2024年5月9日 星期四

113 上校軍轉公 會計 會計學(申論3)

三、 蘋果公司於 23 年 1 月 1 日以輝明公司發行價購買其發行之公司債 2,000 張,每張面額$1,000,每年年底付息一次,該公司債屬於 5 年期,票面利率 3%,市場利率 7%。蘋果公司基於財務政策規劃,將該債券投資歸類為按攤銷後成本衡量債券投資,並依據有效利率法進行債券折溢價攤銷。23 年底時,蘋果公司判斷對輝明公司之公司債自認列後信用風險並無顯著增加。24 年底時,輝明公司出現嚴重財務缺口,致使蘋果公司評估其信用風險已顯著增加。假設 23 年底以及 24 年底蘋果公司對於輝明公司估計 12 個月預期信用損失以及存續期間預期信用損失之金額分別如下表:

 

23  12  31 

24  12  31 

12 個月預期信用損失

$150,000

$200,000

存續期間預期信用損失

$250,000

$360,000

試作下列問題:
(一) 蘋果公司於 23 年 1 月 1 日投資之分錄。(5 分)
(二) 蘋果公司於 23 年 12 月 31 日以及 24 年 12 月 31 日公司債投資預期信用損失相關分錄。(10 分)
(三) 假設蘋果公司於 25 年 7 月 1 日出售該債券投資,連同利息共分得現金$1,900,000,試問該日應有之分錄?(10 分)

關鍵字:金融資產減損、按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、IFRS 9 金融工具
解析:
這題在考金融資產:按攤銷後成本衡量之金融資產的會計處理
(白話會計-中會3-金融資產

(一)
這題沒直接給買價,但有提供票面資料和市場利率,意思就是要考生自己算:

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