2016年11月4日 星期五

105年 特考四等調查人員 財經實務組 會計學概要(選擇6)

6、下列有關存貨之續後評價之敘述,何者正確?
(A)企業宜將所有製成品或特定營運部門之所有存貨分類為單一類別,逐項比較存貨之成本與淨變現價值孰低
(B)若符合屬於相同產品線且其目的或最終用途類似之條件時,該類似或相關之存貨項目應分類為同一類別,比較成本與淨變現價值孰低
(C)勞務提供者以單獨售價之各項勞務分別累計相關成本,且於同一地區提供勞務,應將該地區勞務分類為同一類,進行成本與淨變現價值之續後評價
(D)淨變現價值係企業特定價值,但公允價值並非企業特定之價值,且淨變現價值不一定與公允價值減出售成本後之餘額相同
(選D)

關鍵字:存貨、LCN

解析:
這題在考存貨:成本與淨變現價值孰低法(LCN) 之適用細節。

LCN 的比較,可分為:逐項比較法、分類比較法。
基本上應採用逐項比較法
僅在完全符合下列3個條件時,才得以採用分類比較法
1、同生產線,且具相同用途。
2、同一地區生產及銷售
3、實際上無法與該生產線的其他項目分開評價。


所以,(A)、(B)、(C)三項陳述都不正確。
陳述(D)則是在考淨變現價值與公允價值之意義。

舉例來說,
一公斤黃豆在農產品市場上有公允價值,假設為$10,
但一樣一公斤黃豆,在不同的通路、企業,
其售價卻不一定相同,其處分成本也不一定相同,
這是因為不同企業有不同的定位、品牌價值、特殊通路,
所以一樣一公斤黃豆,
對不同企業來說,其淨變現價值即有可能不同。

因此,淨變現價值 與 公允價值 是2個不同的概念與指標,
當然就有可能不同。

綜上,本題應選D.

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