估產品保證期間內每台電暖器之平均維修成本為$250，X1 年實際發生維修成本為$1,255,500，則關於該保證，X1 年期末應報導之估計產品保證負債為多少？
(A)$1,244,500 (B)$1,255,500 (C)$2,500,000 (D)$3,755,500
(選A)
關鍵字：產品保證負債、或有事項、負債準備
解析：
這題在考或有事項：負債準備之提列。(白話會計-初會4-負債)
產品保證是屬於大母體事件，也就是說事件重複發生多次產生之負債，
(A)$1,244,500 (B)$1,255,500 (C)$2,500,000 (D)$3,755,500
(選A)
關鍵字：產品保證負債、或有事項、負債準備
解析：
這題在考或有事項：負債準備之提列。(白話會計-初會4-負債)
產品保證是屬於大母體事件，也就是說事件重複發生多次產生之負債，
106身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(選擇12)
12 甲公司總共支付$98,800,000 購買機器設備、運輸設備及土地。若單獨購買機器設備的公允價值為$18,500,000，單獨購買運輸設備的公允價值為$29,600,000，單獨購買土地的公允價值為$51,900,000。機器設備、運輸設備及土地入帳的個別成本是下列何者？
(A)機器設備$18,500,000、運輸設備$29,600,000 及土地$51,900,000
(B)機器設備$18,678,000、運輸設備$29,644,800 及土地$50,477,200
(C)機器設備$18,278,000、運輸設備$29,244,800 及土地$51,277,200
(D)機器設備$18,500,000、運輸設備$29,424,800 及土地$51,900,200
(選C)
關鍵字：綑綁購買、一次取得多項資產
解析：
這題在考PP&E：綑綁購買之成本分攤。(白話會計-初會4-PP&E)
當公司一次取得2個以上的資產時，若有各資產之公允價值，
(A)機器設備$18,500,000、運輸設備$29,600,000 及土地$51,900,000
(B)機器設備$18,678,000、運輸設備$29,644,800 及土地$50,477,200
(C)機器設備$18,278,000、運輸設備$29,244,800 及土地$51,277,200
(D)機器設備$18,500,000、運輸設備$29,424,800 及土地$51,900,200
(選C)
關鍵字：綑綁購買、一次取得多項資產
解析：
這題在考PP&E：綑綁購買之成本分攤。(白話會計-初會4-PP&E)
當公司一次取得2個以上的資產時，若有各資產之公允價值，
106身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(選擇11)
11 甲公司在 X1 年 4 月 1 日以$54,000 購入機器一部。甲公司預估該機器之使用年限為 5 年，殘值為$4,000，預估共可生產 100,000 件產品。X1 年、X2 年之產量分別為 15,000 件及 28,900 件。甲公司係採雙倍餘額遞減法提列折舊及成本模式衡量，試問 X2 年之折舊費用為多少？
(A)$12,960 (B)$14,000 (C)$14,450 (D)$15,120
(選D)
關鍵字：雙倍餘額遞減法、折舊、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考PP&E之折舊提列：雙倍餘額遞減法。(白話會計-初會4-PP&E)
X1/4/1甲公司購入成本$54,000之機器乙部，採用雙倍餘額遞減法提列折舊。
(A)$12,960 (B)$14,000 (C)$14,450 (D)$15,120
(選D)
關鍵字：雙倍餘額遞減法、折舊、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考PP&E之折舊提列：雙倍餘額遞減法。(白話會計-初會4-PP&E)
X1/4/1甲公司購入成本$54,000之機器乙部，採用雙倍餘額遞減法提列折舊。
2017年12月9日 星期六
106身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(選擇10)
10 甲公司估計當年末之備抵呆帳為應收帳款餘額 3%。若當年年底應收帳款餘額為$900,000，而期末調整前備低呆帳為借方餘額$9,000，請問甲公司當年度呆帳費用為：
(A)$18,000 (B)$21,000 (C)$27,000 (D)$36,000
(選D)
關鍵字：應收帳款
解析：
這題在考應收帳款減損之會計處理。(白話會計-初會3-應收款項)
年底之應收帳款為$900,000，又估計當年末之備抵呆帳為應收帳款餘額 3%，
(A)$18,000 (B)$21,000 (C)$27,000 (D)$36,000
(選D)
關鍵字：應收帳款
解析：
這題在考應收帳款減損之會計處理。(白話會計-初會3-應收款項)
年底之應收帳款為$900,000，又估計當年末之備抵呆帳為應收帳款餘額 3%，
106身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(選擇9)
9 下列何者交易發生時會影響應收帳款之帳面金額？
①認列呆帳損失 ②沖銷呆帳 ③已沖銷之呆帳全額收回 ④已沖銷之呆帳部分收回
(A)僅① (B)僅①④ (C)僅①②④ (D)僅①③④
(選D)
關鍵字：應收帳款
解析：
這題在考應收帳款之會計處理。(白話會計-初會3-應收款項)
應收帳款之帳面金額=應收帳款-備抵呆帳
(A)僅① (B)僅①④ (C)僅①②④ (D)僅①③④
(選D)
關鍵字：應收帳款
解析：
這題在考應收帳款之會計處理。(白話會計-初會3-應收款項)
應收帳款之帳面金額=應收帳款-備抵呆帳
106身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(選擇8)
8 甲公司於 5 月份開立一張支票給乙公司，此張支票於 6 月份才兌現，此一交易事項對甲公司在編製 5 月份以正確餘額為準之銀行存款調節表時，應如何處理：
(A)列為銀行對帳單餘額的減項 (B)列為銀行對帳單餘額的加項
(C)列為公司帳載現金餘額的加項 (D)列為公司帳載現金餘額的減項
(選A)
關鍵字：現金、銀行存款調節表
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表。(白話會計-初會3-現金)
(A)列為銀行對帳單餘額的減項 (B)列為銀行對帳單餘額的加項
(C)列為公司帳載現金餘額的加項 (D)列為公司帳載現金餘額的減項
(選A)
關鍵字：現金、銀行存款調節表
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表。(白話會計-初會3-現金)
106身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(選擇7)
7 甲公司於 X2 年 8 月 1 日將客戶 7 月 1 日開出之 3 個月到期，年利率 6%，面額$100,000 的本票乙紙向銀行貼現，貼現率 12%，若 1 年以 360 天計算，則貼現時甲公司可收得多少現金？
(A)$97,970 (B)$99,225 (C)$99,470 (D)$101,500
(選C)
關鍵字：應收票據貼現
解析：
這題在考應收款項：應收票據貼現。(白話會計-初會3-應收款項)
同學們要知道，應收票據有3個值：面值、到期值、貼現值
(A)$97,970 (B)$99,225 (C)$99,470 (D)$101,500
(選C)
關鍵字：應收票據貼現
解析：
這題在考應收款項：應收票據貼現。(白話會計-初會3-應收款項)
同學們要知道，應收票據有3個值：面值、到期值、貼現值
106身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(選擇6)
6 下列那一項目不屬於製造業之「存貨」？
(A)原料 (B)在製品 (C)製成品 (D)承銷品
(選D)
關鍵字：存貨
解析：
這題在考存貨之組成項目。(白話會計-初會3-存貨)
存貨是一個會計項目，其下有3個組成細目：
(A)原料 (B)在製品 (C)製成品 (D)承銷品
(選D)
關鍵字：存貨
解析：
這題在考存貨之組成項目。(白話會計-初會3-存貨)
存貨是一個會計項目，其下有3個組成細目：
106身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(選擇5)
5 甲公司以往年度之銷貨毛利約佔銷貨成本之 25%，今因編製期中報表之需要，甲公司擬採毛利率法估計期末存貨。本期截至目前為止之銷貨收入餘額為$400,000、進貨成本為$358,000、期初存貨為$55,000。甲公司期末存貨之估計額應為多少？
(A)$42,000 (B)$93,000 (C)$100,000 (D)$113,000
(選B)
關鍵字：成本加成毛利率、毛利率法、存貨估計、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨估計：毛利率法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
期初存貨+本期進貨-銷貨成本=期末存貨
(A)$42,000 (B)$93,000 (C)$100,000 (D)$113,000
(選B)
關鍵字：成本加成毛利率、毛利率法、存貨估計、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨估計：毛利率法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
期初存貨+本期進貨-銷貨成本=期末存貨
106身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(選擇4)
4 甲公司於 X6 年 12 月 20 日賒銷商品$100,000，付款條件為 2/10，1/20，n/30。若當日甲公司認列應收帳款$100,000，客戶於 12 月 25 日及 12 月 31 日分別支付現金$40,000，則 X6 年 12 月 31 日該筆應收帳款之帳面金額為何（答案四捨五入至元）？
(A)$18,780 (B)$18,800 (C)$19,800 (D)$20,000
(選A)
關鍵字：應收帳款、現金折扣
解析：
這題在考現金折扣之應用。(白話會計-初會3-應收款項)
甲公司銷售商品時給予對方付款條件”2/10、1/20、n/30”，
(A)$18,780 (B)$18,800 (C)$19,800 (D)$20,000
(選A)
關鍵字：應收帳款、現金折扣
解析：
這題在考現金折扣之應用。(白話會計-初會3-應收款項)
甲公司銷售商品時給予對方付款條件”2/10、1/20、n/30”，
106身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(選擇3)
3 甲公司在 X1 年12 月31 日調整後試算表中顯示應付利息為$3,000，利息費用為$15,000。X2 年2 月1 日支付所有到期的利息$4,500。假設甲公司 X2 年 1 月 1 日並未作迴轉分錄，則 X2 年 2 月 1 日支付利息的分錄除貸記「現金」$4,500 外，應借記：
(A)「應付利息」$4,500
(B)「利息費用」$4,500
(C)「應付利息」$1,500 及「利息費用」$3,000
(D)「應付利息」$3,000 及「利息費用」$1,500
(選D)
關鍵字：調整
解析：
這題在考調整分錄。(白話會計-初會1-調整)
X1/12/31帳上有應付利息$3,000，到了X2/2/1支付利息時付了$4,500，
(A)「應付利息」$4,500
(B)「利息費用」$4,500
(C)「應付利息」$1,500 及「利息費用」$3,000
(D)「應付利息」$3,000 及「利息費用」$1,500
(選D)
關鍵字：調整
解析：
這題在考調整分錄。(白話會計-初會1-調整)
X1/12/31帳上有應付利息$3,000，到了X2/2/1支付利息時付了$4,500，
106身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(選擇2)
2 甲公司於 X1年 10 月 2 日賒銷商品$10,000 給乙客戶，付款條件為 2/20、n/30，運送條件為起運點交貨，甲當日並支付運費$500；若乙於同年10 月20 日付清全部欠款，則甲所收到現金應為：
(A)$9,800 (B)$10,000 (C)$10,300 (D)$10,500
(選C)
關鍵字：現金折扣、起運點交貨、運費歸屬
解析：
這題在考應收款項：現金折扣及運費之歸屬判斷。(白話會計-初會3-應收款項)
甲公司銷售商品時給予對方付款條件”2/20、n/30”，
(A)$9,800 (B)$10,000 (C)$10,300 (D)$10,500
(選C)
關鍵字：現金折扣、起運點交貨、運費歸屬
解析：
這題在考應收款項：現金折扣及運費之歸屬判斷。(白話會計-初會3-應收款項)
甲公司銷售商品時給予對方付款條件”2/20、n/30”，
106身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(選擇1)
1 甲公司未作應計收入之調整分錄，則會導致：
(A)本期淨利高估 (B)負債低估且收入低估
(C)資產低估且收入低估 (D)負債高估且收入低估
(選C)
關鍵字：調整
解析：
這題在考調整分錄。(白話會計-初會1-調整)
期末若有應計收入已發生但尚未入帳，應進行應計收入之調整其分錄為：
(A)本期淨利高估 (B)負債低估且收入低估
(C)資產低估且收入低估 (D)負債高估且收入低估
(選C)
關鍵字：調整
解析：
這題在考調整分錄。(白話會計-初會1-調整)
期末若有應計收入已發生但尚未入帳，應進行應計收入之調整其分錄為：
2017年12月2日 星期六
106身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(申論3)
三、三星公司為一買賣電子零件企業，銷貨有部分採用現銷，部分採用賒銷，公司壞帳認列採用應收帳款餘額百分比法。本年度相關帳戶金額彙總如下：
試作：
根據上述資料，請問三星公司本年度賒銷金額、期末應收帳款金額及年底壞帳費用分別為多少？（25 分）
試作：
根據上述資料，請問三星公司本年度賒銷金額、期末應收帳款金額及年底壞帳費用分別為多少？（25 分）
106身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(申論2)
二、 下列為五福公司本年底時之股東權益相關資料：
已知五福公司於去年度及本年度並未有任何公司股票之交易，去年度也未發放股利。該公司本年度之稅後淨利為$1,980,000。 試作：
(一)計算五福公司本年度之每股盈餘。（5 分）
(二)計算五福公司本年度之股東權益報酬率（四捨五入到小數點後第 2 位）。（5 分）
(三)五福公司本年底普通股每股市價為$22，計算五福公司本年底普通股之本益比。（5 分）
關鍵字：財報分析、每股盈餘、EPS、股東權益報酬率、本益比
解析：
這題在考每股盈餘與財報分析。(白話會計-初會3-公司會計、初會4-財報分析)
(一)每股盈餘=歸屬於普通股股東淨利 / 加權平均流通在外普通股數，
已知五福公司於去年度及本年度並未有任何公司股票之交易，去年度也未發放股利。該公司本年度之稅後淨利為$1,980,000。 試作：
(一)計算五福公司本年度之每股盈餘。（5 分）
(二)計算五福公司本年度之股東權益報酬率（四捨五入到小數點後第 2 位）。（5 分）
(三)五福公司本年底普通股每股市價為$22，計算五福公司本年底普通股之本益比。（5 分）
關鍵字：財報分析、每股盈餘、EPS、股東權益報酬率、本益比
解析：
這題在考每股盈餘與財報分析。(白話會計-初會3-公司會計、初會4-財報分析)
(一)每股盈餘=歸屬於普通股股東淨利 / 加權平均流通在外普通股數，
106身障特考四等考試 財稅行政 會計學概要(申論1)
一、 一心企業與雙龍企業兩家公司有關綜合損益表部分資料如下：
試作：請完成上述兩家企業有關綜合損益表所缺部分資料。（10 分）
關鍵字：綜合損益表
解析：
這題在考綜合損益表相關科目之關係。(白話會計-初會2-財務報表)
對初學者來說，
試作：請完成上述兩家企業有關綜合損益表所缺部分資料。（10 分）
關鍵字：綜合損益表
解析：
這題在考綜合損益表相關科目之關係。(白話會計-初會2-財務報表)
對初學者來說，
綜合損益表的結構，也就是各個虛帳戶之間的關係非常重要。
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇25)
25 丙公司 X8年 1月 1日、7月 1日及 10月 1日分別以市價發行新股200,000 股、300,000 股 50,000 股。 另 1月 1日發行 10%、面額$20 的可轉換特別股10,000 股，每 100 股特別股可換 80 股普通股，9月 1日 發行 8%、面額$1,000 的可轉換公司債 1,000 張，每張可轉換成普通股 45 股。假設無反稀釋作用存在，試問丙公司 X8 年度稀釋每股盈餘之普通股加權平均流通在外股數為何？
(A)305,500 股 (B)362,500 股 (C)385,500 股 (D)415,500 股
(選C)
關鍵字：稀釋每股盈餘、DEPS、公司會計
解析：
這題在考每股盈餘：稀釋每股盈餘(DEPS)之計算。(白話會計-中會4-每股盈餘)
正常情形下要先求基本每股盈餘(BEPS)，
(A)305,500 股 (B)362,500 股 (C)385,500 股 (D)415,500 股
(選C)
關鍵字：稀釋每股盈餘、DEPS、公司會計
解析：
這題在考每股盈餘：稀釋每股盈餘(DEPS)之計算。(白話會計-中會4-每股盈餘)
正常情形下要先求基本每股盈餘(BEPS)，
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇24)
24 東投公司 X5 年有關確定福利計畫之資料如下：
當期服務成本 $20,500
計畫資產實際報酬 30,000
利息成本 16,000
計畫資產利息收入 8,000
前期服務成本 15,000
基金提撥數 40,000
試問東投公司 X5 年度認列於本期淨利之確定福利成本為多少？
(A)$3,500 (B)$18,500 (C)$21,500 (D)$43,500
(選D)
關鍵字：確定福利計畫、退休金會計
解析：
這題在考退休金會計：確定福利計畫：虛帳戶之分類。(白話會計-中會6-退休金會計)
確定福利成本依準則應分別認列於當期損益 及 當期其他綜合損益。
當期服務成本 $20,500
計畫資產實際報酬 30,000
利息成本 16,000
計畫資產利息收入 8,000
前期服務成本 15,000
基金提撥數 40,000
試問東投公司 X5 年度認列於本期淨利之確定福利成本為多少？
(A)$3,500 (B)$18,500 (C)$21,500 (D)$43,500
(選D)
關鍵字：確定福利計畫、退休金會計
解析：
這題在考退休金會計：確定福利計畫：虛帳戶之分類。(白話會計-中會6-退休金會計)
確定福利成本依準則應分別認列於當期損益 及 當期其他綜合損益。
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇23)
23 甲公司於 X5 年底將帳面金額$300,000，公允價值$400,000 之設備以$450,000 售予乙公司，並隨即於 X6 年初租回，租期 5 年，自 X6 年起，每年年初給付租金$100,000，市場租金行情亦為$100,000。若該租賃合約經判斷為營業租賃，則 X6 年底甲公司關於該租賃之未實現售後租回利益餘額為何？
(A)$0 (B)$40,000 (C)$80,000 (D)$120,000
(選B)
關鍵字：售後以營業租賃租回
解析：
這題在考租賃會計：售後以營業租賃租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃會計)
出售資產後立即以營業租賃方式租回資產，
(A)$0 (B)$40,000 (C)$80,000 (D)$120,000
(選B)
關鍵字：售後以營業租賃租回
解析：
這題在考租賃會計：售後以營業租賃租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃會計)
出售資產後立即以營業租賃方式租回資產，
會計上將出售與租回視為2個獨立的交易。
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇22)
22 下列有關融資租賃之敘述，何者正確？
(A)應收租賃款等於最低租賃給付加保證殘值
(B)應付租賃款等於最低租賃給付
(C)最低租賃給付包括出租人負擔之服務成本
(D)非屬製造商或經銷商之融資租賃下，出租人之原始直接成本視為租賃投資淨額之增加
(選D)
關鍵字：融資租賃、租賃會計
解析：
這題在考租賃會計：融資租賃專有名詞之定義。(白話會計-中會5-租賃會計)
基本名詞的定義是基礎中的基礎，也是最重要的，請同學謹記!
(A)應收租賃款等於最低租賃給付加保證殘值
(B)應付租賃款等於最低租賃給付
(C)最低租賃給付包括出租人負擔之服務成本
(D)非屬製造商或經銷商之融資租賃下，出租人之原始直接成本視為租賃投資淨額之增加
(選D)
關鍵字：融資租賃、租賃會計
解析：
這題在考租賃會計：融資租賃專有名詞之定義。(白話會計-中會5-租賃會計)
基本名詞的定義是基礎中的基礎，也是最重要的，請同學謹記!
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇21)
21 甲公司某項資產之年底帳面價值為$150,000，課稅基礎為$170,000，所得稅稅率為 20%，則關於該資產，甲公司年底應認列：
(A)遞延所得稅資產$4,000 (B)遞延所得稅負債$30,000
(C)遞延所得稅負債$4,000 (D)遞延所得稅資產$30,000
(選A)
關鍵字：課稅基礎、帳面金額、遞延所得稅、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅會計：資產/負債面觀點：遞延所得稅。(白話會計-中會5-所得稅會計)。
財務會計上資產帳面價值有$150,000，
(A)遞延所得稅資產$4,000 (B)遞延所得稅負債$30,000
(C)遞延所得稅負債$4,000 (D)遞延所得稅資產$30,000
(選A)
關鍵字：課稅基礎、帳面金額、遞延所得稅、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅會計：資產/負債面觀點：遞延所得稅。(白話會計-中會5-所得稅會計)。
財務會計上資產帳面價值有$150,000，
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇20)
20 下列稅前會計利潤與課稅所得產生差異的原因中，何項為會產生遞延所得稅資產的暫時性差異？
(A)課稅所得之折舊費用大於會計淨利之折舊費用
(B)產品售後服務保證費用
(C)超過稅法規定限額之交際費
(D)各項罰鍰
(選B)
關鍵字：遞延所得稅資產、DTA、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅會計：損益面觀點：遞延所得稅。(白話會計-中會5-所得稅會計)
遞延所得稅資產(DTA)簡單講就是抵稅權。
(A)課稅所得之折舊費用大於會計淨利之折舊費用
(B)產品售後服務保證費用
(C)超過稅法規定限額之交際費
(D)各項罰鍰
(選B)
關鍵字：遞延所得稅資產、DTA、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅會計：損益面觀點：遞延所得稅。(白話會計-中會5-所得稅會計)
遞延所得稅資產(DTA)簡單講就是抵稅權。
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇19)
19 丙公司期初應收帳款總額為$140,000，備抵呆帳餘額為$1,400。本期沖銷呆帳$4,000，提列呆帳費用 $5,000，銷貨收入$100,000，年底應收帳款總額為$150,000。丙公司依直接法編製現金流量表，試問銷貨收入收現數為何？
(A)$82,000 (B)$86,000 (C)$90,000 (D)$94,000
(選B)
關鍵字：直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法：銷貨收現數之求算。(白話會計-初會4-現金流量表)
建議同學先把本期的交易分錄寫出來：
(A)$82,000 (B)$86,000 (C)$90,000 (D)$94,000
(選B)
關鍵字：直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法：銷貨收現數之求算。(白話會計-初會4-現金流量表)
建議同學先把本期的交易分錄寫出來：
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇18)
18 甲公司普通股流通在外股數為 100,000 股，每股市價$30。當年度每股現金股利為$3.5，股利支付率為 35%。 試問甲公司普通股的本益比為？
(A)3 (B)3.5 (C)4 (D)10
(選A)
關鍵字：本益比、股利支付率、財報分析
解析：
這題在考財報分析：本益比、股利支付率之運用。(白話會計-初會4-財報分析)
題目要求本益比 = 每股市價/每股盈餘，
(A)3 (B)3.5 (C)4 (D)10
(選A)
關鍵字：本益比、股利支付率、財報分析
解析：
這題在考財報分析：本益比、股利支付率之運用。(白話會計-初會4-財報分析)
題目要求本益比 = 每股市價/每股盈餘，
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇17)
17 下列財務報表分析之相關敘述何者錯誤？
(A)靜態分析係就同一年度財務報表之相關資訊加以分析
(B)動態分析又稱為橫向分析或水平分析
(C)共同比分析是財務報表中常用的靜態分析技巧
(D)趨勢分析是財務報表中常用的靜態分析技巧
(選D)
(A)靜態分析係就同一年度財務報表之相關資訊加以分析
(B)動態分析又稱為橫向分析或水平分析
(C)共同比分析是財務報表中常用的靜態分析技巧
(D)趨勢分析是財務報表中常用的靜態分析技巧
(選D)
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇16)
16 下列屬於流動資產的有幾項？
①交易目的而持有的債券，該債券之到期日在 12 個月以上
②某企業營業週期長於 1 年，將於正常營業週期中變現的與營業相關資產
③用來償還 10 年期公司債的償債基金，該公司債即將於 6 個月內到期
④銀行存款中貸款合約要求的借款回存，該貸款於 2 年後償還
(A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項
(選C)
關鍵字：流動資產
解析：
這題在考資產負債表：資產流動性之區分。(白話會計-初會2-財務報表)
列為流動資產之要件(任一即可)：
①交易目的而持有的債券，該債券之到期日在 12 個月以上
②某企業營業週期長於 1 年，將於正常營業週期中變現的與營業相關資產
③用來償還 10 年期公司債的償債基金，該公司債即將於 6 個月內到期
④銀行存款中貸款合約要求的借款回存，該貸款於 2 年後償還
(A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項
(選C)
關鍵字：流動資產
解析：
這題在考資產負債表：資產流動性之區分。(白話會計-初會2-財務報表)
列為流動資產之要件(任一即可)：
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇15)
15 以現金交割之股份基礎給付方式購買員工勞務之交易，於下列何者日期一定必須衡量？ ①給與日 ②既得日 ③勞務開始提供日 ④交割日
(A)僅①② (B)僅②③ (C)僅① (D)僅④
(選D)
關鍵字：現金交割、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：現金交割計畫之會計處理。(白話會計-中會4-股份基礎給付)
現金交割之股份基礎給付計畫下，公司給與員工的是一種債權，
(A)僅①② (B)僅②③ (C)僅① (D)僅④
(選D)
關鍵字：現金交割、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：現金交割計畫之會計處理。(白話會計-中會4-股份基礎給付)
現金交割之股份基礎給付計畫下，公司給與員工的是一種債權，
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇14)
14 甲公司 X1 年之相關財務資訊如下：
折舊費用 $75,000
所得稅費用 30,000
利息費用 15,000
淨利 45,000
請問該公司 X1 年度利息保障倍數為何？
(A) 3倍 (B) 4倍 (C) 5倍 (D) 6倍
(選D)
關鍵字：利息保障倍數
解析：
這題在考財報分析：利息保障倍數之計算。(白話會計-初會4-財報分析)
利息保障倍數 = 稅前息前淨利 / 利息費用，
折舊費用 $75,000
所得稅費用 30,000
利息費用 15,000
淨利 45,000
請問該公司 X1 年度利息保障倍數為何？
(A) 3倍 (B) 4倍 (C) 5倍 (D) 6倍
(選D)
關鍵字：利息保障倍數
解析：
這題在考財報分析：利息保障倍數之計算。(白話會計-初會4-財報分析)
利息保障倍數 = 稅前息前淨利 / 利息費用，
利用下表可看得較清楚
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇13)
13 甲公司於 X6 年 1 月 1 日簽發面額$100,000 之本票，3 年期，到期日為 X8 年 12 年 31 日，購入土地一筆。 設該本票為不附息票據，市場利率為 12%，每年複利一次，本利到期一次還清，試問該土地的售價為多少？
(A)$71,178 (B)$100,000 (C)$90,178 (D)$80,178
(選A)
關鍵字：應付票據評價
解析：
這題在考應付票據之評價。(白話會計-初會3-應收款項)
關於金融商品的評價，邦尼在初會3-應收款項-利息的基本觀念中已說明。
另外也在白話會計部落格連續寫了三篇短文，
http://accountingkid.blogspot.tw/2017/07/blog-post.html (此為第一篇)
有興趣的同學可以去把基本觀念搞清楚。
(A)$71,178 (B)$100,000 (C)$90,178 (D)$80,178
(選A)
關鍵字：應付票據評價
解析：
這題在考應付票據之評價。(白話會計-初會3-應收款項)
關於金融商品的評價，邦尼在初會3-應收款項-利息的基本觀念中已說明。
另外也在白話會計部落格連續寫了三篇短文，
http://accountingkid.blogspot.tw/2017/07/blog-post.html (此為第一篇)
有興趣的同學可以去把基本觀念搞清楚。
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇12)
12 甲公司於 X1 年底將一棟已使用多年且當時帳面金額$5,000,000 之辦公大樓拆除，原地改建新辦公大樓。舊大樓之拆除成本為$1,000,000，拆除舊大樓殘料之估計處分價值為$500,000。關於甲公司拆除舊辦公大樓之會計處理，下列敘述何者正確？
(A)淨拆除成本$500,000 應作為土地成本之增加，舊辦公大樓帳面金額$5,000,000 應作為新辦公大樓之成本
(B)舊辦公大樓帳面金額$5,000,000 加上淨拆除成本$500,000，合計$5,500,000，應作為新辦公大樓之成本
(C)應認列舊辦公大樓之處分損失$5,500,000
(D)應將舊辦公大樓轉列為待處分非流動資產，並將帳面金額沖減至$500,000，認列減損損失$4,500,000， 拆除成本$1,000,000 應列為當期費用
(選C)
關鍵字：不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備的處分。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
同學們容易把舊有大樓之處分，與新取得土地及房屋之會計處理搞混。
(A)淨拆除成本$500,000 應作為土地成本之增加，舊辦公大樓帳面金額$5,000,000 應作為新辦公大樓之成本
(B)舊辦公大樓帳面金額$5,000,000 加上淨拆除成本$500,000，合計$5,500,000，應作為新辦公大樓之成本
(C)應認列舊辦公大樓之處分損失$5,500,000
(D)應將舊辦公大樓轉列為待處分非流動資產，並將帳面金額沖減至$500,000，認列減損損失$4,500,000， 拆除成本$1,000,000 應列為當期費用
(選C)
關鍵字：不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備的處分。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
同學們容易把舊有大樓之處分，與新取得土地及房屋之會計處理搞混。
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇11)
11 下列有關待出售非流動資產之敘述，何者錯誤？
(A)應以帳面金額與公允價值減出售成本孰低衡量
(B)應以單行項目列示於資產負債表
(C)應停止提列折舊、折耗或攤銷
(D)應列為停業單位
(選D)
關鍵字：待出售非流動資產
解析：
這題在考待出售非流動資產之基本觀念。(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
待出售非流動資產係指：
(A)應以帳面金額與公允價值減出售成本孰低衡量
(B)應以單行項目列示於資產負債表
(C)應停止提列折舊、折耗或攤銷
(D)應列為停業單位
(選D)
關鍵字：待出售非流動資產
解析：
這題在考待出售非流動資產之基本觀念。(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
待出售非流動資產係指：
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇10)
10 下列有關不動產、廠房及設備等各項描述，何者錯誤？
(A)應用重大性原則時，應考慮的是相對金額，而不是絕對金額
(B)土地可能亦須提列折舊
(C)不動產、廠房及設備的正常維修，因其發生是維持正常營運，而且增加效能，所以須認列為費用
(D)企業對於所有該等資產在有跡象顯示該資產可能發生減損時，才須進行減損測試
(選C)
關鍵字：不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備的基本觀念。
(A)應用重大性原則時，應考慮的是相對金額，而不是絕對金額
(B)土地可能亦須提列折舊
(C)不動產、廠房及設備的正常維修，因其發生是維持正常營運，而且增加效能，所以須認列為費用
(D)企業對於所有該等資產在有跡象顯示該資產可能發生減損時，才須進行減損測試
(選C)
關鍵字：不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備的基本觀念。
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇9)
9 甲公司於 X1 年 1 月 5 日取得機器設備，成本$1,400,000，估計耐用年限 10 年，無殘值，採直線法提列折舊。X8 年初甲公司支付$300,000 以增添提昇該機器之未來經濟效益，估計可延長 5 年之使用年數（殘值 不變），試問 X8 年度之折舊費用為何？
(A)$72,500 (B)$90,000 (C)$140,000 (D)$144,000
(選B)
關鍵字：增添、折舊、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
機器設備成本$1,400,000、無殘值、耐用10年、採直線法。
(A)$72,500 (B)$90,000 (C)$140,000 (D)$144,000
(選B)
關鍵字：增添、折舊、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
機器設備成本$1,400,000、無殘值、耐用10年、採直線法。
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇8)
8 甲公司於 X1 年 5 月初購入土地一筆，成本$20,000,000，規劃作為廠房用地。X1 年 6 月起，將土地上原有建築物拆除，並開始建造廠房，相關成本資料如下：
拆除原有房屋 $ 250,000
購買土地相關法律費用及稅捐 150,000
建築師公費 1,250,000
廠房建造成本 39,000,000
則歸屬於廠房之成本應為：
(A)$60,650,000 (B)$40,650,000 (C)$40,500,000 (D)$40,250,000
(選D)
關鍵字： 不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：原始認列。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
一筆購入房地且房屋不欲再使用，此時公司買了房地的目的是為了取得土地。
拆除原有房屋 $ 250,000
購買土地相關法律費用及稅捐 150,000
建築師公費 1,250,000
廠房建造成本 39,000,000
則歸屬於廠房之成本應為：
(A)$60,650,000 (B)$40,650,000 (C)$40,500,000 (D)$40,250,000
(選D)
關鍵字： 不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：原始認列。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
一筆購入房地且房屋不欲再使用，此時公司買了房地的目的是為了取得土地。
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇7)
7 在權益法下，當被投資公司發放股票股利時，投資公司帳上「投資」之帳面金額會：
(A)增加 (B)減少 (C)無影響 (D)不一定
(選C)
關鍵字：權益法、採權投
解析：
這題在考金融資產：採用權益法投資之會計處理。(白話會計-中會3-金融資產)
採用權益法衡量之被投資公司發放股票股利時，
(選C)
關鍵字：權益法、採權投
解析：
這題在考金融資產：採用權益法投資之會計處理。(白話會計-中會3-金融資產)
採用權益法衡量之被投資公司發放股票股利時，
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇6)
6 試依下列資訊，為甲公司計算於 X2 年應認列多少減損損失？
甲公司於 X1 年年初按$930,000 購入乙公司所發行之債券，該債券面額為$1,000,000，4 年後到期。甲公司將其分類為「備供出售之金融資產」。X1 年年底該債券評價前之帳面金額為$950,000，當時公允價值 為$900,000。X2年年初，乙公司受金融海嘯影響，財務週轉不靈，甲公司預期該投資之可回收金額為 $610,000。
(A)$290,000 (B)$320,000 (C)$340,000 (D)$390,000
(選C)
關鍵字：備供出售金融資產、AFS
解析：
這題在考金融資產(IAS 39)：備供出售金融資產之減損。(白話會計-中會3-金融資產)
備供出售金融資產(AFS)雖然表面上是採用公允價值衡量，
甲公司於 X1 年年初按$930,000 購入乙公司所發行之債券，該債券面額為$1,000,000，4 年後到期。甲公司將其分類為「備供出售之金融資產」。X1 年年底該債券評價前之帳面金額為$950,000，當時公允價值 為$900,000。X2年年初，乙公司受金融海嘯影響，財務週轉不靈，甲公司預期該投資之可回收金額為 $610,000。
(A)$290,000 (B)$320,000 (C)$340,000 (D)$390,000
(選C)
關鍵字：備供出售金融資產、AFS
解析：
這題在考金融資產(IAS 39)：備供出售金融資產之減損。(白話會計-中會3-金融資產)
備供出售金融資產(AFS)雖然表面上是採用公允價值衡量，
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇5)
5 乙公司近購入一筆土地及附帶的舊屋，此舊屋已不堪使用，該舊屋在賣方的帳面金額為$375,000。乙公司並發生各項支出如下：
① 土地及舊屋價款$11,250,000
② 代書費$187,500
③ 即承諾之土地上原居住人員之搬遷費$225,000
④ 舊屋拆除費$225,000
⑤ 舊屋拆除期間工人意外傷害賠償$75,000 則該公司應記錄土地之成本多少金額？
(A)$11,437,500 (B)$11,662,500 (C)$11,887,500 (D)$11,962,500
(選C)
關鍵字：不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：原始認列。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
一筆購入房地且房屋不欲再使用，
① 土地及舊屋價款$11,250,000
② 代書費$187,500
③ 即承諾之土地上原居住人員之搬遷費$225,000
④ 舊屋拆除費$225,000
⑤ 舊屋拆除期間工人意外傷害賠償$75,000 則該公司應記錄土地之成本多少金額？
(A)$11,437,500 (B)$11,662,500 (C)$11,887,500 (D)$11,962,500
(選C)
關鍵字：不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：原始認列。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
一筆購入房地且房屋不欲再使用，
此時公司買了房地的目的是為了取得土地。
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇4)
4 下列敘述何者正確？
(A)提列償債基金與提撥償債基金準備性質、意義相同
(B)長期應收票據應以到期值為帳面金額
(C)合併報表將母子公司視為同一個體，是實質重於法律形式之運用
(D)股東捐回公司之股票，應視性質而列入不同之投資分類
(選C)
關鍵字：償債基金、償債準備
解析：
這題在考會計基本觀念，散見於各章節。
(A)提列償債基金與提撥償債基金準備性質、意義相同
(B)長期應收票據應以到期值為帳面金額
(C)合併報表將母子公司視為同一個體，是實質重於法律形式之運用
(D)股東捐回公司之股票，應視性質而列入不同之投資分類
(選C)
關鍵字：償債基金、償債準備
解析：
這題在考會計基本觀念，散見於各章節。
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇3)
3 下列有關存貨之敘述，正確的有幾項？
① 不可替換之項目及依專案計畫生產（或購買）且能區隔之存貨應採成本個別認定法外，企業對於性質及用途類似之存貨，可部分採用加權平均成本公式，部分採先進先出成本公式，以決定期末存貨成本
② 由大陸子公司生產，並銷回臺灣母公司之存貨，且母公司亦有生產同一規格商品，在適用成本與淨變現價值孰低法時，可歸為同一類別而採分類比較
③ 對任一成本公式而言，不論企業採用定期盤存制或永續盤存制，所計算之期末存貨成本均會相同
④ 企業可透過異常高於正常產能之產量，且該產量超出銷貨之需要，而增加本期淨利
(A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項
(選A)
關鍵字：存貨、成本與淨變現價值孰低法、LCN
解析：
這題在考存貨之會計處理。(白話會計-初會3-存貨) (白話會計-中會2-存貨)
本題考的是會計準則應用的細節，許多只計算不看準則的同學可能要吃虧了。
① 不可替換之項目及依專案計畫生產（或購買）且能區隔之存貨應採成本個別認定法外，企業對於性質及用途類似之存貨，可部分採用加權平均成本公式，部分採先進先出成本公式，以決定期末存貨成本
② 由大陸子公司生產，並銷回臺灣母公司之存貨，且母公司亦有生產同一規格商品，在適用成本與淨變現價值孰低法時，可歸為同一類別而採分類比較
③ 對任一成本公式而言，不論企業採用定期盤存制或永續盤存制，所計算之期末存貨成本均會相同
④ 企業可透過異常高於正常產能之產量，且該產量超出銷貨之需要，而增加本期淨利
(A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項
(選A)
關鍵字：存貨、成本與淨變現價值孰低法、LCN
解析：
這題在考存貨之會計處理。(白話會計-初會3-存貨) (白話會計-中會2-存貨)
本題考的是會計準則應用的細節，許多只計算不看準則的同學可能要吃虧了。
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇2)
2 當銷貨的對價為遞延流入的現金時，且該協議實際上構成融資交易時，對價的公允價值係將未來收取款項以「設算利率折現」後所決定之金額。則該設算利率：
(A)僅為信用評等相當者所發行類似金融工具之通行利率
(B)僅為將金融工具之名目金額折現至商品或勞務現時銷售價格之利率
(C)為上述(A)及(B)二者中之較高者
(D)為上述(A)及(B)二者中之較能明確決定者
(選D)
關鍵字：市場利率
解析：
這題在考市場利率的定義。(白話會計-初會3-應收款項)
所謂市場利率就是某特定人在市場上舉借負債所應付出的利率。
(A)僅為信用評等相當者所發行類似金融工具之通行利率
(B)僅為將金融工具之名目金額折現至商品或勞務現時銷售價格之利率
(C)為上述(A)及(B)二者中之較高者
(D)為上述(A)及(B)二者中之較能明確決定者
(選D)
關鍵字：市場利率
解析：
這題在考市場利率的定義。(白話會計-初會3-應收款項)
所謂市場利率就是某特定人在市場上舉借負債所應付出的利率。
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇1)
1 下列敘述何者正確？
(A)財務報表描述的大部分是對未來事項之財務影響
(B)財務報表可提供使用者作成經濟決策需要之所有資訊
(C)財務報表之目的為僅提供對現有投資者作成經濟決策有用之資訊
(D)財務報表顯示管理階層如何履行其託管責任
(選D)
關鍵字：財報之目的與限制
解析：
這題在考財務報表之目的與限制。(白話會計-初會2-財務報表)
財務報表之主要目的為協助財報使用者作成經濟決定，
(A)財務報表描述的大部分是對未來事項之財務影響
(B)財務報表可提供使用者作成經濟決策需要之所有資訊
(C)財務報表之目的為僅提供對現有投資者作成經濟決策有用之資訊
(D)財務報表顯示管理階層如何履行其託管責任
(選D)
關鍵字：財報之目的與限制
解析：
這題在考財務報表之目的與限制。(白話會計-初會2-財務報表)
財務報表之主要目的為協助財報使用者作成經濟決定，
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(申論2)
二、乙公司為一醫療器材製造公司，在其租用的廠房內生產相關產品。乙公司為了想在科學園區興建廠房，向政府相關單位申請低利貸款，並於X3 年 1 月 1 日收到政府低利貸款$300,000,000。貸款利率為 2%，期限3 年，3年屆滿還本，每年計息一次並於年底支付利息。當時市場利率為5%。該廠房於X6 年 1 月1日正式啟用，估計耐用年限50年，殘值$15,000,000，按直線法計提折舊。
試作（所有計算均四捨五入至元）：
(一)X3 年取得政府低利貸款應做之相關分錄。（6 分）
(二)X4 年之相關分錄。（3 分）
(三)X5 年之相關分錄。（5 分）
(四)X6 年之相關分錄。（6 分）
(五)若政府低利貸款係每半年計息並於每年 6/30 及 12/31 支付，試計算取得貸款時應入帳之貸款金額及應認列之利息費用。（5 分）
關鍵字：低利貸款、政府補助、 “不動產、廠房及設備”、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)
(一)題目有提供複利年金現值時，請使用題目提供表格 (避免扣分)
銀行借款是金融負債，當然應依公允價值入帳，
試作（所有計算均四捨五入至元）：
(一)X3 年取得政府低利貸款應做之相關分錄。（6 分）
(二)X4 年之相關分錄。（3 分）
(三)X5 年之相關分錄。（5 分）
(四)X6 年之相關分錄。（6 分）
(五)若政府低利貸款係每半年計息並於每年 6/30 及 12/31 支付，試計算取得貸款時應入帳之貸款金額及應認列之利息費用。（5 分）
關鍵字：低利貸款、政府補助、 “不動產、廠房及設備”、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)
(一)題目有提供複利年金現值時，請使用題目提供表格 (避免扣分)
銀行借款是金融負債，當然應依公允價值入帳，
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(申論1)
一、甲公司於編製 X6 年 12 月 31 日的財務報表時，與資產負債表相關之科目及餘額的帳簿資料如下：
其他資料：
(1) 商譽是在丙公司有意以高於公司淨資產價值$100,000的價格買下甲公司時入帳。
(2) 應付票據中有$75,000將於X7 年到期，其餘則將於 X8、X9 年陸續到期。
(3) 甲公司估計除了一張3年前到期的應收票據$20,000外，其他應收票據都可以收到。根據過去的經驗估算，約有2%的應收帳款無法收現，X5年底的備抵呆帳餘額為0。
(4) 現金包括$50,000 支票存款，庫存現金$12,500，以及一張面額$12,500的無法兌現支票。因為開票人乙公司已經倒閉，甲公司覺得$12,500可能無法收到現金。
(5) 甲公司股票面值$10，有 31,250 股發行及流通在外。
(6) 應付貸款是每年定額支付$48,750 外加計利息。
(7) 土地與建築物以原始成本入帳，購入當時土地價值$175,000，建築物價值 $1,125,000，建築物的折舊紀錄正確無誤。
(8) 甲公司 X6 年度的營業收入金額為$11,592,500。
試為甲公司分析下列項目（請列出算式）：（每小題 5 分，共 25 分）
(一)X6/12/31 流動資產合計金額。
(二)X6/12/31 非流動負債合計金額。
(三)X6/12/31保留盈餘金額。
(四)其他資產之組成項目及其金額。
(五)以上述及分析所得資料為基礎，試求甲公司 X6 年度之資產週轉率。
關鍵字：會計錯誤、流動資產、非流動資產、保留盈餘、財報分析、資產週轉率
解析：
這題主要在考資產、負債的流動性區分及會計錯誤。
(白話會計-初會2-財務報表)(白話會計-初會4-會計錯誤)
建議同學解題前，先確定題目上的表格是否為全部實帳戶，方法是看看借貸有沒有平。
確認後
其他資料：
(1) 商譽是在丙公司有意以高於公司淨資產價值$100,000的價格買下甲公司時入帳。
(2) 應付票據中有$75,000將於X7 年到期，其餘則將於 X8、X9 年陸續到期。
(3) 甲公司估計除了一張3年前到期的應收票據$20,000外，其他應收票據都可以收到。根據過去的經驗估算，約有2%的應收帳款無法收現，X5年底的備抵呆帳餘額為0。
(4) 現金包括$50,000 支票存款，庫存現金$12,500，以及一張面額$12,500的無法兌現支票。因為開票人乙公司已經倒閉，甲公司覺得$12,500可能無法收到現金。
(5) 甲公司股票面值$10，有 31,250 股發行及流通在外。
(6) 應付貸款是每年定額支付$48,750 外加計利息。
(7) 土地與建築物以原始成本入帳，購入當時土地價值$175,000，建築物價值 $1,125,000，建築物的折舊紀錄正確無誤。
(8) 甲公司 X6 年度的營業收入金額為$11,592,500。
試為甲公司分析下列項目（請列出算式）：（每小題 5 分，共 25 分）
(一)X6/12/31 流動資產合計金額。
(二)X6/12/31 非流動負債合計金額。
(三)X6/12/31保留盈餘金額。
(四)其他資產之組成項目及其金額。
(五)以上述及分析所得資料為基礎，試求甲公司 X6 年度之資產週轉率。
關鍵字：會計錯誤、流動資產、非流動資產、保留盈餘、財報分析、資產週轉率
解析：
這題主要在考資產、負債的流動性區分及會計錯誤。
(白話會計-初會2-財務報表)(白話會計-初會4-會計錯誤)
建議同學解題前，先確定題目上的表格是否為全部實帳戶，方法是看看借貸有沒有平。
確認後
2017年11月25日 星期六
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇25)
25 承上題，X2 年底甲公司評估對該土地已認列之減損不復存在，估計可回收金額為$110,000。該土地對甲公司 X2 年度之本期其他綜合損益影響數為（不考慮所得稅影響）：
(A)$0 (B)$30,000 (C)$50,000 (D)$60,000
(選C)
關鍵字：重估價模式、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式：減損迴轉。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
不論是成本模式 或是 重估價模式，
(A)$0 (B)$30,000 (C)$50,000 (D)$60,000
(選C)
關鍵字：重估價模式、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式：減損迴轉。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
不論是成本模式 或是 重估價模式，
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇24)
24 甲公司 X0 年初以$60,000 購入土地一筆，採重估價模式衡量。甲公司於 X0 年底按當日公允價值$80,000 對該土地進行重估價，並選擇將重估增值累積於權益直至處分該土地。X1 年底甲公司評估該土地已發生減損，估計可回收金額為$50,000。關於該土地，甲公司應認列計入 X1 年度本期淨利之減損損失金額為 （不考慮所得稅影響）：
(A)$0 (B)$10,000 (C)$20,000 (D)$30,000
(選B)
關鍵字：重估價模式、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式：減損。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
(A)$0 (B)$10,000 (C)$20,000 (D)$30,000
(選B)
關鍵字：重估價模式、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式：減損。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇23)
23 承上題，若甲公司係以公允價值$600,000 處分75%對乙公司持股並將剩餘持股分類為備供出售金融資產，關於出售對乙公司投資，甲公司應認列之處分利益為（不考慮所得稅影響）：
(A)$0 (B)$160,000 (C)$240,000 (D)$320,000
(選D)
關鍵字：採用權益法投資
解析：
這題在考金融資產：採用權益法投資之處分。(白話會計-中會3-金融資產)
(A)$0 (B)$160,000 (C)$240,000 (D)$320,000
(選D)
關鍵字：採用權益法投資
解析：
這題在考金融資產：採用權益法投資之處分。(白話會計-中會3-金融資產)
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇22)
22 甲公司持有關聯企業乙公司 40%普通股。甲公司以公允價值$400,000 處分50%對乙公司投資但仍持續對乙公司具重大影響力，若處分前甲公司對乙公司投資之帳面金額為$480,000，關於出售對乙公司投資，甲公司應認列之處分利益為（不考慮所得稅影響）：
(A)$0 (B)$160,000 (C)$240,000 (D)$320,000
(選B)
關鍵字：採用權益法投資
解析：
這題在考金融資產：採用權益法投資之處分。(白話會計-中會3-金融資產)
甲公司處分其持有關聯企業50%的股權，佔該公司流通在外股數的20%。
(A)$0 (B)$160,000 (C)$240,000 (D)$320,000
(選B)
關鍵字：採用權益法投資
解析：
這題在考金融資產：採用權益法投資之處分。(白話會計-中會3-金融資產)
甲公司處分其持有關聯企業50%的股權，佔該公司流通在外股數的20%。
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇21)
21 下列有關每股盈餘之敘述，何者正確？
(A) 判斷潛在普通股是否具有稀釋效果時，應以歸屬於母公司普通股權益持有人的「本期淨利」為基礎，而不應以「繼續經營單位淨利」或「停業單位淨利」為基礎。因此，「本期淨利」常被稱為「控制數」
(B) 甲公司股票分割是在報導期間結束日後，財務報表公告以前發生，因此在計算每股盈餘時，其分母的加權平均股數不應按股票分割後的股數計算
(C) 在提出兩年度比較報表時，本年度如果發生股票股利，則在計算每股盈餘時，上年度的流通股數亦應一併調整
(D) 甲公司於 X1 年 4 月 1 日給予高階主管 10,000 股的認購本公司普通股的選擇權，行使價格每股$40。X1 年全年平均股價為$50，而 4 月 1 日至 12 月 31 日平均股價為$48。在計算稀釋每股盈餘時，加入分母的加權平均股數應為 1,500 股
(選C)
關鍵字：每股盈餘、基本每股盈餘、稀釋每股盈餘、EPS、BEPS、DEPS
解析：
這題在考每股盈餘計算的基本觀念。(白話會計-中會4-每股盈餘)
(A) 判斷潛在普通股是否具有稀釋效果時，應以歸屬於母公司普通股權益持有人的「本期淨利」為基礎，而不應以「繼續經營單位淨利」或「停業單位淨利」為基礎。因此，「本期淨利」常被稱為「控制數」
(B) 甲公司股票分割是在報導期間結束日後，財務報表公告以前發生，因此在計算每股盈餘時，其分母的加權平均股數不應按股票分割後的股數計算
(C) 在提出兩年度比較報表時，本年度如果發生股票股利，則在計算每股盈餘時，上年度的流通股數亦應一併調整
(D) 甲公司於 X1 年 4 月 1 日給予高階主管 10,000 股的認購本公司普通股的選擇權，行使價格每股$40。X1 年全年平均股價為$50，而 4 月 1 日至 12 月 31 日平均股價為$48。在計算稀釋每股盈餘時，加入分母的加權平均股數應為 1,500 股
(選C)
關鍵字：每股盈餘、基本每股盈餘、稀釋每股盈餘、EPS、BEPS、DEPS
解析：
這題在考每股盈餘計算的基本觀念。(白話會計-中會4-每股盈餘)
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇20)
20 士林公司向保險公司投保房屋火險，保險額$300,000，共保要求比率為 80%。X1 年發生火災時，房屋公允價值為$480,000，帳面金額為$400,000，估計房屋損失金額為$320,000。試問保險公司應賠償的金額為：
(A) $250,000 (B) $266,667 (C) $300,000 (D) $320,000
(選A)
關鍵字：保險理賠
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：災害損失與保險理賠。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
首先要知道，保險公司理賠給公司的是”經濟損失” 而不是”會計損失”。
(A) $250,000 (B) $266,667 (C) $300,000 (D) $320,000
(選A)
關鍵字：保險理賠
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：災害損失與保險理賠。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
首先要知道，保險公司理賠給公司的是”經濟損失” 而不是”會計損失”。
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇19)
19 承上題，若甲農場所購入者為蘋果樹 10 株。該批蘋果樹對甲農場 X1 年度之本期淨利影響數為（不考慮 所得稅影響）：
(A)$0 (B)$(8,000) (C)$(10,000) (D)$(18,000)
(選A)
關鍵字：生產性植物、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考生產性植物之歸性質。(白話會計-初會3-生物性資產)
先說明，生產性植物本來是由農業公報的管轄範圍。
(A)$0 (B)$(8,000) (C)$(10,000) (D)$(18,000)
(選A)
關鍵字：生產性植物、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考生產性植物之歸性質。(白話會計-初會3-生物性資產)
先說明，生產性植物本來是由農業公報的管轄範圍。
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇18)
18 甲休閒農場 X1 年底於市場以每頭$50,000 之價格購入乳牛 10 頭，並另支付運費$8,000 將該批乳牛由市場運回農場飼養以供未來生產牛乳。甲農場估計若同日立即處分該批乳牛，除需支付運費$8,000 將其運回市場外，並需另支付經銷商佣金等出售成本$2,000。該批乳牛對甲農場 X1 年度之本期淨利影響數為（不考慮所得稅影響）：
(A)$0 (B)$(8,000) (C)$(10,000) (D)$(18,000)
(選D)
關鍵字：生物性資產
解析：
這題在考農業：生物性資產之會計處理。(白話會計-初會3-生物性資產)
生物性資產題目沒指名的話，應採用公允價值(減處分成本)模式。(FV-CS Model)
(A)$0 (B)$(8,000) (C)$(10,000) (D)$(18,000)
(選D)
關鍵字：生物性資產
解析：
這題在考農業：生物性資產之會計處理。(白話會計-初會3-生物性資產)
生物性資產題目沒指名的話，應採用公允價值(減處分成本)模式。(FV-CS Model)
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇17)
17 甲公司於 X1 年初以固定價格$1,000,000 承包一為期三年之建造合約，該合約之結果能可靠估計。該合約 X1年發生成本為$120,000（其中$40,000 係購買將於 X2 年使用之材料，該材料能用於其他合約）且該合約估計總成本為$800,000。若甲公司採至今已發生成本占估計總成本之比例衡量該合約之完成程度，該合約對甲公司 X1 年度本期淨利之影響數為（不考慮所得稅影響）：
(A)$(20,000) (B)$20,000 (C)$30,000 (D)$70,000
(選B)
關鍵字：工程合約、已投入未施工材料
解析：
這題在考收入：工程合約(IAS 11)：已投入未施工材料。(白話會計-中會1-收入)
已購入但未使用之材料，
(A)$(20,000) (B)$20,000 (C)$30,000 (D)$70,000
(選B)
關鍵字：工程合約、已投入未施工材料
解析：
這題在考收入：工程合約(IAS 11)：已投入未施工材料。(白話會計-中會1-收入)
已購入但未使用之材料，
若非專案建材(只能用於某特定合約)，只能記入在建工程，
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇16)
16 關於不動產、廠房及設備之折舊與無形資產之攤銷，下列敘述何者正確？
(A)採重估價模式時無須提列折舊與攤銷
(B)無法決定未來經濟效益之消耗型態時，應以直線法提列折舊與攤銷
(C)以使用所產生收入為基礎得為適當之攤銷方法，但非為適當之折舊方法
(D)分類為待出售（或包括於分類為待出售之處分群組中）後仍須提列折舊與攤銷直至資產除列
(選C)
關鍵字：不動產、廠房及設備、無形資產、折舊、攤銷、重估價模式
解析：
這題在考不動產、廠房及設備、無形資產之會計處理。(白話會計-中會2不動產、廠房及設備)
(A)採重估價模式時無須提列折舊與攤銷
(B)無法決定未來經濟效益之消耗型態時，應以直線法提列折舊與攤銷
(C)以使用所產生收入為基礎得為適當之攤銷方法，但非為適當之折舊方法
(D)分類為待出售（或包括於分類為待出售之處分群組中）後仍須提列折舊與攤銷直至資產除列
(選C)
關鍵字：不動產、廠房及設備、無形資產、折舊、攤銷、重估價模式
解析：
這題在考不動產、廠房及設備、無形資產之會計處理。(白話會計-中會2不動產、廠房及設備)
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇15)
15 根據新頒法令規定，自 X2 年初起若甲公司未安裝成本$1,000,000 之污水處理系統而繼續營運，將處以每月$20,000 之罰款。甲公司因預期將於 X3 年底結束營運，故於 X1 年底並未安裝該系統而擬以繳交罰款之方式因應。關於此新頒法令，甲公司於 X1 年應認列之負債金額為：
(A)$0 (B)$240,000 (C)$480,000 (D)$1,000,000
(選A)
關鍵字：負債準備
解析：
這題在考負債：或有事項：負債準備。(白話會計-初會4-負債)
負債準備認列3要件：
(A)$0 (B)$240,000 (C)$480,000 (D)$1,000,000
(選A)
關鍵字：負債準備
解析：
這題在考負債：或有事項：負債準備。(白話會計-初會4-負債)
負債準備認列3要件：
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇14)
14 甲便利商店於 X1 年初開始一客戶忠誠計畫，顧客每購買$5,000 商品即贈送沒有到期日之兌換券一點，每點兌換券自 X2 年初可向該商店兌換帳面金額$70，公允價值$100 之商品。X1年該商店共發出 800 點兌換券，管理階層預期僅有 600 點兌換券會被兌換。關於此客戶忠誠計畫，該商店於 X1 年底應認列之相關負債總額為：
(A)$42,000 (B)$56,000 (C)$60,000 (D)$80,000
(選C)
關鍵字：顧客忠誠計畫、收入
解析：
這題在考收入：顧客忠誠計畫之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
(A)$42,000 (B)$56,000 (C)$60,000 (D)$80,000
(選C)
關鍵字：顧客忠誠計畫、收入
解析：
這題在考收入：顧客忠誠計畫之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇13)
13 三德公司 X1 年度的課稅所得為$600,000，當年底有應課稅暫時性差異$100,000。X2 年 5 月 31 日公司繳納所得稅，X2 年 6 月 8 日公司召開股東大會，通過稅後淨利提撥10%的法定盈餘公積，同時分配現金股利$300,000。該公司的營利事業所得稅率為 17%。假設 X1 年底與 X2 年 6 月 8 日應認列之所得稅費用分別為 x 與 y，則 x + y = ？
(A)$102,000 (B)$119,000 (C)$141,290 (D)$177,100
(選C)
關鍵字：未分配盈餘稅、所得稅
解析：
這題在考所得稅：當期所得稅費用與未分配盈餘稅。(白話會計-中會5-所得稅)
X1年課稅所得600,000，稅率為17%，
(A)$102,000 (B)$119,000 (C)$141,290 (D)$177,100
(選C)
關鍵字：未分配盈餘稅、所得稅
解析：
這題在考所得稅：當期所得稅費用與未分配盈餘稅。(白話會計-中會5-所得稅)
X1年課稅所得600,000，稅率為17%，
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇12)
12 白石公司於 X1 年 1 月 1 日以$1,080,190 的價格，發行不可轉換、不可贖回的累積特別股 10,000 股（每股面額$100）。發行後，前三年每年支付9%的現金股利，第四年起則每年支付 6%的現金股利。發行當日市場股利殖利率為 6%。白石公司 X1 年度與 X2 年度稅後淨利均為$400,000，且普通股全年流通在外股數亦均為100,000 股。試問：X2 年度基本每股盈餘為（四捨五入，取至小數第二位）：
(A)$4 (B)$3.10 (C)$3.35 (D)$3.37
(選D)
關鍵字：每股盈餘、EPS、基本每股盈餘、BEPS、遞減/增股利特別股
解析：
這題在考每股盈餘：遞減/增股利減別股之處理。
某些特殊設計的特別股，其股利率會因期別不同而變化。
(A)$4 (B)$3.10 (C)$3.35 (D)$3.37
(選D)
關鍵字：每股盈餘、EPS、基本每股盈餘、BEPS、遞減/增股利特別股
解析：
這題在考每股盈餘：遞減/增股利減別股之處理。
某些特殊設計的特別股，其股利率會因期別不同而變化。
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇11)
11 二信公司 X1 年初同時承攬兩項長期工程，預計於 X2 年底前都可以完成，公司採用完工百分比法。兩項工程的相關資料如下：
在編製 X1 年底的財務狀況表時，有關上述兩項合約，在流動資產與流動負債上的餘額，下列何者正確？
(A)流動資產$5,900,000、流動負債$4,300,000
在編製 X1 年底的財務狀況表時，有關上述兩項合約，在流動資產與流動負債上的餘額，下列何者正確？
(A)流動資產$5,900,000、流動負債$4,300,000
(B)流動資產$2,300,000、流動負債$700,000
(C)流動資產$2,000,000、流動負債$400,000
(D)流動資產$1,600,000、流動負債$0
(選B)
關鍵字：工程合約
解析：
這題在考收入：工程合約(IAS 11)相關資產/負債之表達。(白話會計-中會1-收入)
首先，
單一工程的 在建工程(資產) 與 已請領工程進度款(負債) 應互抵後以淨額表達。
(選B)
關鍵字：工程合約
解析：
這題在考收入：工程合約(IAS 11)相關資產/負債之表達。(白話會計-中會1-收入)
首先，
單一工程的 在建工程(資產) 與 已請領工程進度款(負債) 應互抵後以淨額表達。
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇10)
10 下列有關金融資產或負債的敘述，何者正確？
(A) 所有衍生工具均按公允價值衡量，非屬避險者其公允價值的變動列入損益，而指定為避險工具者，其公允價值的變動列入其他綜合損益
(B) 可轉換公司債為一種複合工具，投資人將其分離為認股權與公司債時，前者應列為持有供交易金融資產，後者則應列為持有至到期日金融資產
(C) 可轉換公司債為一種複合工具，投資人應將公司債與認股權分離，但亦可將全部可轉換公司債指定為持有至到期日的金融資產，全部按攤銷後成本衡量
(D) 可轉換公司債在轉換時，投資人應按公允價值認列，而發行人應按帳面金額認列
(選D)
關鍵字：金融資產、衍生工具、避險工具、可轉換公司債、混合工具、複合工具
解析：
這題在考金融工具與避險會計(IAS 39)的基本觀念。(白話會計-中會4-金融負債)
(A) 所有衍生工具均按公允價值衡量，非屬避險者其公允價值的變動列入損益，而指定為避險工具者，其公允價值的變動列入其他綜合損益
(B) 可轉換公司債為一種複合工具，投資人將其分離為認股權與公司債時，前者應列為持有供交易金融資產，後者則應列為持有至到期日金融資產
(C) 可轉換公司債為一種複合工具，投資人應將公司債與認股權分離，但亦可將全部可轉換公司債指定為持有至到期日的金融資產，全部按攤銷後成本衡量
(D) 可轉換公司債在轉換時，投資人應按公允價值認列，而發行人應按帳面金額認列
(選D)
關鍵字：金融資產、衍生工具、避險工具、可轉換公司債、混合工具、複合工具
解析：
這題在考金融工具與避險會計(IAS 39)的基本觀念。(白話會計-中會4-金融負債)
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇9)
9 下列有關金融資產的敘述，何者正確？
(A) 「放款與應收款」之金融資產，若有證據顯示無法依合約回收本息而應認列減損損失時，損失金額為該金融資產攤銷後餘額與估計未來現金流量按當時市場利率折現之現值的差額
(B) 備供出售債務工具與權益工具均可認列減損損失，前者得認列減損損失的迴轉利益，但後者不得認列減損損失的迴轉利益
(C) 備供出售金融資產出售時，相關之其他綜合損益餘額不得重分類至損益
(D) 放款與應收款的金融資產，在重分類時得分類為持有至到期日金融資產
(選B)
關鍵字：金融資產減損、金融資產重分類
解析：
這題在考金融資產(IAS39)-金融資產減損、重分類。(白話會計-中會3-金融資產)
(A) 「放款與應收款」之金融資產，若有證據顯示無法依合約回收本息而應認列減損損失時，損失金額為該金融資產攤銷後餘額與估計未來現金流量按當時市場利率折現之現值的差額
(B) 備供出售債務工具與權益工具均可認列減損損失，前者得認列減損損失的迴轉利益，但後者不得認列減損損失的迴轉利益
(C) 備供出售金融資產出售時，相關之其他綜合損益餘額不得重分類至損益
(D) 放款與應收款的金融資產，在重分類時得分類為持有至到期日金融資產
(選B)
關鍵字：金融資產減損、金融資產重分類
解析：
這題在考金融資產(IAS39)-金融資產減損、重分類。(白話會計-中會3-金融資產)
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇8)
8 白水公司於 X1 年 1 月 1 日給予某位高階主管 10,000 單位的認股權，履約價格$50，條件為必須在公司繼續服務滿三年，且第三年底公司股價需大於$70 時，認股權才能行使，行使期間為第四年初起算的 6 年內的任何期間。X1 年 1 月 1 日的股價為$55。白水公司使用選擇權定價模式，考慮股價在第三年年底大於 $70 與未大於$70的可能性之後，估計認股權在此條件下的價值為每單位$18。白水公司預期該主管會繼續服務滿三年，因此乃將勞務成本與所給予權益工具的公允價值，分攤於 X1、X2 及 X3 年，每年底借記 「薪資費用」，貸記「資本公積—員工認股權」。然而，X3 年底股價僅有$65。試問：公司應如何處理 此一未達績效條件的情況？
(A) 借記「資本公積—員工認股權」$180,000，貸記「薪資費用」$180,000
(B) 借記「資本公積—員工認股權」$180,000，貸記「保留盈餘」$120,000 與「薪資費用」$60,000
(C) 借記「資本公積—員工認股權」$180,000，貸記「資本公積—未生效認股權」$180,000
(D) 不須做額外分錄
(選C)
關鍵字：市價績效條件、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：市價績效條件+服務條件。(白話會計-中會4-股份基礎給付)
首先，因為給的是認股權，所以是股權交割計畫，
(A) 借記「資本公積—員工認股權」$180,000，貸記「薪資費用」$180,000
(B) 借記「資本公積—員工認股權」$180,000，貸記「保留盈餘」$120,000 與「薪資費用」$60,000
(C) 借記「資本公積—員工認股權」$180,000，貸記「資本公積—未生效認股權」$180,000
(D) 不須做額外分錄
(選C)
關鍵字：市價績效條件、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：市價績效條件+服務條件。(白話會計-中會4-股份基礎給付)
首先，因為給的是認股權，所以是股權交割計畫，
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇7)
7 紅海公司於 X1 年因產品設計不良，面臨客戶要求索賠金額$7,000,000之訴訟。該公司律師評估，公司在此訴訟案件中很可能敗訴，且賠償金額介於$3,000,000 至$6,000,000 之間。該公司事前已經投保產品責任險，公司律師預估此一案件幾乎可以獲得理賠，最高可以獲得$4,800,000 的賠償。試問：X1 年認列之訴訟損失與保險理賠收益各為多少（公司在認列保險理賠時，以保險理賠收益科目入帳）？
(A)$7,000,000、$4,800,000 (B)$6,000,000、$4,800,000
(C)$4,500,000、$4,800,000 (D)$4,500,000、$4,500,000
(選D)
關鍵字：負債準備、保險理賠
解析：
這題在考或有事項：負債準備之提列與保險理賠。(白話會計-初會4-負債)
很可能敗訴，金額介於3,000,000至6,000,000之間。
(A)$7,000,000、$4,800,000 (B)$6,000,000、$4,800,000
(C)$4,500,000、$4,800,000 (D)$4,500,000、$4,500,000
(選D)
關鍵字：負債準備、保險理賠
解析：
這題在考或有事項：負債準備之提列與保險理賠。(白話會計-初會4-負債)
很可能敗訴，金額介於3,000,000至6,000,000之間。
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇6)
6 下列敘述何者正確？
(A) 甲公司在報導期間結束日後，通過發布財務報表日之前，發現某位老客戶因長期財務狀況惡化而宣告破產，以致無法收回該客戶的貨款，此事件出乎公司的預期。有關此一事件，公司不須調整財務報表
(B) 甲公司在報導期間結束日後，通過發布財務報表日之前，發生專利權糾紛，此糾紛引起重大的訴訟案件。有關此一訴訟，公司不須調整財務報表
(C) 甲公司於 X2 年 3 月向銀行借款，到期日為 X9 年 2 月初，該借款合約約定，如果公司違反所規定的債務條款，則公司需立即清償此債務。X6 年公司違反該條款，惟 X7 年 1 月 2 日公司獲得銀行諒解，同意取消該次違規紀錄。因此，甲公司於 X6 年應將此筆負債列為非流動負債
(D) 國際會計準則理事會將一般用途財務報導的主要服務對象，稱為「主要使用者」，此一主要使用者包括一般的消費者在內
(選B)
關鍵字：期後事項、觀念性架構
解析：
這題在考：觀念性架構與財報表達。(白話會計-中會1-觀念性架構與財報表達)
報導期間結束日(x1/12/31)後通過發布財務報表日(x2/2/5)之前，
(A) 甲公司在報導期間結束日後，通過發布財務報表日之前，發現某位老客戶因長期財務狀況惡化而宣告破產，以致無法收回該客戶的貨款，此事件出乎公司的預期。有關此一事件，公司不須調整財務報表
(B) 甲公司在報導期間結束日後，通過發布財務報表日之前，發生專利權糾紛，此糾紛引起重大的訴訟案件。有關此一訴訟，公司不須調整財務報表
(C) 甲公司於 X2 年 3 月向銀行借款，到期日為 X9 年 2 月初，該借款合約約定，如果公司違反所規定的債務條款，則公司需立即清償此債務。X6 年公司違反該條款，惟 X7 年 1 月 2 日公司獲得銀行諒解，同意取消該次違規紀錄。因此，甲公司於 X6 年應將此筆負債列為非流動負債
(D) 國際會計準則理事會將一般用途財務報導的主要服務對象，稱為「主要使用者」，此一主要使用者包括一般的消費者在內
(選B)
關鍵字：期後事項、觀念性架構
解析：
這題在考：觀念性架構與財報表達。(白話會計-中會1-觀念性架構與財報表達)
報導期間結束日(x1/12/31)後通過發布財務報表日(x2/2/5)之前，
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇5)
5 花蓮公司於 X1 年 9 月 1 日購入 10 隻小乳牛，總市場價格為$500,000，另支付運費$40,000 與其他交易成本$20,000，準備飼養成齡後用來生產牛奶。公司估計，如果立即將這些小牛出售，亦需支付運費$40,000 與其他交易成本$20,000。該年度共花費飼料成本$250,000，年底如果將這些小牛出售，市場價格為 $680,000，需支付運費$20,000 與其他交易成本$20,000。假設購入時該生物資產入帳金額為 x，而年底財務狀況表上的金額為 y，試問：x + y = ？
(A)$810,000 (B)$1,080,000 (C)$1,180,000 (D)$1,240,000
(選B)
關鍵字：生物性資產
解析：
這題在考農業：生物性資產之應用。(白話會計-初會3-生物性資產)
生物性資產題目沒指名的話，應採用公允價值(減處分成本)模式。(FV-CS Model)
(A)$810,000 (B)$1,080,000 (C)$1,180,000 (D)$1,240,000
(選B)
關鍵字：生物性資產
解析：
這題在考農業：生物性資產之應用。(白話會計-初會3-生物性資產)
生物性資產題目沒指名的話，應採用公允價值(減處分成本)模式。(FV-CS Model)
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇4)
4 臺東公司於 X1 年 1 月 1 日將公允價值$360,000，帳面金額$400,000（原始取得成本$600,000，累計折舊 $200,000）之機器設備，以$330,000 出售給臺南公司，旋即租回，租期 4 年，每年底支付租金$80,000， 然而依照市場行情每年的租金應該為$85,000。該項售後租回的租賃合約經判斷是屬於營業租賃。
試問： 臺東公司在 X1 年度，應如何認列相關的費損科目？
(A)認列處分損失$70,000、並認列租金費用$80,000
(B)認列減損損失$40,000、出售處分損失$30,000，並認列租金費用$80,000
(C)認列減損損失$40,000、並認列租金費用$87,500
(D)認列減損損失$40,000、出售處分損失$10,000，並認列租金費用$85,000
(選D)
關鍵字：售後以營業租賃租回、異常租金、租賃會計
解析：
這題在考租賃會計：售後以營業租賃租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
題目已說，該項售後租回的租賃合約經判斷是屬於營業租賃。
所以關心重點是：
試問： 臺東公司在 X1 年度，應如何認列相關的費損科目？
(A)認列處分損失$70,000、並認列租金費用$80,000
(B)認列減損損失$40,000、出售處分損失$30,000，並認列租金費用$80,000
(C)認列減損損失$40,000、並認列租金費用$87,500
(D)認列減損損失$40,000、出售處分損失$10,000，並認列租金費用$85,000
(選D)
關鍵字：售後以營業租賃租回、異常租金、租賃會計
解析：
這題在考租賃會計：售後以營業租賃租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
題目已說，該項售後租回的租賃合約經判斷是屬於營業租賃。
所以關心重點是：
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇3)
3 宜蘭公司 X1 年度財務狀況表上，部分會計科目的變動為：應收帳款增加$15,000，備抵壞帳增加$6,000，存貨總額增加$50,000，備抵存貨跌價增加$3,000，應付帳款增加$20,000，本期所得稅負債增加$20,000，遞延所得稅資產減少$3,000。當年度損益表如下
試問：依據上開資料，宜蘭公司當年度由營業所產生的現金流量為 x，由客戶收取的金額為 y，則 x + y =？
(A)$1,240,000 (B)$1,235,000 (C)$1,232,000 (D)$1,229,000
(選C)
關鍵字：現金流量表、直接法、間接法
解析：
這題在考現金流量表：直接法與間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
現金流量表的觀念很多，故不在此贅述，
對邦尼的解法有興趣者可聽取相關白話會計課程，
也有免費試聽部分，聽懂後應會對現金流量表的觀念很有幫助。
試問：依據上開資料，宜蘭公司當年度由營業所產生的現金流量為 x，由客戶收取的金額為 y，則 x + y =？
(A)$1,240,000 (B)$1,235,000 (C)$1,232,000 (D)$1,229,000
(選C)
關鍵字：現金流量表、直接法、間接法
解析：
這題在考現金流量表：直接法與間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
現金流量表的觀念很多，故不在此贅述，
對邦尼的解法有興趣者可聽取相關白話會計課程，
也有免費試聽部分，聽懂後應會對現金流量表的觀念很有幫助。
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇2)
2 苗栗公司 X1 年底提列壞帳之前，應收帳款總額為$2,000,000，備抵壞帳餘額為借方$30,000。應收帳款總 額$2,000,000 中，有$950,000 歸類為個別重大客戶之應收帳款，分別由客戶甲$400,000、客戶乙$310,000 與客戶丙$240,000 所構成；剩餘的$1,050,000 歸類為非屬個別重大客戶之應收帳款，由客戶 A$600,000 與 客戶 B $450,000 所組成。經單獨評估三位重大客戶後，發現甲與乙應分別認列減損損失$40,000 與$20,000； 至於丙則無減損跡象，其信用風險與其他非屬個別重大客戶類似。經集體評估後，該公司估計非屬個別重大客戶的減損損失約為帳面金額的 4%。試問該公司當年應認列的壞帳損失為：
(A)$72,000 (B)$81,600 (C)$132,000 (D)$141,600
(選D)
關鍵字：備抵壞帳、壞帳損失、應收帳款
解析：
這題在考：應收款項：備抵壞帳之估計。(白話會計-初會3-應收項款)
(A)$72,000 (B)$81,600 (C)$132,000 (D)$141,600
(選D)
關鍵字：備抵壞帳、壞帳損失、應收帳款
解析：
這題在考：應收款項：備抵壞帳之估計。(白話會計-初會3-應收項款)
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇1)
1 四維公司向銀行借款$1,000,000，年利率為 12%，但銀行要求回存借款金額的 10%，回存利率為 5%。試問：該筆借款的實質有效利率為：
(A)界於 13.2%至 13.6%之間 (B)界於 12.8%至 13.2%之間
(C)界於 12.4%至 12.8%之間 (D)界於 12%至 12.4%之間
(選C)
關鍵字：實質利率、借款回存
解析：
這題在考現金：借款回存：實質利率的求算。(白話會計-初會3-現金)
實質利率 = 真實利息負擔/真實可動用資金
(A)界於 13.2%至 13.6%之間 (B)界於 12.8%至 13.2%之間
(C)界於 12.4%至 12.8%之間 (D)界於 12%至 12.4%之間
(選C)
關鍵字：實質利率、借款回存
解析：
這題在考現金：借款回存：實質利率的求算。(白話會計-初會3-現金)
實質利率 = 真實利息負擔/真實可動用資金
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(申論2)
二、 乙公司成立於 20X7 年，採曆年制。20X7及 20X8 年度之稅前財務所得分別為 $30,000,000 及$38,000,000，適用之所得稅率均為20%，且預計稅率未來不會改變， 預期各年也都將出現課稅所得。下列事項可能造成課稅所得與財務所得間之差異：
⑴ 20X7 年初以$60,000,000 購入設備一部，預計耐用年限 5 年無殘值。報稅採倍數餘額遞減法折舊，但財務報表係採直線法折舊。
⑵ 20X7 年度認列投資政府公債之利息收入$5,000,000，依稅法規定此收入係屬免稅所得。
⑶ 20X8 年度與某客戶簽訂3年服務合約，服務價款合計為$22,500,000 已於20X8 年全數收現，依稅法規定此合約須於 20X8 年全數認列收入，但依 IFRS 規定， 20X8 年僅能認列收入$7,500,000。
試作：（每小題 8 分，共 24 分）
(一) 乙公司20X7年之所得稅分錄，並請說明遞延所得稅項目應如何於資產負債表中報導（流動或非流動）？
(二) 乙公司20X8 年之所得稅分錄，並列示該公司 20X8 年度綜合損益表之稅前淨利、所得稅費用、稅後淨利之表達。
(三) 假設政府於20X8 年已經公告，將自 20X9 年起將所得稅率調降為 17%，且公司評估遞延所得稅資產中，將有$1,000,000 無法實現，請作乙公司 20X8 年所得稅分錄。
關鍵字：所得稅、稅率變動、暫時性差異、永久性差異、遞延所得稅資產、DTA、遞延所得稅負債、DTL
解析：
這題在考所得稅之會計處理與表達。(白話會計-中會5-所得稅)
⑴ 20X7 年初以$60,000,000 購入設備一部，預計耐用年限 5 年無殘值。報稅採倍數餘額遞減法折舊，但財務報表係採直線法折舊。
⑵ 20X7 年度認列投資政府公債之利息收入$5,000,000，依稅法規定此收入係屬免稅所得。
⑶ 20X8 年度與某客戶簽訂3年服務合約，服務價款合計為$22,500,000 已於20X8 年全數收現，依稅法規定此合約須於 20X8 年全數認列收入，但依 IFRS 規定， 20X8 年僅能認列收入$7,500,000。
試作：（每小題 8 分，共 24 分）
(一) 乙公司20X7年之所得稅分錄，並請說明遞延所得稅項目應如何於資產負債表中報導（流動或非流動）？
(二) 乙公司20X8 年之所得稅分錄，並列示該公司 20X8 年度綜合損益表之稅前淨利、所得稅費用、稅後淨利之表達。
(三) 假設政府於20X8 年已經公告，將自 20X9 年起將所得稅率調降為 17%，且公司評估遞延所得稅資產中，將有$1,000,000 無法實現，請作乙公司 20X8 年所得稅分錄。
關鍵字：所得稅、稅率變動、暫時性差異、永久性差異、遞延所得稅資產、DTA、遞延所得稅負債、DTL
解析：
這題在考所得稅之會計處理與表達。(白話會計-中會5-所得稅)
106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(申論1)
一、 甲公司採曆年制，於 20X6 年 5 月 1 日平價發行面額$20,000,000，票面利率 7%之三年期公司債，每年 4 月 30 日付息，發行日市場利率為10%。發行時，該公司債每$10,000 搭配可分離之認股證 500 單位，每單位認股證得於 20X9 年 4 月 30 日前以$60 購買該公司面值$10 之普通股一股。債券發行日依選擇權定價模式估計認股證之每單位價值為$4。 20X7 年 12 月 1 日有 200,000 單位認股證行使，認購甲公司之普通股，當日普通股每股市價為$65，認股證每單位公允價值為$5.5。惟之後因甲公司股價持續下跌，剩餘認股證至 20X9 年 4 月30 日均未行使而逾期失效。
試作：
(一) 甲公司下列日期應有之分錄（金額請四捨五入至整數位）：（21 分）
⑴ 20X6 年 5 月 1 日。
⑵ 20X6 年 12 月 31 日。
⑶ 20X7 年 12 月 1 日。
⑷ 20X9 年 4 月 30 日（支付最後一次利息並贖回債券及認股證失效）。
(二) 假設甲公司普通股每股市價於 20X7 年及 20X8年平均分別為$66 及$58，請問於計算20X7 年及 20X8 年之稀釋每股盈餘時，流通在外認股證換算應計入計算稀釋每股盈餘分母之普通股數，於此兩年度分別為若干？（5 分）
試作：
(一) 甲公司下列日期應有之分錄（金額請四捨五入至整數位）：（21 分）
⑴ 20X6 年 5 月 1 日。
⑵ 20X6 年 12 月 31 日。
⑶ 20X7 年 12 月 1 日。
⑷ 20X9 年 4 月 30 日（支付最後一次利息並贖回債券及認股證失效）。
(二) 假設甲公司普通股每股市價於 20X7 年及 20X8年平均分別為$66 及$58，請問於計算20X7 年及 20X8 年之稀釋每股盈餘時，流通在外認股證換算應計入計算稀釋每股盈餘分母之普通股數，於此兩年度分別為若干？（5 分）
2017年11月18日 星期六
106外交稅務原民特考四等 外交行政人員、財稅行政、會計 會計學概要(選擇20)
20 已入帳之錯誤，若屬兩期會計年度可自動抵銷者，例如期末存貨低估，則下列何者正確？
(A)影響當期及次期資產負債表
(B)影響當期綜合損益表，但不影響次期綜合損益表
(C)影響當期資產負債表，但不影響次期資產負債表
(D)影響次期綜合損益表，但不影響當期綜合損益表
(選C)
關鍵字：會計錯誤、存貨
解析：
這題在考存貨之錯誤分析。(白話會計-初會3-存貨)
邦尼以期末存貨低估為例進行分析
(A)影響當期及次期資產負債表
(B)影響當期綜合損益表，但不影響次期綜合損益表
(C)影響當期資產負債表，但不影響次期資產負債表
(D)影響次期綜合損益表，但不影響當期綜合損益表
(選C)
關鍵字：會計錯誤、存貨
解析：
這題在考存貨之錯誤分析。(白話會計-初會3-存貨)
邦尼以期末存貨低估為例進行分析
106外交稅務原民特考四等 外交行政人員、財稅行政、會計 會計學概要(選擇19)
19 甲公司於 20X7 年取得乙公司 30%之流通在外股份，分類為採用權益法之投資。乙公司 20X7 年之本期淨損為$100,000，當年並發放現金股利$10,000。若甲公司對乙公司投資之原始成本等於股權淨值，甲公司20X7 年該投資帳面金額之變動數為（不考慮所得稅影響）：
(A)減少$30,000 (B)增加$30,000 (C)減少$33,000 (D)增加$27,000
(選C)
關鍵字：採用權益法之投資
解析：
這題在考金融資產：採用權益法之投資。(白話會計-初會4-金融資產)
本期淨損為$100,000，依約當持股比例30%認列：
(A)減少$30,000 (B)增加$30,000 (C)減少$33,000 (D)增加$27,000
(選C)
關鍵字：採用權益法之投資
解析：
這題在考金融資產：採用權益法之投資。(白話會計-初會4-金融資產)
本期淨損為$100,000，依約當持股比例30%認列：
106外交稅務原民特考四等 外交行政人員、財稅行政、會計 會計學概要(選擇18)
18 當流動資產金額大於流動負債時，預收顧客貨款會造成：
(A)營運資金無影響，流動比率減少 (B)營運資金無影響，流動比率增加
(C)營運資金增加，流動比率無影響 (D)營運資金減少，流動比率無影響
(選A)
關鍵字：營運資金、流動比率、財報分析
解析：
這題在考財報分析：各種財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
營運資金 = 流動資產-流動負債
(A)營運資金無影響，流動比率減少 (B)營運資金無影響，流動比率增加
(C)營運資金增加，流動比率無影響 (D)營運資金減少，流動比率無影響
(選A)
關鍵字：營運資金、流動比率、財報分析
解析：
這題在考財報分析：各種財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
營運資金 = 流動資產-流動負債
106外交稅務原民特考四等 外交行政人員、財稅行政、會計 會計學概要(選擇17)
17 下列何者不屬於現金流量表之投資活動？
(A)出售子公司 (B)處分金融資產 (C)放款予供應商 (D)長期債券投資溢價攤銷
(選D)
關鍵字：現金流量分類、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：三大活動現金流量之分類。(白話會計-初會4-現金流量表)
投資活動：
(A)出售子公司 (B)處分金融資產 (C)放款予供應商 (D)長期債券投資溢價攤銷
(選D)
關鍵字：現金流量分類、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：三大活動現金流量之分類。(白話會計-初會4-現金流量表)
投資活動：
泛指公司取得/出售長期性資產或進行財務投資買賣(交易目的除外)
106外交稅務原民特考四等 外交行政人員、財稅行政、會計 會計學概要(選擇16)
16 丁公司於 20X1 年 4 月 1 日發行面額$10,000,000、票面利率 4%、市場利率 6%，每年7 月 1 日及 1 月 1 日付息之5 年期公司債，加計應計利息後該公司共得款$9,820,000。則該公司債之發行價格為：
(A)97.0 (B)97.2 (C)97.5 (D)98.2
(選B)
關鍵字：期中發行、前手息、應付公司債
解析：
這題在考應付公司債：期中(兩次付息日之間)發行。(白話會計-初會4-負債)
公司債於每年7/1、1/1付息。
(A)97.0 (B)97.2 (C)97.5 (D)98.2
(選B)
關鍵字：期中發行、前手息、應付公司債
解析：
這題在考應付公司債：期中(兩次付息日之間)發行。(白話會計-初會4-負債)
公司債於每年7/1、1/1付息。
丁公司於4/1發行，應考量前手息的問題。
106外交稅務原民特考四等 外交行政人員、財稅行政、會計 會計學概要(選擇15)
15 會計上提列折舊之目的為：
(A)平穩化各期損益金額 (B)使資產之帳面價值反映其淨變現價值
(C)將資產之成本作系統而合理的分攤 (D)積聚重置資產所需之資金
(選C)
關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
因為不動產、廠房及設備都有長期經濟效益，
(A)平穩化各期損益金額 (B)使資產之帳面價值反映其淨變現價值
(C)將資產之成本作系統而合理的分攤 (D)積聚重置資產所需之資金
(選C)
關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
因為不動產、廠房及設備都有長期經濟效益，
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