105年公務人員特考 身心障礙三等財稅行政 會計學(申論2)

二、甲公司於X1年初購入機器設備一部，成本$3,000,000，估計可用5年，無殘值。此部機器設備之折舊為甲公司財務報表與所得稅申報書之唯一差異，會計上依直線法提列折舊，報稅則採用年數合計法。X1年營利事業所得稅稅率為 20%，但稅法修正案已通過自X3年起稅率將修訂為22%，X4年後則為24%。 X1、X2年甲公司之稅前會計利潤分別為$2,000,000 及$2,500,000，試作：
(一)編表列示X1~X5年度會計折舊費用與報稅折舊費用之差異。（5 分）
(二) X1、X2年度與所得稅有關之分錄。（10分）
(三)若稅法修正公布之結果，各年度稅率改為23%，並於申報X2年所得稅時開
始適用，則X2年度認列所得稅有關之分錄為何？（10 分）

解析：
這題在考所得稅會計：折舊費用財報差異之會計處理。

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